Comprendidos

• Están comprendidos los ingresos que obtengan las personas naturales,

sucesiones indivisas y sociedades conyugales por.

• Exoneraciones:
• Asimismo, se mantiene vigente la exoneración a los intereses que se paguen
por depósitos conforme a la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema
de Seguros y Orgánica de la SBS (Ley N° 26702), salvo cuando dichos intereses
constituyan rentas de tercera categoría. En este último caso se encontrarán
gravados con el Impuesto a la Renta a partir del 01.01.2010.
• Adicionalmente mantienen su vigencia la diferencia entre el valor actualizado
de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los
aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el plazo estipulado en los
contratos dótales de seguros de vida. (inciso f) del artículo 19° de la Ley), así
como los intereses que paguen las cooperativas de ahorro y crédito por las
operaciones que realicen con sus socios (inciso o) del artículo 19° de la Ley).
• De otro lado, la exoneración de las regalías por derechos de autor que perciban
los autores y traductores nacionales y extranjeros, por concepto de libros
editados e impresos en el territorio nacional se encontró vigente desde el
01.01.2008 hasta el 31.12.2013, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 3º
de la Ley N° 29165.
•
 Exoneracion Venta inmuebles
• Inmuebles vendidos antes del primero de
enero del año 2000.
• Inmuebles considerados casa
habitación.(Unica Vivienda o vivir en ella por
lo menos dos años)
Impuesto a Renta de Tercera
Categoría
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría , grava la renta obtenida
por la realización de actividades empresariales que desarrollan las
personas naturales y jurídicas que se producen por la participación
conjunta de la inversión el capital y el trabajo, que constituyan
negocia habitual referidas a la explotación comercial, industrial,
forestal, minera, pesquera:
También están afectos:
Los Agentes Mediadores de comercio, corredores de seguros y
comisionistas.
Los Rematadores y Martilleros.
Los Notarios
El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión
ate, ciencia u oficio.
EXONERACIONES:

• Las Rentas de Instituciones Religiosas

• Las Rentas de las Asociaciones Sin fines de Lucro.
• Las Universidades Privadas siempre y cuando solo
realicen actividades referidas a sus fines.

INAFECTACIONES:

• Indemnizaciones laborales
• Indemnizaciones por causa de muerte o incapacidad.
• La CTS, Rentas Vitalicias y Subsidios por incapacidad
Maternidad o Lactancia.
 Régimen tributario

Es el conjunto normas que regulan

El cumplimiento de:

•Las obligaciones sustanciales

vinculadas directamente al pago del tributo.

•Las obligaciones formales

Vinculadas a tramites o instrumentos que faciliten el pago
del tributo. Por ejemplo:
- La presentación de DDJJ
- Inscribirse en el RUC
- Llevar libros contables
 Nuevo régimen único simplificado - RUS

Creado por D.Leg. Nro. 937 el 14.11.2003, sustituye el pago de I.Rta, IGV e IPM
por el pago de una cuota mensual.

Contribuyentes del nuevo rus

- Personas naturales y sucesiones indivisas

que ejerzan actividad empresarial.

- Personas naturales no profesionales con

actividad de oficio (pintor, jardinero etc)
Requisitos del Nuevo RUS
Tabla dANTES del RUS
Categoría especial

Para comerciantes que venden frutas

hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces,
semillas y demás bienes especificados en
el apéndice I de la ley del IGV e ISC,
realizada en mercado de abastos.
Siempre que sus ingresos y/o compras
anuales no supere, cada uno los S/
60.000,00
 Obligaciones formales
Inscribirse en el RUC y solicitar la autorización para entregar
comprobantes de pago.

Emitir y entregar boletas de venta y/o tickets.

Llevar un archivo ordenado de los comprobantes de pago de las compras y

pagos realizados

Obligaciones sustanciales

Para el cambio de categoría se debe tener en cuenta el monto de los

ingresos y adquisiciones de cada mes.

El pago de efectuara mediante sistema de pago fácil.

Los pagos se efectuaran de acuerdo con el ultimo digito del RUC.

La suspensión temporal de actividades se comunicará a la SUNAT.

REGIMEN ESPECIAL

• Régimen dirigido a personas naturales y

jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera categoría.
Requisitos del RER

• Los ingresos netos anuales no deben superar

los S/525,000.00
• Las adquisiciones no deben exceder los
S/525,000.00
• Sus activos fijos afectados a la actividad no
debe superar los
S/ 126,000.00
• La cantidad de personal afectado a la actividad
no debe ser mayor a 10 personas.
 Obligaciones formales
EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
• Facturas.
• Boletas de venta.
• Tickets emitidos por maquinas
registradoras.
LLEVAR LIBROS CONTABLES
• Registro de ventas.
• Registro de compras.
• Planilla electrónica.
PRESENTAR DECLARACION
JURADA
• Se efectúa mediante el PDT –IGV
Renta mensual. 621 o formulario
118.
• Se presenta en la forma, plazos y
condiciones que señala la SUNAT.

Obligaciones sustanciales
Declarar y pagar mensualmente el impuesto a la renta por sus ingresos y el IGV por las
ventas que realicen.

Se pagara la cuota ascendente a 1.5% de sus ingresos netos mensuales

provenientes de la renta.

Los pagos tienen carácter definitivo y cancelatorio.

No esta obligado a presentar la Declaración Jurada Anual del

Impuesto a la Renta.
Supuestos de exclusión de los alcances
del RER
• No están comprendidos en el RER los sujetos que incurran en cualquiera de los supuestos
mencionados en el inciso a) del artículo 118º de la LIR, a saber:
• a) El Sector Público Nacional, con excepción de las Empresas conformantes de la actividad
empresarial del Estado.
• Exceder sus ingresos netos o sus adquisiciones afectadas a la actividad (no incluyen las de los
activos fijos) el límite anual de S/.525,000.
• Superar el valor de sus activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y
vehículos, la suma de S/.126,000.
• Desarrollar actividades generadoras de rentas de tercera categoría con personal afectado a la
actividad mayor a 10 (diez) personas por turno.
 REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

El nuevo Régimen Pyme Tributario es automático para aquellos que no

superan los 1700 UIT de ingresos netos al año. O se encuentren en las
categorías 3,4 y 5 del RUS o sean EIRL.

Pagos por ingresos :

1. Hasta 15 UIT pagaran el 15 % Anual

2. Mas de 15 UIT pagaran 29.5 % Anual
3. Si no supera las 300 UIT 1% a cuenta mensual
4. Si supera las 300 UIT 1.5% a cuenta mensual

Pueden Llevar contabilidad simples hasta 300 UIT y completa en los casos
que se supere dichos montos

En el RMT se puede emitir cualquier tipo de comprobante de pago .

Régimen General

Las que generen rentas de tercera categoría:

Personas naturales y jurídicas, sucesiones

indivisas, los notarios, sociedades civiles,
rematadores, martilleros y cualquier otra
actividad no permitida para los Regímenes del
Nuevo RUS y el Régimen Especial del Impuesto a
la Renta.
 Obligación Sustancial
Efectuar pagos mensuales:

Impuesto general a las ventas (IGV)

Impuesto a la renta de quinta categoría.

Impuesto temporal a los activos netos

Obligaciones formales

Emitir Comprobantes de Pago

Llevar un Contabilidad

Declaración Jurada
 Cuándo sus
ventas Están obligados a llevar los siguientes registros:
acumuladas del a) Registros de ventas e ingresos;
año anterior b) Registros de Compras;
fueron mayores a
150 UIT y hasta c) Libro Diario
500 UIT d) Libro Mayor
e) Libro Caja y Bancos
f) Libro de Inventario y Balances
Cuándo sus ventas acumuladas
Además integraran los siguientes libros
del año anterior fueron
mayores a 500 UIT y hasta g) Libros de retenciones inc e) y f) del art. 34° de la
1,700 UIT LIR
h) Registros de Compras;
i) Registro de Activos Fijos
j) Registros de Costos
Cuándo sus ventas acumuladas
del año anterior fueron mayores
k) Registro de Inventario Permanente en Unidades
a 1,700 UIT

l) Registro de Inventario Permanente Valorizado

Aplicando lo aprendido

Gloria SA, ha realizado ventas en el Año 2013

por S/ 10´500,000.00 y
cuenta con 1,800 trabajadores.

Analiza e indica en que régimen tributario se

encuentra Gloria SA.
 IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA
CATEGORIA
• Las rentas de cuarta categoría son aquellas percibidas por el
ejercicio de profesión, arte, ciencia u oficio de manera individual e
independiente. Son consideradas también dentro de esta categoría
los ingresos percibidos por los directores de empresas, síndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares
además de las dietas por los regidores de las municipalidades.
Se encuentran obligados a efectuar retenciones por este tipo de
rentas las personas naturales o jurídicas a quienes se les preste el
servicio, que estén obligados a llevar contabilidad completa. En este
caso dicha persona efectuará la retención del 8% del total de los
recibos emitidos por montos que excedan los S/.1500 nuevos soles.
De caso contrario no se efectuará retención alguna.
• En el caso de los pagos a cuenta, sólo se encuentran obligados a
realizar declaración y pago del impuesto en los siguientes
casos(RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 367 -
2015/SUNAT):
 MONTO NO NO TE ENCUENTRAS
SUPUESTO REFERENCIA
SUPERIOR A: OBLIGADOS A:

El total de tus rentas de Presentar la declaración

Si percibes únicamente cuarta categoría mensual ni a efectuar
S/ 2 953.00
renta de cuarta categoría percibidas en el mes, pagos a cuenta del
anual de S/. 35,436.00 Impuesto a la Renta

La suma de tus rentas de Presentar la declaración

Si percibes renta de cuarta cuarta y quinta categoría mensual ni a efectuar
S/ 2 953.00
y quinta categoría percibidas en el mes de pagos a cuenta del
S/. 35,436.00 Impuesto a la Renta

Si percibes exclusivamente
rentas de 4ta categoría
como directores de
empresa, síndicos, La suma de tus rentas de Presentar la declaración
mandatarios, gestores de cuarta y quinta categoría mensual ni a efectuar
S/ 2 363.00
negocios, albaceas, percibidas en el mes y pagos a cuenta del
regidores q, perciban anual de S/. 32,196.00 Impuesto a la Renta
dichas rentas y además
otras rentas de cuarta y/o
quinta categorías.
Una persona
que actúa de
manera libre
e individual
desarrolland
o su
profesión
entonces
esa es un
trabajador
independient
e
TIPO DE RENTA QUE
GENERAN
Los ingresos
que generan
estas personas,
se les considera
como rentas de
cuarta
categoría,
 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
Al estar sus ingresos afectos al
impuesto a la renta se generan
obligaciones tributarias cuando
se convierte en un
contribuyente formal.

IINSCRIPCIÓN EN EL RUC
A través de este registro, la SUNAT
le otorga un número compuesto
por 11 dígitos de carácter
intransferible y permanente.
 EMISIÓN DE LOS RECIBOS POR
HONORARIOS
EMISIÓN FÍSICA: Que realiza
emitiéndolos con formato
impreso y llenado manual.
EMISIÓN ELECTRÓNICA: Es la
que se realiza vía internet y
los recibos se generan de
forma automática luego de
llenar los datos que el
sistema de la SUNAT le pida
.Además el sistema le
permite también el uso de
sus recibos de formato
impreso.
CARACTERÍSTICAS DE RENTAS DE
CUARTA CATEGORÍA
• El locador se obliga a prestar su
servicios sin estar subordinado al
comitente a cambio de una
retribución, pudiendo ser materia del
contrato de servicios intelectuales o
materiales.
• La persona que presta el servicio no
está sujeta a la jornada laboral de la
empresa.
• El locador utiliza sus propios medios
de trabajo.
también se consideran
en este tipo de rentas,
los ingresos de los
directores de
empresas, síndicos o
liquidadores,
mandatarios, gestores
de negocios, albaceas,
regidores de
municipalidades y
consejeros de
gobiernos regionales.
INGRESOS QUE SON RENTAS DE CUARTA
CATEGORÍA
• Director de empresas
DESEMPEÑO DE • Síndico: Funcionario
FUNCIONES encargado de la liquidación
del activo y pasivo de una
empresa .
Mandatario
Es el apoderado que en virtud de un contrato
representa a una persona llamada mandante.
Individuo que ha sido elegido para ejercer
funciones muy importantes en el ámbito de
la administración pública.

Gestor de negocios
Acto por el cual una persona sin poder legal ni
convencional se inmiscuye en negocios de
otra, es decir que sin ser mandatario asume el
desempeño de los negocios o la
administración de los bienes.
Albacea
Persona encargada de ejecutar
la voluntad de un causante ya
sea testamentario, por
nombramiento judicial o legal.

Actividades similares
Entre otras el desempeño de las
funciones de regidor municipal o
consejero regional por las dietas
que perciban
SUPUESTO REFERENCIA MONTO NO NO TE
SUPERIOR ENCUENTRAS
A OBLIGADO A:
Si percibes El total de S/ 2 953.00 Presentar la
únicamente tus rentas declaración
renta de de cuarta mensual ni a
cuarta categoría efectuar pagos
categoría percibidas a cuenta del
en el mes Impuesto a la
Renta
Si percibes La suma de S/ 2953.00 Presentar la
renta de tus rentas declaración
cuarta y de cuarta y mensual ni a
quinta quinta efectuar pagos
 Caso practico Cuarta Categoria
• la Srta. Candy gana en total la suma de
S/.34,000.00 en honorarios por sus servicios
profesionales al año s determinar el impuesto
a la renta de cuarta categoría, considerando
que no ha realizado pagos a cuenta.
Deducción Adicional de 3UIT
 CASO PRACTICO
• PEDRO EMITE UN RECIBO POR HONORARIOS
POR LA SUMA DE S/. 450,000.00 AL AÑO Y
DEDUCE LA CANTIDA DE S/. 4,050.00 POR
PAGO DE INTERESES DE SU CREDITO
HIPOTECARIO, PAGO DE ODONTOLOGO Y
TRABAJADORA DEL HOGAR, CALCULA MONTO
DEL IMPUESTO A LA RENTA QUE TENDRA QUE
PAGAR ESTE TRABAJADOR.
 Escala progresiva
Hasta 5 UIT 20,250 8%

Más de 5
hasta 20 81,000 14%
UIT

Más de 20
141,750 17%
hasta 35 UIT

Más de 35
182,250 20% -
hasta 45 UIT

Más de 45
- 30% -
UIT
 RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
• Las rentas de Quinta Categoría son generadas por
los trabajadores dependientes cuyo monto
proyectado de remuneraciones incluidas
gratificaciones, participaciones, gratificaciones
extraordinarias y otros ingresos que percibirán
durante el periodo de un año superen el monto
equivalente a 7 UIT (S/.27,650.00 para el 2016 ) El
encargado de efectuar las retenciones por renta
de quinta categoría es el empleador, así mismo
está obligado a declarar y efectuar el pago de
dicho, impuesto.
 MONTO NO NO TE ENCUENTRAS
SUPUESTO REFERENCIA
SUPERIOR A: OBLIGADOS A:

El total de tus rentas de Presentar la declaración

Si percibes únicamente renta cuarta categoría percibidas mensual ni a efectuar
S/ 2 880.00
de cuarta categoría en el mes, anual de S/. pagos a cuenta del
34,650.00 Impuesto a la Renta

La suma de tus rentas de Presentar la declaración

Si percibes renta de cuarta y cuarta y quinta categoría mensual ni a efectuar
S/ 2 880.00
quinta categoría percibidas en el mes de S/. pagos a cuenta del
34,650.00 Impuesto a la Renta

Si percibes exclusivamente
rentas de 4ta categoría como
directores de empresa,
La suma de tus rentas de Presentar la declaración
síndicos, mandatarios,
cuarta y quinta categoría mensual ni a efectuar
gestores de negocios, S/ 2 304.00
percibidas en el mes y pagos a cuenta del
albaceas, regidores q,
anual de S/. 27650.00 Impuesto a la Renta
perciban dichas rentas y
además otras rentas de
cuarta y/o quinta categorías.
 Escala progresiva
Hasta 5 UIT 20,250 8%

Más de 5
hasta 20 81,000 14%
UIT

Más de 20
141,750 17%
hasta 35 UIT

Más de 35
182,250 20% -
hasta 45 UIT

Más de 45
- 30% -
UIT
 TABLA PARA CALCULO DE I.R. 5TA CATEGORIA

RETENCION IAN
ENERO, FEBRERO, MARZO 12

RETENCION IAN - Retenciones de Enero a Marzo

ABRIL 9

RETENCION IAN - Retenciones de Enero a Abril

MAYO, JUNIO, JULIO 8

RETENCION IAN - Retenciones de Enero a Julio

AGOSTO 5

RETENCION IAN - Retenciones de Enero a Agosto

SETIEMBRE, OCTUBRE, NOVIEMBRE 4
RETENCION IAN - Retenciones de Enero a
DICIEMBRE Noviembre
CAPITULO VIII TRIBUTACION MUNICIPAL

I DEFINICION:
Los tributos municipales están conformados por Impuestos, Contribuciones y Tasas. En ese
sentido, los Gobiernos Locales sólo pueden crear, modificar, y suprimir contribuciones y tasas
o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y con los límites que la ley señala.
Tributaria Municipal, es el órgano del Gobierno Local que tiene a su cargo la administración
de los tributos dentro de su jurisdicción, teniendo en consideración para tal fin las reglas que
establece el Código Tributario. Asimismo, se constituye en el principal componente ejecutor
del sistema tributario y su importancia esta dada por la actitud que adopte para aplicar las
normas tributarias, para la recaudación y el control de los tributos municipales, tal como lo
establece el Decreto Legislativo 776, Ley de Tributación Municipal.
II PRINCIPALES TRIBUTOS MUNICIPALES:
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al patrimonio vehicular
Impuesto a las apuestas
Impuesto a los Juegos
Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos
IMPUESTO PREDIAL (Autovaluo)

Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artículos 8° al 20° del Decreto
Legislativo N° 776, Ley de Tributación Municipal.

El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios
urbanos y rústicos. Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos,
incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de
dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificación. La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

El autovalúo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de construcción que

formula y aprueba el Ministerio de Vivienda y Urbanismo todos los años.
SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las Personas naturales o jurídicas
propietarias de los predios; sin embargo, cuando la existencia del propietario no pueda
ser determinada, son responsables, los poseedores inmediatos o tenedores de los
mismos. Los predios sujetos a condominio (varias casas) se consideran como
pertenecientes a un solo dueño, salvo que se comunique a la Municipalidad el nombre.
de los condóminos y la participación que a cada uno le corresponda. Los condóminos
son responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio,
pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total del tributo.
Son contribuyentes de este impuesto: Las personas naturales o jurídicas que al 1° de
enero de cada año resultan propietarios de los predios gravados. En caso de transferir el
predio, el comprador asumirá la condición de contribuyente a partir del 1° de enero del
año siguiente de producida la transferencia. En caso de condóminos o copropietarios,
ellos están en la obligación de comunicar a la Municipalidad de su distrito la parte
proporcional del predio que les corresponde (% de propiedad); sin embargo, la
Municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos el pago total del Impuesto. En los casos
en que la existencia del propietario no pueda ser determinada, se encuentran obligados
al pago (en calidad de responsables) los poseedores o tenedores de los predios.
BASE IMPONIBLE:
Este impuesto está constituido por el valor de la construcción más el valor del terreno lo
que se conoce con el nombre de autoevalúo.

El valor de la construcción se obtiene tomando en cuenta el valor arancelarios oficiales de

edificaciones vigentes al 31 de Octubre del año anterior y las tablas de depreciación por
antigüedad y estado de conservación que formule el Consejo Nacional de Tasaciones
(CONATA)
FORMA DE PAGOS DEL IMPUESTO

Existen dos formas de pago: al contado hasta el último día del mes de febrero que es la
fecha máxima para la presentación de la declaración jurada anual y en forma fraccionada,
hasta en cuatro cuotas iguales, que se obtiene dividiendo el monto del impuesto entre
cuatro.
INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO
No pagan impuestos los predios de:
El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, excepto los predios que hayan sido
entregados en concesión al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto único Ordenado de las
normas con rango de ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de
infraestructura y de servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias,
incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de
vigencia del contrato.
Los Gobiernos Extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el predio se destine a residencia de
sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de las embajadas,
legaciones o consulados, así como predios de propiedad de Organismos Internacionales reconocidos por el
Gobierno Peruano que les sirvan de sede.
Las sociedades de beneficiencia, siempre que se destinen a sus fines específicos y no se efectúe actividad
comercial en ellos.
Las entidades religiosas, siempre que los predios se destinen a templos, conventos, monasterios y museos.
Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.
El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines específicos.
Las Comunidades Campesinas de la Sierra y Selva, con excepción de las extensiones cedidas a terceros
para su explotación económica.
Las Universidades y Centros Educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios destinados a
sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitución.
Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna
silvestre y en las plantaciones forestales.
• Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones políticas:
partidos, movimientos o alianzas políticas reconocidas por el órgano
electoral correspondiente.
• Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de
personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS.
• Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,
debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción
Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines
específicos de la organización.
• Predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del
Patrimonio Cultural de la Nación por el Instituto Nacional de Cultura,
siempre que sean dedicados a casa habitación o sean dedicados a
sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o
sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.
• En los casos señalados en los incisos c), d), e), f), y h), el uso parcial
o total del inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no
relacionados a los fines propios de las instituciones beneficiadas,
significará la pérdida de la inafectación.
 Tramo Alicuota Impuesto Predial

• 1. Hasta 15 UIT 0.2%

• 2. Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
• 3. Más de 60 UIT 1.O
 IMPUESTO DE ALCABALA

Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artículos 21° al 29° del Decreto
Legislativo N° 776, Ley de Tributación Municipal.

DEFINICIÓN

El TUO de la Ley de Tributación Municipal no estable un concepto en cuanto al

Impuesto de Alcabala, más solamente señala lo siguiente en su Articulo 21: "El
Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las transferencias de
propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
• SUJETOS DEL IMPUESTO DE ALCABALA
•
• Sujeto Activo.- Es sujeto Activo, la Municipalidad Provincial el cual
se encarga del cobro del Impuesto a través del (Servicio de
Administración Tributarias).
• Sujeto Pasivo.- Según Artículo 23 de la Ley de Tributación
Municipal: "Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el
comprador o adquirente del inmueble".
•
• BASE IMPONIBLE
• La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual
no podrá ser menor al valor del autovalúo del inmueble,
correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia. A la
referida base se aplicará la tasa del impuesto del 3%.
•
• No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por
las primeras 10 UIT del valor del inmueble.
PLAZO PARA EL PAGO
El pago del impuesto debe realizarse el último día hábil del mes siguiente de efectuada la
transferencia. En caso contrario, sin que para ella sea relevante la forma de pago del precio
de venta del bien acordada por las partes.

EXONERADOS AL IMPUESTO
Las siguientes transferencias:
Los anticipos de legítima.
Las que se produzcan por causa de muerte.
La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelación del
precio.
Las transferencias de aeronaves y naves.
Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de propiedad.
Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de gananciales o de
condóminos originarios.
Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.
La adquisición de propiedad inmobiliaria que efectúe las siguientes entidades:
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
 Impuesto al Patrimonio Vehicular

• Concepto.- Es un Impuesto que se crea con el

objeto de gravar la riqueza Patrimonial
Personal, expresada en la propiedad de
vehículos nuevos; automóvil, camioneta,
Statio Wagon, camiones buses y ómnibus y
cuyo destino administración serán destinados
como fondos para las Municipalidades.
• Ámbito de Aplicación: A partir del año 2002, grava la
propiedad de los vehículos afectados con una antigüedad,
no mayo a 3 años contados a partir de su primera
inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
• Sujeto Activo.- La Municipalidad Provincial de la Provincia
donde reside en adquirente.
• Sujeto Pasivo.- Las personas naturales o Jurídicas
propietarios del vehículo gravados, al
• 1 de enero del año siguiente de producido el hecho.
• Base Imponible.- El Valor original de la Adquisición,
importación o ingreso al Patrimonio, según conste en el
comprobante de pago incluidos los impuestos que en
ningún caso sera menor a la tabla referencial que establezca
el Ministerio de Economía y Finanzas.
• Tasa.- La tasa será del 1% de la base imponible, en ningún
caso será inferior al 1.5% de la UIT.
• El pago de Impuesto: Al contado hasta el ultimo día hábil del mes de
febrero, en forma fraccionada en 4 cuotas trimestrales.

• Entidades Cuya propiedad vehicular esta inafecta:

• Gobierno central y Gobiernos Locales
• Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales
• Entidades Religiosas
• Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
• Universidades y Centros Educativos.
• Vehículos de Personas Jurídicas que formen parte de su Activo.
• Vehículos nuevos autorizados para realiza r transporte Publico.
Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos

Es el tributo que se abona por concepto de

ingreso a espectáculos públicos no deportivos
en locales y parques cerrados con excepción
de:
TEATRO, MUSICA CLASICA, OPERA, BALLET,
CIRCO y FOLCLORE NACIONAL clasificados por
el INC (Instituto nacional de cultura).
Sujetos

Sujeto Activo: Municipalidad distrital.

Sujeto Pasivo: Contribuyentes las personas que adquieren

entradas.

Agentes Perceptores: Las personas que organicen el

espectáculo.

Responsable Solidario: El conductor del local donde se

realice el espectáculo.
 Declaración Jurada

Los agentes perceptores están obligados a presentar

declaración jurada para comunicar el boletaje o
similares a utilizarse, siete (7) días antes de su puesta
a disposición del público.

Alícuota

Espectáculo taurinos: 15%.

Espectáculo de caballos: 15%.
Espectáculo cinematográficos: 10%.
Otros Espectáculos: 15%.
Base Imponible

Está constituida por el valor de entrada por

presenciar o participar en los espectáculos públicos
no deportivos.

En caso que el valor que se cobra por la entrada,

asistencia o participación en los espectáculos se
incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u
otros; la base imponible en ningún caso, será
inferior al 50% de dicho valor total.
IMPUESTO A LOS JUEGOS

Impuesto que grava la realización de

actividades relacionadas con los juegos, tales
como loterías, bingos y rifas, así como la
obtención de premios en juegos de azar.
ACREEDOR

En el caso de bingos, rifas, sorteos y similares y

de pimball el acreedor tributario es la
municipalidad distrital donde se realice la
actividad.

En casos de loterías el acreedor tributario es la

municipalidad provincial.
Contribuyentes

La empresa o institución que realiza las

actividades antes mencionadas, así como las
personas que obtienen los premios

Tasas

• Bingos, sorteos, rifas y similares 10% del valor del

cartón
• Juegos pimball, juegos de videos 10%

• Loterías y otros juegos de azar 10%

Pago

El impuesto es de periodicidad
mensual y se cancelará dentro del
plazo establecido por el Código
Tributario, es decir, dentro de los 12
días hábiles del mes siguiente.
Impuesto a las Apuestas

Grava los ingresos de las entidades

organizadoras de eventos hípicos y
similares, en los que se realizan
apuestas, siendo el sujeto del
gravamen la empresa o institución
que realiza las actividades
gravadas.
Pago y Base imponible

El impuesto es de periodicidad
mensual y se calcula sobre la
diferencia resultante entre el ingreso
total percibido en un mes por
concepto de apuestas y el monto total
de los premios otorgados el mismo
mes.
 Alícuota

La tasa es del 20% que se distribuirá:

• 60% para la municipalidad provincial.

• 15% para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el evento.
• 25% para el Fondo de Compensación Municipal.
• Impuesto a los Juegos
• Grava, Bingos, rifas sorteos, loterías, Juegos
de Azar y Pinball y videojuegos con una tasa
del 10%.
• Impuesto a los Espectáculos Públicos no
Deportivos
• Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
 CONTRIBUCIONES SOCIALES

• SENATI : SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO EN TRABAJO

INDUSTRIAL
• SUJETOS OBLIGADOS
• De acuerdo con lo establecido en la Ley N° 26272, Ley del Servicio
Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial - SENATI, y su
Reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N° 139-94-EF, las
personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades
industriales comprendidas en la categoría D de la “Clasificación
Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades
económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3)” están obligadas a
contribuir con el Senati pagando una contribución porcentual
calculada sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores,
a fin de proporcionar formación profesional y capacitación a los
trabajadores de las actividades productivas, de acuerdo con el
siguiente cronograma y porcentajes tasas:
A partir de 1997 0.75% sobre la remuneración afecta.
Cuando, además de la actividad industrial, una empresa
desarrolle otras actividades económicas, el pago de la citada
contribución se hará únicamente sobre el monto de las
remuneraciones correspondientes al personal dedicado a la
actividad industrial y a labores de instalación, reparación y
mantenimiento. Así también, las empresas que no desarrollan
actividades comprendidas dentro de la referida categoría D
pagarán la contribución sobre las remuneraciones del personal
dedicado a labores de instalación, reparación y mantenimiento
realizadas tanto a favor de la propia empresa cuanto de terceros.
 CONTRIBUCIONES SOCIALES
SENCICO
El Servicio Nacional de Capacitación para la industria de la Construccion
Organismo público descentralizado adscrito al sector Vivienda, Construcción y
Saneamiento Contribuyentes
Personas Naturales y Jurídicas que perciben
ingresos por el desarrollo o ejecución de
actividades incursas en Construcción

Base imponible
Ingresos percibidos o facturados al cliente por
concepto de materiales, mano de obra, gastos
generales, utilidad y cualquier otro elemento.

Tasa
La tasa es de 0.2%. El pago es exigible a
partir del día siguiente de la fecha de vencimiento.
Pagos: Banco de la Nación y Banca Privada.
 SENCICO
Organismo público descentralizado adscrito
al sector Vivienda, Construcción y Saneamiento

Nacimiento de obligación
La contribución al SENCICO nace o se origina, con la fecha
en que se emite el comprobante de pago o con la fecha
en que se perciben los ingresos

Declaración jurada
Están obligados a cumplir en forma anual con la
presentación de la Declaración. La presentación vence
en la misma oportunidad de vencimiento de la
Declaración Anual del impuesto a la Renta.
CONAFOVICER

Finalidad

• Construcción de viviendas de interés social para los

trabajadores de construcción civil en el ambiente nacional.
• Construcción de Centros Vacacionales de Recreación para los
trabajadores de Construcción Civil en todo el país.
• Cobertura de fines y objetivos de carácter educativo, social,
asistencia y de capacitación.
CONAFOVICER
Base Imponible

•Jornal Básico
•Jornal Dominical
•Jornal del día feriado
Del trabajador.

Tasa

Es el 2% sobre la base imponible indicada

anteriormente.
El importe es retenido por el empleador para
luego dentro de los 15 días siguientes, de vencido
el mes, realizar declaración y pago.
 ESSALUD

Asegurados :

• Trabajadores activos que laboran bajo relación de dependencia o en calidad de

socios de cooperativas de trabajadores.
• Pensionistas que perciben pensión de jubilación, incapacidad o sobrevivencia.
• También se consideran como asegurados a los derechohabientes:
• Hijos menores de edad.
• Hijo mayor de edad incapacitado total y permanente para el trabajo.
• Madre gestante de hijo extramatrimonial (caduca con el nacimiento del niño.
 ESSALUD
Institución peruana de la seguridad social en salud, comprometida con la
atención integral de las necesidades y expectativas de la población asegurada.

Contribuyentes
El obligado al pago de los aportes de los trabajadores
es el empleador.

Nacimiento de obligación
Nace en el momento en que se devenga las
remuneraciones afectadas.

Base imponible
La base imponible está constituida por la remuneración
de los trabajadores.
 ESSALUD

Tasa

Pagos mensuales a ESSALUD, totales y declarados equivalente al 9%

de la remuneración

Si el trabajador o la trabajadora del hogar percibe una remuneración menor o

igual a la Remuneración Mínima Vital el aporte se calcula aplicando la tasa del
9% sobre la Remuneración Mínima Vital vigente el último día calendario del
mes al que corresponde la remuneración. Ej. S/.850.00 x 9% = S/.67.50
 Oficina de Normalización Previsional - ONP

Asegurados :

• Los trabajadores que prestan servicios bajo el régimen de la actividad privada.

• Los trabajadores al servicio del estado (No comprende a los afiliados al Decreto
Ley 20530).
• Los trabajadores del hogar.
 ONP

Institución pública, con personería jurídica de derecho público interno,

con recursos y patrimonio propios

Contribuyentes
Cargo del trabajador. Sin embargo, el empleador retiene,
declara y paga los aportes retenidos.

Nacimiento de la obligación
Momento en que se devengan las remuneraciones
afectas de los trabajadores; empleador obligado a
retener tales aportes.

Base Imponible
Importe de la remuneración de los trabajadores. La tasa
aplicable es del 13%.
• III ACREDITACION: Estar acreditado es tener derecho a
las prestaciones que brinda el ESSALUD. Para ello se
necesita que el trabajador haya laborado durante 03
meses consecutivos o 04 no consecutivos dentro de los
seis (06) meses calendario anterior al mes en que se
inicia la atención. A partir de la vigencia de la Ley
28791 – Ley que modifica la Ley de Modernización de
la Seguridad Social en Salud, adicionalmente se
incorpora el criterio que las declaraciones presentadas
por los empleadores hayan sido presentadas en el
plazo establecido.
•
• A )AFILADOS REGULARES EN ACTIVIDAD:
•
• El aporte de los trabajadores en actividad, incluyendo tanto los
que laboran bajo relación de dependencia como los socios de
cooperativas, equivale al 9% de la remuneración o ingreso.
• La base imponible mínima mensual no podrá ser inferior a la
Remuneración Mínima Vital vigente.
• Es de cargo de la entidad empleadora que debe declararlos y
pagarlos a ESSALUD, al mes siguiente, dentro de los plazos
establecidos en la normatividad vigente, a aquel en que se
devengaron las remuneraciones afectas.
• Para estos efectos se considera remuneración la así definida por
los Decretos Legislativos números. 728 y 650 y sus normas
modificatorias. Tratándose de los socios trabajadores de
cooperativas de trabajadores, se considera remuneración el
íntegro de lo que el socio recibe
• como contraprestación por sus servicios.
• B) AFILIADOS REGULARES PENSIONISTAS:
• El aporte de los pensionistas es de 4% de la pensión. Es de cargo
del pensionista, siendo responsabilidad de la entidad empleadora
la retención, declaración y pago a ESSALUD, en los plazos
establecidos en la normatividad vigente.
• C) AFILIADOS POTESTATIVOS:
• El aporte de los afiliados potestativos es el que corresponde al
plan elegido por cada afiliado.
• Los porcentajes señalados en el presente artículo pueden ser
modificados por Decreto Supremo con el voto aprobatorio del
Consejo de Ministros, solicitándose previamente la opinión
técnica del ESSALUD. Deben ser revisados al menos cada dos años
mediante estudio actuarial.
• V RECAUDACION
• La recaudación, fiscalización y cobranza coactiva son
realizadas por la SUNAT.