 La auditoría se convierte en una importante herramienta de

verificación, la cual es una mejora continua de la gestión y en el

perfeccionamiento de conocimientos y aptitudes.
 De esta manera la auditoría es conocida como una actividad
independiente de aseguramiento y diseñada para agregar valor y
mejorar cada una de las operaciones de una organización, con lo
cual puede fortalecer el cumplimiento de los objetivos a través de un
enfoque sistemático y disciplinado de evaluación y medición de los
procesos de gestión y control.
 Es un proceso sistemático, independiente y documentado
de un sistema integrado de gestión de calidad, medio
ambiente y prevención de riesgos laborales, para obtener
evidencias de la auditoría y evaluarlas de manera objetiva
con el fin de determinar la extensión en que se cumplen
los criterios de auditoría.
 Posibilidad de realizar un análisis global de los hechos y
resultados en la misma auditoría por las propias
características del sistema integrado de gestión:
 Una política común
 Mayoría de procesos y documentos comunes a los tres
sistemas, con fácil identificación de los procesos y
documentos específicos.
 Metodología y herramientas comunes a los tres sistemas.
 Mayor tiempo de preparación de la auditoría:
 Definición del alcance de la auditoría
 Conocimiento del negocio/actividad y sus procesos.
 Conocimiento legislación seguridad y salud laboral,
legislación ambiental
 Mayor nivel de exigencia al equipo auditor para aportar
información a la dirección respecto al nivel de madurez de
la organización, eficacia, eficiencia y riesgo de los
procesos.
 Cuando la norma 19011 apareció en el 2002, el número
19011 fue especialmente asignado por ISO a este proyecto.
La idea fue evitar que se relacionara con las familias de las
normas ISO 9000 ó ISO 14000, pero que mantuviera la
relación con las previas normas de auditoría (ISO 10011 y
14011).
 Dentro del nuevo documento se aclara la diferencia entre
las normas ISO 19011:2011 e ISO 17021:2011. Esta última es
aplicable estrictamente para auditorías de tercera parte,
con fines de certificación, en tanto que la primera incluye
otros tipos de auditorías (no financieras ni contables).
Los principales cambios del documento son los siguientes:
 Se define la diferencia entre la norma ISO 19011 e ISO
17021.
 Se introduce a la auditoría el concepto de gestión de
riesgo, así como la referencia a la utilización de métodos
remotos de auditoría.
 Se agregó la confidencialidad como un nuevo principio y
se sustituyó el principio de conducta ética por la
integridad.
 Se reorganizaron los capítulos 5, 6 y 7 de la norma.
 Se reforzó el tema de competencias y el proceso de
su evaluación. Se establece un mayor perfil a las
funciones del administrador del Programa de
Auditorías.
 Se agregaron nuevas definiciones y se cambió la
redacción de otras.
 Es importante mencionar que esta norma NO establece
requisitos, sino que se enfoca en dar guías para la gestión del
programa de auditorías, la planeación y realización de las
mismas, así como las competencias y evaluación del equipo
auditor. La norma se divide en los siguientes cuatro capítulos
principales:
 Principios de auditoria (Cap. 4)
 Gestión del programa de auditoria (Cap. 5)
 Realización de una auditoria (Cap. 6)
 Competencia y evaluación de auditores (Cap. 7)
 Las directrices que se establecen en los capítulos 5 al 7 de la
norma se basan en los siguientes principios:
 Integridad: Es la base del profesionalismo
 Presentación honesta: Es la obligación de presentar los
resultados de una forma veraz y detallada
 Cuidado profesional: Se refiere a la aplicación del debido
cuidado y juicio durante la auditoria
 Confidencialidad: Manejo seguro de la información
 Independencia: Es la base de la imparcialidad de la
auditoria y la objetividad de las conclusiones de la misma
 Enfoque basado en evidencia: Es el método racional para
alcanzar conclusiones de la auditoria confiables y
repetibles, a través de un proceso de auditoria sistemático.
 Una organización que requiera llevar cabo
auditorías deberá establecer un programa que
apoye en la determinación de la efectividad del
sistema de gestión del auditado. Este programa
puede incluir auditar uno o más sistemas de
gestión, ya sea de manera independiente o
combinada.
El programa debiera definir los recursos necesarios para llevarlo a
cabo de manera efectiva, además de la siguiente información:
 Objetivo de la auditoría
 Extensión / número / duración / localidades a ser auditadas
 Procedimientos del programa de auditorías
 Criterios de auditoría
 Métodos de auditoría
 Selección del(os) equipo(s) de auditoría
 Recursos necesarios
 Procesos para el manejo confidencial de la información
 Esta cláusula define las guías para preparar y llevar
a cabo una auditoria de acuerdo al programa
establecido. En la siguiente figura se muestran de
manera general las actividades típicas de una
auditoría:
 Actividades típicas de una auditoria
 La confianza en el proceso de auditoría y la habilidad para
lograr sus objetivos depende de la competencia de las
personas que están involucradas en la planeación y
realización de las auditorías, incluyendo al equipo auditor
y al líder del mismo.
 La competencia debería ser evaluada a través del
comportamiento personal y capacidad para aplicar el
conocimiento y habilidades obtenidos a través de la
educación, experiencia laboral, capacitación como auditor,
entrenamiento y experiencia en auditorías. (Garcia )
 Una breve referencia de cada una de las
modalidades descritas nos aclara los diferentes
enfoques.
 Auditoría externa
 Auditoría interna
 Auditoría operativa
 Auditoría pública o gubernamental
 Auditoría de sistemas, etc.
 Son las auditorías realizadas por una organización para
evaluar su propio rendimiento, se llevan a cabo como
consecuencia de una necesidad interna de dicha
organización pudiendo ser auditores empleados de la
organización, cuyas actividades y grado de adecuación
al sistema de gestión de la prevención evalúan. Pueden
ser realizadas igualmente por auditores externos
contratados para tal servicio, sin que ello suponga por
dicha externalización que se considere una auditoria
externa.
 La auditoría interna se puede concebir como una parte
del control interno. La realizan personas dependientes
de la organización con un grado de independencia
suficiente para poder realizar el trabajo objetivamente;
una vez acabado su cometido han de informar a la
Dirección de todos los resultados obtenidos. La
característica principal de la auditoría interna es, por
tanto, la dependencia de la organización y el destino
de la información (Cañibaño, 1996).
 Revisión del sistema de control interno de una
empresa por personas cualificadas, con el fin de
evaluar su eficacia e incrementar su rendimiento.
 La auditoría operativa consiste en el examen de los
métodos, los procedimientos y los sistemas de
control interno de una empresa u organismo,
público o privado; en definitiva, se fundamenta en
analizar la gestión.
 La función de la auditoría pública, equivalente a la
auditoría externa privada, es competencia del TC, sin
perjuicio de las competencias atribuidas en la materia a las
CC AA a través de sus Tribunales de Cuentas. Así mismo, el
control financiero, semejante al control interno privado,
corresponde a la Intervención General de la
Administración del Estado (IGAE), dependiente del
Ministerio de Economía y Hacienda, según la Ley 38/1988
de Haciendas Locales que creó la denominada
intervención con atribuciones sobre la fiscalización de las
cuentas públicas
 En esta modalidad podemos incluir lo que se conoce
por auditorías especiales, como la auditoría
medioambiental, auditoría informática y otras formas
que empiezan a tomar nombre (económico-social,
ética y otras). En especial relevancia ocupa la auditoría
medioambiental, debido a la creciente conciencia
social sobre asuntos relativos a la conservación y
preservación de la calidad medioambiental (se trata de
uno de los condicionantes actuales de la actividad
humana que no había en épocas pasadas).
TÉCNICAS DE AUDITORIA
 Son los métodos prácticos de investigación y
prueba que el contador público utiliza para
comprobar la razonabilidad de la información
financiera que le permita emitir su opinión
profesional. Las técnicas de auditoria son las
siguientes:
 1. Estudio general
 2. Análisis
 3. Inspección
 4. Confirmación
 5. Investigación
 6. Declaración
 7. Certificación
 8. Observación
 9. Calculo
PERFIL DEL AUDITOR
 El auditor administrativo es la persona responsable de
conceptualizar, ejecutar y lograr los resultados necesarios
para mejorar el desempeño de la organización que ha
decidido utilizar la herramienta de la auditoría
administrativa.
 Existen ciertas características profesionales y habilidades
que un auditor debe poseer para poder realizar
efectivamente una auditoría administrativa.
Los auditores de la Oficina de Control Interno deben acreditar ciertas
habilidades y competencias que le faciliten a dicho grupo humano el
cumplimiento de los objetivos propuestos. Las competencias
requeridas son:
•Idoneidad para la • Comprensión y respeto
función por las ideas ajenas
• Ética profesional • Independencia
• Capacidad de análisis • Igualdad de
• Amplia visión sistémica razonamiento
• Criterio de selectividad • Convicción
 A continuación se describen las habilidades que deben
tener quienes compongan el equipo de auditoría:
COMUNICACIÓN PENSAMIENTO ANALITICO
• Comparte información • Tiene capacidad de análisis
• Comunica sus ideas • Examina información
• Se expresa claramente • Comprende sistemas de
• Prepara sus ideas antes de mediana complejidad
transmitirlas • Identifica las causas que
• Ajusta el lenguaje a la llevaron a un problemas y
terminología propone acciones correctivas
• Escucha atentamente a los
demás
PLANIFICACION Y RESPONSABILIDAD HABILIDAD ANALITICA
ORGANIZACIÓN DEL
TRABAJO
• Conoce ampliamente los • Puntualidad y buen • Recopila y organiza
temas relacionaos con manejo del tiempo información a través de
su especialidad • Propone modalidades entrevistas etc.
• Muestra interés por alternativas de trabajo • Comprende los
permanecer actualizado • Atiende gustosamente procesos relacionados
a los conocimiento las tareas con su trabajo
técnicos encomendadas • Detecta a tiempo la
• Realiza mejora en los • Tiene una actitud existencia de problemas
procesos comprometida en su área
• Sus reportes, trabajos y • Identifica las relaciones
proyectos son completos de causa-efecto de los
• Capacidad en redacción problemas puestos a su
y habilidad en la consideración
preparación de informes
Cañibaño, L. (1996). Google. Recuperado el 15 de Mayo de 2017, de La Auditoría: Concepto,
Clases y Evolución: http://assets.mheducation.es/bcv/guide/capitulo/8448178971.pdf
Chillan Reyes, Y., & Del Rio Mantilla, M. (s.f.). Google. Recuperado el 19 de Mayo de 2017, de
GUÍA DE AUDITORÍA INTERNA DEL SISTEMA INTEGRADO DE GESTIÓN:
http://portel.bogota.gov.co/secretariageneral/dddi/educacion/docs/guia_auditoria_interna_sig
.pdf
Garcia , D. (s.f.). Google. Recuperado el 14 de Mayo de 2017, de ISO 19011:2011. Directrices
para la Auditoría de los Sistemas de Gestión:
http://www.udo.mx/sgc/admin/estatico/ISO%2019011-2011.pdf