El Sistema de Control Interno

CONTROL – CONCEPTO BASICO

Conjunto de elementos, normas y procedimientos

destinados a lograr, a través de una efectiva
planificación, organización,
dirección , ejecución y control,
el ejercicio eficiente de la
gestión para el logro de los
objetivos, fines y metas de una
organización.
 CONTROL INTERNO- DEFINICION

Comprende el plan de organización y todos

los métodos coordinados y medidas
adoptadas dentro de una empresa para:

 La salvaguarda de sus activos

 Controlar la exactitud y confiabilidad de sus
datos contables.
 Promover la eficiencia operativa
 Alentar la adhesión a políticas gerenciales
establecidas.
CONTROL INTERNO- IMPORTANCIA

La importancia del control interno y su

influencia en la determinación del
alcance de la auditoria ha sido cada vez
mayor.

La NIA 400, indica que el auditor

deberá obtener un entendimiento
suficiente de los sistemas de control
interno y contable para planear la
auditoria y desarrollar un efectivo
enfoque de auditoria.

El auditor deberá aplicar su juicio

profesional para evaluar el riesgo de
auditoria y diseñar los procedimientos
que aseguren su reducción a un nivel
aceptablemente bajo.
 CONCEPCION DEL CONTROL INTERNO- COMO
SISTEMA
 Sistema, conjunto de elementos estructurados
de una manera lógica y organizada que
operando de manera coordinada, tiene por
finalidad alcanzar un determinado objetivo.

 Objetivo General, que la entidad u organismo

social funcione de manera ordenada y pueda de
esta manera lograr sus objetivos y metas.

 Objetivos Específicos,

* Salvaguardar y custodiar los activos

* Obtención de información confiable y eficiente.
* Promover la eficiencia operativa
* Estimular la adhesión a las políticas de la
dirección.

 Alcances del Sistema de Control Interno,

comprende aspectos de orden financiero y
administrativo
 CONTROL INTERNO - ELEMENTOS
- Tipo de organización M
Organigrama - Niveles jerárquicos A
- Canales de comunicación N
U
A
L Y

- Por áreas, puestos D

Funciones y cargos E F
U
1. Plan de O N
Organización R C
- Ventas G I
- Compras A O
Políticas - Producción N N
- Contables I E
- Financieras Z S
A
C
I
Responsabilidades - Por niveles O
jerárquicos N
 SISTEMA DE CONTROL INTERNO - ELEMENTOS

Ventas
M
A P
N R
Compras U O
A C
- Ciclos L E
2. Sistemas y
- Segmentos Producción D
Procedimientos
- Áreas D I
E M
I
Recursos E
Humanos N
T
O
S
Finanzas
SISTEMA DE CONTROL INTERNO - ELEMENTOS
Selección

Entrenamiento

Capacitación

Evaluación

3. Personal Promociones

Remuneraciones

Identificación

Rotación

Incompatibilidad
 SISTEMA DE CONTROL INTERNO - ELEMENTOS

• Personal Apropiado
4. Supervisión
• Auditoria Interna - Externa
PRINCIPIOS BASICOS DEL CONTROL INTERNO

• Responsabilidad Delimitada
• Operaciones contables y financieras en forma separada
• Ninguna persona debe ser responsable por un proceso completo
• Selección y participación del personal
• Uso de pruebas de exactitud
• Rotación de personal
• Fianzas (pólizas de seguro)
• Instrucciones por escrito
• Uso de cuentas de control
• Uso de un programa de contabilidad aplicando la técnica de
partida doble
• Uso de formularios prenumerados de imprenta
• Mantener una cantidad de cuentas indispensables en Instituciones
financieras
• Evitar el uso de dinero en efectivo, solamente para compras de
menor cuantía.
• El dinero recibido producto de las cobranzas deben ser
depositadas en los bancos de manera intacta.
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Ambiente de Control
El sistema Contable
Evaluación de Riesgos
Actividades de Control
Información y comunicación
Monitoreo
Seguimientos de Resultados
Compromiso de Mejoramiento
 Auditoria Interna
CONTROL INTERNO - OBJETIVOS

Protección de activos

Salvaguardar y custodiar
los bienes, valores o
patrimonio.

Prevención de robos,
fraudes y desfalcos y, en
el caso que ocurran, que
exista la posibilidad de
descubrirlos.
 EL CONTROL INTERNO - OBJETIVOS

Protección de los activos

¿Qué entendemos por activos?
Son los recursos propios y ajenos con los que cuenta una empresa.
Ejemplos :
1. Efectivo en caja y bancos.
2. Inventarios.
3. Facturas y letras por cobrar.
4. Edificios, Maquinarias y Equipo.
Medidas a adoptar para su cumplimiento
1. Servicio de Vigilancia.
2. Sistemas de protección contra siniestros.
3. Mantenimiento preventivo.
4. Separación de funciones y responsabilidades.
5. Política de seguros.
6. Comprobantes y formularios numerados.
7. Niveles resolutivos de autorizaciones y aprobaciones.
8. Registro autorizado de firmas.
9. Emisión de cheques para los egresos.
10.Archivos.
CONTROL INTERNO - OBJETIVOS

Obtención de información
confiable y eficiente
Obtener la conformidad, seguridad o
tranquilidad que los niveles inferiores
cumplen con las directivas
provenientes de los niveles
superiores.

Lograr que los datos informativos se

presentes razonables y oportunos
Comprobar la exactitud y veracidad
de los datos suministrados por la
contabilidad.
EL CONTROL INTERNO - OBJETIVOS

Obtención información financiera confiable y oportuna

¿Qué tipo de información financiera?
Los estados financieros : Balance General, Estado de
Ganancias y Pérdidas, Flujo de Caja, Presupuesto de
Ingresos y Gastos, etc.
Medidas a adoptar para su cumplimiento
- Manual de cuentas contables.
- Conciliación de cifras y registros.
- Confirmación de cifras propias con terceros.
- Formulación de presupuestos y seguimiento del
mismo.
- Uso de comprobantes y formularios numerados.
- Información fluida, constante y regular.
CONTROL INTERNO - OBJETIVOS
Promoción de la eficiencia operativa
Determinar deficiencias y errores de :
sistemas, operaciones y los recursos
humanos.
Determinar mejores políticas,
normas, métodos, instrucciones,
procedimientos y sistemas.
Crear mejores sistemas o métodos de
control y/o reforzar los existentes.
Generar operaciones más eficientes,
seguras y veloces.
Acrecentar la eficiencia operativa y
facilitar que las normas,
procedimientos y sistemas dictadas
se cumplan.
 EL CONTROL INTERNO - OBJETIVOS
Eficiencia operativa
Abarca el total de funciones que se
desarrollan dentro de la empresa
Ejemplos
- Mejor producción de bienes.
- Mejor prestación de servicios.
- Adecuado manejo de personal.
Medidas a adoptar para su cumplimiento

 Estructura humana coherente con los fines de

la empresa.
 Para ello se debe : Realizar una delicada
selección de personal; capacitarlos en las
tareas; entrenarlos; retribución justa;
divulgación de fines y objetivos de la
organización.
 División del trabajo.
 Manuales de funciones y procedimientos.
CONTROL INTERNO - OBJETIVOS
Estimular la adhesión a las políticas de la
dirección
Determinar y evaluar la mejor utilización de
los recursos humanos, materiales y
tecnológicos.
Evaluar la efectividad de una gestión,
actuación o proceso.
Determinar ineficiencias y errores de :
sistemas, operaciones y humanos.
Determinar la existencia de normas,
métodos, instrucciones, procedimientos y
sistemas.
Crear mejores sistemas o métodos de
control y/o reforzar los existentes.
Acrecentar la eficiencia operativa y facilitar
que las normas, procedimientos y sistemas
dictadas se cumplan.
EL CONTROL INTERNO - OBJETIVOS

Adhesión a las políticas gerenciales

¿Qué tipo de políticas?
Ventas, Compras, Producción,
Personal, Contables, Etc.
Medidas a adoptar para su
cumplimiento
Organigrama.
Manual de funciones.
Manual de procedimientos.
Ordenes que emanen de la cúspide
de la organización.
Políticas reflejadas por escrito.
 CONTROL INTERNO - CLASIFICACIÓN

Es el control de los movimientos

patrimoniales y de resultados,
Contable que modifican la situación
patrimonial económica y
financiera de la empresa.

Control Interno
Clasificación

Es el control que se practica

dentro de las distintas áreas,
departamentos y sectores que
componen el ente, sin entrar a
Operativo determinar si estos son productivos
o no.
 CONTROL INTERNO - CLASIFICACIÓN

- Se utiliza para realizar una

protección razonable y
Preventivo adecuada del patrimonio
de la organización.

- Es utilizado para la obtención

Control Interno de información confiable e
Clasificación De la Información eficiente y a su vez oportuna para
la toma de decisiones.

- Tiende a tratar de optimizar el

Administrativo rendimiento operativo a través
de la eficiencia.
CONTROL INTERNO - CLASIFICACIÓN

- Se practica en todos los

casos u operaciones y tiene
Continuo la característica de ser
rutinario o sistemático.

Control Interno
Clasificación

- Es un control selectivo
por excepción que se
Esporádico practica irregularmente,
es de carácter potencial, ya
que su aplicación está latente.