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Diapositivas Que Se Entregan Como Complemento Del Material de Estudio
Diapositivas Que Se Entregan Como Complemento Del Material de Estudio
ENTREGAN COMO
COMPLEMENTO DEL MATERIAL
DE ESTUDIO
NIA 700
Formacin de la opinin y emisin del
informe sobre los estados contables
Vigencia: auditorias de EECC de perodos comenzados a partir del
15/12/2009, inclusive
http://www.ifac.org/
Alcance de NIA 700
La responsabilidad del auditor de formarse una opinin
sobre EECC de utilizacin general
Forma y contenido del informe del auditor
Provee los parmetros para que el auditor evale si los EECC han sido
preparados y presentados segn los requerimientos del marco normativo,
en lo referido a los criterios adoptados para registrar transacciones,
cuentas y asuntos de exposicin.
Concluir :
Que se obtuvo evidencia de auditoria vlida y suficiente ISA 330
Acerca de la materialidad de errores no ajustados, individualmente y
acumulados
Evaluar si:
Los EECC revelan adecuadamente las polticas contables aplicadas
Las polticas contables son consistentes con el MN y adecuadas en las
circunstancias
Las estimaciones gerenciales son razonables
La informacin en los EECC es relevante, confiable, comparable y
comprensible
Los usuarios comprenden los efectos de hechos y transacciones
significativos, a partir de la informacin en los EC
La terminologa utilizada en los EECC es apropiada
Los EECC refieren a o describen adecuadamente el MN aplicable
Formato de la opinin
Opinin no modificada segn NIA 700 (opinin limpia) : el auditor
concluye que los EECC estn preparados, en todos sus aspectos
relevantes, de acuerdo con el MN aplicable
El tipo de OM depende de
La naturaleza de la cuestin que origina la modificacin, y
La evaluacin del auditor acerca de si la cuestin afecta los EECC
de manera generalizada o no
Tipos de opiniones modificadas
NOTA X
La compaa es demandada en un juicio en el que se alegan violaciones a
ciertos derechos de patentes y se reclama el pago de regalas e
indemnizaciones por daos. La compaa ha presentado una contra
demanda y las audiencias preliminares y los perodos de prueba de
ambos casos estn en curso. El resultado final de estas acciones no
puede ser determinado a la fecha y los estados contables no incluyen
provisin por pasivo alguno que pudiera resultar de estas acciones.
REPONSABILIDAD DEL AUDITOR
RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
B. Propsito de la auditora
interpetacin
Esta carta convenio no es obligatoria en nuestro pas, en cambio
la NIA 210 dispone que el auditor y su cliente deben acordar
los trminos del compromiso. Los trminos deben ser confirmados
en una carta propuesta o en cualquier otra forma de contrato.
3. DELITO
Defraudacin
Violacin del secreto profesional
Blanqueos impositivos
Actos ilegales de clientes
Fraudes y errores
Ley penal tributaria
Defraudacin
Blanqueos impositivos
LEGITIMACIN DE ACTIVOS
PROVENIENTES DE ILCITOS
LAVADO DE DINERO
DEFINICIONES
LA TRANSFORMACIN DE DINEROS
OBTENIDOS EN FORMA ILEGAL, EN VALORES
PATRIMONIALES, CON EL PROPSITO DE
APARENTAR QUE SE TRATA DE UNA GANANCIA
LEGAL O LEGTIMA
LEY 25.246 (BO 11/05/00)
Y .......... ????????????????????????????
DEBER DE INFORMAR
NO PODRN INVOCARSE:
SECRETO BANCARIO O FISCAL
SECRETO PROFESIONAL
LOS COMPROMISOS DE CONFIDENCIALIDAD
SI EL REQUERIMIENTO LO FORMULA UN JUEZ
COMPETENTE
2. OBLIGACIONES (art. 21)
2.1.RECABAR DE SUS CLIENTES DOCUMENTOS QUE
PRUEBEN:
IDENTIDAD,
PERSONERA JURDICA,
DOMICILIO y
INUSUALES,
SIN JUSTIFICACIN
ECONMICA o JURDICA, o
DE COMPLEJIDAD INUSITADA o
INJUSTIFICADA,
$ 10.000 a $ 100.000
RESOLUCION UIF 3/2004 - Directiva sobre reglamentacin del
articulo 21, incisos A) y B) de la ley n 25.246.
OPERACIONES SOSPECHOSAS
MODALIDADES, OPORTUNIDADES Y LIMITES DEL
CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION DE REPORTARLAS
PROFESIONALES MATRICULADOS CUYAS ACTIVIDADES
ESTEN REGULADAS POR LOS CPCE
PROFESIONALES ALCANZADOS
1. AUDITORES Y SNDICOS
1.1. cuando se brinden servicios profesionales a las personas
fsicas o jurdicas incluidas en el artculo 20
1.2. como as tambin a las no alcanzadas por dicha norma que:
a) Posean un activo superior a pesos tres millones, o
b) Hayan duplicado su activo o sus ventas en el trmino de
un (1) ao, de acuerdo a informacin proveniente
de los EECC auditados.
Se establece que los sujetos obligados a informar operaciones
sospechosas podrn entablar relaciones profesionales con
por lo menos dos tipos de clientes:
Base de datos
Elaborar y mantener registros con la identificacin de los
clientes, accionistas controlantes, directores y apoderados y
con informacin sobre operaciones incluidas en las muestras
EJEMPLO
POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS PARA PREVENIR E IMPEDIR EL
LAVADO DE ACTIVOS
En virtud de las disposiciones de la Resolucin 3/2004 de la
UNIDAD DE INFORMACIN FINANCIERA, los integrantes del
Estudio Blanco, Puro & Kristalino proceden a adoptar
formalmente las siguientes polticas y procedimientos
CAPACITACION DE LOS PROFESIONALES
El presente fascculo ser entregado a todos los miembros del
Estudio quienes expresarn por escrito su recepcin.
El socio E. Blanco tomar a su cargo el desarrollo de los programas
de capacitacin. Dichos programas incluirn las siguientes
actividades:
1. Entrega de la normativa relacionada con el Lavado de dinero,
incluyendo la Ley 25.246, su Decreto Reglamentario 169/01, la
Resolucin UIF 3/05, Resolucin 311/05 de la FACPCE as
como bibliografa especfica sobre el tema.
2. Una semana despus de ello, el Socio a cargo dictar un curso
para el personal, el que deber ser evaluado como requisito sine
quanon para continuar realizando sus tareas en el Estudio.
En sujetos obligados
verificar cumplimiento de las normas de la UIF
emitir informe especial con frecuencia annual