UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CA9-5

CONTABILIDAD ESPECIALIZADA

TEMA:
CONTINGENTES
CUENTAS DE ORDEN

INTEGRANTES:
CASTRO EDGAR
GUALLO FRANCISCA
PERALTA OMAR
PULLAS EVELYN
SINCHE BYRON

18 - 05 - 2017
CUENTAS CONTINGENTES

CONTINGENT Condicione
s
Transaccion
ES
Presentes
es
Registran Situacione Implican una
obligación sobre un
s hecho futuro
probable o incierto
que pueda
ocasionar la pérdida
de un activo.
LOS GRUPOS DE CUENTAS CONTINGENTES SON:

1.Deudoras
2.Deudoras por contra
3.Acreedoras por contra
4.Acreedoras
6.1 DEUDORAS.
6101. Compras a futuro de moneda extranjera.
Registra el valor de contratos de compra de divisas a termino mediante los cuales el
vendedor se obliga a entregar a una fecha determinada una cantidad de divisa al
comprador quien tiene una obligación a pagar al vendedor su contravalor en moneda
local. Subcuentas

610105 A término no negociables

610110 A término negociables
610115 Con pacto de retroventa
610120 Opción de compra – venta
6102. Ventas a futuro en moneda local.

Registra el valor en moneda que deberá registrar la entidad al efectualizarse la

venta de divisas en el futuro, bajo las diferentes modalidades establecidas.
Dinámica
 Debito.-     Por el valor en moneda local a recibir por la venta de
     divisas a futuro.
 
Crédito.-     Por la recepción de moneda local al producirse la venta de
   divisas de acuerdo al convenio.
610205 A término no negociables
610210 A término negociables
SUBCUENTAS 610215 Con pacto de retroventa
610220 Opción de compra – venta
6103. DERECHOS EN OPCIONES.
Registran los valores correspondientes a los derechos en operaciones de opciones adquiridas por al
institución diferente de aquellas relacionadas con operaciones de divisas a futuro.

6104. Derechos por operaciones swap.

Registra los valores correspondientes a los derechos en operaciones Swap
adquiridas por la institución financiera diferentes de aquellas relacionadas con
operaciones de divisas a futura.
6105. Otras operaciones a futuro.
Se registran valores correspondientes a otras operaciones a futuro que puedan
ser realizadas por las entidades financieras.

Dinámica  Debito. Por los valores a recibir en las

-         operaciones a futuro realizadas por la
entidad
Crédito Por la cancelación  de las operaciones a
.-       futuro  realizadas por la entidad

6190. Otras cuentas contingentes deudoras

En este grupo se contabilizaran las operaciones contingentes de otras actividades

desarrolladas por la entidad que no pueden ser ubicadas en otro grupo específico.
 GRUPO 63
ACREEDORAS POR
CONTRA
6301 AVALES
Registra la
contra partida
deudora de las
6302 FIANZAS Y operaciones
GARANTÍAS contingentes
acreedoras es
decir lo
6303 CARTAS DE contario de las
CRÉDITO contingentes
acreedora
6304 CRÉDITOS
APROBADOS NO
DESEMBOLSADOS
6390 OTRAS CUENTAS
CONTINGENTES
ACREEDORAS
 GRUPO 64
ACREEDORAS

su no revelación
Que a través de
Los eventos conduce a la
Registra los un hecho futuro
contingentes presentación de
valores de resulte en la
pueden afectar estados
condiciones o pérdida de un
significativamen financieros no
situaciones activo o en que
te la estructura acordes con la
presentes se incurra en un
financiera realidad
pasivo
económica.
 CUENTA 6401
AVALES

Los que deberán

ser extendidos por
instituciones
financieras del
Por el otorgamiento exterior
de avales, los que
se tornarán ciertos
en caso de tener
que asumir las
obligaciones de
En esta cuenta se éstos
registran los
derechos
eventuales que
tiene la empresa
con sus clientes,
 SUBCUENTAS

CODIGO CONCEPTO
640105 Avales comunes
640110 Avales con garantía de
instituciones financieras del
exterior

DINAMICA

DEBITO CREDITO
 Por la expiración o extinción de la  Por el valor total de los documentos de
responsabilidad de la entidad a la crédito avalados.
cancelación o vencimiento del aval
 CUENTA 6402 FIANZAS
Y GARANTÍAS

Se registran las garantías aduaneras Se registran además las

emitidas por la institución exclusivamente garantías emitidas por la
a favor de las aduanas para responder por institución a favor de la
las obligaciones que los clientes han Corporación de Finanzas
contraído por el pago de Populares.

Adicionalmente en esta cuenta se registrará el:

 Derechos, multas
Monto de los intereses y comisiones pagaderos
 Intereses
al vencimiento de la obligación principal.
 Cualquier otro recargo por la
desaduanización de las mercaderías
 SUBCUENTAS

CODIGO DESCRIPCION
640205 Garantías aduaneras

640210 Garantías Corporación Nacional de Finanzas Populares y

Solidarias
640215 Fianzas con garantía de instituciones financieras del
exterior

640290 Otras DINAMICA

DEBITO CREDITO
Por la expiración o extinción de la Por el valor de la emisión y
responsabilidad de la entidad a la otorgamiento de garantías
cancelación o vencimiento de las aduaneras.
garantías otorgadas..
6403 Cartas de Crédito
Registra el valor total de las cartas de crédito emitidas a favor de beneficiarios del
exterior, a petición y de conformidad con las instrucciones del cliente, por medio de la
cual la entidad se compromete a pagar directamente una suma determinada de dinero
SUBCUENTAS
640305 Emitidas por la institución
640310 Emitidas por cuenta de la institución
640315 Confirmadas

 Debito.-    Por el valor acumulado de intereses devengados de a

      la fecha de cancelación por parte del deudor principal
o de la entidad.
 
Crédito.-      Por el valor de la carta de crédito emitida.
  Por la confirmación de cartas de crédito documentario
6404 CRÉDITOS APROBADOS NO DESEMBOLSADOS

Registra la porción o valor total de créditos aprobados,

pero que en razón del contrato o convenio o por cualquier
otro motivo se encuentran pendientes de desembolso

Dinámica
 Debito.-  Por el valor de los créditos aprobados
        pendientes de desembolso.
 
Crédito.-  Por el desembolso total o parcial de créditos
      aprobados.
 
71 CUENTAS DE
ORDEN
71 CUENTAS DE ORDEN

Registra las operaciones que no inciden ni en la situación financiera

ni en los resultados de la institución financiera durante el período.

7101 Valores y bienes propios en poder de terceros

7102 Activos propios en poder de terceros entregados
en garantía
7103 Activos castigados
7105 Operaciones activas con empresas vinculadas
7107 Cartera de créditos en demanda judicial
7109 Intereses, comisiones e ingresos en suspenso
7190 Otras cuentas de orden deudoras
 7101 VALORES Y
BIENES PROPIOS EN
PODER DE
TERCEROS
Registra los valores
y bienes de la 710105 En cobranza
entidad entregados
a terceros para 710110 En custodia
cobranza o
custodia. Incluye
710190 Otros
los títulos valores
reportados por
ventas con acuerdo
de recompra,
entregados en
custodia de
terceros; y, otros
valores y bienes
entregados.
 7102 ACTIVOS 710205 Inversiones a valor razonable con
PROPIOS EN cambios en el estado de resultados
PODER DE 710210 Inversiones disponibles para la venta
710215 Inversiones mantenidas hasta el
TERCEROS vencimiento
ENTREGADOS EN 710220 Inversiones de disponibilidad restringida
GARANTIA
Registra los
710225
710230
Cartera de Créditos comercial prioritario
Cartera de Créditos de consumo
documentos prioritario
suscritos a favor 710235 Cartera de Crédito inmobiliario
710240 Cartera de Créditos para la
de la entidad, los
títulos valores y microempresa
710245 Cartera de crédito productivo
bienes muebles o 710250 Cartera de crédito comercial ordinario
inmuebles de su 710255 Cartera de Crédito de consumo
propiedad, ordinario
entregados a 710260 Cartera de Crédito de vivienda de

terceros en interés público.

710261 Cartera de Crédito educativo
garantía de 710265 Cartera de Crédito refinanciada
operaciones de 710270 Cartera de Crédito reestructurada
710275 Bienes muebles
crédito y 710280 Bienes inmuebles
obligaciones 710290 Otros Activos
contraídas.
 7103
ACTIVOS
CASTIGA
Registra los activos
7103
05
Inversiones

DOS
castigados por la 7103 Cartera de créditos
entidad y todo 10
préstamo, descuento o 7103 Deudores por aceptación
cualquier otra 15
obligación que por 7103 Cuentas por cobrar
encontrarse vencidos 20
han sido calificados 7103 Bienes realizables,
como incobrables, de 25 adjudicados por pago, de
conformidad con lo que arrendamiento mercantil y no
establezca la resolución utilizados por la institución.
de “Castigo de 7103 Otros activos
operaciones morosas” 30
que emita la Junta de
Política y Regulación
Monetaria y Financiera,
previa notificación o
autorización de la SEPS.
7104 LÍNEAS
DE CRÉDITO
NO el
Registra
UTILIZADAS
valor de las
líneas de 710405 Del país
crédito
contratadas 710410 Del exterior
por la entidad,
en el país o en
el exterior,
para su
utilización bajo
las diferentes
formas de
crédito.
 7105
OPERACIONES 71050 Inversiones
5
ACTIVAS CON 71051 Cartera de créditos
Registra el valor de las 0
VINCULADOS
operaciones activas y 71051 Deudores por aceptación
operaciones 5
contingentes 71052 Cuentas por cobrar
consideradas como 0
vinculadas según lo 71052 Bienes realizables, adjudicados
que establezca la Junta 5 por pago, de arrendamiento
de Política y mercantil y no utilizados por la
Regulación Monetaria y
institución.
Financiera en la 71053 Otros activos
determinación de
0
vinculación de las 71053 Operaciones contingentes
personas naturales y
5
jurídicas por
propiedad,
administración o
presunción.
7107 CARTERA 7107 Comercial prioritario
DE CRÉDITOS Y 05
7107 Consumo prioritario
OTROS ACTIVOS 10
EN DEMANDA
Registra el valor de
7107 Inmobiliario

JUDICIAL
los diferentes tipos
15
7107 Para la microempresa
de créditos, 20
dividendos o cuotas 7107 Cartera de crédito
de préstamos, así
25 productivo
como los títulos y 7107 Cartera de créditos
cupones de
30 comercial ordinario
inversiones vencidas, 7107 Cartera de crédito de
los documentos de
35 consumo ordinario
cuentas por cobrar y 7107 Cartera de crédito de
otros activos no
40 vivienda de interés público.
cubiertos en la fecha 7107 Cartera de crédito educativo
de exigibilidad, que
41
hayan sido 7107 Refinanciada
entregados para la
cobranza por vía 45
7107 Reestructurada
judicial.
50
 71090 Cartera de créditos comercial
7109 INTERESES, 5 prioritario
COMISIONES E 71091 Cartera de créditos de consumo

INGRESOS EN 0 prioritario
71091 Cartera de créditos inmobiliario
SUSPENSO
Registra los 5
71092 Cartera de créditos para la
intereses,
0 microempresa
comisiones e 71092 Cartera de crédito productiva
ingresos generados 5
en operaciones 71093 Cartera de crédito comercial
concedidas por la 0 ordinario
entidad, que hayan 71093 Cartera de créditos de consumo
sido reversados del 5 ordinario
estado de 71094 Cartera de crédito de vivienda
resultados por no 0 de interés público
haberse recaudado, 71094 Cartera de crédito educativo
en aplicación de las 1
71094 Cartera de créditos refinanciada
disposiciones que
expida la SEPS. 5
71095 Cartera de créditos
0 reestructurada
7190 OTRAS
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
Se registrarán los
71900 Cobertura de seguros
5
valores 71901 Multas e impuestos en reclamo
correspondientes 0
71901 Títulos por emitir
a cada una de las
5
subcuentas, así 71902 Títulos emitidos no vendidos
como las cuentas 0
de orden de 71902 Títulos propia emisión
naturaleza 5 recomprados
71903 Títulos y cupones por incinerar
diversa que no
5
pueden ubicarse 71904 Títulos de inversiones
en las cuentas 5 comprados con pacto de
anteriores. reventa
71909 Otras cuentas de orden
0
72 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS POR CONTRA

Registra la contrapartida acreedora de las cuentas de orden

deudoras.

7201 Valores y bienes propios en poder de terceros

7202 Activos propios en poder de terceros entregados en
garantía
7203 Activos castigados
7204 Líneas de crédito no utilizadas
7205 Operaciones activas con entidades vinculadas
7206 Operaciones activas con entidades del grupo
financiero
7207 Cartera de créditos y otros activos en demanda
judicial
7209 Intereses en suspenso
7290 Otras cuentas de orden deudoras

7210 Contratos de
arrendamiento mercantil
• Registra una operación financiera a
corto y largo plazo, en virtud del cual
una empresa, propietaria de bienes,
cede su uso a otra, que es el
arrendatario, por un tiempo
determinado y a un precio distribuido
en cuotas periódicas. Al término del
plazo convenido, el arrendatario tiene
la opción de adquirir el bien por el
valor residual estipulado.
7211 Activos adquiridos
• Registra los valores originales
correspondientes a los activos
adquiridos por la entidad financiera a
entidades que se encuentran en
procesos de regularización
(saneamiento o liquidación), con el
propósito de mantener un control de
los incentivos otorgados a las
entidades financieras adquirientes, de
acuerdo con las disposiciones
establecidas por la Superintendencia
de Bancos o las leyes.
Se debita:
Por el valor correspondiente a los activos
adquiridos.
Se acredita:
Por la realización de los activos adquiridos
o por la finalización del incentivo
establecido.
7212 Obligaciones
extinguidas por acuerdos
concordatorios
• Registra las operaciones que se
hubieren extinguido por efecto de un
acuerdo concordatario. Transcurridos
seis años desde la fecha de registro, se
incinerarán los documentos
correspondientes a estas operaciones
con la presencia de un delegado de la
Superintendencia de Bancos y
Seguros, y se elaborará un acta que
detallará los documentos incinerados.
Se debitan:
Por el importe de todas obligaciones
extinguidas por acuerdos concordatarios.
Se acredita:
Por el monto de los documentos y
accesorios que luego de transcurridos seis
años se incineren.
 7213 Inversiones por
vencimiento
Se debita:
• Registra las todas las inversiones en
títulos valores adquiridos por la
entidad que se halla en proceso de
liquidación o saneamiento, que
fueron efectuadas con la finalidad
de mantener reservas secundarias de
liquidez. Este registro adicional que
las instituciones financieras en
proceso de liquidación o
saneamiento deberán llevar como
control de dicho portafolio, en la
que se registrarán los títulos valores
de propiedad de la entidad, de
conformidad con su vencimiento,
esto es a corto y largo plazo.
Se acredita:
Por el valor de adquisición de las
inversiones.
Por la transferencia entre subcuentas,
conforme transcurre el plazo remanente
de los títulos.
Por la ganancia no realizada,
determinada en la valuación de las
inversiones, con crédito a la cuenta
5302 “Utilidades financieras - En
valuación de inversiones”.
Por la venta, castigo o vencimiento de
las inversiones, al valor de adquisición
neto de la ganancia o pérdida no
realizada.
Por la transferencia entre las
subcuentas, conforme transcurre el
plazo remanente de los títulos.
Por la pérdida no realizada,
determinada en la valuación de las
inversiones, con débito a la cuenta 4302
Pérdidas financieras - En valuación de
inversiones.
 7214 Obligaciones
7215 Derechos de
extinguidas por otros
garantía asignados
contratos
Registra las operaciones que por efecto de la suscripción de otro
tipo de contratos extingan obligaciones de los clientes de las
instituciones del sistema financiero privado.
Se debita:
Por el importe de todas obligaciones extinguidas por otro tipo de
contratos que suscriban las entidades financieras privadas.
Se acredita:
Por el monto de los documentos y accesorios que luego de
transcurridos seis años se incineren.
Registra los derechos de garantía asignados a las instituciones
participantes del sistema financiero y otras instituciones, ya sea
directamente a solicitud de éstas por escrito; o, mediante
licitación pública o privada, en cuyo caso las instituciones del
sistema financiero interesadas deberán participar en un proceso
competitivo para la adjudicación de los derechos de garantía que
requieran, según establezca la respectiva entidad de garantía
crediticia, en cada oportunidad.
Se debita:
Por el valor de derechos de garantía adjudicados a las instituciones
participantes del sistema financiero y otras entidades.
Se acredita:
Por la expiración o extinción del contrato y/o acta de adjudicación de
derechos de garantía.
Por el otorgamiento de garantías a los sujetos participantes
beneficiarios del financiamiento imputables al monto de derechos de
garantía adjudicados.
 7290 Otras • Se registrarán los valores
correspondientes a cada una de las
cuentas de subcuentas mencionadas, así como las
cuentas de orden de naturaleza diversa
orden que no pueden ubicarse en las cuentas
deudoras anteriores.

Se debita: Se acredita:

Por el monto de la cobertura de los seguros contratados Por la extinción de las pólizas de seguros.
por la entidad.
Por el monto de las multas e impuestos impugnados por Por la regulación de las multas e impuestos en reclamo.
la entidad.
Por la emisión de los títulos.
Por el valor total de los documentos.
Por la venta de los títulos emitidos.
Por el valor de la póliza de cumplimiento general o
específica entregada al Ministerio de Finanzas por los Por la incineración de los títulos redimidos.
almacenes generales de depósito para garantizar el
funcionamiento de sus recintos aduaneros. Por la recuperación de los valores adeudados por
servicios de almacenamiento.
 7301 Valores y bienes recibidos de terceros
7302 Operaciones pasivas con empresas vinculadas
7303 Operaciones pasivas con empresas subsidiarias y afiliadas
7304 Depósitos y otras captaciones no cubiertas por la COSEDE
73 7305 Mercaderías recibidas
ACREEDORAS 7306 Deficiencia de provisiones
POR CONTRA
Registra la 7307 Depósitos de entidades del sector público
contrapartida 7308 Origen del capital
deudora de las
7309 Valores y bienes recibidos en fideicomiso mercantil
cuentas de orden
acreedoras 7310 Capital suscrito no pagado
7311 Pasivos adquiridos
7312 Orden de prelación
7313 Control de pasivos de entidades en saneamiento
7314 Provisiones constituidas
 Agrupa las cuentas que registran los
valores y bienes recibidos de terceros.
74 CUENTAS
Ej: el origen del capital pagado de la
DE ORDEN
ACREEDORAS entidad, la orden de prelación de pagos
de los pasivos de las entidades en
liquidación,
Registra los documentos y bienes
7401 VALORES recibidos de terceros en cobranza, en
Y BIENES trámite de reembolso, en garantía de las
RECIBIDOS DE operaciones concedidas o recibidas por
TERCEROS cualquier otro concepto, en custodia,
administración o comodato.
DÉBITO
1. Por el importe de las garantías
devueltas y por el monto de garantías
hechas efectivas por incumplimiento
de las operaciones por parte de los
clientes.
2. Por la devolución de los valores
y/o bienes recibidos de terceros y los
títulos valores reportados.
3. Por la entrega de los bienes
recibidos por orden judicial.
4. Por el valor de los bienes en
comodato devueltos.
CRÉDITO
1. Por el valor nominal o importe
asignado a los bienes recibidos de
terceros para custodia.
2. Por el valor de adquisición de los
títulos valores comprados con
acuerdo de reventa recibidos en
custodia conforme al contrato de
reporto.
3. Por el valor del avalúo de los
bienes muebles e inmuebles
recibidos en administración.

DÉBITO CRÉDITO
7402 Por la cancelación de operaciones 1. Por las operaciones pasivas que
OPERACIONE que se recepten de personas se recepten de personas
Se recepten de empresas consideradas consideradas como vinculadas. consideradas como vinculadas,
S PASIVAS
CON
como vinculadas según lo establecido según lo establecido.

EMPRESAS por la Superintendencia de Bancos.

2. Por las obligaciones que por
VINCULADAS cualquier naturaleza mantenga la
institución con sus empresas
vinculadas.
 DÉBITO CRÉDITO
7403 • Registra las operaciones pasivas recibidas de 1. Por los abonos y 1. Por las captaciones y
OPERACIONES subsidiarias y afiliadas, es decir, las cancelaciones de
captaciones y operaciones de
las operaciones de carácter pasivo
provenientes de entidades
PASIVAS CON captaciones y operaciones de carácter pasivo carácter pasivo provenientes de subsidiarias y afiliadas.
EMPRESAS provenientes de instituciones en las que la entidades subsidiarias y
SUBSIDIARIAS Y entidad mantiene un nivel de participación del afiliadas.

AFILIADAS 20% o más en el capital pagado.

DÉBITO CRÉDITO
7404 DEPÓSITOS • Registra el valor de las captaciones que no 1. Por la cancelación de las 1. Por los las captaciones de
Y OTRAS están cubiertas por el COSEDE, captaciones. las entidades que se pacten en
los términos antes
CAPTACIONES adicionalmente se incluyen aquellas mencionados.
NO CUBIERTAS captaciones que no obstante su forma y
POR EL COSEDE denominación, constituyan acreencias no
depositarias.
DÉBITO CRÉDITO
1. Por abono o cancelación a los 1. Por el valor total de los
beneficiarios de los certificados certificados de depósito cuya
de depósitos negociados. mercadería ha sido liberada total
• Registra los valores entregados en depósito, 2. Por el valor de las facturas, o parcialmente.
7405
conservación, custodia y manejo de cuando se haya realizado la 2. Por el valor de la mercadería
MERCADERÍAS importación de mercaderías. recibida.
RECIBIDAS mercaderías y productos de procedencia 3. Por el valor de la 3 Por el valor del depósito de la
nacional o extranjera. reexportación de las mercadería importada.
mercaderías, solicitada por el
cliente.
 7406 DEFICIENCIA DE PROVISIONES
• Esta es la diferencia entre las provisiones constituidas
(provisión de cuentas incobrables) y las provisiones
requeridas (según el informe de la comisión especial de
calificación de activos de riesgo), si la provisión constituida
es menor a la requerida, hay una deficiencia en provisiones,
la misma que se carga a la cuenta de orden hasta que se
registre el gasto del período.

7407 DEPÓSITOS DE ENTIDADES DEL SECTOR

PÚBLICO
• Se registrarán los saldos correspondientes a las operaciones
que las entidades públicas realicen en las entidades
financieras tales como depósitos monetarios, depósitos de
ahorro y otros depósitos.
7408 ORIGEN DE CAPITAL
• Registra el origen del capital pagado de las instituciones
financieras en base a la nacionalidad del accionista; así como
las inversiones reciprocas realizadas por subsidiarias o
empresas vinculadas, a nombre propio o de terceros.
7409 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN
FIDEICOMISO MERCANTIL
• Registra el valor correspondiente a inversiones, cartera de
créditos, bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes
muebles que han sido recibidos en garantía, administración o
para proyectos inmobiliarios, a través de un contrato de
fideicomiso mercantil, el cual será administrado por parte de
las entidades autorizadas.

DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por los cambios en el origen del 1. Por los pagos de capital efectuados
DÉBITO CRÉDITO
capital pagado por ventas o por los accionistas. Por los valores y bienes recibidos en Por la devolución de los valores y
transferencias de acciones. 2. Por los dividendos - acción fideicomiso mercantil bienes.
2. Por la liquidación o disolución de la entregados por la institución financiera.
entidad financiera. 3. Por las ventas o transferencias de
3. Por la disminución de la acciones entre accionistas de diferente
participación minoritaria en el lugar de procedencia.
patrimonio de las instituciones objeto 4. Por la participación que tengan los
de la consolidación. accionistas minoritarios en el capital
social, de las instituciones objeto de la
consolidación.
 7410 CAPITA
• Registra el saldo del capital 7411 PASIVOS
• Registra los valores •7412
Registra ORDENlos valores
L SUSCRITO
suscrito que los accionistas ADQUIRIDOS
originales correspondientes DE PRELACION a los
correspondientes
NO PAGADO
adeudan a la institución. a los pasivos adquiridos por pasivos de las entidades en
la entidad financiera a liquidación, clasificados por
entidades que se encuentran orden de prelación.
en procesos de
regularización (saneamiento
o liquidación), con el
propósito de mantener un
control de los incentivos
otorgados a las entidades
financieras adquirentes.

DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO

Por el pago del Por el valor del Por la cancelación Por el valor Por la cancelación Por el valor
capital suscrito capital suscrito por de los activos correspondiente a de los pasivos. correspondiente a
adeudado los accionistas que adquiridos o por la los pasivos los pasivos
se encuentra finalización del adquiridos clasificados por
pendiente de pago. incentivo orden de prelación.
establecido.
 7413 CONTROL DE
PASIVOS DE ENTIDADES EN 7414 PROVISIONES
SANEAMIENTO CONSTITUIDAS

La suma de las provisiones

constituidas, correspondientes a
Registra los valores de los pasivos cartera refinanciada será igual al
de las entidades en saneamiento, saldo registrado en la subcuenta
clasificados por orden de garantía y 149945 “Cartera de créditos -
aquellos originados en el proceso de (Provisiones para créditos
saneamiento. incobrables) - (Cartera de créditos
refinanciada)” y revelada en el
estado financiero de la institución.

DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO

Por la cancelación de los pasivos.
1. 1.Por los valores correspondientes Por las disminuciones que se
a los depósitos y captaciones efectúen en cada segmento de
garantizados. créditos, en las respectivas
2. 2. Por el valor de los pasivos que subcuentas del activo, conforme a
se han generado durante el período las disposiciones normativas
en que la entidad se ha encontrado vigentes.
en proceso de saneamiento.
1. Por las provisiones constituidas
determinadas por la comisión
especial de calificación de activos de
riesgo y registradas en la subcuenta
149945 “(Cartera de créditos
refinanciada)”, clasificada por
segmento crediticio.
 DÉBITO CRÉDITO
Por la eliminación de Por el valor correspondiente
restricción a depósitos y a los depósitos o
7415: DEPÓSITOS O CAPTACIONES CONSTITUIDOS COMO captaciones en función de captaciones constituidos
recuperación total o parcial como garantía de
GARANTÍA
Esta cuenta registra los valores DE
de todos los depósitos PRÉSTAMOS
o captaciones en efectivo de la propia institución, como de la cartera garantizada. préstamos.
garantía de préstamos otorgados en una integrante del grupo financiero, los cuales no pueden ser retirados hasta que
no hayan sido cancelados.

DÉBITO CRÉDITO
Por la eliminación de Por el valor correspondiente
restricción a depósitos o a los intereses pagados en
7416: INTERESES PAGADOS POR DEPÓSITOS O captaciones en función de depósitos o captaciones
recuperación total o parcial constituidos como garantía
CAPTACIONES CONSTITUIDOS COMO GARANTÍA DE de la cartera garantizada. de préstamos.
PRÉSTAMOS
Esta cuenta registra los pagos de las instituciones financieras por intereses de depósitos constituidos como garantías
de préstamos otorgados que no son de libre disponibilidad hasta que los créditos no hayan sido cancelados en su
totalidad.

DÉBITO CRÉDITO
1. Por el valor nominal 1. Por el valor nominal
de los cheques de de los formularios
viajeros vendidos o de cheques de
por devolución. viajeros recibidos.
7490: OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 2. Por el valor de la 2. Por el valor de las
carta de crédito cartas de crédito
notificada al cuya obligación de
Esta cuenta registra el valor nominal de los formularios de cheques de viajeros no vendidos, valor de cartas de beneficiario. notificar tuviere la
crédito de exportación notificadas a los beneficiarios, aportes futuros, créditos aprobados y valor de compensaciones entidad.
que debe entregar el Gobierno Central para programa de crédito convenidos con instituciones financieras públicas.