NIC Y NIIF Y SUS INCIDENCIAS

TRIBUTARIAS

INTEGRANTES:
 AYMA CHOQUEHUANCA, LIDET
 CUYO COLLA, BIANCA
 FLORES NOGUERA, CESAR
• LOPEZ CHOQUE, YOSELIN
• SANTIBAÑEZ FLORES,RUTH
 PRESENTACION DE
ESTADOS FINANCIEROS
NIC 1
 NIC 1 : PRESENTACION DE
ESTADOS FINANCIEROS
El objetivo : es presentar los
estados financieros como un
propósito general para que sean
comparables con los estados
financieros anteriores de la misma
empresa o con los de otra empresa.
Alcance: Se aplicara a todo
tipo de Estado Financiero y
que sean elaborados y
presentados conforme las
Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF)
FINALIDAD (de los Estados
Financieros) :
Ofrecer una representación
estructurada de la situación
financiera y del rendimiento
financiero de la entidad e,
igualmente, suministrar
información acerca de la
situación financiera, del
rendimiento financiero y de los
flujos de efectivo de la
entidad, que sea útil a una
amplia variedad de usuarios a
la hora de tomar sus
decisiones económicas.
 NIC 1 : PRESENTACION DE ESTADOS
FINANCIEROS

Para cumplir este objetivo, los

estados financieros
suministrarán información acerca de
los siguientes
elementos de la entidad:
COMPONENTES DE LOS EE FF
IDENTIFICACION DE LOS EE FF
 NIC 2 INVENTARIOS
(Emitida en diciembre 1993
Ultima revisión 2003 con
vigencia 1 enero 2005)
 ALCANCE DE LA NIC-2
Aplica a todos los inventarios excepto:
 Los inventarios de obras en curso NIC 11.
 Los productos agrícolas, provenientes de activos biológicos,
en el punto de cosecha o recolección (NIC 41).
NO es de aplicación en la medición:
 Productos agrícolas que tengan asegurada la venta por medio
de un contrato o porque el gobierno garantiza la compra.
Estos inventarios después de la cosecha se miden al valor
neto realizable.
 Para los intermediarios que comercializan materias primas
cotizadas, la cuales se miden al valor razonable menos costos
de disposición.
CONCEPTO DE INVENTARIOS

“Inventarios son Activos….”

¿Qué es un activo?
“Recurso controlado por la entidad como
resultado de sucesos pasados, del que la
entidad espera obtener, en el futuro beneficios
económicos”
La medición fiable es un requisito para que
una partida pueda ser reconocida.
 CONCEPTO DE INVENTARIOS

“Inventarios son Activos:

 Mantenidos para ser vendidos en el curso normal de la
operación.
 En proceso de producción y con el objetivo de venderlos.
 o en forma de materiales o suministros, para ser
consumidos en el Proceso Productivo o en la Prestación
de Servicios”.
NIC 2
De acuerdo con esta definición, los repuestos que se van a
emplear en el mantenimiento rutinario de la PPE son
inventarios?
 CONCEPTO DE INVENTARIOS

 NIC – 16, párrafo 8.

“ Las piezas de repuesto y el equipo auxiliar

se registran habitualmente como
inventarios y se reconocen en el resultado
del período cuando se consumen..”
 MEDICIÓN INICIAL DE LOS
INVENTARIOS

Los inventarios se
medirán al costo, el
cual está conformado
por los costos de
adquisición y los
costos de
transformación.
 NO HACE PARTE DE COSTOS DE
ADQUISICIÓN

• Si el plazo se aplaza más allá de los

términos normales de crédito, la diferencia
se reconocerá como gasto por intereses a
lo largo del período de financiación.
• La norma no permite la inclusión, entre los
costos de adquisición de los inventarios, las
diferencias de cambio surgidas en
transacciones realizadas en moneda
extranjera.
COSTOS PARA PRESTADORES DE
SERVICIOS

 Estos costos se componen fundamentalmente de mano de

obra y otros costos del personal directamente
involucrado en la prestación del servicio, incluyendo
personal de supervisión y otros costos indirectos
atribuibles.
 El caso que menciona las NIC es el relacionado con los
servicios de consultoría en donde el ingreso se reconoce
con la entrega de informes, no obstante hay una serie de
costos que se van acumulando y hasta que no se asocien
con el ingreso se reconocerán como inventarios.
 VALOR NETO DE REALIZACION

 Precio estimado de venta de

un activo menos los costos
estimados para terminar su
producción y los necesarios
para llevar a cabo la venta.
 El valor neto realizable es un
precio específico para la
entidad, el cual depende de
precios de mercado y de las
condiciones contractuales
pactadas por la
organización.
Valor neto realizable
NIC 16. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
INMOVILIZADO MATERIAL
 Los usuarios de los
estados financieros
puedan:

Es prescribir el
* Conocer la información
tratamiento
acerca de la inversión
contable de PPyE.
que la entidad tiene en
PPyE.
*Así como los cambios
que se hayan producido
en dicha inversión.

3
 La determinación
Contabilización de su importe en
de los activos. libros.

Los cargos por

depreciación.

4
 PRODUCCIÓN DE BIENES,
SERVICIOS SUMINISTRO DE
USARLO BIENES ARRENDARLOS A
ACTIVO EN
TANGIBLE TERCEROS

FINES ADMINISTRATIVOS
POSEA UNA
ENTIDAD
ESPERA USAR MÁS DE UN
PERÍODO

5
 BIEN

¿Es probable que la entidad obtenga beneficios NO

económicos futuros derivadas del mismo?

NO SE RECONOCE
SI
UN EPPyE
¿El costo del activo para la entidad puede ser NO
valorado con fiabilidad?

SI

SE RECONOCE UN EPPyE

1
0
Precio de adquisición, aranceles de El costo de un
importación y los I. indirectos no elemento: Inmuebles,
recuperables, después de descuentos maquinaria y equipo,
o rebajas del precio. precio equivalente en
efectivo en la fecha de
reconocimiento.

La estimación inicial de los costos:

1. Desmantelamiento. MEDICIÓN
2.Retiro de elemento. 3.Rehabilitación COMPONEN DEL COSTO
del lugar sobre el que TES DEL
COSTO
asienta. Si el pago se aplaza, la
diferencia entre el precio
equivalente al efectivo y
el total de los pagos se
reconocerá como
Todos los costos directamente intereses a menos que
atribuibles a la ubicación del tales intereses se
activo en el lugar y en las capitalicen (NIC 23)
condiciones necesarias para Costos por Préstamos.
que pueda operar de la forma
prevista por la gerencia.
 INICIAL
Valor de compra y todos aquellos costos necesarios para poner
en ESTADO OPERATIVO y destinarlo a su uso original previsto.

Va l o r d e c o m p r a ( 1 ) xxxxx
Fletes xxxxx
A considerar: Manipuleo xxxxx
Preparación de emplazamiento xxxxx
Instalación xxxxx
H o n o ra r i o s profesionales xxxxx
Más:
xxxxx

C o s to d e d e s m o n t a j e y traslado del a c t ivo y

restauración del lugar xxxxx
Costo de financiación (2) xxxxx
Costo de comprobación de funcionamiento xxxxx
xxxxx

Ve n t a s n e t a s d e p r o d u c t o s o b t e n i d o s e n e t a p a d e
Menos:
prueba del activo (xxxxx)
xxxxx

( 1 ) E n el caso d e importación incluirá aranceles, i m p u e s t o n o rem bo l s a bl es y s eg u ro s

( 2 ) D e tratarse d e activo calificado ( N I C 2 3 )
La empresa industrial Neumáticos del Norte adquiere una
máquina para producir llantas para automóviles incurriendo en
los siguientes desembolsos:
○ Va l o r d e l a 18,500.00 Además, en el proceso de comprobación de
c o m p ra I GV 3,330.00 funcionamiento se han producido 100
18% 21,830.00 llantas para lo cual se incurrió en costos de
producción por S/. 1,000.00 y se vendió c/u
○ Transporte 2,000.00 a S/. 4.00
local I GV 360.00
18% 2,360.00

○ Ser vi ci o d e 3,850.00
Instalación I GV 693.00
18% 4,543.00

28,733.00
 CÁLCULO DEL COSTO DE LA
MAQUINARIA:

○ Valor de compra
Más: ○ Transporte del local
○ Servicio de instalación

○ Costo de comprobación defuncionamiento

Costo de producción (100 llantas) 1000
(-) Venta de productos (S/. 4.00 c/u) -400
COSTO TOTAL
 ASIENTOS
CONTABLES
X
33 I n m u e b l e , maq u i n ar i a y e q u i p o 24,350.00
333 M a q u in a ri a y e q u i p o d e e x p l o t a c i o n
33311 C o st o a d q u is i c i ó n 18,500.00
33312 C o st o s v i n c u l a d o s co n la c o m p ra 5,850.00
40 Tributos, contraprestaciones y A p o r t e s al S P y sal u d 4,383.00
ASIENTOS 401 G o b i e r n o Ce nt ral
CONTABLES 401111 Igv c u e n t a p ro p i a 4,383.00
46 Otras Ctas p o r pagar 28,733.00
465 Pa s i vo s p o r c o m p ra d e act ivo i n m o v i l i z a d o
465401 I n m u e b l e , m a q u i n a r i a y e q u i p o
P o r la c o m p ra d e l a m a q u i n a r i a

X
E l e m e n t o 6 - Cargas d e ge st i ó n 1,000.00
I n s u m o s , m a n o s d e o b ra y o t ro s 1,000.00
E l e m e n t o 4 - Pasi vo s 1,000.00
P ro v e e d o r e s , r e m u n e ra c i o n e s y o t ro s 1,000.00
C o st o s in cu rrido s e n e l p ro c e s o d e c o m p ro b a c i ó n

X
92 C O S TO S P O R DI ST RI BUI R 1,000.00
79 C A R G A S I M P U TA B L E S A C TA S D E C TA S Y G T O S 1,000.00
P o r e l d e s t i n o d e l o s co sto s in cu rrid o s e n e l p ro c e s o
 ASIENTOS CONTABLES

X
21 Productos terminados 1,000.00
211 Productos manufacturados
211101 Llantas
71 Variación de la producciónalmacenada 1,000.00
711 Variación de productos terminados
711101 Llantas
Por el ingreso al almacen de los prod. Terminados

X
12 Cuentas por cobrarcomerciales 472.00
121 Facturas emitidas
121201 Fact, boletas y cp emitidos
40 Tributos, contraprestaciones y Aportes al SP ysalud 72.00
401 Gobierno Central
401111 Igv cuenta propia
70 Ventas 400.00
702 Productos terminados
702101 Productos manufacturados
Por la venta de las prod terminados (por comprob de maq)
 ASIENTOS CONTABLES

X
69 Costo de ventas 400.00
692 Productos terminados
692101 Productos manufacturados
33 Inmueble, maquinaria y equipo 600.00
333 Maquinaria y equipo de explotacion
21 Productos terminados 1,000.00
211 Productos manufacturados
211101 Llantas
Por el costo de ventas de los prodterminados

X
10 Efectivo y equiv. De efectivo 472.00
104 Cuentas corrientes
104101 Bcp
12 Cuentas por cobrar comerciales 472.00
121 Facturas emitidas
121201 Fact, boletas y cp emitidos
Por el cobro de las ctas porcobrar
 MODELO
DEL Valor de PPyE = Costo Adq.– Deprec. Acum. –
COSTO Pérd. Por Deter.

Párrafo 30
 TRATAMIENTO TRATAMIENTO
CONTABLE TRIBUTARIO

Es la distribución
sistemática del importe
depreciable de un activo a
lo largo de su vida útil
El desgaste o agotamiento que sufran los
bienes del activo fijo que los contribuyentes
utilicen en negocios, industria, profesión u
otras actividades productoras de rentas
gravadas de tercera categoría, se
compensará mediante la deducción por las
depreciaciones admitidas en esta ley.

Párrafo 06 - NIC 16 Articulo 38° de la Ley del Impuesto a

la Renta.
 SE
RECONOCE Incluido en el
RÁ EN EL EXCEPTO importe en libros
RESULTADO de otro activo.
DEL
EJERCICIO.

EJEM:
Depreciación de
PPyE utilizada en
la producción de
inventarios.

BASE NORMATIVA
• Párrafo 48 Y 49 - NIC 16
 IMPORTE DEPRECIABLE = COSTO DE ACTIVO –
VALOR RESIDUAL
PERÍODO DE DEPRECIACIÓN
La depreciación no cesará:
VIDA ÚTIL
 El activo este sin utilizar
 Retirado del uso activo,
Cese de la
Comienzo de la (excepto se encuentre
depreciación depreciado por
depreciación
completo).
DISPONIBLE PARA HASTA
Clasifique como
SU USO mantenido para la
venta (NIIF 5,)
Sin embargo, si se utilizan
fecha más
métodos de depreciación en
temprana
función del uso, el cargo por
Baja en cuentas depreciación podría ser nulo
cuando no tenga lugar ninguna
actividad de producción.

BASE NORMATIVA
• Párrafo 50 - 59 - NIC 16
 TRATAMIENTO TRATAMIENTO TRIBUTARIO
CONTABLE

 La depreciación de un activo  Se computará a partir del mes

fijo comenzará cuando este en que los bienes sean
disponible para su uso. utilizados en la generación de
rentas gravadas .
 Bienes de activo fijo cuya
adquisición, construcción o
producción se efectúe por
etapas, se computará desde el
mes siguiente al que se afecta
la producción de rentas
gravadas.

BASE NORMATIVA Y LEGAL

Párrafo 55 NIC 16 (T. CONTABLE)
Inciso g) Art. 22 del R. LIR.TRIBUTARIO)
Inciso C) Art. 22 del R. LIR. (T. TRIBUTARIO).
 NIC 18
INGRESOS DE ACTIVIDADES
ORDINARIAS
ALCANCE
1. CONTABILIZACIÓN DE INGRESOS
a. Venta de productos.
b. Prestación de servicios.
c. Uso de activos – para generar intereses, regalias y dividendos.

2. PRODUCTO – VENTA DE BIENES

3. PRESTACIÓN DE SERVICIOS – CONTRATO.
4. USO POR TERCEROS DE ACTIVOS.
5. USO POR TERCEROS DE ACTIVOS INTERESES – REGALIAS –
DIVIDENDOS.
6. NO CONSIDERA – INGRESOS ESPECIALES.
7. INGRESO ORDINARIO – Flujo que incrementa el patrimonio.

VALOR RAZONABLE – Transacción de venta de un activo

8. CASO DE INGRESOS POR CUENTA DE

TERCEROS. VALUACION DE INGRESOS

9. INGRESOS = VALOR RAZONABLE DELACTIVO.

10. INTERCAMBIO ENTRE BIENES Y SERVICIOS – CANJE.

 IDENTIFICACIÓN DE LA TRANSACCIÓN
13. CADA TRANSACCION SE IDENTIFICA.
VENTA DE PRODUCTOS
14. RECONOCIMIENTO:
a. Transferencia de riesgos y beneficios.
b. No continua administración.
c. El ingreso se mide.
d. Beneficios economicos relacionados.
e. Los costos son medidos.
15. LA TRANSFERENCIA OCURRE CON ELTITULO LEGAL.
20.RESULTADO POR TRANSACCION DE SERVICIOS PUEDE SER ESTIMADO CONFIABLE.
RECONOCIMIENTO
a) El monto del ingreso puede ser medido confiable
b) Los beneficios fluyan
c) Al cierre del balance la transaccion puede ser medida
d) Los costos pueden ser medidos

INTERESES, REGALIAS, DIVIDENDOS

29.INGRESOS PROVENIENTES DEL USO POR
TERCEROS DE LOS ACTIVOS DE UNAEMPRESA.
35. REVELACIONE
a. Política contable.
b. Categoría de ingresos.
c. Intercambio de productos y servicios.
 INGRESOS NIC 18

VENTA POR COBRO DIFERIDO

Se da cuando una empresa pacta con un cliente una venta con cobro
diferido libre de intereses o aplicandole una tasa menor al mercado.

EJEMPLO
La empresa xxx con fecha 31 de octubre de 20x1 vendio una maquina en
s/2’260,000 para ser cancelada el 30 de abril de 20x2. Por razones de
marketing la empresa ha decidio cobrar intereses a su cliente. El costo de
la maquina vendida es de s/2’100,00.

LA EMPRESA XXX REGISTRA ESTA VENTA EL 31 DE OCTUBRE DE

20X1 DE LA SIGUIENTE MANERA:
(EN MILES DE SOLES)
VENTA 2’260
COSTO DE VENTA (2’100)
------------------
UTILIDAD BRUTA 160
------------------
1.1. SE PIDE DETERMINAR LA VENTA DE ACUERDO CON
LA NIC 18
EN 1er LUGAR DEBEMOS OBTENER EL VALOR PRESENTE DE LA
VENTA CON COBRO DIFERIDO A 6MESES.
Asumimos que la tasa de interes para este tipo de operaciones es de
26% anual.
En consecuencia, el valor presente al 31 de octubre de 20x1 de la venta
de s/2’000,000 por consiguiente, esta venta debio registrarse:
(EN MILES DE SOLES)
VENTA 2’000
COSTO DE VENTA (2’100)
------------------
UTILIDAD BRUTA 100
------------------
QUEDA DIFERIDO 260,000 A CORRESPONDIENTES A LOS
INTERESES IMPLICITOS.
:
------------------- X --------------------------

(EN MILES DE SOLES)

12 CTAS X COBRAR COMERC -TERCEROS 2’260
121 FACTURAS POR COBRAR
70 VENTAS 2’000
701 MERCADERIAS
49 GANANCIAS DIFERIDAS 260
493 INTERES DIFERIDOS (NO DEVENGADOS)
31/10 PARA REGISTRAR LA VENTACON
COBRO DIFERIDO

------------------- X --------------------------

1.2. SI SE QUIERE DETERMINAR LA SITUACION DE ESTA

VENTA AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1 SE RECONOCERA
LOS INTERESES DEVENGADOS DE NOVIEMBRE Y
DICIEMBRE CON EL SIGUIENTEASIENTO:
------------------- X --------------------------
(EN MILES DE SOLES)
49 GANANCIAS DIFERIDAS 87
493 INTERESES DIFERIDOS
77 INGRESOS FINANCIEROS 87
772 RENDIMIENTOS GANADOS
31/12 PARA REGISTRAR LOS INGRESOS
FINANCIEROS POR LOS INTERESES
DEVENGADOS DE NOVIEMBRE Y
DICIEMBRE
------------------- X --------------------------
1.3. EN CONSECUENCIA EL ESTADO DE ESTA OPERACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1 SERA:
(EN MILES DE SOLES)
VENTA 2’000
COSTO DE VENTA (2’100)
------------------
UTILIDAD BRUTA 100
INGRESOS FINANCIEROS 87
------------------
PERDIDA NETA (13)
------------------
1.4. CUAL SERA EL RESULTADO TRANSCURRIDO LOS 6MESES:
(EN MILES DE SOLES)
VENTA 2’000
COSTO DE VENTA (2’100)
------------------
UTILIDAD BRUTA 100
INGRESOS FINANCIEROS 260
------------------
UTILIDAD DE LA VENTA 160
------------------
1.5. COMENTARIO

1.- Si se trata de acuerdo con la NIC 18 esta operación al 31 de

diciembre de 20x1 arroja una perdida de 13 mil y queda diferido
173 mil deintereses.

2.- Si pasado 6 meses se cobro la venta, se llega a los mismos

resultados, como si se hubiese hecho el ingreso en una sola
operación, pero con diferente origen (perdida) en la venta
del bien y utilidad en la operación de financiamiento.
¿Que se entiende por NIIF?
Las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS por sus siglas en inglés)
son el conjunto de estándares internacionales de contabilidad promulgadas por el
International Accounting Standars Board (IASB), que establece los requisitos de
reconocimiento, medición, presentación e información a revelar sobre las
transacciones y hechos económicos que afectan a una empresa y que se reflejan en los
estados financieros.

El mundo actual está cambiando constantemente, el entorno nunca es el mismo, las

personas y las empresas buscan una evolución continua; es por esto que las NIIF/IFRS
buscan un punto en común, una homologación y consistencia en los temas.
¿Que comprenden las NIIF?
Las NIIF comprenden un conjunto de normas contables las cuales son las siguientes:
Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
Las interpretaciones de las Normas Internacionales de Contabilidad (SIC)
Las Interpretaciones de Normas Internacionales de Información Financiera (CINIIF)

¿Quién emite las NIIF?

El IASB – International Accounting Standards Board (Consejo de Normas Internacionales
de Contabilidad) es el organismo internacional que tiene como objetivo principal
desarrollar un conjunto único de nomas contables de ámbito global (NIIF) de alta calidad ,
que sean comprensibles y de cumplimiento obligatorio.
El IASB tiene su sede en Londres y esta integrado por 14 miembros con capacidad técnica
y experiencia comprobada de diferentes países.
¿Qué beneficios tienen las NIIF?

La adopción de las NIIF/IFRS ofrece una oportunidad para mejorar la función financiera a través
de una mayor consistencia en las políticas contables, obteniendo beneficios potenciales de
mayor transparencia, incremento en la comparabilidad y mejora en la eficiencia. Entre otros
podemos destacar:

 Acceso a mercados de capital

 Transparencia en las cifras de los Estados Financieros

 Información consistente y comparable

 Mismo lenguaje contable y financiero

 Reducción de costos

 Herramienta para la alta

¿Cómo se aplican las NIIF en el Perú?

En Perú, la Resolución CONASEV N° 102-2010-EF/94.01.1 de fecha 14 de octubre de 2010 y

(modificada el 2012 por Resolución de Superintendencia Nro. 00043-2012-SMV/01,
publicada el 10 de octubre de 2012.), establece que la globalización de la economía e
internacionalización de los mercados ha generado la necesidad de adoptar un lenguaje
común de intercambio de información financiera y de negocios, que posea estándares de
calidad y mayor transparencia.

En tal sentido, se dispone que a partir del ejercicio 2011 las empresas bajo el ámbito de
competencia y supervisión de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV, antes
CONASEV) apliquen de manera plena las NIIFs vigentes internacionalmente, una vez que
éstas sean aprobadas por el International Accounting Standards Board (IASB) y oficializadas
para su aplicación en Perú por el Consejo Normativo de Contabilidad.
NIIF oficializadas en el Perú

El Consejo Normativo de Contabilidad ha oficializado las siguientes normas:

Normas Internacionales de Información Financiera

Marco Conceptual para la Información Financiera

 NIIF 1: Adopción por Primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera

 NIIF 2: Pagos basados en Acciones

 NIIF 3: Combinaciones de Negocios

 NIIF 4: Contratos de Seguro

 NIIF 5: Activos no corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas.

 NIIF 6: Exploración y Evaluación de Recursos Minerales

 NIIF 7: Instrumentos Financieros: Información a Revelar

 NIIF 8: Segmentos de Operación

 NIIF 9: Instrumentos Financieros

 NIIF 10. Estados Financieros Consolidados

 NIIF 11: Acuerdos Conjuntos

 NIIF 12: Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades

 NIIF 13: Medición de Valor Razonable

 NIIF 14 : Cuentas de Diferimientos de Actividades Reguladas

 NIIF 15 : Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes

NIIF 8: SEGMENTOS DE OPERACIÓN

Introducción

Una entidad revelará información que permita que los usuarios de sus estados financieros evalúen la
naturaleza y los efectos financieros de las actividades de negocio que desarrolla y los entornos
económicos en los que opera.

Alcance

Esta NIIF se aplicará a:

(a) Los estados financieros separados o individuales de una entidad:

(b) los estados financieros consolidados de un grupo con una controladora

Segmentos de una operación

Un segmento de operación es un componente de una entidad:

(a) Que desarrolla actividades de negocio de las que puede obtener ingresos de las actividades ordinarias
e incurrir en gastos (incluidos los ingresos de las actividades ordinarias y los gastos por transacciones
con otros componentes de la misma entidad)

(b) Cuyos resultados de operación son revisados de forma regular por la máxima autoridad en la toma
de decisiones de operación de la entidad, para decidir sobre los recursos que deben asignarse al
segmento y evaluar su rendimiento