ESTADOS FINANCIEROS

CURSO
CURSO :: EXCEL
EXCEL FINANCIERO
FINANCIERO

TEMA
TEMA :: ESTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS

AUTOR
AUTOR :: ING.
ING. VICTOR
VICTOR RODRIGUEZ
RODRIGUEZ
 CONCEPTO DE PRESUPUESTO
El presupuesto es un plan integrado y coordinado, expresado en términos cuantitativos
(financieros), de las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un
periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos (a corto y largo plazo) fijados por
la Gerencia ANTES que se ejecuten (pre=antes / supuesto=estimado).
Dado que la empresa desarrolla múltiples funciones, se definen diferentes formatos de
presupuestos (“programas”), relacionados cada uno a ciertas actividades. Finalmente,
todos ellos deben converger en un presupuesto maestro que refleja los planes y
resultados esperados de la empresa (también llamado “Planificación y Control de
Utilidades”). Las acciones que la empresa tome, deben ser desarrolladas en función a
dichos presupuestos, los mismos que son comparados con la situación real.
La elaboración de presupuestos (herramientas básicas de planeamiento y control de
operaciones) requiere de un análisis de los datos históricos, de la situación actual y de
las tendencias futuras relevantes, tanto a nivel interno (empresa) como externo (sector,
país, mundo).
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 ADMINISTRACION DEL PRESUPUESTO
• La elaboración del presupuesto es la expresión en forma concreta y
cuantitativa de los objetivos determinados por la Administración, y por
tanto, requiere un compromiso de ejecución de toda la empresa. Asimismo,
cada área de la empresa (a través de su Jefe) será responsable de la
elaboración, cumplimiento y logro de dichos presupuestos, que reflejan las
acciones a adoptar en cada nivel.
• La administración de los presupuestos implica la definición previa de una
estructura empresarial (en su organización de funciones y
responsabilidades) y la definición de centros de costos (donde se registren
cuantitativamente las operaciones).

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 Ventajas y Limitaciones

Ventajas del uso de presupuestos

1. Crea la necesidad en la Alta Gerencia de definir los objetivos claramente.
2. Implica la definición de una estructura organizacional adecuada.
3. Incrementa la participación de los diferentes niveles de la empresa.
4. Define los parámetros de acción al crear un marco de referencia.
5. Facilita el control de las acciones y la optimización en el uso de recursos.
6. Muestra los puntos donde se producen variaciones en los planes (investigarse).
Limitaciones de los presupuestos
7. Están basados en estimaciones
8. Deben ser adaptados a los constantes cambios en las prioridades de la empresa.
9. Requiere que el elemento humano comprenda su importancia antes de ejecutarse.
10.Es una herramienta que no reemplaza las acciones y decisiones de la Gerencia

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FLUJOGRAMA de PROGRAMAS
PRESUPUESTALES

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 ESTADOS FINANCIEROS
• Son el resumen de la posición contable y financiera proyectada de la empresa. Este presupuesto
financiero es de especial interés para la Gerencia y los accionistas, pues muestra el resultado
proyectado de la empresa en su totalidad. Incluso, es de suma utilidad para entidades externas.
• Este presupuesto se compone a su vez de tres estados principales:
1. Estado de resultados (ganancias y pérdidas)
2. Estado de flujo de efectivo
3. Proyección del Balance General
• El responsable de elaborar estos presupuestos es el funcionario de Contabilidad o el de
Finanzas.
• Cabe destacar también que la importancia de dichos presupuestos no solo están en la previsión
de resultados (ANTES), sino que permiten un posterior control de los resultados reales al ser
comparados y medir sus variaciones, buscando la causa de esa diferencia (DESPUES). Asimismo,
se puede aplicar un análisis financiero (ratios).
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 PROYECCION DEL ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS
Refleja el valor contable neto que la empresa prevé lograr al
cabo de un año (o por periodos).

Esta proyección sirve de base para detectar y proponer mejoras

en costos y gastos

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 ESTADO DE RESULTADOS: GANANCIAS
Y PÉRDIDAS

•1

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 FLUJO DE EFECTIVO O FLUJO DE CAJA

• El presupuesto del flujo de efectivo (también llamado flujo de caja

proyectado o presupuesto de efectivo) es un programa de ingresos y
egresos físicos de dinero esperados de acuerdo a la planificación
operativa y al plan de inversiones.
• Es la herramienta fundamental de la función Tesorería, y para efectos
de planificación, se desarrolla en forma mensual, trimestral o anual
(responsabilidad de Finanzas).
• Es solo la entrada y salida de plata.

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 COMPOSICIÓN DEL FLUJO DE CAJA:

1. Flujos de ingresos (desarrollar antes un programa de cobranzas netas)

2. Flujo de egresos (desembolsos de gastos y programa de pagos netos)
3. Saldo de caja inicial (es la cantidad existente en caja al inicio del período)
4. Financiamiento (en caso se requiera para alcanzar el saldo final deseado)
5. Saldo de caja final (es la cantidad existente en caja al finalizar el periodo).

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 METODOS

• Para elaborar el flujo de caja se pueden seguir dos métodos:

1. Método directo  Es detectar y estructurar todos y cada uno de los
ingresos y egresos físicos de dinero proyectados durante el año.
2. Método indirecto  Se parte de la utilidad neta resultante en el
Estado de Ganancias y Pérdidas, y a ese valor se corrigen los
movimientos contables que no generan movimiento real de dinero
(cobros y pagos diferidos, depreciación, amortización de
intangibles, ganancias ó pérdidas por la venta de activos).

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 MÉTODO DIRECTO :

1 Método directo :

Es detectar y estructurar
todos y cada uno de los
ingresos y egresos físicos
de dinero proyectados
durante el año.

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 MÉTODO INDIRECTO :
Método indirecto

(En soles) MES 1 MES 2 .......... AÑO

Se parte de la utilidad neta
Utilidad neta 1 800 2 100 8 000
Ajustes 200 100 6 900 resultante en el Estado de
(+) Depreciación 200 200 2 400
(+) Amortización intangible 0 100 4 700 Ganancias y Pérdidas, y a ese
(-) Cobranza diferida 0 -200 -200 valor se corrigen los
movimientos contables que no
Balance de caja generan movimiento real de
Saldo inicial
Flujo neto del mes
2 000 2 200
200 -350
2 000
1 100
dinero (cobros y pagos diferidos,
Financiamiento 0 150 150 depreciación, amortización de
Saldo final (Min= 2 000) 2 200 2 000 3 250
intangibles, ganancias ó pérdidas
por la venta de activos).

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 PROYECCION DEL BALANCE GENERAL

El Balance General proyectado (se le llama Balance Proforma) es un

estado que suministra información interna y externa sobre el valor
probable del patrimonio y sus variaciones a una cierta fecha futura, en
base a los planes previstos en los programas.

Las cuentas del Balance General son el saldo de diversas cuentas

contables “T”, las mismas que han sufrido variación desde la última
emisión del Balance.
Estas cuentas se clasifican de la siguiente manera:

• ACTIVOS
• PASIVOS Y PATRIMONIO
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 PARTES DEL BG: ACTIVOS
1. Efectivo: Muestra el saldo final de caja (según presupuesto de flujo de
caja).
2. Cuentas por cobrar: Muestra aquellas ventas que han sido entregadas
pero aun no cobradas, según programa de cobranza (CxC inicio +
Ventas – Cobros mes).
3. Inventarios: Refleja el valor de los inventarios de materia prima,
productos en proceso y productos terminados, según programas
operativos.
4. Valores negociables y otros activos de corto plazo: Depende de las
compras y ventas de instrumentos de inversión u otros activos del caso.
5. Activo fijo neto: Al saldo inicial se le suman las nuevas adquisiciones y
se les resta las ventas de activo fijo y la depreciación acumulada.
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 PARTES DEL BG: PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVOS
•Cuentas por pagar comerciales: Muestra aquellas compras de material o
similares ya recibidas pero aun no pagadas, según programa de pagos (CxP
inicio + Compras MP – Pagos recibidos)
•Documentos por pagar: Refleja el valor del préstamo principal (amortizaciones)
adeudado (que puede incrementarse) y aun no pagado, .
•Otros pasivos circulantes: Muestra el valor diferido (realizado) y aun no pagado.
•Pasivos a largo plazo: Al saldo inicial se le suman los nuevos pasivos y se les
resta los pagos efectuados (considerar sólo valor capital).
PATRIMONIO NETO
•Capital social: Sólo se modifica si hubo nuevos aportes de los accionistas.
•Utilidades retenidas: Se acumulan las utilidades del periodo según el estado de
ganancias y pérdidas, considerando su disminución si hay pago de dividendos.
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EQUILIBRIO DEL BG

ACTIVO
=
PASIVO
+
PATRIMONIO
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EJEMPLO DE BG

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•GRACIAS

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