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T.3-El Tributo
T.3-El Tributo
Acepcin
jurdica: Vnculo jurdico (ex- lege)
Prestacin pecuniaria
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
EL TRIBUTO: DEFINICIN.
Es el VINCULO JURDICO (RELACION DEBER) que liga a la
PERSONA con el ESTADO y que, de coincidir el
HECHO GENERADOR-IMPONIBLE (HECHO O CIRCUNSTANCIA),
con la HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA establecida
en LA LEY, se va a convertir en una
OBLIGACIN SUSTANCIAL (RELACIN OBLIGACIN) de
carcter econmica (susceptible de generar una deuda), que
debe entregarse al Estado para que ste pueda disponer de los
RECURSOS NECESARIOS que le permitan el
CUMPLIMIENTO DE SUS FINES poltico-sociales, equilibrar la
economa y generar una mejor
REDISTRIBUCIN DE LA RIQUEZA y ,
que puede y debe ser exigido COACTIVAMENTE.
R.D.S.O. 5/32
FUENTE DEL TRIBUTO
Nullum
Tributum
Sine
Lege
praevia
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
GNESIS DEL TRIBUTO
TRIBUTO (CONCEPTO): VINCULO JUS FILOSFICO-ECONMICO:
SOPORTE ECONMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:
POSIBILIDAD COACTIVA
DIRECTO
-PERSONAL TRIBUTO NO
IMPUESTO INDIRECTO
LEY HIPTESIS RELACIN VINCULADO:
- REAL
TRIBUTARIA OBLIGACIN
- TASAS TRIBUTOS
- CONTRIBUCIONES VINCULADOS :
ELEMENTOS ESPECIFICOS
OBLIGACIONES
- MATERIA IMPONIBLE
- ACREEDOR
PERSONAL : - DEUDOR
PAGO
- INMEDIATO
TEMPORAL : ECONOMICAS
- PERIODICO FORMALES DEUDA EXTINCION
(Sustanciales)
- HACER - DAR
MONTO, BASE IMPONIBLE - NO HACER
CUANTIA : FUNCIONALES:
ALICUOTA O PORCENTAJE
-CONSENTIR OTROS
-RETENER 7/32
- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL - PERCIBIR
CUMPLIMIENTO Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL TRIBUTO
(Precisados en la Hiptesis de Incidencia Tributaria)
E. TEMPORAL: - Inmediato
- Peridico Norma X CT
TRIBUTOS TRIBUTOS NO
VINCULADOS: VINCULADOS:
Relacin entre hecho NO Relacin entre hecho
imponible y actividad imponible y actividad
estatal estatal
TASAS IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES
TRIBUTO
OTROS TIPOS
(ESPECIALES)
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CT. Norma II inciso a Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
CARACTERSTICAS DEL IMPUESTO
1. Legalidad.
2. Obligatorio.
3. Da origen a una prestacin dineraria o
en especie.
4. Prestacin independiente de cualquier
actividad estatal (no contraprestacin)
5. Fines fiscales o extrafiscales.
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Norma X del CT Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
LAS CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya obligacin
tiene como hecho
generador beneficios,
individuales o grupales,
derivados de la realizacin
de:
obras pblicas o
actividades estatales.
Obras Pblicas: (de mejoras. Ej. parques, avenidas, etc.
Actividades estatales: SENATI (Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial)
SENCICO (Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria
de la Construccin)
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
CT. Norma II inciso b
FORMAS DE
CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES
EL CASO DE:
OTRAS
CONTRIBUCIN DE CONTRIBUCIONES: LAS DENOMINADAS
MEJORAS EXACCIONES
SENATI PARAFISCALES
Ej: Ex Fonavi
SENCICO
SUPERVISIN
Y CONTROL APORTACIONES:
ESSALUD
ONP
NORMA II CT (ult. prrafo)
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
LA CONTRIBUCIN DE
MEJORAS
Obligacin Impuesta por Propietarios de
Pecuniaria el Estado Inmuebles
Experimentan
Ventajas
Construccin
Obra Pblica
(uso comn)
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CT. Norma II inciso b Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
CARACTERSTICAS DE LA
CONTRIBUCIN DE MEJORAS
1. Legalidad. (tambin por Ordenanza Municipal)
2. Obligacin nace cuando termina toda la
obra.
3. Lmite total: gasto realizado.
4. Lmite individual: incremento de valor del
inmueble beneficiado.
5. Destinado a financiar el costo del
servicio.
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
LA TASA
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
TASAS
Arbitrios Derechos
- Serenazgo, limpieza pblica - pasaporte, partidas, parqueo
Licencias Otras
- De funcionamiento, de construccin
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CT. Norma II incisos: 1,2,3 Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
TASA PRECIO PBLICO
Ex-legis Ex-volountatis
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TRIBUTOS ESPECIALES:
EL PEAJE
Tributo exigido a los usuarios de una obra vial.
Por el beneficio obtenido por su uso.
Finalidad: amortizar los gastos de construccin,
mantenimiento y servicios especiales de dicha obra.
Va de comunicacin de caractersticas especiales.
Vas de comunicacin alternativa.
Caso peruano: - Peaje : EMAPE. (peaje propiamente)
- Peaje : Concesionarios.(peaje-precio)
- Peaje : MTC (peaje propiamente)
OJO: RTF N 05201-5-2004 - Naturaleza del peaje.
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TRIBUTOS ESPECIALES:
ARANCEL ADUANERO
Grava la importacin (ingreso
de mercancas al interior
procedentes de un pas
extranjero)
Prestacin
Organismo Financiacin
Exigida
Especial Autnoma
Coactivamente
Fines
Sociales Econmicos
EJ. APORTACIONES: ESSALUD ONP
COLEGIOS PROFESIONALES
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CARACTERSTICAS DE LA
EXACCION PARAFISCAL
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
El alumno es competente en:
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SENTENCIA DEL TC Y RTF
RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N 05201-5-2004
Naturaleza del peaje.
Que en efecto, el cobro del peaje no es realizado exclusivamente por el
Estado, pues la legislacin (Decreto legislativo N 758) permite que dicha
funcin sea realizado por empresas privadas, esto es, a travs de
concesionarios, quienes no slo recuperarn su inversin en infraestructura
por medio del cobro del peaje sino que esperan tambin obtener la ganancia
proyectada, que es objeto de su negocio.
Que tal como se observa, el cobro del peaje no corresponde a un servicio
inherente al Estado pues no slo es factible de delegarse sino que puede
asumir una finalidad lucrativa, caractersticas ajenas a los tributos.
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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