EL SISTEMA

TRIBUTARIO
PERUANO
CPC Mag. JULIO C. SANCHEZ VASQUEZ
 EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

ES EL CONJUNTO ORDENADO DE NORMAS,

PRINCIPIOS E INSTITUCIONES QUE REGULAN LAS
RELACIONES PROCEDENTES DE LA APLICACIN DE
TRIBUTOS EN EL PAS. SE RIGE BAJO EL DECRETO
LEGISLATIVO N 771 (ENERO DE 1994),
DENOMINADO COMO LA LEY MARCO DEL SISTEMA
TRIBUTARIO NACIONAL.
 EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

SEGN LA CONSTITUCIN DE 1993, EL ESTADO

ES EL PODER POLTICO ORGANIZADO EN TRES
NIVELES DE GOBIERNO: NACIONAL, REGIONAL Y
LOCAL, Y CADA UNO DE ELLOS AGRUPA
DIFERENTES UNIDADES EJECUTORAS O
PRODUCTORAS DE BIENES Y SERVICIOS
PBLICOS CUYOS COSTOS OPERATIVOS DEBEN
SER FINANCIADOS CON TRIBUTOS.
 EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

EN MRITO AL D. LEG. N 771 LA LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL,

VIGENTE A PARTIR DESDE 1994, TIENE SIGUIENTES OBJETIVOS:

1.- INCREMENTAR LA RECAUDACIN.

2.- BRINDAR AL SISTEMA TRIBUTARIO UNA MAYOR EFICIENCIA, PERMANENCIA Y

SIMPLICIDAD.

3.- DISTRIBUIR EQUITATIVAMENTE LOS INGRESOS QUE CORRESPONDEN A LAS

MUNICIPALIDADES.

4.- EL CDIGO TRIBUTARIO CONSTITUYE EL EJE FUNDAMENTAL DEL SISTEMA

TRIBUTARIO NACIONAL, YA QUE SUS NORMAS SE APLICAN A LOS DISTINTOS

TRIBUTOS.
ELEMENTOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
EL S.T.P. CUENTA CON 3 ELEMENTOS PRINCIPALES, QUE
SIRVEN DE COLUMNA PARA SU FUNCIONAMIENTO EFICIENTE:

POLTICA TRIBUTARIA:
SON AQUELLOS LINEAMIENTOS QUE DIRIGEN EL
SISTEMA TRIBUTARIO. EST DISEADA POR EL
MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS (MEF). LA
POLTICA TRIBUTARIA ASEGURA LA SOSTENIBILIDAD
DE LAS FINANZAS PBLICAS, ELIMINANDO
DISTORSIONES Y MOVILIZANDO NUEVOS RECURSOS A
TRAVS DE AJUSTES O REFORMAS TRIBUTARIAS.
NORMAS TRIBUTARIA:
LA POLTICA TRIBUTARIA SE IMPLEMENTA A TRAVS DE LAS
NORMAS TRIBUTARIAS. COMPRENDE EL CDIGO
TRIBUTARIO

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
LA CONSTITUYEN LOS RGANOS DEL ESTADO ENCARGADOS
DE APLICAR LA POLTICA TRIBUTARIA.
A NIVEL NACIONAL, ES EJERCIDA POR LA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA (SUNAT), Y LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL
DE ADMINISTRACIN DE ADUANAS (SUNAD).
QUE ENTIENDE POR TRIBUTO?
ES UNA PRESTACIN DE DINERO QUE EL ESTADO EXIGE EN EL
EJERCICIO DE SU PODER DE IMPERIO SOBRE LA BASE DE LA
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA EN VIRTUD DE UNA LEY, Y PARA CUBRIR
LOS GASTOS QUE LE DEMANDE EL CUMPLIMIENTO DE SUS FINES.
EL CDIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUE EL TRMINO TRIBUTO
COMPRENDE IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS :

IMPUESTO:ES EL TRIBUTO CUYO PAGO NO ORIGINA POR PARTE DEL

ESTADO UNA CONTRAPRESTACIN DIRECTA EN FAVOR DEL
CONTRIBUYENTE. TAL ES EL CASO DEL IMPUESTO A LA RENTA.
CONTRIBUCIN:ES EL TRIBUTO QUE TIENE COMO HECHO
GENERADOR LOS BENEFICIOS DERIVADOS DE LA REALIZACIN DE
OBRASPBLICAS O DE ACTIVIDADES ESTATALES, COMO LO ES EL
CASO DE LA CONTRIBUCIN AL SENCICO.
TASA:ES EL TRIBUTO QUE SE PAGA COMO
CONSECUENCIA DE LA PRESTACIN EFECTIVA DE UN
SERVICIO PBLICO, INDIVIDUALIZADO EN EL
CONTRIBUYENTE, POR PARTE DEL ESTADO. POR
EJEMPLO LOS DERECHOS ARANCELARIOS DE LOS
REGISTROS PBLICOS.
LA LEY ESTABLECE LA VIGENCIA DE LOS TRIBUTOS CUYA
ADMINISTRACIN CORRESPONDE AL GOBIERNO
CENTRAL, LOS GOBIERNOS LOCALES Y ALGUNAS
ENTIDADES QUE LOS ADMINISTRAN PARA FINES
ESPECFICOS.
 EL TRIBUTO: DEFINICIN
DR. RUBN SANABRIA ORTIZ.

ES EL VINCULO JURDICO (RELACION DEBER) QUE LIGA

A LA PERSONA CON EL ESTADO Y QUE, DE COINCIDIR
EL HECHO GENERADOR-IMPONIBLE (HECHO O
CIRCUNSTANCIA), CON LA HIPOTESIS DE INCIDENCIA
TRIBUTARIA ESTABLECIDA EN LA LEY, SE VA A
CONVERTIR EN UNA OBLIGACIN SUSTANCIAL
(RELACIN OBLIGACIN) DE CARCTER ECONMICA
(SUSCEPTIBLE DE GENERAR UNA DEUDA),
 EL TRIBUTO: DEFINICIN.

QUE DEBE ENTREGARSE AL ESTADO PARA QUE STE

PUEDA DISPONER DE LOS RECURSOS NECESARIOS QUE LE
PERMITAN EL CUMPLIMIENTO DE SUS FINES POLTICO-
SOCIALES, EQUILIBRAR LA ECONOMA Y GENERAR UNA
MEJOR REDISTRIBUCIN DE LA RIQUEZA Y , QUE PUEDE Y
DEBE SER EXIGIDO COACTIVAMENTE.

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 ADMINISTRACIN DE TRIBUTOS
LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA - SUNAT :ADMINISTRA LOS
TRIBUTOS INTERNOS Y TRIBUTOS ADUANEROS TALES COMO EL
IMPUESTO A LA RENTA, IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS,
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO, IMPUESTO ESPECIAL A LA
MINERA, RGIMEN NICO SIMPLIFICADO Y LOS DERECHOS
ARANCELARIOS DERIVADOS DE LA IMPORTACIN DE BIENES.
MEDIANTE LA LEY N 27334 SE AMPLI LAS FUNCIONES DE LA
SUNAT A EFECTOS DE QUE ADMINISTRE LAS APORTACIONES A
ESSALUD Y A LA ONP. LA SUNAT TAMBIN ADMINISTRA OTROS
CONCEPTOS NO TRIBUTARIOS COMO LAS REGALAS MINERAS.
EN APLICACIN DEL DECRETO SUPREMO 061-2002-PCM, SE
DISPUSO LA FUSIN POR ABSORCIN DE LA SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE ADUANAS (SUNAD) POR LA SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE TRIBUTOS INTERNOS (SUNAT), PASANDO LA
SUNAT A SER EL ENTE ADMINISTRADOR DE TRIBUTOS INTERNOS
Y DERECHOS ARANCELARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL. EL 22 DE
DICIEMBRE DE 2011 SE PUBLIC LA LEY N 29816 DE
FORTALECIMIENTO DE LA SUNAT, ESTABLECINDOSE LA
SUSTITUCIN DE LA DENOMINACIN DE LA SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA-SUNAT POR
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA SUNAT.

LOS GOBIERNOS LOCALES (MUNICIPALIDADES)

ADMINISTRAN EXCLUSIVAMENTE LOS IMPUESTOS QUE

LA LEY LES ASIGNA TALES COMO EL IMPUESTO
PREDIAL, IMPUESTO AL PATRIMONIO AUTOMOTRIZ,
ALCABALA, IMPUESTOS A LOS JUEGOS, ETC.; AS COMO
LOS DERECHOS Y TASAS MUNICIPALES TALES COMO
LICENCIAS, ARBITRIOS Y DERECHOS.
 EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO (SCI) EN LA
SUNAT

LA IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

(SCI) EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO, TIENE COMO
PROPSITO CAUTELAR Y FORTALECER LOS SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS Y OPERATIVOS CON ACTIVIDADES DE
CONTROL PREVIO, SIMULTNEO Y POSTERIOR, CONTRA
ACTOS Y PRCTICAS INDEBIDAS O DE CORRUPCIN,
PROPENDIENDO AL DEBIDO Y TRANSPARENTE LOGRO DE
LOS FINES, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES.
ES AS QUE LAS ENTIDADES DE ESTADO ESTN
OBLIGADAS A IMPLANTAR EL SCI EN SUS PROCESOS,
ACTIVIDADES, RECURSOS, OPERACIONES Y ACTOS
INSTITUCIONALES; EN TAL SENTIDO, LA SUNAT HA
VENIDO DESARROLLANDO LAS ACTIVIDADES
CONTENIDAS EN CADA UNA DE LAS ETAPAS
ESTABLECIDAS PARA DICHA IMPLEMENTACIN.
COMO ES DE ESPERAR, LA SUNAT CONTINUA
EJECUTANDO LAS ACCIONES NECESARIAS PARA LOGRAR
EL MAYOR NIVEL DE AVANCE EN LA IMPLEMENTACIN
DEL SCI; Y, POR ELLO, EN EL PRIMER TRIMESTRE DE
CADA AO EL COMIT DE CONTROL INTERNO (CCI)
APRUEBA UN PLAN DE TRABAJO EN EL QUE SE
ESTABLECEN LAS ACTIVIDADES A EJECUTAR QUE
ASEGUREN DICHO FIN.
 CLASIFICACIN
DOCTRINARIA DE LOS
TRIBUTOS
TRIBUTOS TRIBUTOS
VINCULADO NO
S: VINCULADOS
Relacin entre hecho :
imponible y actividad
estatal NO Relacin entre hecho
imponible y actividad
TASAS IMPUESTO
estatal
CONTRIBUCIONE S
S
Geraldo Ataliba en su Obra
Hiptesis de Incidencia Tributaria Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 CLASIFICACIN

TRIBUTO

Impuestos Tasas Contribuciones

OTROS TIPOS
(ESPECIALES)

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

EL IMPUESTO
TRIBUTO NO VINCULADO CUYO
CUMPLIMIENTO NO ORIGINA UNA
CONTRAPRESTACIN DIRECTA EN
FAVOR DEL CONTRIBUYENTE POR
PARTE DEL ESTADO.
TRIBUTO QUE APORTAMOS TODOS EN
BENEFICIO DE TODOS.

- IMPUESTO A LA RENTA (IR)

- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
- IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)
CARACTERSTICAS DEL
IMPUESTO

1. Legalidad.
2. Obligatorio.
3. Da origen a una prestacin
dineraria o en especie.
4. Prestacin independiente de
cualquier actividad estatal (no
contraprestacin)
5. Fines fiscales o extrafiscales.

Art. 1 del CT
 MANIFESTACIONES DE
RIQUEZA
TODO IMPUESTO GRAVA LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DE LAS
PERSONAS
LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA CONSISTE EN LA APTITUD
ECONMICA
PARA CONTRIBUIR AL SOSTENIMIENTO DEL ESTADO
SE REFLEJA MEDIANTE MANIFESTACIONES DE RIQUEZA:

RENTA GANANCIAS. (IMPUESTO A LA RENTA)

PATRIMONIO BIENES/AHORRO (IMP. PREDIAL)
(IMP. VEHICULAR)
CONSUMO GASTOS (IGV)
CLASIFICACIN DE LOS
IMPUESTOS
IMPUESTOS REALES (OBJETIVOS) Y PERSONALES
(SUBJETIVOS). (IMP. PREDIAL / IMP. RENTA)

IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS ( IMP. RENTA / IGV)

IMPUESTOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS ( I. RENTA,
IGV / IMP. EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD)

IMPUESTOS DE REALIZACIN PERIDICA Y DE

REALIZACIN INSTANTNEA ( I.R. / IGV)

IMPUESTOS GENERALES Y ESPECIALES (EJ. IGV / ISC)

Norma X del
 LAS CONTRIBUCIONES

ES EL TRIBUTO CUYA
OBLIGACIN TIENE COMO
HECHO GENERADOR
BENEFICIOS, INDIVIDUALES
O GRUPALES, DERIVADOS
DE LA REALIZACIN DE:
OBRAS PBLICAS O
ACTIVIDADES ESTATALES.
BRAS PBLICAS: (DE MEJORAS. EJ. PARQUES, AVENIDAS, ETC.
CTIVIDADES ESTATALES: SENATI (SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO TCN
DUSTRIAL. SENCICO (SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACIN PARA LA INDUSTRI
E LA CONSTRUCCIN)

CT. Norma II inciso b

 FORMAS DE
CONTRIBUCIONES

CONTRIBUCIONES

EL CASO DE:

OTRAS
CONTRIBUCIN DE CONTRIBUCIONES: LAS
MEJORAS DENOMINADAS
SENATI EXACCIONES
Ej: Ex Fonavi PARAFISCALES
SENCICO

APORTACIONES:
ESSALUD
ONP

NORMA II CT (ult. prrafo)

 LA CONTRIBUCIN DE
MEJORAS
Obligacin Impuesta por Propietarios de
Pecuniaria el Estado Inmuebles

Experimentan
Ventajas

Construccin
Obra Pblica
(uso comn)

CT. Norma II inciso b

 CARACTERSTICAS DE LA CONTRIBUCIN DE
MEJORAS

LEGALIDAD. (TAMBIN POR ORDENANZA MUNICIPAL)

OBLIGACIN NACE CUANDO TERMINA TODA LA

OBRA.
LMITE TOTAL: GASTO REALIZADO.

LMITE INDIVIDUAL: INCREMENTO DE VALOR DEL

INMUEBLE BENEFICIADO.

DESTINADO A FINANCIAR EL COSTO DEL SERVICIO.

LA TASA

TRIBUTO CUYA OBLIGACIN

TIENE COMO HECHO
GENERADOR LA PRESTACIN
EFECTIVA POR EL ESTADO DE
UN SERVICIO PBLICO
INDIVIDUALIZADO EN EL
CONTRIBUYENTE.

CT. Norma II inciso c

CARACTERISTICAS DE LA TAS

LEGALIDAD. (POR ORDENANZA MUNICIPAL)

ROGACIN.
ACTUACIN ESTATAL
(CONTRAPRESTACIN)
BENEFICIO PARA EL CONTRIBUYENTE.
AYUDA AL COSTO DEL SERVICIO.
 TASAS
Arbitrios Derechos
- Serenazgo, limpieza pblica - pasaporte, partidas, parqueo

Licencias
Otras
- De funcionamiento, de construccin

CT. Norma II incisos: 1,2,3

 TRIBUTOS ESPECIALES: EL PEAJE :

TRIBUTO EXIGIDO A LOS USUARIOS DE UNA OBRA VIAL.

POR EL BENEFICIO OBTENIDO POR SU USO.

FINALIDAD: AMORTIZAR LOS GASTOS DE CONSTRUCCIN,

MANTENIMIENTO Y SERVICIOS ESPECIALES DE DICHA OBRA.

VA DE COMUNICACIN DE CARACTERSTICAS ESPECIALES.

VAS DE COMUNICACIN ALTERNATIVA.

CASO PERUANO: - PEAJE : EMAPE. (PEAJE PROPIAMENTE)

- PEAJE : CONCESIONARIOS.(PEAJE-PRECIO)
- PEAJE : MTC (PEAJE PROPIAMENTE)

RTF N 05201-5-2004 - Naturaleza del

peaje.
 TRIBUTOS ESPECIALES: ARANCEL ADUANERO

GRAVA LA IMPORTACIN
(INGRESO DE MERCANCAS
AL INTERIOR PROCEDENTES
DE UN PAS EXTRANJERO)

SON CREADOS,
MODIFICADOS O
EXTINGUIDOS POR D.S.
(PODER EJECUTIVO)

PUEDE SER DERECHOS AD

VALOREM O DERECHOS
ESPECFICOS.
EXACCION PARAFISCAL

Prestacin
Organismo Financiacin
Exigida
Especial Autnoma
Coactivamente

Fines

Sociales Econmicos
EJ. APORTACIONES: ESSALUD ONP
COLEGIOS PROFESIONALES

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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 CARACTERSTICAS DE LA
EXACCION PARAFISCAL

1. SON CREADOS POR UNA NORMA LEGAL .

2. LOS INGRESOS RECAUDADOS NO FIGURAN EN EL
PRESUPUESTO GENERAL.
3. LOS INGRESOS SON A FAVOR DE ORGANISMOS
PBLICOS DESCENTRALIZADOS O SEMIPBLICOS.
4. REQUIERE ESTAR DIRIGIDO A UN FIN ESPECFICO.
5. NO SON TRIBUTOS