COSTOS Y PRESUPUESTOS– CRITERIO DE DESEMPEÑO 5

“Identifica el concepto, objetivos e importancia del presupuesto y las áreas

con las que se relaciona, empleando la normativa vigente”

UNIDAD DIDACTICA: “Concepto, objetivos e importancia del presupuesto”

COSTOS Y PRESUPUESTOS– CRITERIO DE DESEMPEÑO 6

“Describe la clasificación de los presupuesto y su relación con la contabilidad y

costos, citando las diferencias entre cada tipo de presupuestos, infiriendo los
presupuestos a partir de los costos”

UNIDAD DIDACTICA: “Clasificación de los presupuestos”

BIBLIOGRAFIA:
Presupuestos – Jorge E. Burdano Ruiz 3° Edición, Universidad del Valle
 PRESUPUESTOS - DEFINICION

Según Burbano (2005), “El presupuesto es una expresión cuantitativa formal de los
objetivos que se propone alcanzar la administración de la empresa en un período con la
adopción de las estrategias necesarias para lograrlas”,

“Es una estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones de operación y

de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado”

Welsch y otros (2005) lo denominan “planificación y control integral de utilidades, y lo

definen como un enfoque sistemático y formalizado para el desempeño de fases
importantes de las funciones administrativas de la planificación y control”

Cárdenas y Nápoles (2002) refieren que es un sistema presupuestal, “un instrumento de

gestión que es cuantitativo porque los objetivos deben ser mensurables y su alcance
requiere la destinación de recursos durante el periodo fijado como horizonte de
planeamiento, es formal porque exige la aceptación de quienes están al frente de la
organización, y además es el fruto de las estrategias adoptadas porque estas permiten
responder al logro de los objetivos previstos”
 EL PRESUPUESTO Y LA GERENCIA ESTRATEGICA

El presupuesto es una herramienta de planificación y control que utiliza el nivel gerencial

para maximizar las utilidades.

Con la ayuda del presupuesto la Gerencia podrá:

1. Obtener tasas de rendimiento sobre el capital invertido por los accionistas o dueños.
2. Interrelacionar las distintas funciones empresariales (producción – ventas – finanzas –
recursos humanos) para alcanzar el objetivo institucional planteado.
3. Fijar políticas empresariales, realizar el control y seguimiento y proceder con los
reajustes necesarios.

En la elaboración de los presupuestos, los gerentes deberán considerar aspectos como:

1. Planificación estratégica: determinación de misión – visión . Objetivos y metas
2. Creatividad e iniciativa en el planteamiento de la P. Estratégica
3. Enfocar todos los esfuerzos y los recursos al logro de los objetivos y metas trazados.
4. Desarrollo de un sistema de información adecuado
5. Control y seguimiento continuo al desarrollo de las actividades planteadas.
 EL PRESUPUESTO Y LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS

PLANIFICACION:
1. Análisis de los factores internos y externos a la organización (macro ambiente –
microambiente)
2. Identificación de oportunidades
3. Establecimiento de planes y proyectos para todas las áreas de la empresa
4. Análisis de los escenarios posibles (optimista – normal – pesimista)
5. Establecimiento de premisas
6. Determinación de objetivos

ORGANIZACIÓN:
1. Determinación de las funciones, responsabilidades, deberes y obligaciones de cada
departamento y de cada funcionario.
2. Establecimiento de las relaciones de jerarquía.
3. Determinación de las necesidades de cada área o departamento
4. Distribución de los recursos disponibles en la empresa, por áreas y departamentos.
 EL PRESUPUESTO Y LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS

INTEGRACION DEL PERSONAL:

1. Participación activa y efectiva del personal en el planteamiento de las necesidades.
2. Establecimiento de las prioridades en función de los requerimientos principales.
3. Coordinación y trabajo en equipo en la elaboración del presupuesto.

DIRECCION:
1. Establecimiento de las líneas de trabajo enfocadas al cumplimiento de las metas y
objetivos
2. Orientación del trabajo en función a la dirección establecida por la Gerencia.
3. Motivación continua para el logro de los objetivos planteados.

CONTROL:
1. Verificación del avance de cumplimiento respecto al los planes establecidos.
2. Identificación de las variaciones o desviaciones respecto a la planificación inicial.
3. Corrección de desviaciones en función del logro de los objetivos planteados.
4. Monitoreo, seguimiento y acompañamiento continuo.
 EL PRESUPUESTO Y LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS

“La Efectividad de un presupuesto tendrá su base en la elaboración del mismo de manera

participativa y activa por parte de todos los involucrados en la toma de decisiones y con las
consideraciones e información rescatada de todos los niveles empresariales”.
 CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

Los presupuestos pueden clasificarse considerando los siguientes aspectos:

1. Según la Flexibilidad:
- Rígidos, estáticos o fijos
- Flexibles o variables

2. Según el periodo que cubren:

- A corto plazo
- A Largo plazo

3. Según el campo de aplicabilidad:

- De operaciones o económicos
- Financieros o de capital

4. Según el sector:
- Públicos o Estatales
- Privados
 CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

Rígidos, estáticos, fijos o asignados:

Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad en la que no se quiere o no se
puede reajustar el costo inicialmente acordado.

Una vez alcanzado, no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan.

De este modo se efectúa un control anticipado, sin considerar el comportamiento

económico, cultural, político, demográfico, o jurídico de la región donde actúa la empresa.

Esta forma de control anticipado dio origine al presupuesto que tradicionalmente utiliza el
sector público.
 CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

Flexible o variable:
Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes niveles de actividad y
pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento.

Muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras

o comerciales.

Tienen amplia aplicación en el campo de la Presupuestación de los costos, gastos

indirectos de fabricación, administrativos y ventas.

A corto plazo:
El corto plazo implica la Presupuestación para un año de trabajo o de gestión empresarial.
 CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

A largo plazo:
En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las grandes empresas.

En el caso de los planes del gobierno el horizonte de planeamiento considera el periodo

presidencial establecido por normas constitucionales en cada país, caso Bolivia 5 años.

Los lineamientos generales de cada plan suelen sustentarse en consideraciones

económicas como:
1. generación de empleo,
2. creación de infraestructura,
3. lucha contra la inflación,
4. difusión de los servicios de seguridad social,
5. fomento del ahorro,
6. fortalecimiento del mercado de capitales,
7. capitalización del sistema financiero
8. apertura mutua de los mercados internacionales.
CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS
 CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

A largo plazo:
Las grandes empresas adoptan presupuestos de este tipo cuando emprenden proyectos:

1. de inversión en actualización tecnológica,

2. ampliación de la capacidad instalada,
3. integración de intereses accionarios y
4. expansión de los mercados.

También se recurre a estos planes cuando de manera ocasional tratan de planificar todas
sus actividades, bajo la modalidad conocida como “uno-cuatro”, es decir, en el cual se
detalla con amplitud el primer año y se presentan datos generales para los años restantes.
 CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

De operaciones o económicos:
Incluyen la Presupuestación de todas las actividades para el periodo siguiente al cual se
elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de pérdidas y ganancias
proyectado.

Entre éstos podrían incluirse:

Ventas – Ingresos operacionales
Producción
Compras
Uso de materiales
Mano de obra
Gastos operacionales *Ventas – Mercadeo
*Administrativos .
 CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

Financieros:
Incluyen el cálculo y/o rubros que inciden fundamentalmente en el Balance General.

Se clasifican en:

1. Presupuesto de Caja o tesorería

2. Presupuesto de Capital o erogaciones capitalizables

Financieros – Presupuesto de Caja o Tesorería:

Se formula con las estimaciones de fondos disponibles: en caja, bancos y valores de fácil
realización.

Considera el ingreso de fondos provenientes de:

Ventas al contado
Recuperación de cartera
Otros ingresos
Retención de utilidades o reinversiones
 CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

Financieros – Presupuesto de Caja o Tesorería:

En las salidas de dinero considera:
Pago de deudas – personales o financieras
Amortización de créditos
Pago a proveedores
Pago de sueldos y salarios
Pago de impuestos

Se formula por periodos cortos: meses o trimestres.

Con el presupuesto de caja se programan las necesidades de fondos líquidos de la

empresa.

Cuando las disponibilidades monetarias no cubran las exigencias de desembolsos

previstos, la gerencia acudirá a créditos o a liquidar activos.
 CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

Financieros – Presupuesto de Capital o de erogaciones capitalizables:

Controla las diferentes inversiones en activos fijos.

Considerará el importe de las inversiones en adquisición de terrenos, construcción o

ampliación de edificios y compra de maquinaria y equipos.

Sirve para evaluar alternativas de inversión posibles y conocer el monto de los fondos
requeridos y su disponibilidad en el tiempo.

En este tipo de presupuestos se debe considerar las tasas de inflación previstas o

estimadas.