UNIDAD N° 01

SESION N° 01

FUNDAMENTOS DE LA
CONTABILIDAD PUBLICA

Prof. CPC. Juan Carlos Fernández Rodríguez

 Empresa Privada
ESTADO ¿Qué es el Estado?
Entidad Pública

SECTOR PUBLICO

Gobierno Local?
Gobierno Regional?
Ministerio?

CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
ESTADO Cuerpo político de una nación.
Nación jurídicamente organizada.

ESTADO PERUANO

Nación que política y jurídicamente ocupa y

se ha organizado sobre el territorio nacional
y sobre el cual ejerce soberanía.
 ORGANIZACIÓN JURIDICA

Conjunto de leyes, que organizan la vida de la colectividad, desde la

Constitución hasta las leyes o reglamentos de menor jerarquía.
 ESTRUCTURA DEL ESTADO PERUANO

PODER LEGISLATIVO PODER EJECUTIVO PODER JUDICIAL

- Presidente República - Corte Suprema

- Congreso de la
República.
- Consejo de Ministros - Cortes Superiores

- Ministerios

- Gobiernos Regionales

- Gobiernos Locales

SECTOR PUBLICO
 LA CONTABILIDAD PUBLICA
1.1 CONCEPTO
Es el conjunto de principios, normas y procedimientos para
registrar, resumir, analizar e interpretar las transacciones realizadas
por los entes públicos con la finalidad de preparar los ESTADOS
FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS que faciliten el análisis de los
mismos y la obtención de indicadores que permitan una racional
evaluación de los ingresos y egresos del estado.
 NIVELES CONTABLES

NIVEL NACIONAL: Todas aquellas Operaciones Pertenecientes al

sistema nacional de contabilidad.
 NIVELES CONTABLES
NIVEL REGIONAL : Todas aquellas Operaciones efectuadas
por las oficinas regionales establecidas en las diversas
localidades del país y dependen del nivel central.

ESTADOS FINANCIEROS Y
PRESUPUESTARIOS
 NIVELES CONTABLES
NIVEL CENTRAL O INSTITUCIONAL : Todas aquellas Operaciones
de las entidades captadoras y gastadoras, asi como también por
las direcciones generales de administración
ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS
- ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
- ESTADO DE GESTION
- EST. DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
- ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
- NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

ELABORACION DE ESTADOS PRESUPUESTARIOS

- PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE INGRESOS

- PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DEL GASTO
- PROGRAMACION Y EJECUCION DEL PPTO. DE
INGRESOS
- ESTADO DE EJECUCION DEL PPTO DE INGRESOS
Y GASTOS
- ESTADO DE FUENTES Y USOS DE FONDOS
- CLASIFICACION FUNCIONAL DEL GASTO
- DISTRIBUCION GEOGRAFICA DEL GASTO
1.2 FINALIDAD E IMPORTANCIA DE LA
CONTABILIDAD PUBLICA

• Permite a la DNCP formular la Cuenta General, que concentra el

movimiento financiero y presupuestal de los entes integrantes del
Estado.

• Permite conocer la ejecución y gestión de un ejercicio presupuestal

comprobando si los ingresos públicos calculados se recaudan
según lo previsto y si los egresos están siendo efectuados teniendo
en cuenta los objetivos y metas trazadas por las UE en sus POI y si
guardan coherencia con PEI.

• Demostrar la situación de la Caja Fiscal en relación a los fondos

públicos recaudados, traspasados o transferidos entre los entes
encargados de la ejecución de los presupuestos institucionales.
1.3 OBJETIVOS DEL SISTEMA DE
CONTABILIDAD PUBLICA
Suministrar información de carácter financiero y presupuestal.

Objetivos
 Asegurar el cumplimiento de la Ley Anual del Presupuesto aplicable
a cada pliego teniendo en cuenta su marco presupuestal.
 Controlar los ingresos públicos entregados a los diferentes entes
captadores de recursos como la SUNAT.
 Controlar el gasto público su registro detallado, sistemático y
oportuno, facilita que los órganos de control del Estado realicen las
verificaciones respecto a la naturaleza, eficiencia, eficacia,
economía y transparencia del mencionado gasto.
 Control de los bienes del Estado a través del adecuado registro del
movimiento de ingresos y egresos de bienes y la codificación de los
bienes del activo fijo, situación que se visualiza en la toma de
inventario de bienes.
1.3 CARACTERISTICAS DEL SISTEMA DE
CONTABILIDAD PUBLICA
A. UNIDAD DE ALMACEN
• Consiste en registrar todos los bienes que por cualquier
concepto físicamente ingresa a los almacenes de las entidades
del estado es decir las adquisiciones de bienes destinados al
uso, consumo o producción el cual deben ser previamente
registrados como entradas a los almacenes de la entidad.
Documentos Fuentes:
– Orden de Compra - Guía de Internamiento (o/c): Es un documento
que se utiliza para las adquisiciones de bienes corrientes y de capital
que realiza la entidad pública

– Nota de Entrada al Almacén (NEA):Justifica la donación o transferencia de

algún bien corriente o de capital.

– Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA): Es un documento que justifica la

salida de los bienes corrientes y de capital del almacén para su uso, consumo o
producción que son derivados a las diversas unidades usuarias de la entidad
B. UNIDAD DE CAJA:
Centraliza los recursos financieros provenientes de todas las
fuentes de financiamiento de una entidad para efecto de atender
los pagos por todo concepto.

Documentos

 Comprobante de Pago
 Recibo de Ingresos
 Papeletas de Depósito
 Valorización de Obras
 Extractos Bancarios
 Facturas y B/V.
 Resoluciones
 Auxiliares Standard; otros.
C. SIMULTANEIDAD Y PARALELISMO CONTABLE

Con los mismos documentos fuentes se genera a la vez registro contable

aplicando : Contabilidad Patrimonial, contabilidad presupuestal y
contabilidad analítica
D. OBLIGATORIEDAD DEL COMPROMISO Y DEVENGADO

PROGRAMACION
ANUAL COMPROMISO
MENSUALIZADA
PRESUPUESTO DE INGRESOS
Y GASTOS
INSTITUCIONAL DEVENGADO
APROBADO
O
MODIFICADO GIRADO
(PIA ó PIM) PROGRAMACION
TRIMESTRAL
MENSUALIZADA
DE INGRESOS PAGADO
Y GASTOS
1.4 TIPOS DE CONTABILIDAD

Los tres tipos de Contabilidad abarcan

normas, procedimientos, cuentas, libros,
comprobantes etc

• Contabilidad Patrimonial o Financiera:

Registra los valores que componen el
patrimonio, además proporciona información
sobre la conformación de ingresos, gastos y
resultados así como el Activo, Pasivo y
Patrimonio.
1.4 TIPOS DE CONTABILIDAD

• Contabilidad Presupuestaria: Registra el comportamiento

de cada presupuesto fiscal regulando las incidencias del proceso
presupuestario con criterio programático, además proporciona
información sobre el ciclo presupuestario de la aprobación,
modificación, ejecución, control y cierre presupuestario.

• Contabilidad Analítica de Gestión Gubernamental:

Determina el costo de los SS públicos y permitir los controles de la
eficiencia, eficacia y economía y con esto contribuir a adoptar las
decisiones inmediatas en el aspecto político y de Gestión.

NOTA: Estos 3 tipos de contabilidad se registran en un solo juego de libros,.

 CASO PRÁCTICO
La Unidad Ejecutora (Entidad gastadora), durante el ejercicio 2015 realizó
las siguientes operaciones.

El 03 de Octubre según O/C N° 15 compró productos de limpieza

valorizados en S/. 50,000.00.

El 15 de Octubre la Entidad recibe una donación de productos de Limpieza

por la suma de S/. 15,000.00 por parte del Gobierno de Panamá, los cuales
fueron recepcionados en almacén con NEA N° 12.

El 05 de noviembre la Oficina de Recursos Físicos y Mantenimiento según

PECOSA N° 025 realiza el retiro de productos de limpieza del almacén por la
suma de S/ 65,000.00
 -X-
Por 1301 Bienes y Suministros de Funcionamiento 50,000.00
1301.050301 Aseo, Limpieza y tocador 50,000.00
A 2103 Cuentas por Pagar 50,000.00
2103.010101 Bienes por Pagar 50,000.00
Por la provisión de la compra según O/C. Nº 015
-X-
Por 1301 Bienes y Suministros de Funcionamiento 15,000.00
1301.050301 Aseo, Limpieza y tocador 15,000.00
A 4401 Donaciones ctes recibidas en Ef. Y Bienes 15,000.00
4401.020101 Gobiernos Extranjeros 15,000.00
Por la donación de Productos de Limpieza según NEA N° 12
-X-
Por 5301 Consumo de Bienes 65,000.00
5301.050301 Aseo, Limpieza y tocador 65,000.00
Por 1301 Bienes y Suministros de Funcionamiento 65,000.00
1301.050301 Aseo, Limpieza y tocador 65,000.00
Para registrar la salida de bienes de almacén según
Pecosa Nº 025
Material para el desarrollo del curso

 Cartilla del Nuevo Plan Contable Gubernamental 2016.

 Clasificadores Presupuestarios de Ingresos y Gastos
2016.

http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&vie
w=section&id=34&Itemid=100808&lang=es
MUCHAS GRACIAS