AUDITORIA FORENSE

GENERALIDADES

El trmino forense proviene del latn forensis que significa pblico y

manifiesto o perteneciente al foro; a su vez, forensis se deriva de forum,
que significa foro, plaza pblica, plaza de mercado o lugar al aire libre.

Jorge Badillo

Lo forense se vincula con lo relativo al derecho y la aplicacin de la ley, en la

medida en que se busca que un profesional idneo asista al juez en asuntos legales
que le competan y para ello aporte pruebas de carcter pblico para presentar en
el foro, para se refiere al poder judicial.
CONCEPTO DE AUDITORIA FORENSE
La auditora forense es una auditora especializada en descubrir, divulgar y atestar
sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones pblicas y privadas. Es, en
trminos contables, la ciencia que permite reunir y presentar informacin financiera,
contable, legal, administrativa e impositiva, para que sea aceptada por una corte o
un juez en contra de los perpetradores de un crimen econmico
(Miguel Cano y Danilo Lugo)

La auditora forense es aquella labor de auditora que se enfoca en la prevencin y

deteccin del fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del
auditor forense son puestos a consideracin de la justicia, que se encargar de
analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupcin financiera, pblica o
privada).
(Jorge Badillo)
CONCEPTO DE AUDITORIA FORENSE
La auditora forense es una auditora especializada en descubrir, divulgar y
atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones pblicas y
privadas. Es, en trminos contables, la ciencia que permite reunir y presentar
informacin financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, para que
sea aceptada por una corte o un juez en contra de los perpetradores de un
crimen econmico
(Miguel Cano y Danilo Lugo)

La auditora forense es aquella labor de auditora que se enfoca en la

prevencin y deteccin del fraude financiero; por ello, generalmente los
resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideracin de la
justicia, que se encargar de analizar, juzgar y sentenciar los delitos
cometidos (corrupcin financiera, pblica o privada).
(Jorge Badillo)
CONCEPTO DE AUDITORIA FORENSE

La Auditoria forense es el uso de tcnicas de investigacin criminalstica,

integradas con la contabilidad, conocimientos jurdico-procesales, y con
habilidades en finanzas y de negocio, para manifestar informacin y opiniones,
como pruebas en los tribunales. El anlisis resultante adems de poder usarse en
los tribunales, puede servir para resolver las disputas de diversas ndoles, sin
llegar a sede jurisdiccional.
(Pedro Miguel Lollett R.)

La Auditora Forense en la actualidad es reconocida internacionalmente como un

conjunto de tcnicas efectivas para la prevencin e identificacin de actos
irregulares de fraude y corrupcin.

(Pablo Fudim)
PARA CONCEPTUALIZAR MEJOR LA AUDITORIA FORENSE, ADICIONALMENTE,
SE TIENE OTRAS DEFINICIONES:

Es un proceso de fiscalizacin, control e investigacin aplicado a cierta

informacin (financiera, contable, legal, administrativa, impositiva, etc.) y
presentado en una forma que ser aceptada por una corte de jurisprudencia
contra perpetradores de crmenes econmicos y/o delitos tales como: la
corrupcin administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el
lavado de dinero y el terrorismo, entre otros.

La auditora forense es aquella labor de auditora que se enfoca en la

prevencin y deteccin del fraude financiero; por ello, generalmente los
resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideracin de la
justicia, que se encargar de analizar, juzgar y sentenciar los delitos
cometidos (corrupcin financiera, pblica o privada).
CONCEPTOS RELACIONADOS EL FRAUDE

El fraude es un trmino genrico que abarca todos los medios diversos

que el ingenio humano pueda crear y a los que recurre una persona para
aprovecharse de otra con sugerencias falsas u ocultacin de la verdad;
incluye todo tipo de sorpresa, truco, treta y cualquier otra actitud mal
intencionada con la cual engaa a otro.

Los elementos para una accin legal por fraude incluyen la representacin
falsa de un hecho presente o pasado por parte del demandado, la medida
entablada en consecuencia por el demandante y el dao que genera dicha
informacin falsa al demandante.
 CONCEPTOS RELACIONADOS EL FRAUDE

Otra definicin de fraude:

Fraude es todo acto ilegal caracterizado por engao, ocultacin o abuso

de confianza. Son actos que no dependen de amenazas, de violencia ni de
fuerza fsica. Los fraudes son cometidos por personas y organizaciones
para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar el pago o la prdida de
servicios, para obtener una ventaja personal o comercial.
 CONCEPTOS RELACIONADOS EL FRAUDE

Entonces se entiende como fraude:

1. Las acciones impropias resultantes en una declaracin incorrecta o

falsa de los estados financieros y que hace dao a los accionistas o a
los acreedores.

2. Las acciones impropias resultantes en la defraudacin del pblico

consumidor (tales como una publicidad falsa).
3. Las Malversaciones y desfalcos cometidos por los empleados contra los
empleadores.

3. Otras acciones impropias tales como sobornos, comisiones, violaciones

de las reglas de las agencias reguladoras y las fallas para mantener un
sistema adecuado de control interno.
 CONCEPTOS RELACIONADOS - CORRUPCIN

La corrupcin es el comportamiento llevado acabo por una persona o por un grupo de

personas, que se consideran como transgresores de las normas sociales.

El hecho de que exista variabilidad dentro de las normas sociales hace que la
calificacin de un concepto como corrupto dependa y est ligada al momento
histrico y social como al sistema de valores vigente.

Diferenciando la corrupcin segn las percepciones ticas de la clase poltica y la

opinin pblica:

Se llama corrupcin negra a aquellas acciones ms potentes y universalmente

aceptadas como el soborno y la extorsin.

La llamada corrupcin blanca ocurre en el caso en que actos corruptos son aceptados
ampliamente por las personas en el mbito que se trate.
 CONCEPTOS RELACIONADOS - CORRUPCIN

Segn el Consejo Nacional Anticorrupcin del Per, la corrupcin es el acto de usar

y abusar de una condicin que otorga cierto poder a un funcionario pblico y que
busca su beneficio perjudicando tanto al Estado como a los ciudadanos, y consiste en
la utilizacin de cargos pblicos como una plataforma para obtener ingresos ilegales.

Entonces la corrupcin es el uso fraudulento de los recursos del estado y la

utilizacin del poder en beneficio de quienes ejercieron autoridad o influencia
poltica perjudica al pueblo pero, en especial, a los ms pobres. A travs de la
corrupcin los sectores ms necesitados pierden o disminuyen su acceso a servicios
como: salud, vivienda, educacin, etc.
 ENFOQUES DE AUDIORIA FORENSE
Auditora forense preventiva:
Orientada a proporcionar aseguramiento (evaluacin) o asesora a las organizaciones
respecto a su capacidad para disuadir, prevenir (evitar), detectar y reaccionar ante
fraudes financieros, puede incluir trabajos de consultora para implementar:
programas y controles antifraude, esquemas de alerta temprana de irregularidades y
sistemas de administracin de denuncias. Este enfoque es proactivo por cuanto
implica tomar decisiones y acciones en el presente, para evitar fraudes en el futuro.

Auditora forense detectiva:

Identifica la existencia de fraudes financieros mediante la investigacin profunda de
los mismos, establece, entre otros aspectos, lo siguiente:
Cuanta del fraude; efectos directos e indirectos; posible tipificacin (segn normativa
penal); presuntos autores, cmplices y encubridores; en muchas ocasiones los
resultados de un trabajo de auditora forense detectiva son puestos a consideracin de
la justicia que se encargar de analizar, juzgar y dictar la sentencia respectiva. Este
enfoque es reactivo por cuanto implica tomar acciones y decisiones en el presente
respecto a fraudes sucedidos en el pasado
 CARACTERISTICAS
AUDITORIA FORENSE
 ENFOQUES DE AUDITORIA FORENSE

Auditora forense preventiva: Orientada a proporcionar aseguramiento o asesora

a las organizaciones respecto a su capacidad para disuadir, prevenir, detectar y
reaccionar ante fraudes financieros, a travs de: programas y controles antifraude,
esquemas de alerta temprana de irregularidades y sistemas de administracin de
denuncias.

Este enfoque es proactivo por cuanto implica tomar decisiones y acciones en el

presente, para evitar fraudes en el futuro.

Auditora forense detectiva: Identifica la existencia de fraudes financieros

mediante la investigacin profunda de los mismos, establece, entre otros aspectos,
lo siguiente: Cuanta del fraude; efectos directos e indirectos; posible tipificacin;
presuntos autores y cmplices; los trabajos de auditora forense detectiva son
puestos a consideracin de la justicia para que se encargue de analizar, juzgar y
dictar la sentencia respectiva.

Este enfoque es reactivo por cuanto implica tomar acciones y decisiones en el

presente respecto a fraudes sucedidos en el pasado.
 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FORENSE

Principales objetivos de la Auditora Forense son los siguientes:

1. Recabar evidencias suficientes, apropiadas y legalmente vlidas aplicando

procedimientos y tcnicas forenses, a fin de que sirvan como elementos de
conviccin en una investigacin fiscal.

2. Fortalecer la lucha contra la corrupcin, a travs del trabajo coordinado con el

Ministerio Publico.
 CARACTERSTICAS DE LA AUDITORIA FORENSE

Se caracteriza por ser:

Reactiva: La auditora forense se activa ante el conocimiento de

hechos que cumplen los criterios de admisibilidad
establecidos en la presente directiva.

Coordinada: La CGR y el Ministerio Pblico desarrollan acciones

conjuntas orientadas a la obtencin de evidencias.

Interdisciplinaria: Integra los conocimientos de varias especialidades

profesionales, en funcin de la materia de anlisis.

Instrumental: La CGR pone el informe pericial forense a disposicin

del fiscal a cargo de la investigacin.
PRINCIPIOS BSICOS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA
AUDITORA FORENSE

Existe cantidad de profesionales que han desarrollado una prctica

profesional guiada por los siguientes principios bsicos:

1. La auditora de fraude es diferente de la auditora financiera. Es mas un

conjunto mental que una metodologa.

2. Los auditores de fraude son diferentes de los auditores financieros. Se

centran en excepciones, rarezas, irregularidades contables, y patrones
de conducta, no en errores y omisiones.

3. La auditora de fraude s aprende principalmente de la experiencia, o en

los papeles d trabajo de auditoria.

4. Desde una perspectiva de auditora, el fraude es la representacin

equivocada e intencional de hechos financieros de naturaleza material.
Desde
PRINCIPIOS BSICOS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE
LA AUDITORA FORENSE
5. Los fraudes se cometen por razones econmicas, egocntricas, ideolgicas.
Siendo el mas comn el motivo econmico.

6. El fraude tiende a abarcar una teora estructurada alrededor de motivos,

oportunidades, y beneficios.

7. El fraude en un ambiente contable computarizado puede ser cometido en

cualquier etapa del procesamiento -entrada, proceso, o salida. Los fraudes
de entrada (ingreso de datos falsos y fraudulentos) son los ms comunes.

8. Los esquemas fraudulentos ms comunes de los empleados del nivel ms

bajo incluyen malversaciones (cuentas por pagar, nmina, y reclamos por
beneficios y gastos).

9. Los esquemas fraudulentos ms comunes de los empleados del ms alto

nivel incluyen alteracin de utilidades (diferir gastos, registrar ventas
demasiado temprano, sobrevalorar inventarios).
 PRINCIPIOS BSICOS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE
LA AUDITORA FORENSE

10. Los fraudes contables se causan ms a menudo por ausencia de controles que
por prdida de controles.

11. Los incidentes por fraude no estn creciendo exponencialmente, pero las
prdidas por fraude s.

12. Los fraudes en contabilidad se descubren ms a menudo por accidente que

por propsito o diseo de la auditora financiera. Cerca del 90 por ciento de
los fraudes financieros se descubren por accidente.

13. La prevencin del fraude es asunto de controles adecuados y de un ambiente

de trabajo que d alto valor a la honestidad personal y al trato justo.
 CARACTERSITICAS DEL AUDITOR FORENSE

El auditor forense debe ser un profesional altamente capacitado, experto

conocedor de: contabilidad, auditora, control interno, tributacin, finanzas,
informtica, tcnicas de investigacin, legislacin penal y otras disciplinas.

En cuanto a su formacin como persona el auditor forense debe ser objetivo,

independiente, justo, honesto, inteligente, astuto, sagaz, planificador, prudente,
precavido.

Sobre la base de su experiencia y conocimiento el auditor forense debe ser

intuitivo, un escptico permanente de todo y de todos, capaz de identificar
oportunamente cualquier sntoma de fraude, su trabajo debe ser guiado siempre
por el escepticismo profesional.

El auditor forense es un profesional valioso y altamente necesario en la actual

sociedad, es uno de los llamados a combatir la corrupcin financiera, pblica y
privada.
CARACTERSITICAS DEL AUDITOR FORENSE

El auditor forense debe tener habilidades que no son tradicionales en el

auditor de estados financieros, tales como:

1 Identificacin de problemas financieros.

2 Conocimiento de tcnicas investigativas.

3 Conocimiento de evidencia.

4 Interpretacin de informacin financiera.

5 Presentacin de hallazgos.
 CARACTERSITICAS DEL AUDITOR FORENSE
El auditor forense no se puede restringir a la materialidad ni al muestreo,
necesariamente tiene que basarse en los procesos judiciales determinados
en la ley. En este sentido, requiere de creatividad, curiosidad,
perseverancia, sentido comn, sentido de negocios, y confidencialidad.

El perfil ideal delauditor forense, apunta ha que debe tener las siguientes
caractersticas:

Excelente salud, sereno, fuerte de carcter, trabajador bajo presin,

seguro, personalidad bien formada, culto, gran capacidad analtica y de
investigacin, paciente, intuitivo, perspicaz, fro y calculador, desconfiado,
en el trabajo y con las personas a las cuales investiga honesto e
insobornable, objetivo e independiente, imaginativo, poseer agilidad
mental, rpido en la reaccin, no influenciable, ordenado, tolerante,
adaptabilidad a cualquier medio.
CARACTERSITICAS DEL AUDITOR FORENSE

En cuanto a conocimientos y habilidades corresponden al auditor forense, los

siguientes:

1. Una mentalidad investigadora;

2. Una comprensin de motivacin;
3. Habilidades de comunicacin, persuasin y una habilidad de comunicar en
las condiciones de ley;
4. Habilidades de mediacin y negociacin;
5. Habilidades analticas;
6. Creatividad para poder adaptarse a las nuevas situaciones.
 USUARIOS DE LA AUDITORIA FORENSE

Bsicamente se distinguen los cinco tipos de usuarios siguientes:

1. Investigaciones corporativas

El auditor forense puede reunir las personas afectadas por acusaciones,

rumores, o investigaciones; pueden percibir al auditor como una parte
independiente y objetiva, y de esa manera estar dispuestos a colaborar.

2. Soporte en litigios
Incluye aconsejar en investigaciones y valorar la integridad y la cantidad
relacionada con reas tales como prdida de utilidades, reclamos por
construcciones, obligaciones derivadas de los productos, disputas de
accionistas, e incumplimiento de contratos.
 USUARIOS DE LA AUDITORIA FORENSE

3. Asuntos criminales
De manera consistente, el crimen de cuello blanco ha usado contadores y
auditores en sus intentos para resolver, valorar, y reportar sobre
transacciones financieras relacionadas con alegatos contra individuos y
empresas en una variedad de situaciones, tales como incendios
premeditados, farsas, reacciones violentas, y manipulaciones de los precios
de las acciones.

4. Reclamos de seguros
Tanto la preparacin como la valoracin de reclamos de seguros, en la
creencia de que tanto.

5. Gobierno
Los contadores forenses pueden asistir al gobierno en el logro del
cumplimiento regulador asegurando que las compaas siguen la legislacin
apropiada. Las investigaciones de donaciones y subsidios, as como las
investigaciones pblicas, hacen parte de este servicio al gobierno.
 FRAUDE
CORPORATIVO
El fraude corporativo es la distorsin de la informacin financiera realizada por
parte o toda la alta gerencia con nimo de causar perjuicio a los usuarios de los
estados financieros que fundamentalmente son:

Prestamistas.
Inversionistas.
Accionistas.
Estado (sociedad).
28
 FRAUDE CORPORATIVO

Fortalece la contabilidad interna.

Fortalece la auditora interna.

Fortalece la auditora externa.

Fortalece el gobierno corporativo.

Como conclusin de todo esto reduce el riesgo de fraude.

30
 EL TESTIGO

Al testigo le corresponde exponer ante el foro en relacin al evento que

presenci y para lo cual se le contrat formal y legalmente. Es
responsable de:

Hacer propuesta que establezca el alcance y las responsabilidades.

Hacer el trabajo sobre el cual testificar.
Hacer informe si procede.
Acudir a audiencia.
Responder las preguntas de lugar.

31
 EL PERITO
Al perito corresponde hacer las investigaciones, anlisis y evaluaciones de los
casos fraudulentos que haya sido apoderado en virtud de una propuesta y de la
correspondiente juramentacin. Es responsable de:

Definir honorarios.
Hacer propuesta o carta compromiso.
Prestar juramento en la Cmara que corresponda.
Hacer el trabajo para el cual fue contratado.
Hacer un informe pericial.
Entregar el informe.
Comparecer a audiencia y responder si es necesario. 32
EL RIESGO DE UNA MALA AUDITORA FORENSE

Demandas.

Agresiones.

Infartos.

Otros.

33
LA INVESTIGACIN ES DELICADA Y, POR TANTO:

La investigacin debe ser planificada.

Los indicadores que dan origen a la sospecha deben ser analizados

cuidadosamente.

Se debera pensar si el hecho es conocido y si no, a quin avisarle.

34
 LA INVESTIGACIN ES DELICADA Y, POR TANTO:

Se
deben cuidar los interrogatorios que se hagan a las personas, cuidando cada
una de las preguntas y sin manejar situaciones de prejuicios.

Sedebe pensar en los riesgos de una mala investigacin como podra ser el
caso en el que el investigado sufra un paro cardaco, una respuesta violenta u
otro.

35
Se debe pensar en: por dnde comenzar las investigaciones, si en la mayor
jerarqua, en los mandos medios o en la base.

Elauditor tiene que tener dominio de las cosas que no debe hacer, las
prcticas que no debe realizar en un interrogatorio.

36
ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA

Legal

Objetiva

Competente

Relevante

37
 EVIDENCIA
Testimonial - Entrevistas e interrogatorios
Documentales - Registros, contratos, etc.
Personales o fsicas - Surgen de la observacin o de la inspeccin.
Analtica - Clculos y estimaciones.
Informativas - Soportes electrnicos o
informticos.

38
 PAPELES DE TRABAJO

Material probatorio obtenido por el auditor para mostrar el trabajo

que logr efectuar, los mtodos y procedimientos que emplea y las
conclusiones a las que llega.

39
LOS PAPELES DE TRABAJO SIRVEN PARA:

Facilitar la preparacin del informe.

Comprobar y explicar las conclusiones resumidas y el

informe.

Coordinar y organizar las fases del trabajo.

Proveer un registro histrico de la informacin

examinada.

40
 EL INFORME
El informe del auditor forense debe cumplir con las siguientes caractersticas:
Claro, Preciso y Oportuno

Exhaustivo e Imparcial

Relevante y Completo

Numerado y firmado en todas sus pginas

Ntido (no borradura)

41
Tringulo del fraude
Condiciones para que se configure el fraude

El Triangulo del fraude est basado en medios, motivos y

oportunidades y tiene vrtices o componentes como: presiones,
incentivos percibidos (oportunidades percibidas) y Racionalizacin
del comportamiento fraudulento.

La oportunidad surge cuando los controles son dbiles y/o

cuando los individuos se encuentran en una posicin de confianza.

Las presiones sobre quienes cometen fraude son a menudo de

tipo financiero, siendo los objetivos corporativos irreales los que
ms pueden influir en que los empleados cometan fraude.
 Tringulo del fraude

La racionalizacin a menudo incluye creencias tales como que a

actividad no es criminal, sus acciones son justificadas, se trata de
un simple prstamo de dinero, estamos asegurando que se
cumplan las metas de la empresa y, de manera especial, todo el
mundo lo est haciendo.
 Tringulo del fraude

Incentivos/presiones
.
La administracin u otros empleados tienen incentivos o presiones
para cometer fraudes.

Oportunidades
Las circunstancias proporcionan oportunidades para que la
administracin o empleados cometan fraudes.

Actitudes/racionalizacin
Existe una actitud, carcter o conjunto de valores ticos que
permite a la administracin o empleados cometer un acto
deshonesto, o se encuentran en un ambiente que ejerce suficiente
presin como para hacerlos pensar en cometer un acto deshonesto.
El Tringulo del fraude
 Tringulo del fraude

El auditor para descubrir el fraude debe identificar los factores que

aumentan el riesgo de que se presente. Estos se denominan factores
de riesgo de fraude.

Considerando que las tres condiciones en el tringulo de fraude son

las mismas para los informes financieros fraudulentos y
malversacin de activos, sin embargo, los factores de riesgo son
diferentes.
 Tringulo del fraude
Factores de riesgo para los informes financieros fraudulentos
Incentivos/presiones:
Un incentivo comn para que las empresas manipulen los estados
financieros es una disminucin en las perspectivas y proyecciones
financieras.

Las compaas tambin pueden manipular los ingresos para cumplir

con los pronsticos de los analistas a evaluaciones comparativas como
los ingresos del ao anterior; para satisfacer las restricciones de los
pactos de deudas, o para inflar de manera artificial los precios de las
acciones.

En algunos casos, la administracin puede manipular los ingresos slo

para conservar su reputacin.
 Tringulo del fraude
Oportunidades:

Los estados financieros de todas las empresas estn potencialmente sujetos a

la manipulacin. Sin embargo, el riesgo de informes financieros fraudulentos
es mayor para empresas donde se tiene que aplicar criterios y estimaciones
importantes. Las oportunidades para los errores son mayores si se presenta
rotacin en el personal de contabilidad u otra debilidad en el proceso de
contabilidad e informacin.

Actitudes/racionalizacin:
La actitud de la alta administracin con respecto a los informes financieros es
un factor de riesgo crtico en la evaluacin de la probabilidad de estados
financieros fraudulentos. El carcter de la administracin o conjunto de
valores ticos puede facilitarles pensar en un acto fraudulento.
 Tringulo del fraude
Factores de Riesgo para la malversacin de activos

Las mismas tres condiciones del triangulo del fraude aplican para la malversacin de
activos. Sin embargo, cuando se evalan los factores de riesgo, se pone un mayor nfasis en
los incentivos individuales y oportunidades para robo.
Incentivos/presiones:
Las presiones financieras son un incentivo comn para los empleados que malversan
activos. Empleados con obligaciones financieras excesivas o con abuso de drogas o
problemas de juego pueden robar para cumplir con sus necesidades financieras, personales
u otras.
Oportunidades:
Las oportunidades para robar existen en todas las empresas. Sin embargo, las
oportunidades son mayores en empresas con acceso al efectivo inventario u otros activos
valiosos, en especial si son pequeos o porttiles.
Actitudes/racionalizacin:
La actitud de la administraci6n hacia los controles y conducta tica puede provocar que los
empleados y gerentes consideren el robo de activos.
 TIPOS O CLASES DE FRAUDE
Informes financieros Fraudulentos

Los informes financieros fraudulentos son un error u omisin

intencional en las cantidades o revelaciones con la intencin de
engaar a los usuarios.

La mayora de los casos de informes financieros fraudulentos implican

errores intencionales de cantidades, y no revelaciones. Las omisiones
de cantidades son menos comunes, pero una compaa puede
sobrevaluar los ingresos al omitir las cuentas por pagar y otros pasivos
financieros.
 Tipos o clases de fraude

Los casos de informes financieros fraudulentos comprenden la

sobrestimacin de activos e ingresos u omisin de pasivos financieros y
gastos en un intento por sobrevaluar los ingresos.

Se puede hacer con el propsito de reducir el impuesto a la renta. Las

empresas tambin pueden sobrevaluar los ingresos cuando las entradas
son altas, para crear una reserva de entradas o reservas de colchn que se
pueden utilizar para incrementar los ingresos en periodos futuros.

A esta prctica se le conoce como manejo del ingreso o administracin de

ingresos, que comprende las acciones deliberadas que implement la
administracin para cumplir con los objetivos de ingresos.
 Tipos o clases de fraude

Una tcnica para el manejo de ingresos es reducir el valor del

inventario y dems activos de una compaa adquirida, lo que generan
entradas altas cuando se vendan los activos posteriormente.

Aunque con menos frecuencia, varios casos notables de informes

financieros fraudulentos implican la revelacin inadecuada.
 Tipos o clases de fraude

Malversacin de activos

La malversacin de activos es el fraude que involucra el robo de los

activos de una entidad.

En varios casos, las cantidades involucradas no son materiales para

los estados financieros. Sin embargo, la perdida de los activos de la
empre EI termino de malversacin de activos, por lo general, se
utiliza para referirse al robo que involucra a empleados y otras
personas dentro de la organizacin.
 Tipos o clases de fraude

La malversacin de activos normalmente se perpetra a niveles

inferiores en la jerarqua de la organizacin. Sin embargo, en algunos
casos excepcionales, la administracin est implicada en el robo de
activos de la compaa.

Debido a la gran autoridad de la administracin y control sobre los

activos de la organizacin, los desfalcos en los que la alta
administracin est involucrada, pueden implicar cantidades
importantes.
INFORMATICA FORENSE
Concepto:
La informtica forense, computacin forense, anlisis
forense digital o examinacin forense digital es la
aplicacin de tcnicas cientficas y analticas
especializadas a infraestructura tecnolgica que
permiten identificar, preservar, analizar y presentar
datos que sean vlidos dentro de un proceso legal.
 - Para qu sirve? Para garantizar la efectividad de las polticas de
seguridad y la proteccin tanto de la informacin como de las
tecnologas que facilitan la gestin de esa informacin.
- En qu consiste? Consiste en la investigacin de los sistemas de
informacin con el fin de detectar evidencias de la vulneracin de los
sistemas.
- Cul es su finalidad? Cuando una empresa contrata servicios de
Informtica forense puede perseguir objetivos preventivos,
anticipndose al posible problema u objetivos correctivos, para una
solucin favorable una vez que la vulneracin y las infracciones ya se
han producido.
Objetivos:
1. Tiene una finalidad preventiva (sirve para auditar una empresa).
2. Permite detectar vulnerabilidades con el fin de corregirlas (oportunas
polticas de seguridad).
3. La creacin y aplicacin de medidas para prevenir casos similares.
4. la informtica forense permite recoger rastros probatorios para averiguar,
siguiendo las evidencias electrnicas, el origen del ataque (si es una
vulneracin externa de la seguridad) o las posibles alteraciones,
manipulaciones, fugas o destrucciones de datos a nivel interno de la
empresa para determinar las actividades realizadas desde uno o varios
equipos concretos.
Cuestiones Tcnicas y Legales de
la I. F.
Para realizar un adecuado anlisis de
Informtica forense se requiere un equipo
multidisciplinar que incluya profesionales
expertos en derecho de las TI y expertos
tcnicos en metodologa forense
Dispositivos a Analizar.
Disco duro de una Computadora o Servidor.
Documentacin referida del caso.
Logs de seguridad.
Credenciales de autentificacin
Trazo de paquetes de red.
Telfono Mvil o Celular, parte de la telefona celular,
Agendas Electrnicas (PDA)
Dispositivos de GPS.
Impresora
Memoria USB
 Cadena de Custodia: Es responsabilidad de la persona que maneja la evidencia
asegurar que los artculos son registrados y contabilizados durante el tiempo en el
cual estn en su poder, y que son protegidos, llevando un registro de los nombres
de las personas que manejaron la evidencia o artculos con el lapso de tiempo y
fechas de entrega y recepcin..
 Imagen Forense: Llamada tambin "Espejo" en ingles "Mirror", la cual es
una copia bit a bit de un medio electrnico de almacenamiento. En la
imagen quedan grabados los espacios que ocupan los archivos, reas
borradas incluyendo particiones escondidas.
Anlisis de Archivo: Examina cada archivo digital descubierto y crea
una base de datos de informacin relacionada al archivo (metadatos,
etc..), consistente entre otras cosas en la firma del archivo o hash
(indica la integridad del archivo), autor, tamao, nombre y ruta, as
como su creacin, ultimo acceso y fecha de modificacin.
IMPORTANCIA DE LA
INFORMATICA FORENSE
"High-tech crime is one of the most important priorities of the
Department of Justice"[JaRe96]. Con esta frase podemos ver cmo
poco a poco los crmenes informticos, su prevencin, y
procesamiento se vuelven cada vez ms importantes. Esto es
respaldado por estudios sobre el nmero de incidentes reportados
por las empresas debido a crmenes relacionados con la
informtica.
CIENCIA FORENSE
Proporciona los principios y tcnicas que facilitan la investigacin del
delito criminal, en otras palabras: cualquier principio o tcnica que
puede ser aplicada para identificar, recuperar, reconstruir o analizar la
evidencia durante una investigacin criminal forma parte de la
ciencia forense.

Los principios cientficos que hay detrs del procesamiento de una

evidencia son reconocidos y usados en procedimientos como:
 CIENCIA FORENSE
Recoger y examinar huellas dactilares y ADN.
Recuperar documentos de un dispositivo daado.
Hacer una copia exacta de una evidencia digital.
Generar una huella digital con un algoritmo hash MD5 o SHA1 de un
texto para asegurar que este no se ha modificado.
Firmar digitalmente un documento para poder afirmar que es
autntico y preservar la cadena de evidencias.
Principio de transferencia de
Locard.
Viene a decir que cualquiera o cualquier objeto que
entra en la escena del crimen deja un rastro en la
escena o en la vctima y vice-versa .
Pero tambin me llevar algo conmigo cuando
abandone la escena del crimen, ya sea barro, olor,
una fibra, etc.
 TIPOS DE EVIDENCIA FISICA.
Evidencia transitoria: como su nombre indica es temporal por naturaleza, por ejemplo un
olor, la temperatura, o unas letras sobre la arena o nieve (un objeto blando o cambiante).

Evidencia curso o patrn: producidas por contacto, por ejemplo la trayectoria de una
bala, un patrn de rotura de un cristal, patrones de posicionamiento de muebles, etc.

Evidencia condicional: causadas por una accin o un evento en la escena del crimen,
por ejemplo la localizacin de una evidencia en relacin con el cuerpo, una ventana
abierta o cerrada, una radio encendida o apagada, direccin del humo, etc.
EVIDENCIA DIGITAL
Caractersticas
La evidencia de Digital puede ser duplicada de forma exacta y se
puede sacar una copia para ser examinada como si fuera la original.
Se compara la evidencia digital con su original, y determinar si la
evidencia digital ha sido alterada.
La evidencia de Digital es muy difcil de eliminar.
Cuando los individuos involucrados en un crimen tratan de destruir la
evidencia, existen copias que permanecen en otros sitios.
Clasificacin de la Evidencia
Digital
Registros generados por computador
Estos registros son aquellos, que como dice su nombre, son generados como
efecto de la programacin de un computador.
Los registros generados por computador son inalterables por una persona.
Estos registros son llamados registros de eventos de seguridad (logs) y sirven
como prueba tras demostrar el correcto y adecuado funcionamiento del
sistema o computador que gener el registro.
Clasificacin de la Evidencia
Digital
Registros no generados sino simplemente almacenados por o en
computadores
Estos registros son aquellos generados por una persona, y que son
almacenados en el computador, por ej un documento realizado con un
procesador de palabras. En estos registros es importante lograr demostrar la
identidad del generador, y probar hechos o afirmaciones contenidas en la
evidencia misma.
Clasificacin de la Evidencia
Digital
Registros hbridos que incluyen tanto registros generados por
computador como almacenados en los mismos
Los registros hbridos son aquellos que combinan afirmaciones humanas y
logs. Para que estos registros sirvan como prueba deben cumplir los dos
requisitos anteriores.
Criterios de Admisibilidad

Autenticidad

Confiabilidad

Suficiencia o completitud de las pruebas

Apogeo y respeto por las leyes del P.J.

USOS DE LA INFORMATICA
FORENSE:
Prosecucin Criminal: Usada para procesar una variedad de crmenes, incluyendo homicidios,
fraude financiero, trfico y venta de drogas, evasin de impuestos o pornografa infantil.

Litigacin Civil: Casos que tratan con fraude, discriminacin, acoso, divorcio, pueden ser
ayudados por la informtica forense.

Investigacin de Seguros: La evidencia encontrada en computadores, puede ayudar a las

compaas de seguros a disminuir los costos de los reclamos por accidentes y compensaciones.

Temas corporativos: Puede ser recolectada informacin en casos sobre acoso sexual, robo, mal
uso o apropiacin de informacin confidencial o propietaria, o an de espionaje industrial.

Mantenimiento de la ley: La informtica forense puede ser usada en la bsqueda inicial de

rdenes judiciales.
PASOS DE LA INFORMATICA
FORENSE:
El proceso de anlisis forense a una computadora se describe a continuacin:
IDENTIFICACIN
Es muy importante conocer los antecedentes, situacin actual y el proceso que se quiere seguir para
poder tomar la mejor decisin con respecto a las bsquedas y la estrategia de investigacin.

PRESERVACIN
Este paso incluye la revisin y generacin de las imgenes forenses de la evidencia para poder realizar el
anlisis.
ANLISIS
Proceso de aplicar tcnicas cientficas y analticas a los medios duplicados por medio del proceso forense
para poder encontrar pruebas de ciertas conductas.

PRESENTACIN
Es el recopilar toda la informacin que se obtuvo.