CODIGO TRIBUTARIO

Principios Bsicos
CONCEPTO TRIBUTO
Los tributos son las prestaciones
obligatorias, que se satisfacen
generalmente en dinero, y que el Estado
exige por su poder de imperio y en virtud
de una ley, sobre la base de la capacidad
contributiva de los sujetos pasivos. Los
tributos estn destinados a proporcionarle al
Estado los medios necesarios para cumplir
sus finalidades de servicio u otros propsitos
de poltica econmica.
ART. 1 MBITO DE APLICACIN
Regulan las relaciones jurdicas
provenientes de los tributos, entre los
sujetos activos y los contribuyentes o
responsables de aquellos. Se aplicarn a
todos los tributos: Nacionales,
provinciales, municipales o locales o de
otros entes acreedores de los mismos,
as como a las situaciones que se deriven
o se relacionen con ellos.
Para estos efectos, entindese por tributos
los impuestos, las tasas y las contribuciones
especiales o de mejora.
Comentario:
En este artculo nos da a entender que se
han de aplicar todos los tributos es decir los
impuestos, tasa y las contribuciones sean
nacionales, provinciales, municipales o
locales.
ART. 2 SUPREMACA DE LAS
NORMAS TRIBUTARIAS
Las disposiciones de este Cdigo y de las
dems leyes tributarias, prevalecern sobre
toda otra norma de
Leyes generales.
En consecuencia, no sern aplicables por la
administracin ni por los rganos
Jurisdiccionales las leyes y decretos que de
cualquier manera contravengan este
precepto
Comentario:
La Supremaca es un principio terico del
Derecho que postula, originalmente, es
ubicado jerrquicamente por encima de
todo el ordenamiento jurdico de ese pas,
considerndola como Ley Suprema del
Estado y fundamento del sistema jurdico.
Segn cada pas los tratados
internacionales ratificados por el pas
gozan de igual rango o superior a las
leyes e inferior
ART. 3 PODER TRIBUTARIO
Slo por acto legislativo de rgano
competente se podrn establecer,
modificar o extinguir tributos.

No se dictarn leyes tributarias con

efecto retroactivo.
Las tasas y contribuciones especiales se
crearn y regularn de acuerdo con la ley.
El Presidente de la Repblica podr fijar o
modificar las tarifas arancelarias de aduana.
Comentario:
Se entiende que en esta ley solo por acto
legislativo de podr establece o modificar la
ley pero esta no debe afectar a los
contribuyentes y solo el presidente podr fijar
o modificar las tarifas de la aduana.
ART. 4.- RESERVA DE LEY
Leyes tributarias determinarn el objeto
imponible, los sujetos activo y pasivo, la
cuanta del tributo o la forma de
establecerla, las exenciones y
deducciones; los reclamos, recursos y
dems materias reservadas a la ley que
deban concederse conforme a este
Cdigo.
Comentario:
En esta ley determina que el objeto
imponible tanto para el sujeto activo y
pasivo tiene derecho a de alguna forma
de la cuanta del tributos, reclamos entre
otras reservad e la ley conforme al
cdigo.
ART. 5.- PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
El rgimen tributario se regir por los
principios de legalidad, generalidad,
igualdad, proporcionalidad e
irretroactividad.
Comentario:
En los .principios son todos aquellos
regmenes que dan la igualdad y
proporcionalidad a los contribuyentes.
ART. 6.- FINES DE LOS
TRIBUTOS.-
Los tributos, adems de ser medios para
recaudar ingresos pblicos, servirn como
instrumento de poltica econmica general,
estimulando la inversin, la reinversin, el
ahorro y su destino hacia los fines
productivos y de desarrollo nacional;
atendern a las exigencias de estabilidad y
progreso sociales y procurarn una mejor
distribucin de la renta nacional.
Comentario:
Los fines del tributo es recaudar ingresos
pblicos y de estimular las inversiones, y
el ahorro con su nica fines productivos
del desarrollo nacional y la estabilidad
econmica del pas.
Art. 7.- FACULTAD REGLAMENTARIA
Slo al presidente de la repblica corresponde dictar
reglamentos de aplicacin de las leyes tributarias.

El director general de SRI y el gerente general de la CAE,

dictarn circulares o disposiciones generales necesarias para la
aplicacin de leyes.

Ningn reglamento podr modificar o alterar el sentido de la

ley, ni crear obligaciones impositivas.

En ejercicio de esta facultad no podr suspenderse, adicionar,

reformar o no cumplir las leyes.
Comentario:
En la facultad reglamentaria solo el
presidente puede dictar y modificar las
circulares o disposiciones necesarias para
la aplicacin de la ley, ningn reglamento
podr ser modificado o alterado el sentido
de la ley ni crear obligaciones, reformas
sern responsables por abuso de
autoridad contra los funcionarios que
dicten orden ilegal.
Art. 8.- FACULTAD REGLAMENTARIA
DE LAS MUNICIPALIDADES Y
CONSEJOS PROVINCIALES
Lo dispuesto en el artculo anterior se
aplicar igualmente a las
municipalidades y consejos
provinciales, cuando la ley conceda a
estas instituciones la facultad
reglamentaria.
Comentario:
En caso que el presidente de ordenes de
la facultad reglamentaria se podr dictar
los reglamentos para la aplicacin de las
leyes tributarias de acuerdo a las
necesidades de las personas.
ART. 9.- GESTIN TRIBUTARIA.-
La gestin tributaria corresponde al
organismo que la ley establezca y
comprende las funciones de
determinacin y recaudacin de los
tributos, as como la resolucin de las
reclamaciones y absolucin de las
consultas tributarias.
Comentario:
En esta ley se establece que la gestin
tributaria comprende de funciones de los
organismos de la recaudacin de los
atributos y de resolver reclamos y
consultas tributarias.
ART. ART. 10.- ACTIVIDAD REGLADA
E IMPUGNABLE.-
El ejercicio de la potestad reglamentaria
y los actos de gestin en materia
tributaria, constituyen actividad reglada
y son impugnables por las vas
administrativa y jurisdiccional de
acuerdo a la ley.
Art. 11.- VIGENCIA DE LA LEY
Las Leyes Tributarias regirn desde el
da siguiente al de su publicacin en el
R.O. salvo que se establezcan fechas
especiales de vigencias posteriores.
Comentario:
Cuando se establece una ley de carcter
general en el territorio nacional desde el da
siguiente de su aprobacin oficial entrara en
vigencia o salvo en que se haya
determinado en fechas especiales de
vigencia. En caso de normas de tributos
cuya liquidez son en periodos anuales estas
se aplicara desde el primer da del ao
siguiente calendario y desde el primer da
del mes siguiente
Art. 12.- PLAZOS
Los plazos o trminos en aos y meses sern
continuos y fenecern el da equivalente del ao o
mes respectivo.

Los plazos o trminos en das se entendern siempre

referidos a das hbiles.

Cuando los plazos o trminos vencieren en un da

inhbil se entendern prorrogados hasta el primer da
hbil siguiente.
Comentario:
Los plazos para las normas tributarios
son en aos o meses sern continuos en
plazos por das sern solos los das
hbiles en casa de que se venzan o
terminen en das inhbiles se conceder
prorroga hasta el primer da hbil.
Art. 13.- INTERPRETACIN DE
LA LEY.-
Las normas tributarias se interpretarn con
arreglo a los mtodos admitidos en
Derecho, teniendo en cuenta los fines de las
mismas y su significacin econmica.
Las palabras empleadas en la ley tributaria
se entendern conforme a su sentido
jurdico, tcnico o usual, segn proceda, a
menos que se las haya definido
expresamente.
Cuando una misma ley tributaria contenga
disposiciones contradictorias, primar la
que ms se conforme con los principios
bsicos de la tributacin.
Comentario:
En este caso la interpretacin siempre ser
de acurdo a los mtodos administrativos en
derecho teniendo en cuenta los significados
econmicos y conforme a los principios de
la tributacin.
ART. 14.- NORMAS SUPLETORIAS.-
Las disposiciones, principios y figuras de
las dems ramas del Derecho, se
aplicarn nicamente como normas
supletorias y siempre que no contraren
los principios bsicos de la tributacin.
La analoga es procedimiento admisible
para colmar los vacos de la ley, pero en
virtud de ella no pueden crearse tributos,
exenciones ni las dems materias
jurdicas reservadas a la ley.
Comentario:
Las normas suplementarias son figuras
de la ramas del derecho se aplicaran
nicamente en caso de colmar vacos en
la ley siempre y cuando no contraren los
principios bsicos de la tributacin.
Art. 15.- CONCEPTO
La obligacin tributaria es el vnculo
jurdico personal, existente entre el
Estado o entidades acreedoras del
tributo y los contribuyentes o
responsables, en virtud del cual debe
satisfacerse una prestacin en dinero
especie o servicios al verificarse el
hecho generador.
Comentario:
la obligacin tributaria es el vinculo entre
el estado y el contribuyente con una
prestacin de dinero, especies o
servicios apreciables en dinero mediante
el hecho generador previsto por la ley.
Art. 16.- HECHO GENERADOR
Es un hecho, acto, contrato o
situacin, previsto de antemano en
una ley, que origina la obligacin
tributaria, una vez que el sujeto
pasivo se ha encasillado en el
presupuesto sealado en la norma
jurdica
Comentario:
El hecho generador es lo que se paga al
final de un periodo es decir que si el
sujeto pasivo se encasilla en el
presupuesto determinado en la ley en
ese momento adquiere la obligacin de
satisfacer el tributo que la ley establece.
ART. 17.- CALIFICACIN DEL
HECHO GENERADOR.-
Cuando el hecho generador consista en
un acto jurdico, se calificar conforme
a su verdadera esencia y naturaleza
jurdica, cualquiera que sea la forma
elegida o la denominacin utilizada por
los interesados.
Cuando el hecho generador se delimite
atendiendo a conceptos econmicos, el criterio
para calificarlos tendr en cuenta las situaciones
o relaciones econmicas que efectivamente
existan o se establezcan por los interesados, con
independencia de las formas jurdicas que se
utilicen.
Comentario:
En la calificacin es de acuerdo a la naturaleza
jurdica es decir que tendr en cuenta las
situaciones o relaciones econmicas se tendr
denominacin utilizada por los interesados.
Art. 18.- NACIMIENTO DEL NACIMIENTO Y
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria nace

cuando se realiza el presupuesto
establecido por la Ley para
configurar el tributo.
CODIGO TRIBUTARIO
Sujetos
SUJETOS
Art. 23.- Sujeto Activo es el ente
acreedor del tributo.

Art. 24.- Sujeto Pasivo es la persona

natural o jurdica que por ley est
obligada al cumplimiento de las
prestaciones tributarias, sea como
contribuyente o como responsable.
Art. 25.- CONTRIBUYENTE
Persona natural o jurdica a quien la ley
le impone la prestacin tributaria por la
verificacin del hecho generador. Nunca
perder su condicin de contribuyente
quien deba soportar la carga tributaria
aunque realice su traslacin a otras
personas.
Art. 26.- RESPONSABLE
Es la persona que sin tener el carcter de
contribuyente debe cumplir las obligaciones a l
atribuidas a ste.

Toda obligacin tributaria es solidaria entre el

contribuyente y el responsable.
Art. 27.- RESPONSABLE POR REPRESENTACION

Representantes Legales, de menores no emancipados

y los tutores o curadores de bienes de los incapaces.

Directores, Presidentes, Gerentes o Representantes de

personas jurdicas.

Administradores.

Mandatarios, Agentes Oficiosos, Gestores Voluntarios.

Sndicos de quiebra, Depositarios Judiciales y los

administradores de bienes ajenos.

La responsabilidad est limitada al valor de los bienes

administrados.
Art. 28.- RESPONSABLE COMO ADQUIRENTE O
SUCESOR

1. Los adquirentes de bienes races, por los tributos

que afecten a dichas propiedades,
correspondientes al ao en que se haya efectuado
la transferencia y por el ao inmediato anterior.

2. Los adquirientes de negocios o empresas, por los

tributos adeudados por el ao en que se realice la
transferencia y por los dos aos anteriores,
responsabilidad que se limitar al valor de esos
bienes.

Contina...
Continuacin...
3.- Las sociedades que sustituyan a otras, hacindose cargo
del activo y del pasivo, en todo o en parte, sea por fusin,
transformacin, absorcin.

La responsabilidad comprender a los tributos adeudados

hasta la fecha del respectivo acto.

4. Los sucesores a ttulo universal.

5. Los donatarios y los sucesores a ttulo singular.

La responsabilidad sealada en los numerales 1 y 2,
cesar en un ao, contado desde la fecha en que se haya
comunicado a la Administracin Tributaria la realizacin de
la transferencia.
Art. 29.- OTROS RESPONSABLES
AGENTE DE RETENCION.-

Toda persona natural o jurdica que en

razn de su actividad, funcin o empleo
debe retener un tributo y que por mandato
legal, disposicin reglamentaria u orden
administrativa, est obligada a hacerlo.
AGENTE DE PERCEPCION.-

Toda persona natural o jurdica que por

razn de su actividad, funcin o empleo
y por mandato de la Ley o el
Reglamento, estn obligadas a recaudar
tributos y entregarlos al sujeto activo.
Art. 30.- ALCANCE DE LA RESPONSABILIDAD

La responsabilidad de los Agentes de

Retencin y de Percepcin es directa con
relacin al sujeto activo y es solidaria con el
contribuyente, cuando no haya efectuado
total o parcialmente la retencin o
percepcin.
CODIGO TRIBUTARIO
Deberes formales
CODIGO TRIBUTARIO
De las atribuciones y deberes
de la Administracin
Tributaria
Art. 22.- INTERESES A CARGO SUJETO
ACTIVO
Los crditos contra el sujeto activo, por
el pago de tributos en exceso o
indebidamente, generarn el mismo
inters sealado en el artculo anterior
desde la fecha en que se present la
respectiva solicitud de devolucin del
pago en exceso o del reclamo por pago
indebido
TABLA DE INTERESES VIGENTES
Art. 47.- IMPUTACION AL PAGO
Cuando el crdito a favor del sujeto
activo del tributo comprenda tambin
intereses y multas, los pagos parciales
se imputarn en el siguiente orden:
primero a intereses; luego al tributo; y,
por ltimo a multas.
IMPUTACION AL PAGO EJERCICIO
IMPUTACION AL PAGO EJERCICIO
IMPUTACION AL PAGO EJERCICIO