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ANÁLISIS DE CUENTAS
Ingresos
impositivos de
acuerdo a tabla
progresiva
Por los tramos de
¿Porque?
impuesto a la renta,
la persona puede
tributar hasta un
40%, en cambio las
sociedades
tributan con tasa
única del 17%.
Y a niveles de
facturación altos
existe mayor riesgo
comercial y mayor
riesgo y
apalancamiento
financiero, que
implica
responsabilidades
a delimitar
CONCEPTOS y DEFINICIONES
PRELIMINARES
“Sociedades”
Características de las sociedades
Es una persona jurídica distinta a los socios, por lo que tiene un
nombre y RUT distinto.
Decisiones
El proceso de toma de
decisiones se refiere a
todas las actividades
necesarias desde
identificar un problema
hasta finalmente resolverlo
poniendo en práctica la
alternativa seleccionada.
Necesito mas
café, son las
04 AM y aun
no saco la
pega
La cancha
bien rayada Objetivos claros, saber
donde y como llegar
Pasado y Futuro
LA EMPRESA TIENE UNA MISIÓN QUE CUMPLIR Y OBJETIVOS QUE
ALCANZAR. PARA TALES FINES FIJA UNA ESTRATEGIA, Y SE DA PLANES Y
PRESUPUESTOS DE CORTO Y LARGO PLAZO, ORGANIZA SUS RECURSOS.
PARA ALCANZAR LOS ESTADOS FUTUROS A LOS QUE SE ASPIRA, ES
BÁSICO SABER Y CONOCER EN FORMA APROPIADA LA SITUACIÓN ACTUAL.
EL CAMINO POR RECORRER, QUE CORRESPONDE A LA ACCIÓN
EMPRESARIAL, CORRESPONDE A LA DISTANCIA QUE MEDIA ENTRE EL
PUNTO DE LLEGADA Y EL PUNTO DE PARTIDA.
LA CONTABILIDAD APORTA ESE SABER. ES UN TESTIMONIO DE LA
SITUACIÓN DE LA EMPRESA EN EL MOMENTO ACTUAL, EN EL MOMENTO A
PARTIR DEL CUAL, SE PROYECTA AL FUTURO, Y SERÁ, TAMBIÉN, EL
TESTIMONIO DE CADA UNA DE LAS ETAPAS RECORRIDAS.
CONCEPTOS y DEFINICIONES
PRELIMINARES
¿ Que es la Contabilidad?
Arte, ciencia, ????
La definiremos simplemente, como el
conjunto de conocimientos cuyo uso permite
conocer la situación económica y financiera
de la empresa, así como el resultado de la
gestión empresarial reflejando la imagen fiel
de la misma e informando de la gestión
empresarial a los usuarios de la contabilidad
CONCEPTOS y DEFINICIONES
PRELIMINARES
Arte: Debido al uso de la imaginación. La
contabilidad usa la creatividad para diseñar
formatos y métodos de control e información.
Consultores
Directivos
USUARIOS Fiscalizadores
Proveedores
Externos:
SE
IDENTIFICAN
SE LAS
IDENTIFICAN FUENTES DE
LOS FINANCIA-
RECURSOS MIENTO DE
LOS
RECURSOS
ACTIVOS PASIVOS
El ordenamiento contable en un punto o
momento del tiempo, manteniendo el criterio
de entidad, recoge los intereses de los distintos
actores:
SE
IDENTIFICAN
SE LAS
IDENTIFICAN FUENTES DE
LOS FINANCIA-
RECURSOS MIENTO DE
LOS
RECURSOS
ENTIDAD
PUEDEN CONSIDERARSE FUNDAMENTALMENTE
COMO RECURSOS: APORTAN FINANCIAMIENTO:
Dinero
SE
SE IDENTIFICAN Banca
IDENTIFICAN LAS FUENTES
Ctas x Cobrar LOS DE FINANCIA-
RECURSOS MIENTO DE
LOS
Proveedores
RECURSOS
Existencias
Propietarios
Instalaciones
Ecuación Contable
Tiene su “Fuente”
EMPRESA
Todo ”Recurso”
¿ Costo, Gastos o Activo?
COSTO: Es el consumo de recursos (materias primas,
mano de obra, etc.) para realizar actividades
relacionadas directamente con la producción del bien o
la prestación del servicio. El beneficio obtenido por el
sacrificio de estos recursos se obtendrá una vez se
venda el producto final.
inicio
4. Bienes económicos
Los estados financieros se
refieren a hechos, recursos y
obligaciones económicas
susceptibles de ser valorizados
en términos monetarios.
Banca
=
5. moneda
La contabilidad se mide en
términos monetarios, lo que
permite reducir todos sus
componentes heterogéneos a un
común denominador.
6. Período de tiempo
(periodo contable)
Ejemplo: mercaderías.
10. OBJETIVIDAD
Los cambios en activos, pasivos y
patrimonio deben ser
contabilizados tan pronto sea
posible medir esos cambios
objetivamente.
11. Criterio prudencial
Ante dos o más alternativas debe
escogerse la más conservadora.
Este criterio de aplicación debe ser
además comprobable.
12. Significación o importancia
relativa.
Se debe actuar con sentido práctico.
(económico).
Frente a situaciones que no en
cuadren con los principios y normas
aplicables, pero cuyo efecto no
distorsione los estados financieros
considerados en su conjunto.
13. Uniformidad
Los procedimientos de cuantificación
utilizados deben ser uniformemente
aplicados de un período a otro. Caso
contrario, deberá informarse de este
hecho y su efecto.
14. Contenido de fondo por sobre
la forma.
(partida doble)
Ejemplo N°2
Un proyecto comienza a ejecutarse el 15/12/2006 y al
31/12/2006 se desembolsó con cargo a el $ 5.000.000
por gastos y servicios directamente relacionados con
el.
Según contrato se factura el servicio completo una ves
recibido conforme.
La factura se emitió el 27/01/2007
¿ Cuando reconozco el ingreso y el costo?
Las Cuentas son registros que recogen las
variaciones experimentada por un elemento
patrimonial determinado y ponen de manifiesto
su situación en una fecha determinada.
Las clasificaremos en cuentas de
Activo
Pasivo
Patrimonio
Resultado pérdida
Resultado Ganancia
Cuentas
Por lo tanto hay tantas cuentas como
elementos patrimoniales tenga la
empresa. Gráficamente se dibujan como
una T, donde a la parte izquierda se llama
"Debe" y a la parte derecha “Haber", sin
que estos términos tengan ningún otro
significado más que el indicar una mera
situación física dentro de la cuenta.
Cuenta
NORMAS INTERNACIONALES
DE CONTABILIDAD
Glosario
NIC = Normas Internacionales de
Contabilidad
NIIF = Normas Internacionales de
Información Financiera.
IFRS = International Financial
Reporting Standards
Plan de Convergencias de PCGA
a Normas Internacionales
Plan de Convergencias de PCGA
a Normas Internacionales
28 agosto 2007
NIC 1
Uno de los grandes objetivos de esta NIC,
es poder establecer pautas generales
para la presentación de los Estados
Financieros con fines generales,
entregando requisitos mínimos de
contenido y estructura a la totalidad de los
Estados Financieros que se preparen y se
presenten bajo normativa NIIF
NIC 1
Los Estados Financieros deben contener los
siguientes estados:
- Balance General
- Estado de resultados
- Estado de cambios en el patrimonio
- Estado de flujos efectivo
- Notas explicativas a los Estados Financieros
- Políticas contables
- Adicionalmente:
- Fuentes de financiamiento
- Recurso no reflejados en el balance
- Detalle de los impactos del medio ambiente, etc.
PREFACIO DE LAS NIC
CONCILIACION BANCARIA
En el mundo empresarial el efectivo es visto como la
parte más importante y delicada en cuanto a la
manipulación, uso y preservación del mismo, es por ello
que en toda empresa nunca debe faltar buenas
directrices que garanticen el buen aprovechamiento de
este activo.
En la mayoría de los casos el saldo del estado de
cuenta bancaria al final de cada mes y el saldo que
aparece en los libros del depositante, no coinciden, en
estos casos es necesario efectuar una conciliación
periódica con cada uno de los bancos en los cuales se
tengan cuentas corrientes, de esta forma determinan las
diferencias existentes y se consigue el saldo correcto.
CONCILIACION BANCARIA
La conciliación bancaria no es un registro
contable, sino una herramienta de control
interno del efectivo.
MENOS
Cheques pendientes de cobro ($ 30.000.- )
-----------------
Total saldo según mayor $ 120.000.-
===========
Ejemplo de una
conciliación, empezando
por el saldo según mayor
Saldo según Mayor $ 120.000.-
MAS
Cheques pendientes de cobro $ 30.000.-
MENOS
Depósitos no contabilizado por el banco ( $ 50.000.- )
-----------------
Total saldo según cartola bancaria $ 100.000.-
==========
Revisión de las conciliaciones
bancarias por parte del auditor
Las conciliaciones bancarias deben estar
permanentemente siendo examinadas, ya
sea por la auditoría interna, como una
forma rutinaria de ejercer control sobre los
recursos más líquidos de una empresa, o
por los auditores externos, al efectuar las
auditorías a los estados financieros. la
revisión de las cuentas corrientes
bancarias efectuadas por los auditores se
denominan reconciliaciones bancarias
Los auditores al examinar las
conciliaciones deben aplicar
numerosas pruebas, ya sea para
validar las partidas o para determinar
algunas deficiencias en el control
interno relacionado con el manejo de
estas cuentas corrientes, entre las
cuales tenemos las siguientes: