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AUDITORIA
AUDITORIA
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TEMAS:
Estudio general pg. 15
Planeacin pg. 2
Tcnica de anlisis pg. 16
Importancia pg. 3
Tcnica de inspeccin 17
Fases de la auditoria pg. 4
Tcnica de informacin pg. 18
Conclusin pg. 5
Tcnica de investigacin pg. 19
Normas de auditoria pg. 6
Tcnica compulsiva pg. 20
Clasificacin pg. 7
Tcnica de calculo pg. 21
normas personales pg. 8
Tcnica de declaracin pg. 22
Normas de ejecucin pg. 9
Tcnica de certificacin pg. 23
Estudio de evaluacin de control interno pg. 10
Dictamen Pg. 24
Obtencin de evidencia objetiva suficiente
Tipos de dictamen pg. 25
competente pg. 11
Normas de informacin pg. 12
Tcnicas de auditoria pg. 13
Clasificacin pg. 14
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Se dividen en
tres
La primera fase de la planeacin consiste en la entrevista previa con el cliente, en la cual se definirn las
condiciones bsicas del servicio se va a proporcionar, tiempo de realizacin, Honorarios, gastos, colaboracin
de la administracin.
El Auditor inspeccionar las instalaciones y observar las operaciones que se realizan en la empresa
examinada con el fin verificar la forma como se efectan y tomar una idea general del Control Interno, el
proceso productivo y el trmite de las operaciones. Durante esta fase aprovechar para investigar con los
funcionarios las polticas generales de la empresa.
El plan de trabajo es la secuencia lgica como se desarrollar la Auditora; y el programa es el mismo plan de
trabajo adicionado con los tiempos reales y estimados.
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CONCEPTO
Las normas de auditoria son los requisitos mnimos de calidad,
relativas a la personalidad del auditor, al trabajo que
desempea y a la informacin que rinde como resultado de
este trabajo.
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CLASIFICACIN
Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro
de las exigencias que el carcter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo. Dentro de
estas normas existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un
trabajo profesional de auditoria y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su
NORMAS actividad profesional.
PERSONALES.
Al tratar de las normas personales, se sealo que el auditor esta obligado a ejecutar su trabajo con
cuidado y diligencia. Aun cuando es difcil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y
diligencia adecuados, existen ciertos elementos que, por su importancia, deben ser cumplidos. Estos
elementos bsicos, fundamentales en la ejecucin de trabajo, que constituyen la especificacin
NORMAS DE particular, por lo menos al mnimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que
EJECUCIN DEL constituyen las normas denominadas de ejecucin del trabajo.
TRABAJO
El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante el, pone
en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinin que se ha formado
a travs de su examen. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar la confianza de los
interesados en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre
la situacin financiera y los resultados de operaciones de la empresa. Por ultimo es, principalmente, a
NORMAS DE travs del informe o dictamen, como el publico y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, en
INFORMACIN. muchos casos, es la nica parte, de dicho trabajo, que queda a su alcance.
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Independencia mental puede y debe ser personal, es decir, que cualquier auditor esta
capacitado para expresar una opinin basado en hechos observados, examinados y
comprobados plenamente por el, aunque existen limitaciones en los prolegmenos de
la FNAMCP y en el cdigo de tica profesional de IMCP, para aquellos casos de parentesco
Independencia se prohba dar una opinin, as como en los que a juicio de terceros, se dude del trabajo
mental del auditor por la relacin que pueda existir con su cliente.
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* PLANEACIN Y SUPERVISIN:
* Obtener la informacin previa atreves de entrevistas con el cliente y
lectura de documentos que ayuden al conocimiento pleno de las
operaciones realizadas en la empresa (archivo permanente en
subsecuentes revisiones).
* Objetivos, condiciones y limitaciones del trabajo a desarrollar.
* Caractersticas de la empresa: particulares, jurdicas y control
interno existente.
* Prever los procedimientos de auditoria, su extensin y alcance.
* Personal necesario.
* Constancia y evidencia en papeles de trabajo.
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Los estados financieros Debe sealarse que los estados financieros fueron preparados por el
fueron preparados de
acuerdo con principios de cliente y estos cumplen con los principios de contabilidad
contabilidad generalmente aceptados.
La informacin
presentada n los mismos La informacin que muestran los estados financieros principales debe
y en las notas relativas, ser confiable, completa, clara y precisa en relacin a las operaciones
es adecuada y suficiente realizadas por la empresa, y suficiente para interpretarla
para su razonable razonablemente.
interpretacin
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CONCEPTO: OBJETIVO:
Tcnicas de auditoria, son los consiste en proporcionar elementos
mtodos prcticos tcnicos que pueden utilizar el
de investigacin y prueba que el auditor para obtener la informacin
contador publico utiliza para lograr necesaria que fundamente su
la informacin y comprobacin opinin profesional sobre la entidad
necesaria para poder emitir su sujeta a su examen.
opinin profesional.
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* Este estudio aplicado con cuidado y diligencia, sirve al auditor para enfocar su
examen a los hechos trascendentales y de importancia en la empresa y no perder su
tiempo en cuestiones que no la ameriten. Este estudio debe ser aplicado por un
auditor con preparacin, experiencia y madurez para asignar un juicio profesional
slido y amplio. Su aplicacin puede ser formal o informal.
* Es una tcnica formal cuando, para lograr esta visin panormica, el auditor se vale
de estudios comparativos o de recursos tcnicos elaborados.
Es la agrupacin de los distintos elementos individuales que forman el todo (cuenta o partida determinada) de tal
manera, que los grupos conformados constituyan unidades homogneas de estudio. Consiste en ir de lo general a lo
especfico (mtodo deductivo) con el propsito de examinar con responsabilidad y bajo el criterio de razonabilidad el
que las operaciones se ajusten a la Ley, los estatutos, procedimientos, polticas y manuales de la compaa. En la
tcnica del Anlisis se descompone el sistema en elementos de ms fcil manejo, para su estudio y posterior
recomposicin o sntesis (induccin), sin olvidar que estas partes as estudiadas continan formando parte del todo,
por lo cual no pueden omitirse sus relaciones. El anlisis, generalmente, se aplica a cuentas o rubros de los estados
financieros para conocer como se encuentran integrados y pueden ser de dos clases bsicamente:
ANLISIS DE SALDO
Hablando por ejemplo de las cuentas por cobrar que figuran en el sistema contable de una empresa, estas son originados por
diversas transacciones, tomando el caso de que se originaron por una venta crdito de Mercancas, cada pago efectuado por el
cliente ocasiona un movimiento de la cuenta quedando un saldo neto que representa la diferencia o valor residual entre las
distintas partidas que se movieron dentro de la cuenta tanto dbito como crdito.
ANLISIS DE MOVIMIENTO
En otras ocasiones los saldos de las cuentas se forman por acumulacin de valores, tal es el ejemplo de las cuentas de resultado;
en este caso el anlisis de la cuenta debe hacerse por agrupacin, conforme a conceptos homogneos y significativos de los
distintos movimientos deudores o acreedores que vinieron a constituir el saldo final de la propia cuenta.
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La inspeccin consiste en examinar registros, documentos, o activos tangibles. La inspeccin de registros y documentos proporciona
evidencia de auditora de grados variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectividad de los
controles internos sobre su procesamiento. Tres categoras importantes de evidencia de auditora documentaria, que proporcionan
diferentes grados de confiabilidad, son:
* CONCEPTO:
El dictamen es una opinin que da el auditor, a los estados
financieros, al finalizar la auditoria externa, existen cuatro tipos
de dictamen: sin salvedades, con salvedades, adverso y abstencin
de opinin.
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