Proceso Pericial Contable

Aplicado al Expediente
Judicial
Integrantes:
Atoche Sandoval Edgar.
Mguire Guevara Jose.
Olaya Sandoval Robin.
Prado Nio Maximo.
Rojas Jimenez Ryder.

Peritaje Contable
 Otros documentos Informe Auditoria
contenidos en el Expediente
que sustentan el origen del N 04-95-CG/ Denuncia Penal
hecho en controversia
GCO

Recursos Dictamen Fiscal

ELEMENTOS INICIALES Superior
De Apelacin

Reglamenta Sentencia Sala Instructivas a los

Decentralizada implicados
cin y Normativi
dad

Peritaje Contable
 Ley N 2 5 2 0 3
Ley d Bases de la carrera Adm. Y de
remunerac. De S.P.
Cdigo Penal
D.L.N 2 5 9 8 6
Comprobantes de
RUA
Ley N 2 6 1 9 9 Actas de Adjudicacin pago por parte de la
U.N.T.
Normatividad

Letras Guas
ELEMENTOS TCNICOS
de de
Cambio
Internamiento

Vouchers Resoluciones Orden

del Oficios Presidenciales de

Banco UNT/PCO Compra

Peritaje Contable
 PROCESO DEL PERITAJE CONTABLE
JUDICIAL
1.1 . PRE FASE: ESTUDIOS PRELIMINARES

Recepcin y Reconocimiento del caso ordenado por el juez.

Anlisis previo de lo que se va a peritar .
Honorarios que van a percibir los Peritos Contables.
Aceptacin del cargo.

1.2 . FASE I : PLANIFICIACIN

Comprensin del Objeto de Controversia.

Preparacin del Plan Especfico y del Programa de Procedimientos.

Peritaje Contable
 PROCESO DEL PERITAJE CONTABLE
JUDICIAL
1.3 . FASE II: FASE DE EJECUCIN
Estudio intensivo del expediente Judicial y examen del objeto de l
cdfControversia Comprensin del Objeto de Controversia.
Denuncia o demanda.
Documentacin contable.

Elaboracin de Papeles de Trabajo.

Resumen del expediente.
Aplicacin de procedimientos.
Revisin de procedimientos.
Limitaciones al alcance.

1.4 . FASE III : INFORME PERICIAL

Redaccin del Informe.
Revisin de la calidad del Informe Pericial.

Peritaje Contable
ESTUDIOS PRELIMINARES
DATOS GENERALES DEL EXPEDIENTE

EXPEDIENTE N : 295 - 1998

FOJAS TOTALES : 456
JUICIO : PENAL
DENUNCIADOS : JAVIER CRDOVA CRDOVA
LUS CSPEDES LOMPARTE
ABEL ROMERO ZEVALLOS
VCTOR RISCO TORRES
JUAN ZAPATA ROQUE
RAL GUERRERO VEINTIMILLA
HENRY CAMPAA FARIAS
SANTOS APONTE PURIZAGA
NSTOR DAZ CASTILLO
CARLOS CANEPA LACOTERA
JULIO GARCA BARRETO
EDGAR ZAVALETA GIL
VCTOR BOZA MECHADO
VCTOR ZAVALETA LEN
AUGUSTO BURNEO SAAVEDRA
GILMER MURGA FERNNDEZ
GERARDO PEA SEGUIR

DENUNCIANTE : PROCURADOR PUBLICO

DR. LUS MONTERO CARRILLO
DELITO : CONCUSIN, PECULADO,
MALVERSACIN
DE FONDOS Y CORRUPCIN DE FUNCIONARIOS.
JUZGADO : 2 JUZGADO PENAL DE TUMBES
JUEZ : DR. FREDDY O. MARCHAN APOLO
FISCAL : FISCAL PROV. JAIME MORAN BECERRA
PERITOS : LIZAMA MONTERO NILTON CESAR
TELLO CHVEZ OSWALDO
ESTUDIOS PRELIMINARES
Conocimiento cabal del caso ordenado por el Juez

El Expediente Judicial N 295-98 es de carcter penal donde se encuentran

implicados varios funcionarios de la Universidad Nacional de Tumbes por
los delitos de Concusin, Corrupcin, Colusin, Malversacin de Fondos,
Peculado y Abuso de Autoridad en agravio de la casa superior de estudios
antes mencionada y por tanto del Estado. A travs de este expediente se
analizan los siguientes casos:

Adquisicin de una Camioneta Importada Marca Mitsubishi 4x4 por un

importe de S/. 70,080.00
Adquisicin de un Tractor por un importe de S/. 45,100.00
Utilizacin de recursos provenientes de sobre canon petrolero por un
importe de S/. 125,494.00
Adquisicin de dos (02) mnibus marca Internacional por un importe de
S/. 87,171.00.

Peritaje Contable
ESTUDIOS PRELIMINARES
Plazo de Presentacin del Trabajo
El presente trabajo se realizar en un plazo no mayor de 10 das
contados a partir de la recepcin del expediente que se realiz el da
06 de Febrero de 2012.

Considerar la cuanta del valor monetario para la propuesta en la

aceptacin de la pericia.
Detalle Clculo Importe
Hasta 100,000.00 Nuevos Soles 100,000 x 3.0 % 3,000.00

Por exceso de 100,000.00 hasta

100,000 x 1.0 % 1,000.00
200,000.00 Nuevos soles

Por el exceso de 200,000.00

127845 x 0.5 % 639.23
Nuevos soles
TOTAL 4,639.23

Aceptacin del cargo

Que de acuerdo a lo especificado anteriormente se da por aceptado el
trabajo pericial al Expediente N 295-98.

Peritaje Contable
PLANEAMIENTO
Comprensin del Objeto de Controversia
Se puede abstraer de la lectura y estudio del expediente que nos
encontramos en una situacin en que la pericia encargada se efecta
despus de emitida la sentencia; luego de un estudio minucioso.

El esquema de los pasos a seguir en el desarrollo de la pericia es el

siguiente:

Lectura, estudio y anlisis del expediente.

Definir claramente el objeto de la pericia: Determinar el perjuicio
econmico en la adquisicin de bienes de capital y la utilizacin de
fondos en la Universidad Nacional de Tumbes.
Medicin exacta del alcance del trabajo pericial, medir el tamao del
trabajo parcial.
Identificamos los elementos tcnicos a ser evaluados.
Determinacin de los antecedentes del caso.
Elaboracin del programa de Peritacin
Elaboracin de los papeles de trabajo.
Elaboracin del Informe parcial.

Peritaje Contable
EJECUCIN DEL PERITAJE
Lectura, estudio y anlisis del expediente

Segn la revisin del expediente judicial, se ha podido extraer la siguiente

informacin de cada uno de los documentos que intervienen en los casos
mencionados:

Documentos Tcnicos

Informe de Contralora General de la Repblica N 04-95-CG/GCO.

08/06/95 Resolucin de Contralora N 011-96CG. 16/01/96.
Denuncia Penal interpuesta por la 1era Fiscala Mixta Provincial de
Tumbes ante el Juzgado Penal
Dictamen Fiscal Superior
Instructivas a los implicados en el Proceso Judicial.
Sentencia Sala Descentralizada Mixta de Tumbes. 25/08/99
Reglamentacin y Normatividad: Art. 19 de la Ley N 26388 Marco
Presupuestal 1992 y Arts. 4, 5, 6 e inc, 9 del Art. 223 del RUA.
Dictamen Pericial.
Expediente Judicial Penal N 295-98.

Peritaje Contable
EJECUCIN DEL PERITAJE
1. Caso Adquisicin de una Camioneta Importada Marca Mitsubishi
4x4 por un importe de S/. 70,080.00

Cotizacin

Fecha de
Empresa Cotizacin N Importe en US$ Observaciones
Cotizacin

Costo del
93-834 28/12/1994 23,900.00
Petco Peru vehculo
93-835 29/12/1994 8,100.00 Accesorios

Camena Lima Camioneta y

511-93 30/10/1993 35,300.00
S.A. accesorios

Nipn Motors Camioneta y

s/n 27/12/1993 32,500.00
S.A. accesorios

Peritaje Contable
EJECUCIN DEL PERITAJE
2. Caso Adquisicin de un Tractor por un importe de S/. 45,100.00.

Cotizacin
Proveedor Marca Precio US$ T.C. Total S/.

IDESA FIAT 34,220.00 1.64 56,120.80

Motores Diesel John Deere 69,411.00 1.64 113,834.04

E. Ferreyros Masey Ferguson 27,500.00 1.64 45,100.00

Orvisa Masey Ferguson 33,158.00 1.64 54,379.12

Peritaje Contable
EJECUCIN DEL PERITAJE
3. Utilizacin de Recursos Provenientes de Sobrecanon Petrolero por
S/. 125,494.00
FTE.
C/P N FECHA CONCEPTO BENEFECIARIO S/.
FTO.
Estac. de Serv.
II Combustible 3,514.61
Girasol
II 193 19/03/93 Material de oficina NEGESI EIRL 4,075.06
Representac.
II 196 31/03/93 Compra de arrosole 6,888.00
LYNETH
II 266 07/05/93 Sueldos y salarios FEDU 15,947.47
II 828 12/10/93 Sueldos y salarios FEDU 25,990.61
II 1030 09/12/93 Sueldos y salarios FEDU 23,619.51
II 1160 30/12/93 Sueldos y salarios FEDU 26,337.90

Servicio de
II 385 Sin fecha Pedro Cruz Requenes 3,190.00
mantenimiento

Servicio de seguridad y
II 370 29/03/94 El Aguila SCRL 2,202.16
vigilancia
Subvencin de Francisco Rujel
II 398 06/01/94 13,730.00
trabajadores docentes Muoz
TOTAL 125,495.32

Peritaje Contable
EJECUCIN DEL PERITAJE
4. Adquisicin de dos (02) mnibus marca Internacional por un
importe de S/. 87,171.00

Cotizacin

PROVEEDOR IMPORTE EN US$

Lishner Bus Import 38,000.00

Camena Distrib. S.A. 44,000.00

Nippon Motors S.A. 46,000.00

Peritaje Contable
PAPELES DE TRABAJO
PAPEL DE TRABAJO A-1

RESUMEN DEL EXPEDIENTE

N / O DESCRIPCIN DEL CASO OBSERVACIONES

CASO ADQUISICIN DE UNA CAMIONETA IMPORTADA

01 MARCA MITSUBISHI 4X4 POR UN IMPORTE DE S/.
70,080.00

CASO ADQUISICIN DE UN TRACTOR POR UN

02 IMPORTE DE S/. 45,100.00

03 UTILIZACIN DE RECURSOS PROVENIENTES DE

SOBRECANON PETROLERO POR S/. 125,494.00

04 ADQUISICIN DE DOS (02) MNIBUS MARCA

INTERNACIONAL POR UN IMPORTE DE S/. 87,171.00

Peritaje Contable
PAPELES DE TRABAJO
PAPEL DE TRABAJO A-2

PROGRAMA DEL PERITO

FECHA DE
N DESCRIPCIN DE TAREAS PT HECHO POR
TERMINO

01 Lectura y estudio del expediente y extracte. A-1

Solicitar mediante requerimiento los

documentos tcnicos a la Universidad
Nacional de Tumbes.

02 Prepare los dems Papeles de Trabajo C-3

bsicos.

03 Utilice las tcnicas.

04 Revise sus procedimientos y manifieste si

existe alguna limitacin al alcance de la
pericia.

05 Prepare el Informe Pericial (borrador) y

realice el control de calidad.

Peritaje Contable
PAPELES DE TRABAJO
PAPEL DE TRABAJO A-3

PROCEDIMIENTOS EMPLEADOS
N / O PROCEDIMIENTO Y SU DESCRIPCIN

01 OBSERVACIN.

02 INSPECCIN.

03 INDAGACIN.

04 CONFIRMACIN.

05 RASTREO.

Peritaje Contable
INFORME PERICIAL

Antecedentes
Objetivo de la Pericia
Examen Pericial
Conclusiones.

Peritaje Contable
 ANTECEDENTES
A fojas 04 a la 47 se observa el Informe de Accin de Control
programado por la Alta Direccin de la Contralora General, habindose
designado una comisin a la Universidad Nacional de Tumbes, mediante
Oficio N 716-94-CG/GCO de fecha 07 de Octubre de 1994.

A fojas 179 a la 181 se observa la denuncia interpuesta por el procurador

Pblico encargado de los asuntos Judiciales de la Contralora General de
la Repblica a la Fiscala Superior Mixta de Tumbes.

A fojas 210 a la 219 se observa la Denuncia Penal N 487 interpuesta por

el fiscal Provincial de la Primera Fiscala Provincial Mixta de Tumbes.

A fojas 220 se observa el Auto de Apertura de investigacin en donde no

presentan Antecedentes Judiciales.

A fojas 228 a la 231 se observa la Resolucin del Juez N 76-97 de fecha

03 de Enero de 1997.

Peritaje Contable
OBJETO DE LA PERICIA

Determinar el perjuicio econmico en la

adquisicin de bienes de capital y la utilizacin
de fondos en la Universidad Nacional de
Tumbes.

Peritaje Contable
EXAMEN PERICIAL

EXAMEN PERICIAL N 01: DETERMINAR EL PERJUICIO ECONMICO EN LA

ADQUISICIN DE UNA CAMIONETA IMPORTADA MARCA MITSUBISHI 4 X 4.

CUADRO N 01

ORDEN DE COMPRA /
COMPROBANTE DE PAGO
SERVICIO IMPORTE S/.
N FECHA CONCEPTO N FECHA
Para la adquisicin de
092 30/12/1993 763 30/12/1993 13,359.00
equipamiento de unidad mvil
Adquisicin de una Camioneta
093 30/12/1993 764 30/12/1993 52,341.00
Rural
Gastos Administrativos por
094 30/12/1993 618 30/12/1993 4,380.00
Derecho de Importacin

TOTAL 70,080.00

Peritaje Contable
EXAMEN PERICIAL

EXAMEN PERICIAL N 02: DETERMINAR EL PERJUICIO ECONMICO EN LA

ADQUISICIN DE UN TRACTOR AGRCOLA

CUADRO N 02
ORDEN DE COMPRA
IMPORTE S/.
N FECHA CONCEPTO
ADQUISICION DE UN TRACTOR
459 30/12/1992 45,100.00
AGRICOLA

TOTAL 45,100.00

CUADRO N 03
Determinar Ingresos no percibidos por Alquiler de
Tractor.
PERJUICIO
PERJUICIO
N DE DIAS HORAS DE HORA/ ECONOMICO
ALQUILER TIPO DE CAMBIO ECONOMICO
NO TRABAJO AL TRACTOR POR 3
MENSUAL PROMEDIO POR 3 MESES EN
LABORADOS MES US$ MESES EN
SOLES
US$

90 200 20.00 4,000.00 12,000.00 2.168 26,016.00

Peritaje Contable
EXAMEN PERICIAL

EXAMEN PERICIAL N 03: DETERMINAR EL PERJUICIO ECONMICO EN LA

UTILIZACIN DE FONDOS PROVINIENTES DE SOBRECANON PETROLERO .

CUADRO N 04
Determinar los Montos Desembolsados para Gasto Corriente con Fuente de
Financiamiento Sobrecanon Petrolero

FTE. C/P
CONCEPTO BENEFICIARIO IMPORTE S/.
FTO. N
ESTAC. DE SERV.
II COMBUSTIBLE 3,514.61
"GIRASOL"
II 193 MATERIAL DE OFICNA NEGESI E.I.R.L. 4,075.06
REPRESENTACIONES
II 196 COMPRA DE ARROSOLE 6,888.00
"LYNETH"
II 266 SUELDOS Y SALARIOS FEDU 15,947.47

II 828 SUELDOS Y SALARIOS FEDU 25,990.61

II 1030 SUELDOS Y SALARIOS FEDU 23,619.51

II 1160 SUELDOS Y SALARIOS FEDU 26,337.90

II 385 SERV. DE MANTEN. PEDRO CRUZ REQUENES 3,190.00

II 370 SERV. DE SEGURIDAD "EL AGUILA" SCRL 2,202.16

SUBVENC. TRAB. FRANCISCO RUJEL
II 398 13,730.00
DOCENTES MUOZ

TOTAL 125,495.32

Peritaje Contable
EXAMEN PERICIAL

EXAMEN PERICIAL N 04: DETERMINAR EL PERJUICIO ECONMICO LA

ADQUISICIN DE DOS OMNIBUS MARCA INTERNACIONAL.

CUADRO N 05
Determinar el importe pagado a Petco Peru en la Adquisicin de Dos mnibus
Marca Internacional

Fecha Documento Beneficiario Importe S/.

13/12/1991 Acta de Adjudicacin PETCO PERU 87,171.00

Peritaje Contable
CONCLUSIONES

1. Se ha determinado un perjuicio econmico en la adquisicin de la

Camioneta Mitsubishi 4x4 de S/. 88,331.24, conformado por: Deuda
S/.70,080.00 e Intereses S/. 18,251.24.

2. Se ha determinado un perjuicio econmico en la adquisicin de un

tractor agrcola Marca Ferguson de S/. 26,0160.00.

3. 4Se ha determinado un perjuicio econmico debido a un desvo de

fondos de la fuente de financiamiento de Sobrecanon Petrolero de S/.
125,495.32.

4. No se ha determinado perjuicio econmico en la adquisicin de dos

mnibus marca internacional pero se ha evidenciado que existen
irregularidades en el proceso de adjudicacin.

Peritaje Contable