º

CURSO EXPERTO CONTABLE

MÓDULO VII

ELABORACIÓN PRÁCTICA DE
PLANILLAS

FACILITADOR:
MGR. ABEL PEÑA CESPEDES
 PREPARACION
PLANILLAS DE SUELDOS
2
 LEGISLACIÓN EMPRESARIAL
 CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO
 ARTICULO 48
LAS DISPOSICIONES SOCIALES Y LABORALES SON DE CARÁCTER OBLIGATORIO
INVERSION DE LA PRUEBA EN FAVOR DEL TRABAJADOR
LOS DERECHOS LABORALES SON INENBARGABLES E IMPRESCRIPTIBLES

 LEGISLACIÓN DE COMERCIO
CÓDIGO DE COMERCIO

 LEGISLACIÓN LABORAL
CÓDIGO PROCESAL
SEGURIDAD INDUSTRIAL

 LEGISLACIÓN DE SEGURIDAD SOCIAL

SEGURO DE SALUD
SEGURO DE JUBILACION

 LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
LEY Nº 843
LEY Nº 2492 CÓDIGO TRIBUTARIO
 DECRETO SUPREMO Nº 21060
ARTICULO N° 60
BONO DE ANTIGÜEDAD:

DE 2 A 4 AÑOS 5%
DE 5 A 7 AÑOS 11%
DE 8 A 10 AÑOS 18%
DE 11 A 14 AÑOS 26%
DE 15 A 19 AÑOS 34%
DE 20 A 24 AÑOS 42%
DE 25 Adelante 50%

SOBRE TRES SALARIOS MÍNIMOS NACIONALES

DECRETO SUPREMO N° 23474: 3 SMN
 APORTES Y DEDUCCIONES
APORTES LABORALES SOCIALES:
 Seguro de Jubilación 10.00 %
 Seguro de Riesgo Común 1.71%
 Comisión a la AFP 0.50%
 Aporte Lab. Solidario 0.50 %
 Aporte Nacional Solidario:
TG > a 13.000: 1%
TG > a 25.000: 5%
TG > a 35.000: 10%

DEDUCCIONES FISCALES
 2 Salarios Mínimos Nacionales
 El 13% de sus compras con una antigüedad de 120 días
 El 13% de 2 S.M.N.
 APORTES PATRONALES

SEGURO DE SALUD 10.00 %

SEGURO DE RIESGO PROFESIONAL 1.71%

APORTE PRO VIVIENDA 2.00%

APORTE SOLIDARIO 3.00%

 RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA
Marco Legal:
LEY N° 843 20/5/86 CREA EL IMPUESTO
DS 21531 27/2/87 REGLAMENTA EL RC IVA
RND 10.30.15 06/11/15 FACILITO F.110 V3
 CAMPO DE APLICACIÓN:
(Art. 19º Ley No 843)
A LOS INGRESOS PROVENIENTES DE LA COLOCACIÓN DE CAPITAL DEL
TRABAJO O LA COMBINACIÓN DE AMBOS, TALES COMO:

ALQUILER, SUB ALQUILER U OTRA FORMA DE EXPLOTACIÓN DE BIENES

MUEBLES, INMUEBLES, DERECHOS CONCESIONES, QUE NO ESTÉN ALCANZADOS
POR EL IUE.

INTERESES, RENDIMIENTOS Y CUALQUIER OTRO INGRESO POR COLOCACIÓN DE

CAPITALES, QUE NO ESTÉN ALCANZADOS POR EL IUE.

SUELDOS Y RETRIBUCIONES ORDINARIAS O EXTRAORDINARIAS HABITUALES,

SUPLEMENTARIAS O A DESTAJO.

HONORARIOS DE DIRECTORES Y SÍNDICOS Y OTROS INGRESOS DE CARÁCTER

HABITUAL.

ANTICRÉTICOS, AMBAS PARTES

LA TOTALIDAD DE INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANA CUALQUIER DOMICILIO

FUNCIONARIOS DIPLOMATICOS DESTACADOS EN EL EXTERIOR
 SUJETOS PASIVOS
PERSONAS NATURALES
INDEPENDIENTES O DIRECTOS

ALQUILER, SUB ALQUILER

INTERESES, RENDIMIENTOS
ANTICRÉTICOS
 DEPENDIENTES O INDIRECTOS.
MATERIA IMPONIBLE
ART. 19 d) LEY N° 843
SUELDOS, SALARIOS, JORNALES,
SOBRE SUELDOS, HORAS EXTRAS, CATEGORIZACIONES,
PARTICIPACIONES, ASIGNACIONES, EMOLUMENTOS,
PRIMAS, PREMIOS, BONOS DE CUALQUIER CLASE, DIETAS,
GRATIFICACIONES, BONIFICACIONES, COMISIONES,
COMPENSACIONES EN DINERO O EN ESPECIE,
INCLUIDAS LAS ASIGNACIONES POR ALQUILER, VIVIENDA Y
OTROS, VIÁTICOS,
GASTOS DE REPRESENTACIÓN
Y EN GENERAL TODA RETRIBUCIÓN ORDINARIA O
EXTRAORDINARIA, SUPLEMENTARIO O A DESTAJO.
 NO ESTAN ALCANZADOS
ART. 1 DS N° 21531 DE 29 JUNIO 1995

EL AGUINALDO DE NAVIDAD

BENEFICIOS SOCIALES

LOS SUBSIDIOS PREFAMILIAR, MATRIMONIAL, DE NATALIDAD,

DE LACTANCIA, FAMILIAR Y DE SEPELIO

LAS JUBILACIONES Y PENSIONES; LOS SUBSIDIOS POR

ENFERMEDAD, NATALIDAD, SEPELIO Y RIESGOS
PROFESIONALES, LAS RENTAS DE INVALIDEZ, VEJEZ Y MUERTE

LAS PENSIONES VITALICIAS DE JUBILADOS BENEMÉRITOS EN

GENERAL

LOS VIÁTICOS Y GASTOS DE REPRESENTACIÓN SUJETOS A

RENDICIÓN DE CUENTAS DOCUMENTADA DEBIDAMENTE
RESPALDADOS CON FACTURAS
 VACACIONES
DS 17288 DE 18 DE MARZO 1980

DE 1 A 5 AÑOS 15 DÍAS
DE 6 A 10 AÑOS 20 DÍAS
DE 20 ADELANTE 30 DÍAS

JORNADA DE TRABAJO
ART. 46 L.G.T

HOMBRES 8 HORAS AL DÍA 48 HORAS SEMANALES

MUJERES 40 HORAS SEMANALES

TRABAJO NOCTURNO 7 HORAS (20:00 pm a 06:00 am)

FORMULARIO 608 (CONTRIBUYENTE NEWTON)
IMPUESTOS NACIONALES
RÉGIMEN COMPLEMENTARIO DEL IVA- AGENTES DE RETENCIÓN
(A) CABECERA DE LA DECLARACIÓN JURADA
a Número de Orden 303499644
b NIT 104913023
c Mes 4
d Año 2019
I Fecha 0
DD.JJ ORIGINAL (B) DATOS BÁSICOS DE LA DD-JJ QUE RECTIFICA
DD.JJ Original 534 √ a N° de Resolución Administrativa 518 0
b Formulario 537 0
d Número de Orden a rectificar 521 0

(c) DETERMINACIÓNDEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O CONTRIBUYENTE

a Montos de Sueldos Netos Computables 13 55,496
b Dos Sueldos Mínimos no Imponibles por Dependiente 26 21,220
c Débito Fiscal del período (13% de (C13-C26);Si>0 1001 4.456
d Crédito Fiscal Dependientes (Sumatoria C693 de los formularios 110) 202 650
e Cómputo 13% sobre dos Salarios Mínimos Nacionales por Dependiente 215 2.727
f Saldo a favor de los Dependientes del Período Anterior Actualizado 228 1.272
g Saldo a favor de los Dependientes que se traslada al mes siguiente 244 0
h Impuesto Determinado en el período ((C1001-C202-C215-C228+C244);Si>0 909 0
i Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ Anterior y/o Boletas de Pago 622 0
j Saldo disponible de Pagos del Período Anterior a compensar 640 0
k Diferencia a Favor del Contribuyente para el Siguiente Período (C622+C640-C909; Si>0) 747 0
l Saldo Definitivo a favor del Fisco(C909-C622-C640;Si>0) 996 1079
m Imputación de Crédito en Valores (Sujeto a ver Verificación y Confirmación por parte del S.I.N.) 677 0
n Impuesto a Pagar en Efectivo (C996-C677;Si>0), Si el Pago es fuera de término en Boleta de
576 1079
Pago 1000
D) DATOS COMPLEMENTARIOS
a Total de dependientes 127 5
b Total de Formularios 110 recibidos en el Período que se liquida 130 2
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
31.01.19 SERVICIOS PERSONALES
Sueldos y Salarios 47,897,00
Incremento Salarial 1915,88
Bono de Antigüedad 13.877,88
Aportes Sociales Patronales 10.642,51
Seguro de Salud (10.% s/63.690,76) 6.369,08
Seguro Riesgo Prof.(1.71% s/TG) 1,089,11
Aporte Pro Vivienda( 2% s/TG) 1.273,82
Aporte Solidario(3% s/TG) 1.910,72
Beneficios Sociales (TG/12) 5.307,56
Aguinaldo (TG/12) 5.307,56
PASIVO EXIGIBLE 54,416,76
Sueldos a Pagar 6,687,53
Retención Laboral Jubilación 1.089,11
Retención Lab. Riesgo Común 318,46
Aporte Solidario 100,11
Aporte Nacional Solidario 10.642,73
Aportes Patronales a Pagar 5.307,56
Aguinaldo por Pagar 1.078,79
RCIVA Dependientes
PREVISIONES 5.307,56
Previsiones Beneficios Sociales
Liquidación de la planilla salarial de noviembre 2017

Sumas Iguales 84.948,61 84.948,61

REGISTRO OBLIGATORIO DEL
EMPLEADOR
(R.O.E)
 REGISTRO OBLIGATORIO DEL
EMPLEADOR (R.O.E)
D.S N° 3433, R.M. N°105/2018 y RM. N° 212/2018/ y RM.N°258/18
DEBEN REALIZAR SU INSCRIPCIÓN TODAS LAS EMPRESAS TENGAN O NO
DEPENDIENTES
a) TODAS LAS EMPRESAS DEL SECTOR PRIVADO,
SOCIEDADES COMERCIALES,
EMPRESAS UNIPERSONALES,
SOCIEDADES COOPERATIVAS
SOCIEDADES CIVILES U OTRAS INDEPENDIENTEMENTE DE SU GIRO O DE SU
NATURALEZA.
b) EN EL SECTOR PÚBLICO
ÓRGANOS DEL ESTADO PLURINACIONAL, QUE EJERCEN FUNCIONES DE
CONTROL, DE DEFENSA DE LA SOCIEDAD Y DEL ESTADO, GOBIERNOS
AUTÓNOMOS DEPARTAMENTALES, REGIONALES, MUNICIPALES E INDÍGENA
ORIGINARIO CAMPESINOS, UNIVERSIDADES PÚBLICAS, EMPRESAS PÚBLICAS,
INSTITUCIONES FINANCIERAS BANCARIAS Y NO BANCARIAS, INSTITUCIONES
PÚBLICAS DE SEGURIDAD SOCIAL.
 REGISTRO OBLIGATORIO DEL
EMPLEADOR (R.O.E)
c) TODAS AQUELLAS PERSONAS JURÍDICAS QUE PERCIBAN, GENEREN Y/O
ADMINISTREN RECURSOS PÚBLICOS.

d) TODAS AQUELLAS PERSONAS NATURALES QUE PERCIBAN, GENEREN Y/O

ADMINISTREN RECURSOS PÚBLICOS Y TENGAN A SU CARGO DEPENDIENTES
LABORALES.

e) LAS FUERZAS ARMADAS Y LA POLICÍA BOLIVIANA RESPECTO A SU PERSONAL

ADMINISTRATIVO.

TODAS LAS EMPRESAS DEL SECTOR PRIVADO E INSTITUCIONES DEL SECTOR

PÚBLICO DEBEN REALIZAR SU REGISTRO TENGAN O NO TRABAJADORES EN EL
MOMENTO.

EN CASO DE NO TENER TRABAJADORES PUEDE MARCAR EL SIGUIENTE CAMPO EN

EL FORMULARIO:

EL TRÁMITE DEL INSCRIPCIÓN AL ROE ES GRATUITO Y TOTALMENTE DIGITAL

 INFORMACION A REGISTRAR

a). NOMBRE O RAZÓN SOCIAL

b). NOMBRE COMERCIAL
c). FECHA DE FUNDACIÓN
d). PAÍS DE ORIGEN
e). N.I.T
f). FECHA DE OBTENCIÓN DEL NIT
g). ACTIVIDAD ECONÓMICA
h). DOMICILIO
i). NÚMERO DE TELÉFONO O FAX Y CORREO ELECTRÓNICO
j). CANTIDAD Y DIRECCIÓN DE UBICACIONES ADICIONALES O
SUCURSALES, QUE CUENTEN O NO CON PERSONAL DEPENDIENTE.
k). NOMBRE DEL PROPIETARIO O REPRESENTANTE LEGAL
l). EN EL CASO DE INSTITUCIONES DEL SECTOR PÚBLICO, SE CONSIGNARÁ LA ACTIVIDAD
ADMINISTRATIVA QUE REALIZARE LA MISMA
 INFORMACION A REGISTRAR
LAS SUCURSALES DEBEN ESTAR CONSIGNADAS EN EL REGISTRO PRINCIPAL
INDICANDO SUS DIRECCIONES, NÚMERO DE DEPENDIENTES Y REPRESENTANTE
LEGAL.

NO ES NECESARIA SU INSCRIPCIÓN POR SEPARADO

EL MTEPS EMITIRA EL CERTIFICADO DIGITAL QUE ACREDITE EL ROE

CON LA FIRMA DE LA AUTORIDAD CORRESPONDIENTE

LA INFORMACIÓN CONSIGNADA EN LA OVT TENDRA LA CALIDAD DE DECLARACIÓN

JURADA Y SU FALSEDAD SERÁ SANCIONADA

REGISTRO Y ACTUALIZACION ANTE OTROS REGISTROS

EL CERTIFICADO DIGITAL CONSTITUYE REQUISITO PARA EL REGISTRO ANTE LAS
ENTIDADES GESTORAS DEL SEGURO DE SALUD.
REMISIÓN Y ACCESO A LA INFORMACIÓN
TODA INSTITUCIÓN PÚBLICA QUE REQUIERA INFORMACIÓN DEL ROE DEBERÁ
SOLICITAR ANTE EL MTEPS MEDIANTE EL MECANISMO DE
INTEROPERABILIDAD.
INCUMPLIMIENTO Y SANCIÓN:
N° TRABAJADORES MULTA EN Bs
1 A 10 1,000,00
11 A 20 2,000,00
21 A 30 3,000,00
31 A 40 4,000,00
41 A 50 5,000,00
51 A 60 6,000,00
61 A 70 7,000,00
71 A 80 8,000,00
81 A 90 9,000,00
91 ADELANTE 10,000,00
VERIFICACIONES EN INSPECCIONES LABORALES
LOS INSPECTORES DE TRABAJO EN EL MARCO DE SUS FACULTADES
EFECTUARAN INSPECCIONES PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO
DE LA PRESENTE NORMA
EXENCIONES
LAS INSTITUCIONES PÚBLICAS Y LAS MISIONES DIPLOMÁTICAS,
CONSULARES Y DE ORGANISMOS INTERNACIONALES
ACREDITADOS EN EL PAÍS QUE TENGAN DEPENDIENTES DE
PERSONAL LOCAL Y ESTAN OBLIGADAS AL ROE QUEDAN EXENTAS
DE LAS SANCIONES.
 PRESENTACION DE PLANILLAS
RESOLUCION MINISTERIAL N° 212
ESTA NORMA REGLAMENTA LA PRESENTACIÓN DE PLANILLAS DE SUELDOS Y
ACCIDENTES DE TRABAJO, PLANILLAS DE PRIMAS , RETROACTIVOS DE
INCREMENTO SALARIAL, AGUINALDOS DE NAVIDAD Y OTRASA TRAVÉS DEL LA O.V.T.

FORMA DE PRESENTACIÓN
LA INFORMACION CONSIGNADA EN LAS PLANILLAS PRESENTADAS A TRAVÉS DE LA
O.V.T TIENA LA CALIDAD DE DECLARACIÓN JURADA.

EL MTEPS ACREDITARÁ LA PRESENTACIÓN CON LA FIRMA DIGITAL DE LA

AUTORIDAD RESPECTIVA CON LA CALIDAD DE INSTRUMENTO PÚBLICO.

LAS PLANILLAS, ADEMÁS DEBERÁN TENER INFORMACIÓN SOBRE EL PERSONAL

DISCAPACITADO, ASÍ COMO DE LA MADRE, O PADRE, CÓNYUGE , O TUTOR DEL QUE
DEPENDEN PERSONAS DISCAPACITADAS.
 PRESENTACION DE PLANILLAS
RESOLUCION MINISTERIAL N° 212

PLAZO DE PRESENTACIÓN

DEBEN SER PRESENTADAS OBLIGATORIAMENTE HASTA EL DÍA QUINCE (15) DEL MES
SIGUIENTE IMPOSTERGABLEMENTE, SEA SÁBADO, DOMINGO O FERIADO.

LA PRESENTACIÓN DE PLANILLA DE PRIMAS DEBE SER CUMPLIDA

OBLIGATORIAMENTE DENTRO DE LOS SIGUIENTES 30 DÍAS CALENDARIO.
COMPUTABLES A PARTIR DE LA FECHA DE PAGO. EL SECTOR MINERO DENTRO DE
LOS 60 DÍAS.

DECLARACIÓN JURADA DE NO DEPENDIENTES

LAS EMPRESAS QUE NO CUENTEN CON DEPENDIENTES PODRÁN DECLARAR DICHO

ASPECTO Y NO ESTARÁN OBLIGADAS A LA PRESENTACIÓN DE PLANILLAS.

LAS EMPRESAS QUE TENIENDO DEPENDIENTES Y DEJEN DE TENERLOS DEBERAN

REPORTAR SU DESVINCULACIÓN EN EL SISTEMA..

EL INCUMPLIMIENTO DE PRESENTACIÓN DE PLANILLAS DE SUELDOSY ACCIDENTES

DE TRABAJO, PLANILLAS RETROACTIVAS, PRIMAS, AGUINALDOS Y OTRAS SERÁN
PASIBLES A LAS SIGUIENTES SANCIONES:
 MULTAS Y SANCIONES RM Nº 212

Días de Días de Días de Días de Días de Días de

Factor Factor Factor Factor Factor Fact
retraso retraso retraso retraso retraso retraso

1 0,001667 31 0.051677 61 0.101687 91 0,151697 121 0.203333 151 0,303333

2 0,003334 32 0.053344 62 0.103354 92 0.153364 122 0.206666 152 0,306666

3 0.005001 33 0.550110 53 0,105021 93 0.155031 123 0.209999 153 0,309999

4 0.006668 34 0 056678 64 0,106688 94 0.156698 124 0,213332 154 0,313332

5 0.008335 35 0.058345 65 0.108355 95 0,158365 125 0.216665 155 0.316665

6 0,010002 36 0.060012 66 0,110022 96 0,160032 126 0.219998 156 0.319998

7 0.011669 37 0,616790 67 0.111689 97 0.161699 127 0.223331 157 0,323331

8 0,013336 38 0.063346 68 0.113356 98 0.163366 128 0.226664 158 0,326664

9 0.015003 39 0,650130 69 115023 99 0.165033 129 0,229997 159 0.329997

10 0,01667 40 0.066680 70 0.116690 100 0.166700 130 0,23333 160 0.333330

11 0.018337 41 0.068347 71 0.118357 101 0.168367 131 0.236663 161 0,336663

12 0.020004 42 0,070014 72 0,120024 102 0.170034 132 0,239996 162 0,339996

13 0,021671 43 0.071681 73 0.121691 103 0.171701 133 0.243329 163 0,343329

14 0,023338 44 0.073348 74 0.123358 104 0.173368 134 0.246662 164 0.346662

16 0.026672 46 0.076682 76 0,126692 106 0.176702 136 0.253328 166 0,353328

17 0,028339 47 0.07S349 77 0,128359 107 0.178369 137 0.256661 167 0.356661

18 0.030006 48 0.080016 78 0,130026 108 0.180036 138 0,259994 168 0,359994

19 0,031673 49 0.081683 79 0,131693 109 0,181703 139 0.263327 169 0.363327

20 0.033340 50 0.083350 80 0,13336 110 0,18337 140 0.266660 170 0,36666

21 0,035007 51 0.085017 81 0.135027 111 0.185037 141 0,269993 171 0.369993

22 0.036674 52 0.086684 82 0.136694 112 0.186704 142 0,273326 172 0.373326

23 0.038341 53 0 088351 83 0.138361 113 0.188371 143 0,276659 173 0.376659

24 0,040008 54 0,090018 84 0,140028 114 0,190038 144 0,279992 174 0,379992

25 0,041675 55 0,091685 85 0.141695 115 0.191705 145 0,283325 175 0,383325

26 0,043342 56 0.093352 86 0.143362 116 0.193372 146 0,286658 176 0.386658

27 0,045009 57 0,095019 87 0,145029 117 0.195039 147 0,289991 177 0.389991

28 0,046676 58 0, 096686 88 0.146696 118 0,196706 148 0.293324 178 0,393324

29 0.048343 59 0,098353 89 0,146363 119 0.198373 149 0.299666 179 0,396657

30 0.050000 60 0,100000 90 0.150000 120 0,2 150 0.300000 180 0,4

GRACIAS