Es una manifestacin externa de la

funcin administrativa, configurado

por una serie de formalidades y
trmites de orden jurdico que se
establece para poder emitir una
decisin por parte de la Autoridad
Tributaria.
 ARTICULO 12 DE LA
CONTITUCIN
ARTICULO 8 DEL PACTO DE
SAN JOSE
ARTCULO 4o DE LA LEY DE
AMPARO, EXHIBICIN
PERSONAL Y DE
CONSTITUCIONALIDAD.
 Continuacin...

Art. 12 de la C.C.: Derecho de

Defensa: La defensa de la persona y
sus derechos son inviolables. Nadie
podr ser condenado, ni privado de sus
derechos, sin haber sido citado, odo y
vencido en proceso legal ante juez o
tribunal competente y preestablecido.
 Continuacin...

Art. 8 del Pacto de San Jos: Toda

persona tiene derecho a ser oda con las
debidas garantas y dentro de un plazo
razonable, por un juez competente,
independiente e imparcial, establecido con
anterioridad por la ley, en la sustanciacin
de cualquier acusacin penal formulada
contra ella, o para la determinacin de sus
derechos y obligaciones de orden civil,
laboral, fiscal o de cualquier otro carcter.
 Continuacin...
Art. 4 de la Ley de Amparo,
Exhibicin Personal y de
Constitucionalidad: La defensa de la
persona y sus derechos son inviolables.
Nadie podr ser condenado, ni privado de
sus derechos, sin haber citado, odo y
vencido en proceso legal ante juez o
tribunal competente y preestablecido.
En todo procedimiento administrativo o
judicial deben guardarse u observarse las
garantas propias del debido proceso.
 PROCEDIMIENTOS QUE GENERAN
LA EMISION DE UNA RESOLUCION
CONCLUYENTE DE LA SAT.

PROCEDIMIENTOS QUE REGULAN

LOS RECURSOS PARA IMPUGNAR
LA RESOLUCIONES DE LA SAT
 DETERMINACION DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA

RECONOCIMIENTO DE EXENCIONES
O BENEFICIOS FISCALES

SANCIONATORIO POR
INFRACCIONES
 DEVOLUCION DE CREDITO FISCAL
DEL IVA A EXPORTADORES

DE GESTION Y RECAUDACION

DE CONSULTA
 DE INSCRIPCION DE
CONTRIBUYENTES Y
RESPONSABLES

POR CIERRES TEMPORALES DE

EMPRESAS O NEGOCIOS POR
REINCIDENCIA
 INICIACION
VERIFICACION
AUDIENCIA
PERIODO DE PRUEBA
DELIGENCIAS PARA MEJOR
RESOLVER
RESOLUCION
Se puede iniciar:
- De oficio (artculo 121 del Cdigo
Tributario)

- A instancia de parte (Art. 105 del Cdigo

Tributario)
 La Administracin Tributaria debe
verificar las declaraciones y/o
determinaciones y documentos de
pago de los tributos y si procediere,
formula los ajustes que correspondan,
los notifica al contribuyente o
responsable y precisar los
fundamentos de hecho y de derecho.
 Seguidamente la Administracion
Tributaria lleva a cabo el acto de
liquidacin en base a los datos, tanto de
hecho como de derecho obtenidos.
La liquidacin es la determinacin de
la obligacin tributaria, que la hace
lquida y exigible. Es un acto interno de
SAT.
Puede ser:
Provisional
Definitiva
 Liquidacin provisional: Son aquellas
que se efectan con base a los datos
facilitados por el propio contribuyente o
responsable y/o con la informacin
obtenida por la Administracin
Tributaria.
En esta etapa no se ha odo al
contribuyente y la liquidacin provisional
fundamenta la pretensin de la SAT,
para efectos de conferir la audiencia.
 Liquidacin definitiva:
Es el acto mediante la
administracin tributaria determina la
cuanta de la deuda tributaria, y se
hace exigible mediante la emisin de la
resolucin que deber reunir los
requisitos del artculo 150 del Cdigo
Tributario.
 Efectuada la liquidacin provisional,
se le notifica al contribuyente
concedindole un plazo de 30 das
improrrogables si se trata de
ajustes, o de 10 das si se trata
solamente de sanciones a imponer.

El contribuyente ejerce su derecho

de defensa y ofrece los medios de
prueba que considere pertinentes
para desvanecer los ajustes
 El contribuyente puede ofrecer y
proponer todos los medios de prueba
admitidos en derecho (Art. 142 del
Cdigo Tributario y Art. 128 del
Cdigo Procesal Civil y Mercantil)
 Si se trata de ajustes el perodo de
prueba es de 30 das hbiles que
empiezan a correr despus del 6to da
hbil posterior al da de vencimiento del
plazo conferido para evacuar la
audiencia, cuando el contribuyente lo
ha solicitado en su memorial de
evacuacin de la audiencia, sin ms
trmite que se tenga que notificar. (Art.
146 del Cdigo Tributario)
 Si se trata de sanciones, la
Administracin Tributaria le conferir
al contribuyente el plazo de 10 das
hbiles improrrogables. (Artculo
146 del Cdigo Tributario)
 Mediante las diligencias para mejor
resolver se pretende que la
Administracin Tributaria cuente con
ms elementos para resolver. Esta
medida puede efectuarse de oficio o a
peticin de parte, se haya o no
evacuado la audiencia.

El plazo es de 15 das hbiles

mximo. Contra la resolucin que la
ordene no cabe recurso alguno
 Si el contribuyente o responsable
acepta expresamente los ajustes, la
Administracin Tributaria confirma los
ajustes mediante la resolucin y
formula la liquidacin respectiva y
fijar el plazo improrrogable de 10 das
hbiles para su pago.
El expediente continua su tramite en lo
relativo a los ajustes no aceptados.
 Cuando no son aceptados por el
contribuyente, la Administracin
Tributaria analiza sus argumentos, sus
medios de prueba y justificaciones y
efecta la liquidacin final, la cual
queda contenida en la resolucin.

El plazo para dictarla es de 30 das

hbiles siguientes a la terminacin
del plazo de la audiencia.
APERTURA A
NOTIFICACIN DEL
PRUEBA CONCEDE
AJUSTE
AUDIENCIA
PLAZO 30 FORMULADO AL
DAS PLAZO DE 30 CONTRIBUTENTE
IMPRORROGA DAS
PLAZO 10 DAS
BLE
(Art. 146)
(Art. 132)
(Art. 143 y 146)

DILIGENCIAS
PARA MEJOR
RESOLUCIN NOTIFICACIN
RESOLVER
PLAZO 30 DAS PLAZO 10 DAS
PLAZO HASTA
15 DAS (Art. 149) (Art.154)
(Art. 144)
La Ley de lo Contencioso Administrativo,
regula lo relativo a los recursos
administrativos de REVOCATORIA y
REPOSICIN de la administracin pblica.

Sin embargo, en su artculo 17 bis,

establece que en materia laboral y
tributaria, se tramitarn conforme al
Cdigo de Trabajo y el Cdigo Tributario.
Acto por medio del cual la autoridad
administrativa superior, decide por medio de
una resolucin confirmar, revocar o anular la
resolucin emitida por una autoridad
administrativa jerrquicamente inferior,
conforme las disposiciones legales y peticin
formulada. Procede en contra de las
resoluciones originarias del Superintendente,
que conocer el Directorio de la SAT. En
contra de las resoluciones originarias de los
intendentes, conociendo para el efecto el
superintendente.
Acto por medio del cual la misma
autoridad administrativa superior, vuelve
a conocer de la resolucin emitida,
pudiendo dejar sin efecto, confirmndola,
conforme las disposiciones legales,
medios de conviccin generados y
peticin formulada. Procede en contra de
las resoluciones originarias del Directorio
de la SAT, conociendo para los efectos el
propio Directorio.
El recurso se tramita a instancia de
parte interesada, es decir, la persona
que con dicha resolucin
administrativa se considere agraviada
en sus derechos.
El plazo para su interposicin es de
DIEZ DAS, siguientes a los de la ltima
notificacin de la resolucin, mediante
memorial dirigido al rgano
administrativo que dict la misma.
 Autoridad a Quien se dirige. (Encabezado)
Nombre del recurrente (Parte Interesada)
Identificacin precisa de la resolucin
recurrida y fecha de notificacin.
Exposicin de Motivos (Hechos que se
impugnan)
Sentido de la resolucin que segn el
recurrente debe de emitirse. (Revoque,
reforme, etc.
Lugar, fecha, firma del recurrente o
representante legal, si no sabe firmar su
huella digital.
 NOTIFICACIN DE LA
RESOLUCIN ADMINISTRATIVA
TRIBUTARIA

NO CONSIENTE LA CONSIENTE LA
RESOLUCIN RESOLUCIN

INTERPONE RECURSO TERMINA EL

EN EL PLAZO DE 10 PROCESO
DAS ADMINISTRATIVO

CONCEDE AUDIENCIA
DILIGENCIAS PARA
UNIDAD IMPUGNADA MEJOR RESOLVER
(facultativa)
PLAZO 15 DAS
PGN (Obligatoria)
(Facultativo)
PLAZO 15 DAS

1
 EL ORGANO SUPERIOR RESUELVE
PLAZO 75 DAS HBILES
A LA INTERPOSICIN DEL RECURSO
+ 15 DAS DILIGENCIAS PARA MEJOR RESOLVER

REVOCA Queda sin efecto la

resolucin que le caus
(Resolucin Favorable) agravio

CONFIRMA Contencioso Administrativo

(Resolucin Desfavorable) (Va Judicial)

NO RESUELVE Espera, presente

contencioso administrativo o
(30 das desde que entr interpone la accin de
en estado de resolver) amparo
2
 Cuando la Administracin Tributaria
deniegue el trmite del recurso de
revocatoria, la parte que se tenga por
agraviada podr ocurrir al Ministerio de
Finanzas Pblicas dentro del plazo de los
3 das hbiles siguientes al de la
notificacin de la denegatoria pidiendo
se le conceda el trmite del recurso de
revocatoria.
Si la Administracin no resuelve,
concediendo o denegando el recurso de
revocatoria dentro de los 15 das hbiles
siguientes a su interposicin.
 Continuacin...

Se tendr por concedido ste y

debern elevarse las actuaciones al
Directorio de la SAT. El funcionario o
empleado pblico responsable del
atraso ser sancionado de conformidad
con la Ley.