AUDITORÍA

FINANCIERA
CONCEPTO DE AUDITORÍA
Una auditoría es una recopilación y
evaluación de datos sobre
información cuantificable de una
entidad económica para
determinar e informar sobre el
grado de correspondencia entre la
información y los criterios
establecidos.
 Información cuantificable y
criterios establecidos
Para hacer una auditoría debe existir
información verificable y algunas normas
(criterios) mediante las cuales el auditor
pueda evaluar la información.

Para ser verificable, la información debe

ser cuantificable.
 Entidad económica
El auditor debe dejar en claro dos aspectos de la
responsabilidad: el definir la entidad y el periodo.

En la mayoría de los casos, la entidad económica

es una entidad legal (compañía, sociedad, oficina
de gobierno, etc.). En algunos casos, la entidad se
define como una división, un departamento o
incluso una persona.

El periodo para realizar una auditoría por lo general

es de un año pero también existen auditorías que
abarcan otros periodos.
 Recopilación y Evaluación de
Evidencias
La evidencia se define como cualquier
información que utiliza el auditor para
determinar si la información cuantificable que se
está auditando se presenta de acuerdo con los
criterios establecidos.

Las evidencias pueden ser de muchas formas,

incluso testimonios verbales, comunicaciones
por escrito con personas externas y
observaciones que hace el auditor.
 Informes

La etapa final del proceso es el informe de auditoría

que es la comunicación de los hallazgos a los
usuarios.

Los informes varían en naturaleza, pero en todos

los casos dan a conocer a los lectores el grado de
correspondencia entre la información cuantificable y
los criterios establecidos.

Los informes también difieren en forma y pueden

variar desde los sumamente técnicos hasta un
sencillo informe verbal.
CONCEPTO DE AUDITORÍA

Es el examen de información por parte de

una tercera persona, distinta de la que
preparó y el usuario, con la intención de
establecer su razonabilidad dando a
conocer los resultados de su examen, a
fin de aumentar la utilidad que tal
información posee.
CONCEPTO DE AUDITORÍA
FINANCIERA
Es el examen de los estados contables
(información) por parte de un auditor
independiente (tercera persona), distinta
del contador (quien preparó) y los
usuarios, con la intención de establecer su
razonabilidad emitiendo su dictamen
(dando a conocer los resultados de su
examen), a fin de aumentar la utilidad que
tal información posee.
TIPOS DE AUDITORÍA
NORMAS DE AUDITORÍA
 Necesidad de las Normas
• Derivada del simple hecho de que
tratándose de una actividad, es deseable
la existencia de reglas que faciliten su
desarrollo.

• La que nace del hecho de que el producto

de la actividad del auditor es un informe.
 Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas
Normas personales o relativas a la
persona del auditor
Conducta Independencia Económica

Parentesco y Amistad Ecuanimidad

Normas relativas al trabajo del auditor
Normas relativas al
informe del auditor
 Normas Internacionales
de Auditoría

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s) deben ser

aplicadas en la Auditoría de los estados financieros. Las NIA’s
también deben ser aplicadas, con la adaptación necesaria, a la
Auditoría de otra información y de servicios relacionados.

Las NIA´s contienen los elementos básicos y los procedimientos

esenciales junto con los lineamientos relativos en forma de
material explicativo y de algún otro tipo.
 Normas Internacionales
de Auditoría
Dentro de cada país, las reglamentaciones locales gobiernan, a
mayor o menor grado, las prácticas seguidas en la auditoría de
información financiera o de otro tipo. Tales reglamentaciones
pueden ser de naturaleza gubernamental, o en forma de
declaraciones emitidas por los organismos profesionales o
reglamentaciones de los países en cuestión.

Las normas nacionales de auditoría y servicios relacionados

publicadas en los países difieren en forma y contenido. IAPC toma
conocimiento de tales documentos y diferencias, y en atención a
ello, emite las Normas Internacionales de Auditoría que se
pretende sean aceptadas internacionalmente.
NORMAS DE AUDITORÍA
 La responsabilidad del auditor
El auditor debe responder por su trabajo, pero no por el
contenido de la información contable examinada, que es de
responsabilidad de los administradores del ente emisor.

El auditor que ejecute una auditoría negligentemente o que

informa inadecuadamente las conclusiones de su trabajo
debe asumir responsabilidades de tipo profesional, civil y
hasta penal.

El auditor NO es detector de fraudes o actos ilícitos.

Los errores (no intencionales) y los fraudes (intencionales)

producen omisiones o exposiciones inadecuadas de
importes o informaciones en los estados contables.
 La responsabilidad del auditor
Muchas personas que no conocen claramente las funciones
de los auditores de estados contables creen que éstos
deben detectar todo fraude o error. En realidad:

a) La responsabilidad por la prevención y detección de

fraudes y errores compete a la administración del emisor de
los estados contables que debe establecer los controles
internos y vigilar su funcionamiento.

b) Los auditores sólo tienen la obligación profesional de

descubrir los fraudes y errores que una auditoría practicada
con pericia y cuidado y respetando las normas de auditoría
tendrían que poner en evidencia.

c) Algunos fraudes son preparados y ocultados

cuidadosamente, lo que disminuye la posibilidad de que el
auditor los detecte.
 La responsabilidad del auditor
Ejemplos de fraudes:

a) Manipulación, falsificación o alteración de registros o

documentos.
b) Malversación de activos.
c) Supresión u omisión de los efectos de las transacciones
en registros o documentos.
d) Registro de transacciones no reales.
e) Uso indebido de políticas contables.

En general un fraude es más difícil de detectar cuando:

a) El número de personas involucradas es alto.

b) Fue planeado a un nivel alto.
c) Los controles relacionados son débiles.
 La responsabilidad del auditor
Condiciones o circunstancias relativas a la integridad o
competencia de la administración que incrementan el riesgo
de fraude:

a) Administración controlada por una persona o un grupo

pequeño, sin que exista una supervisión adecuada por parte
del directorio.
b) La estructura organizativa es compleja en casos en que no
parece justificable.
c) Hay deficiencias de control interno importantes cuya
corrección es posible, pero los intentos de hacerlo fracasan
continuamente.
d) La tasa de rotación del personal clave de las áreas contables y
financieras es alta.
e) El plantel del departamento de contabilidad es
significativamente insuficiente durante periodos prolongados.
f) Los auditores o asesores legales cambian frecuentemente.
 La responsabilidad del auditor
Condiciones o circunstancias relativas a presiones
extraordinarias dentro de la entidad que incrementan el
riesgo de fraude:

a) La industria declina y las pérdidas aumentan.

b) La entidad necesita mostrar una tendencia creciente de
ganancias para respaldar acciones o préstamos
financieros.

Condiciones o circunstancias relativas a operaciones

inusuales que incrementan el riesgo de fraude:

• Aparecen operaciones no habituales (especialmente

cerca del cierre).
• Hay operaciones con partes relacionadas.
• Hay pagos a abogados, consultores o agentes que
parecen excesivos en relación con los servicios
prestados.
 La responsabilidad del auditor
Efectos de la Detección de un error importante o un fraude

• Evaluar el efecto sobre el informe de auditoría.

• Identificar las deficiencias de control relacionadas y
ponderar su efecto sobre otros aspectos de la auditoría.
• Comunicar el problema al nivel adecuado del ente
emisor.
• Si corresponde, informar a las autoridades.

Efectos de la Detección de un acto ilegal

• Entender su naturaleza, las circunstancias en que se

produjo y su posible efectos sobre los estados
contables.
• Considerar las implicaciones del hecho sobre otros
aspectos de la auditoría.
• Informarlo al cliente, a un nivel con suficiente autoridad
y responsabilidad (propietario, directorio, etc.).
 La responsabilidad del auditor
Responsabilidad en hechos futuros

Erróneamente, algunas personas creen que el mero hecho

de que un juego de estados contables esté acompañado por
un informe de auditoría asegura que el ente emisor no
quebrará en el futuro inmediato.

• El auditor no es responsable por la predicción de

condiciones o hechos futuros.
• Que con posterioridad a la fecha de los estados contables
un ente deje de estar en marcha, por sí, no indica una
inadecuada ejecución de la auditoría.
• Que el informe no exprese dudas al respecto, no debe
interpretarse como un seguro de que el ente continuará en
marcha.
 La responsabilidad del auditor

Responsabilidad en hechos futuros

El auditor debe evaluar si existe una duda importante sobre

la continuidad del ente, para lo cual debe considerar la
evidencia recogida durante la auditoría, que puede incluir
procedimientos especialmente programados a los efectos
de dicha evaluación.

Si el auditor llega al a conclusión de que existen dudas

sobre la continuidad del ente deberá exponer tal situación
en su informe.
Etapas del Proceso de Auditoría

Planificación

Etapas Ejecución

Finalización
Etapas del Proceso de Auditoría
Planificación

Las empresas operan en diferentes negocios, están expuestos

a diferentes riesgos y tienen diferentes sistemas de
información, contables y de control. Por lo tanto, es necesario
planificar el enfoque de auditoría con anticipación a fin de
evaluar adecuadamente las circunstancias específicas de cada
cliente en particular.

El plan estratégico representa el fundamento sobre el cual se

basaran todas las actividades de planificación posteriores y la
auditoría en si misma. El socio y gerente emplean su
experiencia, criterio y perspectiva para analizar cual es el
enfoque de Auditoría apropiado.
 Etapas del Proceso de Auditoría
Ejecución
La etapa de ejecución pone en práctica el plan de Auditoría.
Significa ejecutar los procedimientos planificados para obtener
evidencia de Auditoría.

El propósito de la etapa de ejecución es obtener suficiente

satisfacción de Auditoría sobre la cual podamos basar nuestro
informe.

La satisfacción de Auditoría se obtiene mediante la ejecución

de procedimientos sustantivos u obteniendo suficiente
evidencia para respaldar la confiabilidad de los controles
claves.
 Etapas del Proceso de Auditoría

Ejecución

No importa lo detallado que haya sido la planificación; puede

ser que el plan deba ser modificado a medida que progresa el
trabajo.

La etapa de ejecución estará dividida frecuentemente en una o

más visitas interinas realizadas antes del cierre del periodo y
una visita final realizada después del cierre del periodo.
 Etapas del Proceso de Auditoría

Finalización

La etapa de finalización une los resultados del trabajo

realizado en cada unidad operativa y en cada componente.

Nuestro objetivo es analizar los hallazgos de auditoría de cada

unidad y componente de auditoría y obtener una conclusión
general sobre los estados contables en su conjunto, la que se
incluye en el informe de auditoría.
 Etapas del Proceso de Auditoría
Finalización

Como parte de la etapa de finalización, el socio y gerente

de auditoría revisan críticamente el trabajo realizado. El
objetivo de la revisión es asegurar que el plan de
auditoría haya sido efectivamente aplicado y determinar
si los hallazgos de auditoría han sido correctamente
evaluados y si los objetivos fueron alcanzados.

Además es necesario sustraerse de los detalles y realizar una

revisión global de los estados contables. Esta revisión, en
combinación con las conclusiones ya obtenidas del trabajo
detallado, deben proporcionar una base adecuada para el
informe de auditoría.
El Proceso de Planificación Estratégica

Obtener o actualizar nuestros conocimientos

acerca del negocio:

 Términos de referencia o Estatutos sociales

 Negocio (industria) y riesgos inherentes

 Ambiente de sistemas de información

 Ambiente de control

 Políticas contables significativas

El Proceso de Planificación Estratégica

Analizar y tomar decisiones de planificación para

las unidades operativas:

 Determinar las unidades operativas

 Evaluar los riesgos inherentes y el ambiente de control

 Considerar
 Confianza en auditoría interna
 Muestreo entre unidades o divisiones operativas

 Considerar las expectativas del cliente e informes especiales

 Indicar el alcance general para cada unidad operativa

El Proceso de Planificación Detallada

La planificación detallada generalmente se

enfoca a través de tres pasos:
 Consideraciones para la planificación detallada

 Obtención de información adicional

 Selección de procedimientos de auditoría

EL PROCESO DE
PLANIFICACIÓN