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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS


ESCUELA DE CONTABILIDAD

FUNDAMENTOS DEL PERITAJE


CONTABLE

DOCENTE
DR. GONZALES GARCIA, J. RENAN
FERNANDEZSALDARRIAGAWAGNERSAMIR
DIOSASCUECARMEN

PERITAJE CONTABLE
QU ES MORAL?
Es el conjunto de principios, costumbres, valores y normas
de conducta, adquiridos y asimilados del medio (hogar,
escuela, iglesia, comunidad). Su asimilacin y prctica no
depende de una actitud plenamente consciente o racional,
sino principalmente, de un sentimiento de respeto a la
autoridad moral de la que provienen. La moral se
constituye como aquella conciencia de libertad propia del
ser humano, a travs de la cual sus actos son juzgados como
buenos o malos.
QU ES
MORALIDAD?
El Perito Contable Debe actuar con
moralidad (involucra probidad,
buena fe, dignidad
La moralidad es la calidad de los actos humanos en cuya virtud los
designamoscomobuenosomalos,comoacertadosoerrneos.Setrata
de un trmino comn relativo a la bondad o la maldad de un acto
humano,sinespecificaraculdelosdosserefiera

Aljuzgarlamoralidaddeunactohumanopodemostomarencuentalas
peculiaridades subjetivas del agente y considerar el acto como
condicionado por su conocimiento y su consentimiento, por sus
antecedentes,supreparacin,susprejuicios,suestabilidademocionaly
otrosrasgospersonales.Preguntamossidichapersonaindividualobr
bienomalenelcasoparticularconsiderado,ysidichoactoparticular
fue bueno o malo para l. La moralidad considerada en esta forma es
una moralidad subjetiva, y est condicionada por el hecho de que el
actoconcuerdeconlaconcienciapropiadelagenteodiscrepedeella.
QU ES TICA?
La tica, es aquella donde el comportamiento moral depende del
carcter o modo de ser de las personas.

El carcter o modo de ser est determinado por la herencia


(gentica o social) y, por tanto, no se puede cambiar. As, pues,
las normas y los valores morales son inmutables.
QU ES LA PERICIA?
Es una labor de investigacin
ANLISIS SNTESIS

Paralaobtencindejuiciosdevalorquesustentenla
opinindeperito.

Describir
Describir
sobreciertosconocimientos
Consisteen Explicar
Explicar especialesquelleguenal
descubrimientodela
Ilustrar
Ilustrar verdad.
QU ES LA PERICIA
CONTABLE?
Es la investigacin encomendada a un
Contador Pblico
Cuestindendolecontable
Informacinnecesaria
paradilucidarun
determinadoasuntoen
juicios
Informasobrelaveracidaddelasafirmaciones
delosintervinientesenelprocesojudicial
contrastadoconsusconocimientos
especializados.

La informacin contenida en la pericia tiende a aclarar


Hechos de la causa en lo pertinente a
Caractersticas
Circunstancias
los aspectos tcnico contables.
QU ES EL PERITAJE
CONTABLE?
Para que practiquen peritajes
y emitan informes ilustrativos
sobre asuntos especficos que
le permita administrar
justicia.
CONTADOR
PBLICO

Generalmente estn relacionados con asuntos que nicamente le


compete al Contador Pblico como:
Clculo de Intereses
Valorizacin de empresas Controversias sobre rentabilidad
Determinacin de deudas y obligaciones
Interpretacin de Estados Financieros

y muchos otros temas en los cuales debe aplicar e


interpretar PCGA y obviamente las disposiciones legales
queleseanaplicables.
QU ES EL PERITO
CONTABLE?
Que contando con la especializacin en el
rea pericial, puede ser llamado para
actuar como perito, con el objeto de
esclarecer hechos que tiene relacin con su
profesin.
Presta servicios de asesoramiento en el poder
judicial, en materia:
CONTABLE
ECONMICA
FINANCIERO.

El Perito Contable Judicial debe tener


conocimientos generales sobre aspectos del
Contador Pblico derecho que apoyen sus razonamientos no
incursionando necesariamente en el campo
jurdico legal.
MARCO CONCEPTUAL

Peritaje
contable

PERITAJECONTABLE
QU QU
QUPOSEE? APLICA? BUSCA?

Fundamentos
Generalesdel Mtodosde Darsolucina
P.C. investigaci loshechos
n controvertidos
Campode dendole
Tcnicas contable,
accindel
CPC financiero,
Procedimient tributario,etc.
Normativida os
d
CIENTIFICIDAD DEL PERITAJE CONTABLE:

CARCTER CIENTIFICO

QU
BUSCA?

PERITO CONTABLE HECHO JURDICO


Sujeto Cognoscente Objeto Cognoscible

Obtencin del conocimiento cientfico diferente al


conocimiento vulgar o cotidiano que surge de
otros medios de prueba.

PARA

Dar solucin a hechos controvertidos de ndole


contable econmica y financiera.
EL CONTADOR PBLICO COMO PERITO CONTABLE

En el Plano cognoscitivo
Qu (conocimiento).
Leyes, Normas, Principios
Experiencia profesional y
debe tcnica
En el Plano subjetivo (valores ticos
tener? y morales)
Responsabilidad

PERITAJECONTABLE
Independencia
Honestidad
Justicia.

NormasLegalesy
Qu Personales
TcnicasyProcedimientos
debe aplicablesenelPCJ.
aplicar? EstructuradelInforme
pericial.

Darsolucinaloshechos
controvertidosdendolecontable,
Qu financiero,tributario,etc.
Queeljuezpuedallegarauna
busca? conviccindecertezaensu
sentenciaparaquestaseajustay
equitativa
CARCTER CIENTIFICO
QU
POSEE?

Objeto de Estudio Para el Peritaje Contable en el examen pericial su objeto de


estudio es el HECHO JURDICO.

Objetivos Conocer el hecho jurdico que dependen de la


naturaleza de las hipo tesis.

Fundamentos Visio n Histo rica, Bases Legales, Estudios Previos y


Tericos, Tcnicos y Marco Conceptual. Me todos y medios. Te cnicas de
recopilacio n de datos.
Metodolgicos

Los hechos jurdicos otorgan al juzgador una misio n


Funciones panora mica del hecho descrito.
Descriptiva, El perito busca las causas y los efectos de los hechos
planeados.
Explicativa y Las conclusiones emitidas por el perito se sustentan en un
Predictiva trabajo cientfico te cnico.
CARCTER CIENTIFICO

QU APLICA?

Acuciosidad Profundidad Rigurosidad

En la contrastacin de las hiptesis jurdicas para


encontrar las verdaderas respuestas a los hechos
jurdicos planteados por las partes; que
garanticen los resultados del examen pericial.
CARACTERSTCAS GENERALES DEL PERTAJE CONTABLE

Consiste en la Se produce en diligencias Es una actividad de


intervencin transitoria, en procesales previas o posteriores personas calificadas en
el proceso de personas. y complementarias. virtud de su tcnica y sus
conocimientos.

Actividad Procesal
Actividad Humana Actividad
Calificada
CARACTERSTICAS
GENERALES

Vinculacin
Encargo Judicial
Operacin Valorativa con los hechos

Exige un encargo Debe versar sobre


La pericia es esencialmente un hechos y no sobre
judicial previo, ya que
dictamen tcnico de lo que el perito cuestiones jurdicas ni
no concibe la pericia
deduce sobre la existencia, las sobre exposiciones
espontnea.
caractersticas y la valoracin del abstracta.
hecho.
CLASES DE PERITOS CONTABLES

PERITO DE PERITO DE PERITO


OFICIO PARTE DIRIMENTE

Es cuando sin haber


sido ofrecida la prueba Son nombrados o Estos son nombrados
de peritos por ninguna requeridos a solicitud por el poder judicial,
de las partes litigantes, de las partes en litigio, a fin de deslindar una
el juez y el fiscal cuya finalidad es tercera posicin y
ordenan el peritaje presentar sus puntos discrepancias
porque creen que se de vista debidamente existentes frente a los
requiere de fundamentadas. informes
conocimientos presentados por
especiales otros peritos.
DIFERENCIAS ENTRE EL AUDITOR Y EL PERITO CONTABLE
AUDITOR PERITO CONTABLE

Es un Contador Pblico que emite una Es un Contador Pblico facultado ante las
opinin sobre la razonabilidad de los estados Autoridades Judiciales, que en representacin
financieros de una empresa basada en de las partes o del tribunal, resuelve
normas profesionales de aceptacin general y interrogantes o hechos controvertidos mediante
que ejecuta su trabajo en base a normas de un informe, aportando las evidencias que

PERITAJECONTABLE
auditora. respalden sus aseveraciones o conclusiones.

El auditor responsable de emitir su El perito contable no puede delegar su


opinin puede delegar su trabajo en su trabajo.
equipo de auditores.

SuopininlaexpresaenunINFORME Losresultadosdesulaborlosexponeen
que contiene el DICTAMEN, sobre la el INFORME PERICIAL, cuidando que
razonabilidad, consistencia y aplicacin lasconclusionesdesuinformenoacusen
de los PCGA en la elaboracin de los nisentencien.
EE.FF. por parte de la empresa
auditada.
La actividad de los Auditores, abarca LaactividaddelosPeritosContables,se
un examen de los estados financieros y desarrolla en el mbito judicial y apoya
son contratados por la propia empresa, con sus conclusiones al juez para
con el fin de expresar si estn o no administrarjusticia.
presentadosenformarazonable.
BASELEGALYPROFESIONAL
El Cdigo de 1863, divida a la prueba en: materiales, testimoniales, instrumentales,
oralesyconjeturales(Art.98).

CdigoProcesalCivilyCdigoProcedimientosPenales.
Determinanconprecisinlaintervencindelosespecialistasprofesionalesdeotras
ciencias,cuandolosJuiciosrequierandestacontribucin,mediantePeritaje.
Art.4delaLeydeprofesionalizacindelContadorPblico,N13253del11desetiembre
de1959.
DeterminacomofuncinprivativadelContadorPblico,laverificacindeAuditorias,
PeritajesJudicialyAdministrativos
ComitdePeritosJudiciales
Fundadaenmayode1965,paracubrirestaespecialidadenelcampoprofesionalanteriormente
encargadaapersonassinningntituloacadmico.
Arts.273y274delaLeyOrgnicadelPoderJudicial,DecretoSupremoN01793JUS.
LosColegiosProfesionaleseInstitucionesrepresentativas,sonlasquedebenenviar
cadaao,larelacindePeritosespecializados,alascortesdeLimayCallaoyCortesde
laRepblica.
RegistrodePeritosJudiciales,ResolucinAdministrativaN609CMEPJ.
Secreel13deAbrilde1998afindeconstituirunefectivorganodeauxiliojudiciala
losmagistradosyuninstrumentodeapoyoalosusuariosdelserviciodeadministracin
dejusticia.
EnlaIConvencinNacionaldePeritosContables
Judiciales celebrado en Lima en Agosto de 1988, se
consider que para ejercer la pericia se deba tener un
amplioconocimientodelasnormasticas,locualnoha
cambiado,yestdentrodelalgica.

Laticaprofesionalinvolucraunaseriedeaspectosque
debe poseer el profesional en general y si se trata de
nuestra profesin es el profesional que debe conllevar
dentrodelaticaprofesional(ladesumoral,seridneo
y/o competente, llevar una conducta intachable,
solvencia o capacidad profesional), para desenvolverse
con eficiencia y efectividad frente a la justicia y
considerartambinlaformacinprofesional.
LA TICA EN LA FORMACIN DEL CONTADOR

VALORES
VALORES TICOS
TICOS
Prudencia

VALORES Honestidad

Moral

TICA
TICA PROFESIONAL
PROFESIONAL

Es el conjunto de principios, valores costumbres y normas


tica de conducta adquiridos, asimilados y practicados de un
modoestrictamenteracionalyconsciente.

Eselconjuntodeprincipiosy
Moral costumbrescomovaloresy
normasdeconductaadquiridos
Libertad yasimiladosporelmedio(hogar,
Debermoral escuelaycomunidad).
Larazn
NORMAS TICAS QUE RIGEN AL
PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

Normas Normas del Normas del

PERITAJECONTABLE
Personales Trabajo Informe

El perito Contable debe ser El trabajo pericial debe ser El informe pericial debe
Contador Pblico planeado y programado presentar, en resumen,
Colegiado, estar inscrito en adecuadamente. Debe aseveraciones o aspiraciones
el REPEJ, as como poseer establecer previamente, objetivas de las partes en
suficientes conocimientos y luego de estudiar el litigio, demandante y
experiencia en expediente judicial, las demandado en el fuero civil,
contabilidad, tributacin, aseveraciones o aspiraciones y denunciante y denunciado
auditoria y capacitacin y objetivas de las partes en en el furo penal.
adiestramiento en la litigio.
especialidad.
LA
LA ETICA
ETICA EN
EN EL
EL EXAMEN
EXAMEN PERICIAL
PERICIAL
3EXAMEN
1.REGISTRODEASISTENCIADEL
PERSONAL
Porqurevisareste
rubro?

Este rubro contiene aquella informacin relacionada


con el control de la asistencia y es un registro que
contiene en lo ms bsico el nombre del trabajador,
fecha en que laboro, hora de entrada, hora de salida,
estainformacinesverificadaensucasoporelservicio
de vigilancia o en forma automtica con relojes
mecnicosqueseactivanconunatarjeta
1.REGISTRODEASISTENCIADEL
PERSONAL
Culeslaimportanciaquetieneenelcaso?

Elperitoenelcumplimientodesuslaborestiene
como objetivo llegar a la verdad, en este caso de
una supuesta estafa a la clnica Mara
Auxiliadora descrita por personal que nunca
laboro en la mencionada clnica; el perito toma
comobaseestainformacinyrealizauncrucecon
otros registros y testimonios esto ayuda a
esclarecer los hechos y mediante tcnicas y
procedimientos periciales se puede comprobar la
asistencia de una persona al centro de labores y
porendelajustificacindesushonorarios.
1.REGISTRODEASISTENCIADEL
PERSONAL
Cmosedesarrollaelperitaje?

El peritaje se desarrolla con la aplicacin de


conocimientos tcnicos y cientficos de peritaje
que permiten la verificacin de los cuadernos de
vigilanciaenlaclnicaMaraAuxiliadora.
1.REGISTRODEASISTENCIADEL
PERSONAL
Conquesepuederelacionardentrodel
expedientedelcaso?

Serelacionaconlasplanillaspresentadas,endondese
consignanlosnombresdelaspersonasquelaboraronen
determinadasfechasysecorroboraconelregistrode
asistenciaparaverificarycomprobarsilainformacin
esconfiable.
Serelacionatambincondeclaracionesdelos
implicadosenelcasoysecorroboralainformacincon
boletasdepagoquecompruebensilasremuneraciones
sedebieronpagarono.Estobrindarainformacinal
peritoparaformarseunaopininsobreelcaso
examinadoyemitirsuinformepericial.
2.REGISTRODELACUENTA
BANCARIA
Porqurevisaresterubro?

Este rubro contiene aquella informacin


relacionada con el registro financiero de esta
clnica. Y los retiros para efectuados, el pago de
los haberes estipulados en el contrato debera
estar reflejados en los estados de cuenta
bancarios a nombre de la empresa demandada,
adems de las fechas deberan coincidir con las
presentadasenlademanda.
2.REGISTRODELACUENTA
BANCARIA
Culeslaimportanciaquetieneenelcaso?

Elperitoenelcumplimientodesuslaboresde
investigacincontabletienecomoobjetivollegarala
verdadyestablecermediosdeprueba,enestecasode
unasupuestaestafaalaclnicaMaraAuxiliadora
descritaporpersonalquenuncalaboroenla
mencionadaclnicayqueselehizoelpagoalaempresa
locadordeservicios;elperitotomacomoreferenciaesta
informacinyrealizaanlisisjuiciosodeelestadode
cuentaconlosretirosy/ogirosalaempresademandada
yanalizalasfechasconformealodeclaradoenla
denuncia.

2.REGISTRODELACUENTA
BANCARIA
Cmosedesarrollaelperitaje?

Elperitajesedesarrollaconlaaplicacinde
conocimientostcnicosycientficosdeperitaje
quepermitenlaverificacindelosestadosde
cuentabancariosdelaclnicaMariaAuxiliadora
ylaconfrontacinconlasdeclaracionesy
documentospresentadosenladenunciay
tomadosencuentaenelexpediente.
2.REGISTRODELACUENTA
BANCARIA
Conquesepuederelacionardentrodelexpedientedel
caso?

Serelacionaconlaselcontrato,endondeseconsignan
losimportesapagarylaempresaresponsabledela
contratacindelpersonal.

Serelacionatambinconellibrodeingresos,porquees
aqudondedeberanllegarlosimportespagadospor
eldenuncianteenlasfechasindicadas.Conestoel
peritotendrinformacinparaformarseunaopinin
sobreelcasoexaminadoyemitirsuinformepericial
basadoenelementosdeprueba.
3.ELCONTRATO

Porqurevisaresterubro?

Esterubrocontieneaquellainformacin
relacionadaconelaspectodepersonalestipulado
enelcontrato,siendomsespecficoenunade
lasclusulas.TambinPorqueeneldesarrollode
estecasosehacenecesarioverificarlavalidesde
laresponsabilidaddeldenunciadoycomoperitos
determinareldaooperjuicioeconmicoala
clnica.
3.ELCONTRATO
Culeslaimportanciaquetieneenelcaso?

Elperitoenelcumplimientodesuslaboresde
investigacincontabletienecomoobjetivollegara
laverdadyestablecermediosdeprueba,eneste
casodeunasupuestaestafaalaclnicaMara
Auxiliadoradescritaporpersonalquenuncalaboro
enlamencionadaclnicayqueselehizoelpagoa
laempresalocadordeservicios;elperitotoma
comoreferenciaestainformacinyrealizaanlisis
juiciosodelcontratofirmadoentrelaspartesylo
tomacomoreferenciaparadeterminareldao
econmicocausadoalaclnica.
3.ELCONTRATO
Cmosedesarrollaelperitaje?

Elperitajesedesarrollaconlaaplicacinde
conocimientostcnicosycientficosdeperitaje
quepermitenlaverificacindelasplanillas
dondeseencuentralainformacinquedebera
coincidirconelcontrato.PorejemploenelNde
trabajadores,especialistasacontratar,
remuneracionesapagar,etc.
3.ELCONTRATO
Conquesepuederelacionardentrodel
expedientedelcaso?

Elcontratoeldocumentofuenteendondeseestableceel
nmerodetrabajadoresylaremuneracindecadauno
deellos,Serelacionaconlasplanillas,endondese
consignanlosimportesapagarylaempresa
responsabledelacontratacindelpersonal.
Serelacionatambinconellibrodeingresos,porquees
aqudondedeberanllegarlosimportespagadosporel
denuncianteenlasfechasindicadas.Conestoelperito
tendrinformacinparaformarseunaopininsobreel
casoexaminadoyemitirsuinformepericialbasadoen
elementosdeprueba.
4.PLANILLAS
Porqurevisaresterubro?

Esterubrocontieneaquellainformacinrelacionadacon
elaspectodepersonalysuremuneracindeberaestar
conformealoestipuladoenelcontrato,encuantoa
nmerodeespecialistasypersonaltcnico
4.PLANILLAS
Culeslaimportanciaquetieneenelcaso?

Elperitoenelcumplimientodesuslaboresde
investigacincontabletienecomoobjetivollegara
laverdadyestablecermediosdeprueba,eneste
casodeunasupuestaestafaalaclnicaMara
Auxiliadoradescritaporpersonalquenuncalaboro
enlamencionadaclnicayqueselehizoelpagoa
laempresalocadordeservicios;elperitotoma
comoreferenciaestainformacinyrealizaanlisis
juiciosodelcontratofirmadoentrelaspartesylo
tomacomoreferenciaparadeterminareldao
econmicocausadoalaclnica.
4.PLANILLAS
Cmosedesarrollaelperitaje?
Elperitajesedesarrollaconlaaplicacinde
conocimientostcnicosycientficosdeperitaje
quepermitenlaverificacindelasplanillas
dondeseencuentralainformacinquedebera
coincidirconelcontrato.PorejemploenelNde
trabajadores,especialistasacontratar,
remuneracionesapagar,etc.eldaoeconmico
causadoalaclnica.
4.PLANILLAS
Conquesepuederelacionardentrodel
expedientedelcaso?
Lasplanillassonrelacionadasconellibrode
asistenciadelpersonalysehaceuna
confrontacindelaspersonasquelaboraron
efectivamenteenlaclnicaylaspersonasqueno
realizaronlaboresynofiguranelregistrode
asitenciaalaclnica
5.DOCUMENTOSDEPAGO
Porqurevisaresterubro?

Este rubro contiene aquella informacin


relacionada con documentos que sustentan el
pago al personal tcnico y especialistas que
laboran en la clnica durante los periodos
examinados, recibos por honorarios, boletas de
pago,etc.
5.DOCUMENTOSDEPAGO
Culeslaimportanciaquetieneenel
caso?

Estosdocumentossonlosquesustentanelhecho
econmicoydebeserverificadoconel
beneficiarioydebeestarenrelacindirectacon
eltrabajorealizadoconlaremuneracin.
5.DOCUMENTOSDEPAGO
Cmosedesarrollaelperitaje?
Elperitajesedesarrollaconlaaplicacinde
tcnicasyprocedimientosdeperitajeque
permitenlaverificacindelasplanillasdondese
encuentralainformacinquedeberacoincidir
coneldocumentodepago.PorejemploenelN
detrabajadores,especialistasacontratar,
remuneracionesapagar,etc.
5.DOCUMENTOSDEPAGO
Conquesepuederelacionardentrodel
expedientedelcaso?
Lasplanillassonrelacionadasconellibrode
asistenciadelpersonalysehaceuna
confrontacindelaspersonasquelaboraron
efectivamenteenlaclnicaylaspersonasqueno
realizaronlaboresynofiguranelregistrode
asistenciaalaclnica.
6.LIBROCAJAYBANCOS
Esteregistrocontableesdevitalimportancia,ya
que con este podemos hacer las respectivas
conciliaciones, y visualizar con que regularidad
sehaidoutilizandoelefectivo,yaseaparapagos
de personal y otros. Y los respectivos depsitos
que la Clnica Mara Auxiliadora le ha estado
efectuando
hacerlasrespectivas
conciliaciones

utilizandoelefectivo
7.ELCONTRATO:

Eslabaseinicialdeestudioparaelcasoaexaminardebidoaque
el hecho controvertido se basa en el incumplimiento de un
contratodeprestacindeservicios.Dichocontratopactadoentre
la clnica mara auxiliadora y la empresa ingeniera para el
servicio, siendo de este ltimo el representante legal Hctor
BegasoDongo.
7.ELCONTRATO

Al examinar este documento encontramos


ladiferenciaentreelpersonalpactadoque
debera ser contratado y el
verdaderamentelaborado,ademsentrelas
diferencia de remuneraciones percibidas,
ademas revisaremos que este firmado
notarialmente,etc
8.CUADERNOSDEVIGILANCIA

EnEsteRubroElPeritoContablePodr
CorroborarLaInformacinEnCuantoA
NombresDelPersonalYFechasDe
EntradaYSalidaDeLaClnica;Esto
AyudaraAEsclarecerLaVerdadYLograr
ResolverElHechoEnControversia.
PERITAJECONTABLE