Cartilla N 3: EL CICLO DEL PRESUPUESTO PBLICO

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 Presupuesto Pblico: Para VIGILAR hay que estar INFORMADOS

Presupuesto Pblico: Para empezar

Para VIGIL AR hay que
El Grupo Propuesta Ciudadana, en el marco
estar INFORMADOS del proyecto "Apoyo de la Sociedad Civil al
Proceso de Descentralizacin" ha puesto en
Cartilla N 3: marcha el sistema Vigila Per, el cual desarro-
lla acciones de vigilancia sobre el proceso de
EL CICL
CICLOO DEL
descentralizacin mediante la elaboracin y
PRESUPUESTO definicion de Reportes sobre el desempeo del
PBLICO Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Go-
biernos Locales en aspectos relacionados con
la gestin presupuestal, la produccin norma-
Es una publicacin del tiva y la transparencia, la participacin ciuda-
Grupo Propuesta Ciudadana dana, la salud y educacin.
Presidente del Directorio:
Flix Wong
El objetivo de Vigila Per es fortalecer la ca-
pacidad de la sociedad civil de informarse acer-
Coordinador Ejecutivo: ca de diversos aspectos de la gestin de las
Javier Azpur autoridades nacionales, regionales y locales,
Elaborado por: analizar dicha gestin y aportar al fortaleci-
Epifanio Baca miento de sus aspectos positivos.
Gustavo vila
2 Nilton Quiones En tal sentido, la serie de publicaciones que
presentamos, contiene informacin sobre el fun-
Contenido:
cionamiento de nuestra economa, en particu-
Luis Pineda Blanco
lar sobre el tema del presupuesto pblico para,
Diseo y Diagramacin: as contribuir a fortalecer la actuacin de la
Renzo Espinel / Luis de la Lama sociedad civil en la vigilancia ciudadana de los
Ilustraciones:
gobiernos regionales y locales.
Carlos Cruz
En esta tercera entrega presentamos informa-
Direccin: cin bsica sobre el Ciclo del Presupuesto P-
Calle Len de la Fuente 110, blico, el cual describe el proceso presupuesta-
Magdalena del Mar, Lima rio en sus distintas fases que va desde la pro-
Telefax: gramacin, formulacin, aprobacin, ejecucin
613 8315 y finalmente control y evaluacin. Donde nos
interesa destacar el rol que cumplen los distin-
propuest@desco.org.pe
tos actores, el poder ejecutivo a travs del
Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) y
dentro de ella la Direccin Nacional de Presu-
Si la revisin de esta Cartilla le puesto Pblico (DNPP); y el poder legislativo,
suscita interrogantes o si desea desde la Comisin de Presupuesto y Cuenta
mayor informacin y asesora General en el Congreso de la Repblica.
sobre cmo hacer vigilancia
ciudadana, por favor comun-
quese con nosotros a Confiamos que con esta serie estaremos con-
propuest@desco.org.pe. tribuyendo a acercar el conocimiento de la
Para mayor informacin sobre
economa al ciudadano, mejorando su infor-
acciones de vigilancia que realiza macin como condicin para una participa-
Propuesta Ciudadana, visite cin de calidad en la marcha de la gestin
www.participaperu.org.pe. pblica regional y local.

Qu es el ciclo del
presupuesto pblico?
presupuesto
El presupuesto se elabora,
ejecuta, controla y evala a
travs de un proceso, llama-
do ciclo presupuestario.
Este ciclo est conformado
por etapas sucesivas que de-
ben cumplirse en un plazo
determinado.
Estas etapas son: la Progra-
macin, la Formulacin, la
A continuacin se explican las
etapas del Ciclo Presupues-
tario:
P rogramacin
La programacin presupuesta-
ria se inicia, normalmente, a
fines del mes de mayo. Cons-
tituye un ejercicio de planea-
miento y asignacin en el que
los diferentes pliegos presu-
Cartilla N 3: EL CICLO DEL PRESUPUESTO PBLICO
Aprobacin, la Ejecucin, el
Control y la Evaluacin.
Dichas etapas se encuentran
reguladas genricamente por
las leyes de presupuesto del
sector pblico y las directivas
que emita la Direccin Nacio-
nal de Presupuesto Pblico
(DNPP) del Ministerio de Eco-
noma y Finanzas (MEF).
puestarios estructuran su gas-
to siguiendo las pautas esta-
blecidas por la DNPP del MEF.
Los objetivos de esta fase son:
Determinar la escala de prio-
ridades de los objetivos ins-
titucionales en el corto plazo.
Determinar la demanda
global de gasto y las me-
El presupuesto puede ser
analizado como la relacin
entre una "demanda" pbli-
ca y una "oferta" estatal, la
cual est sujeta a un "balan-
ce" para examinar si la de-
manda fue atendida de
acuerdo a lo presupuestado,
y examinar los niveles de
cumplimiento y control de lo
ejecutado.
tas presupuestarias a con-
seguir compatibles con los
objetivos institucionales y
funciones que desarrolla el
pliego.
Desarrollar los procesos
para la estimacin de los
fondos pblicos, con el ob-
jeto de determinar el mon-
to de la asignacin presu-
puestaria del pliego (go-
 Presupuesto Pblico: Para VIGILAR hay que estar INFORMADOS

biernos regionales, muni- Definir la estructura del fi- cin de la estimacin de los
cipalidades, ministerios, nanciamiento de la deman- fondos pblicos con ayuda
entre otros). da global de gasto en fun- del Marco Macroeconmi-
co Multianual.

Pliego presupuestario Unidades ejecutoras

Son las entidades del sector pblico a las
que se les aprueba una asignacin en el
presupuesto anual para el cumplimiento
de las actividades y proyectos a su cargo,
de acuerdo a los objetivos institucionales
determinados para un ao fiscal.
Ejemplo:
Ministerio de Agricultura, El Gobierno
Regional de Cajamarca
Son las unidades de gasto ubicadas en
los pliegos presupuestarios que realizan
diariamente las operaciones presupues-
tales.
Ejemplo:
Unidad Ejecutoras del GR Cajamarca:
Educacin San Ignacio, Regin Cajamar-
ca - Chota, Regin Cajamarca - Hospital
Cajamarca, Sede Central, Otros.

4 Relacin del presupuesto con los planes de las entidades pblicas

presupuesto
Durante el proceso o ciclo presupuestario se busca establecer normas de carcter tcnico y
operativo que permitan a las instituciones del sector pblico elaborar sus presupuestos en
correspondencia con la misin, polticas, objetivos y metas constantes en sus planes estratgi-
cos y operativos.

LINEAMIENTOS SECTORIALES

PLAN DE
VISIN Objetivos
DESARROLLO
REGIONAL estratgicos
REGIONAL
REGIONAL

concertados
CONCERTADO
NIVEL

PLAN
MISIN Objetivos
ESTRATGICO
especficos
INSTITUCIONAL

Para el sector pblico se distinguen tres planes:

tres

Plan Estratgico Sectorial taciones y prioridades secto- nivel de Gobierno Nacional

Multianual (PESEM) Incor- riales formuladas por los para orientar la ejecucin de
pora los lineamientos, orien- sectores institucionales del los recursos al cumplimien-
 Cartilla N 3: EL CICLO DEL PRESUPUESTO PBLICO

to de las funciones primor-
diales del Estado.
El Plan Estratgico Institu-
cional (PEI) En el caso de los
gobiernos regionales1 es for-
mulado desde una perspecti-
va multianual y contiene los
objetivos institucionales y las
acciones que les corresponde
realizar en el marco de sus
competencias.
Plan de Desarrollo Concer-
tado (PDC) Es un instrumen-
to de planificacin y gestin
territorial e integral, orienta-
dora del desarrollo regional o
local, con participacin de la
sociedad civil.

For mulacin
ormulacin

Luego de estimar las necesidades de gasto, y contrastarlas con los recursos disponibles, las
instituciones formulan la estructura de su presupuesto, seleccionan sus objetivos y metas, y
consignan los montos a gastar y los recursos con que financiarn dichos gastos.

La Formulacin consiste en plasmar los objetivos y metas de la entidad pblica, de

acuerdo a una estructura previamente establecida denominada Estructura Funcio-
nal Programtica del pliego, as como asignar los recursos de acuerdo con su
disponibilidad, para dar cumplimiento a dichos objetivos y metas

1 Se denomina Plan de Desarrollo Institucional (PDI) para los gobiernos locales provinciales y distritales.
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COMPONENTES DEL PROYECTO DE PRESUPUESTO

Es elaborado por la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico y tiene dos partes:

Exposicin de motivos.-
Contiene una descripcin y anlisis de la situa-
cin econmica actual y de las perspectivas de
la economa mundial y nacional para el ao fis-
cal que rige el presupuesto.
Asimismo, se establecen los supuestos ma-
croeconmicos que subyacen a la formulacin
del presupuesto y la consistencia de los ingre-
sos y gastos previstos en el proyecto de ley.
Presenta tambin la estructura de asignacin del
gasto entre niveles de gobierno y los principa-
les objetivos institucionales de los pliegos agru-
pados segn el mbito sectorial al cual per-
tenecen.
Finalmente, se presentan las fuentes y usos
del presupuesto del sector pblico para los
diferentes niveles de gobierno.
Articulado.-
Es la parte normativa del proyecto de ley
de presupuesto donde se establecen los
principios rectores de los gastos pblicos
para un ao fiscal determinado.

supuesto y sus planes estrat-

6 dos semanas, a partir del 15
Apr obacin
Aprobacin
Se inicia cuando el MEF enva
el anteproyecto de ley para
la aprobacin del Consejo de
Ministros. ste es remitido
despus al Poder Legislativo
por el Presidente de la Rep-
blica. En agosto de cada ao,
el Congreso recibe el antepro-
yecto de presupuesto para el
siguiente ao fiscal.
En la semana siguiente el ple-
no del Congreso recibe a fun-
cionarios de la Presidencia del
Consejo de Ministros (PCM) y
del MEF para sustentar funda-
mentalmente: supuestos, prio-
ridades de gasto y fuentes de
financiamiento. A partir del 30
de agosto la Comisin de Pre-
supuesto y Cuenta General de
la Repblica del Congreso
analiza y dictamina, durante
dos meses, el proyecto de ley
de presupuesto.
Durante los dos meses de tra-
bajo de la Comisin asisten a
ella ministros y titulares de
sectores para sustentar su pre-
gicos. Luego de este periodo,
el Pleno del Congreso tiene
de noviembre, para debatir el
dictamen en mayora de la
Comisin. Asimismo, la PCM
manifiesta su aceptacin o dis-
conformidad con el dictamen
aprobado en Comisin.
Finalmente, el pleno vota el
proyecto de ley de presupues-
to y ste es enviado al Ejecu-
tivo para su promulgacin. El
primero de enero entra en vi-
gencia y ejecucin el denomi-
nado Presupuesto Institucio-
nal de Apertura (PIA), el que
est sujeto a una serie de con-
troles y evaluaciones peridi-
cas tanto durante la fase de
ejecucin como de manera ex
post al cierre del ao fiscal.

Si tomamos como referencia los cinco ltimos aos, el proyecto de presupuesto

remitido por el Ejecutivo al Congreso ha sido aprobado, por lo general, sin mayo-
res modificaciones. Por tanto, no hay evidencia de que el Congreso haya introduci-
do modificaciones importantes en el monto ni en su composicin.

Ejecucin
Es la etapa en la que se reali-
zan los gastos en todas las en-
tidades pblicas, gobiernos
regionales y locales. Para ello,
las entidades hacen una pro-
gramacin del presupuesto
total del ao y la DNPP les
autoriza, en forma trimestral,
el calendario de compromisos,
que es la autorizacin mxima
que la entidad podr gastar en
ese perodo y que depende de
la disponibilidad de recursos
en la caja fiscal (Ver fases de
ejecucin del gasto).
Durante la ejecucin, los plie-
gos pueden realizar modifica-
ciones presupuestarias de di-
versos tipos, algunas de las
cuales las autoriza el propio
titular del pliego y otras que
requieren decretos de urgen-
cia del Ejecutivo. Cualquier in-
cremento del presupuesto to-
tal requiere un crdito suple-
mentario que debe ser apro-
bado por ley del Congreso.
ETAPAS EN LA EJECUCIN DEL GASTO
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
DE APERTURA O
MODIFICADO
TRIMESTRAL MENSUALIZADA
(PIA o PIM)
Fuente: El Proceso Presupuestario en los Gobiernos Regionales
Direccin Nacional de Presupuesto Pblico - MEF 2006
Cartilla N 3: EL CICLO DEL PRESUPUESTO PBLICO
El ciclo del gasto
Se constituye con las siguientes etapas:
a) Estimaciones de ingresos
b) Calendario compromiso.- Constituye la autorizacin
mxima para la ejecucin de egresos, la cual es
dada por el Ministerio de Economa y Finanzas, el
mismo que se sujeta a la disponibilidad efectiva
de los recursos pblicos. Son modificados durante
el ejercicio presupuestario, teniendo como lmite el
Presupuesto autorizado y la disponibilidad de Caja
Fiscal.
c) Devengado.- Es la obligacin de pago que asume
un Pliego Presupuestario como consecuencia del
respectivo compromiso contrado. Comprende la
liquidacin, la identificacin del acreedor y la de-
terminacin del monto, a travs del documento
oficial. Debe efectuarse, en forma definitiva, con
cargo al correspondiente elemento especfico del
gasto.
d) Girado.- Se cancela total o parcialmente la obliga-
7
cin devengada, mediante el giro de cheques, emi-
sin de carta orden, notas contables y/o documen-
tos cancelatorios del Tesoro Pblico.
e) Pagado.- Cuando el bien o servicio ha sido
efectivizado.
Ejecucin del
Gasto Pblico
PROGRAMACIN ANUAL COMPROMISO
MENSUALIZADA
DE INGRESOS Y GASTOS
DEVENGADO
PROGRAMACIN
DE INGRESOS Y GASTOS GIRADO
CALENDARIO DE
COMPROMISOS PAGADO
 Presupuesto Pblico: Para VIGILAR hay que estar INFORMADOS

Variaciones en el presupuesto de apertura

presupuesto

Los presupuestos de apertura
se aprueban cada ao en el
Congreso, mediante Ley, en el
mes de noviembre. Sin embar-
go, en abril del ao fiscal en
curso la SUNAT realiza la re-
gularizacin del impuesto a la
renta, que permite saber a
cunto ascendi realmente la
recaudacin. Por otra parte, el
monto del presupuesto que las
entidades no lograron ejecu-
tar el ao anterior, se conoce
en abril, despus de realizado
el "balance de cierre presu-
puestal". Ambos factores lle-
van a modificar el presupues-
to de apertura, mediante los
crditos suplementarios.
En el caso de los gobiernos re-
gionales, cuando la modifica-
cin presupuestal proviene de
la fuente Recursos Ordinarios y
Endeudamiento, el crdito su- Apertura se modific (aumen-
plementario que autoriza el in-
cremento presupuestal se da
mediante ley aprobada por el
Congreso y el acuerdo del Con-
sejo Regional. En cambio,
cuando la modificacin presu-
puestal proviene de otras fuen-
tes (Canon, Sobrecanon, Rega-
las o Recursos Propios) deben
ser aprobados por resolucin
presidencial del Presidente Re-
gional.
Por ejemplo, para el 2006, el
Presupuesto Institucional de
t), mediante cuatro crditos su-
plementarios, en alrededor de
S/. 6,600 millones (equivalen-
te al 13% del total). De la mis-
ma manera, en el 2005, hubo
crditos suplementarios por ms
de S/. 1,300 millones.

8 Contr ol
Control
Esta etapa consiste en el seguimiento, por
parte de la DNPP, de los niveles de ejecucin
de los ingresos y de los gastos respecto al pre-
supuesto autorizado y sus modificaciones. La
Contralora General de la Repblica y los r-
ganos de control interno de las entidades del
sector pblico ejercen el control gubernamen-
tal del presupuesto. Por su parte, el Congreso
de la Repblica tiene la facultad de fiscalizar
la ejecucin presupuestaria.
Evaluacin
En teora, se realiza durante los primeros me-
ses del tercer ao. En esta fase las entidades
del sector pblico deben determinar, bajo su
responsabilidad, los resultados de la gestin,
en base al anlisis y medicin de los avance
fsicos y financieros as como de las variacio-
nes observadas, sealando sus causas.
Las evaluaciones presupuestarias son por lo
general, una revisin del grado de aproxima-
cin del gasto ejecutado respecto del gasto au-
torizado. Es decir, una evaluacin financiera.

En la prctica, el sistema presupuestario nacional no realiza una evaluacin de la ejecucin

presupuestal con indicadores que permitan ver la eficiencia en el gasto. Tampoco evala los
resultados que se espera produzcan los proyectos de inversin financiados.
 Cartilla N 3: EL CICLO DEL PRESUPUESTO PBLICO

A modo de resumen, presentamos el cuadro que muestra las fases del ciclo presupuestario y
los actores que intervienen en cada una de ellas.

Fases Poderes Actores Documentos

a. Programacin y
formulacin
Marco Macroeconmico
Multianual.
A travs de:
Marco legal del presupuesto
Ministerio de Economa y pblico: leyes generales del
Finanzas, Proceso Presupuestario (Ley
Ao 1: El Gobierno
Programacin (Poder El Consejo de Ministros y del Sistema Nacional de
y Formulacin Ejecutivo). Presupuesto, etctera); leyes
Todas las entidades pblicas, especficas del presupuesto
incluidos los gobiernos pblico en el ao fiscal (Ley
regionales y locales. del Presupuesto Pblico del
ao correspondiente,
etctera).
Proyeccin de ingresos y 9
gastos.
Elaboracin del pliego.

El Poder Proyecto de ley de

Ao 1: Legislativo La Comisin de Presupuesto y presupuesto.
Aprobacin (Congreso de la Cuenta General.
Repblica). Dictamen de la comisin
respectiva.

b. Ejecucin
Todas las entidades pblicas y
Ao 2: El Poder niveles de gobierno (Nacional, Ejecucin dBel PIA y luego sus
Ejecucin Ejecutivo. Regional y Local) modificaciones a travs del
PIM

Ministerio de Economa y
Finanzas; instancias de control
Ao 2: El Poder c. Mecanismos y
(Contralora General de la procedimientos de control
Control Ejecutivo.
Repblica) y sistema de control
administrativo del Estado.

Ministerio de Economa y
Ao 3: Finanzas; instancias de control
El Poder d. Procedimientos de
Evaluacin (Contralora General de la
Ejecutivo. evaluacin presupuestaria.
presupuestaria Repblica) y sistema de control
administrativo del Estado.
 Presupuesto Pblico: Para VIGILAR hay que estar INFORMADOS

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 EL CICLO DEL PRESUPUESTO PBLICO
Programacin y Formulacin Aprobacin Ejecucin y Control Evaluacin

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Los pliegos El MEF remite al
presupuestarios Consejo de MInistros
programan sus ingresos el anteproyecto de
y gastos de acuerdo a presupuesto para su
los lmites establecidos aprobacin. Luego
por la DNPP. ste es remitido al 8 10
Congreso por el
Presidente, dentro del Se ejecuta el presupuesto pblico: Se realizan los gastos en todas las Evaluacin de la
1 plazo que vence el 30 entidades pblicas, gobiernos regionales y locales. Ejecucin del
DNPP plantea los de agosto. presupuesto
lmites de crditos
presupuestarios 6
Pleno del
que
correspondern a Congreso vota
y aprueba el
cada entidad.
proyecto.

Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Ene Feb Mar
Ao 1 Ao 2 Ao 3

La DNPP formula el Comisin de

Proyecto de presupesto Presupuesto y
pblico. Cuenta
General de la Control del presupuesto pblico por parte de: DNPP,
3 Repblica Contralora General y el Congreso de la Repblica.
analiza el
proyecto de 9
presupuesto.

5 Revisin y
Promulgacin de la Ley
de presupuesto pblico
por el Ejecutivo.

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Cartilla N 3: EL CICLO DEL PRESUPUESTO PBLICO

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