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Reglamento para la Administracin del Riesgo de Crdito

JM-93-2005

JUNTA MONETARIA RESOLUCIN JM-93-2005


Inserta en el Punto Cuarto del Acta 22-2005, correspondiente a la sesin celebrada por la Junta Monetaria el 18 de mayo de 2005. PUNTO CUARTO: Superintendencia de Bancos eleva a consideracin de la Junta Monetaria el proyecto de Reglamento para la Administracin del Riesgo de Crdito. RESOLUCIN JM-93-2005. Conocido el Oficio nmero 1279-2005 del Superintendente de Bancos, del 4 de mayo de 2005, mediante el cual eleva a consideracin de esta Junta el proyecto de Reglamento para la Administracin del Riesgo de Crdito; y, CONSIDERANDO: Que el Decreto Nmero 19-2002 del Congreso de la Repblica, Ley de Bancos y Grupos Financieros, en su artculo 53, establece por una parte, que los bancos y empresas del grupo financiero tienen la obligacin de valuar sus activos, operaciones contingentes y otros instrumentos financieros que impliquen exposiciones a riesgos, de conformidad con la normativa que esta Junta emita, a propuesta de la Superintendencia de Bancos; y por la otra, que esa normativa debe contener el rgimen de clasificacin de activos y de reservas o provisiones, tomando en cuenta la capacidad de pago y cumplimiento del deudor, a fin de que los bancos y las empresas del grupo financiero que otorguen financiamiento realicen dicha valuacin; CONSIDERANDO: Que para coadyuvar a una adecuada administracin del riesgo de crdito, las instituciones deben contar con las polticas, prcticas y procedimientos que les permitan tener un control adecuado de su proceso crediticio; CONSIDERANDO: Que es conveniente que las instituciones bancarias mantengan adecuadamente clasificados y valuados sus activos crediticios, con el propsito de que en la contabilidad de las mismas se registre el resultado de dicha valuacin, de manera que en los estados financieros se refleje razonablemente su situacin financiera; CONSIDERANDO: Que conforme lo estipulado en el artculo 50 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros corresponde a esta Junta dictar las disposiciones de carcter general sobre la informacin y documentacin que, como mnimo, exigirn los bancos a los solicitantes de financiamiento y a sus deudores; CONSIDERANDO: Que esta Junta, mediante Resolucin JM-141-2003 emiti el Reglamento para la Administracin del Riesgo de Crdito, con el propsito de promover una gestin adecuada y prudente del riesgo crediticio, para lo cual regul los aspectos relacionados con el proceso crediticio, la informacin mnima de los solicitantes y deudores, y la valuacin de los activos crediticios; CONSIDERANDO: Que se estima apropiado revisar la reglamentacin financiera, dentro del marco necesario que coadyuve al fortalecimiento y competitividad de la gestin de las entidades bancarias, teniendo en mente las preocupaciones de los usuarios; CONSIDERANDO: Que en el proceso de dicha revisin, algunas instituciones bancarias manifestaron dificultades en la implementacin del Reglamento para la Administracin del Riesgo de Crdito, derivado, entre otras razones, de que los usuarios de crdito no han completado la entrega de la informacin mnima requerida, la existencia de garantas no consideradas como suficientes por el reglamento y de otros aspectos necesarios para hacer ms efectiva la aplicacin y cumplimiento de la normativa; CONSIDERANDO: Que el proyecto de reglamento propuesto por la Superintendencia de Bancos se adecua al propsito establecido en la mencionada Ley de Bancos y Grupos Financieros, razn por la cual se estima conveniente su emisin; POR TANTO: Con base en lo considerado, en lo dispuesto en los artculos 132 y 133 de la Constitucin Poltica de la Repblica, 26 incisos I) y m) del Decreto Nmero 16-2002, Ley Orgnica del Banco de Guatemala, 50, 53, 57 y 129 del Decreto Nmero 19-2002, Ley de Bancos y Grupos Financieros, ambos decretos del Congreso de la Repblica,
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as como tomando en cuenta el Oficio nmero 1279-2005 del Superintendente de Bancos, y en opinin de sus miembros, LA JUNTA MONETARIA RESUELVE: 1. Emitir, conforme anexo a la presente resolucin, el "Reglamento para la Administracin del Riesgo de Crdito" con su correspondiente anexo. 2. Derogar la Resolucin JM-141-2003 y sus modificaciones. 3. Autorizar a la Secretara de esta Junta para que publique la presente resolucin, la cual entrar en vigencia el da de su publicacin.

Armando Felipe Garca Salas Alvarado Secretario Junta Monetaria

Publicada en el Diario de Centro Amrica el 23 de mayo de 2005


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ANEXO A LA RESOLUCIN JM-93-2005 REGLAMENTO PARA LA ADMINISTRACIN DEL RIESGO DE CRDITO

TTULO I DISPOSICIONES GENERALES CAPTULO NICO Artculo 1. Objeto. El presente reglamento tiene por objeto normar aspectos que deben observar los bancos, las entidades fuera de plaza o entidades off shore y las empresas de un grupo financiero que otorguen financiamiento, relativos al proceso de crdito, a la informacin mnima de los solicitantes de financiamiento y de los deudores, y a la valuacin de activos crediticios. Artculo 2. Base legal. El presente reglamento se fundamenta en los artculos 50, 51, 52, 53, 55, 56 y 57 del Decreto Nmero 19-2002 del Congreso de la Repblica, Ley de Bancos y Grupos Financieros. Artculo 3. Definiciones. Para los efectos del presente reglamento, se establecen las definiciones siguientes: Institucin o instituciones: se refiere a los bancos, las entidades fuera de plaza o entidades off shore y las empresas de un grupo financiero que otorguen financiamiento. Activos crediticios: son todas aquellas operaciones que impliquen un riesgo crediticio para la institucin, directo o indirecto, sin importar la forma jurdica que adopten o su registro contable, tales como: prstamos, documentos descontados, documentos por cobrar, pagos por cuenta ajena, deudores varios, financiamientos otorgados mediante tarjeta de crdito, arrendamiento financiero o factoraje, y cualquier otro tipo de financiamiento o garanta otorgada por la institucin. Solicitantes: son las personas individuales o jurdicas que solicitan financiamiento o garantas a la institucin; as como las personas individuales o jurdicas propuestas como fiadores, codeudores, garantes, avalistas u otros obligados de similar naturaleza. Deudores: son las personas individuales o jurdicas que tienen financiamiento o garantas de la institucin; as como las personas individuales o jurdicas que figuran como fiadores, codeudores, garantes, avalistas u otros obligados de similar naturaleza. Endeudamiento directo: es el total de obligaciones, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera, incluyendo las garantas obtenidas y los montos de crditos formalizados pendientes de recibir, provenientes, entre otros, de crditos en cuenta corriente y de entrega gradual, sin importar la forma jurdica que adopten o su registro contable, que una persona individual o jurdica ha contrado como titular con la institucin. Endeudamiento indirecto: es el total de obligaciones, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera, que una persona individual o jurdica, sin ser titular del financiamiento, ha contrado con la institucin en calidad de fiador, codeudor, garante, avalista u otro de similar naturaleza.

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Endeudamiento total: es la suma del endeudamiento directo e indirecto de un deudor con la institucin, para efecto de la evaluacin del riesgo crediticio. Crditos empresariales: son aquellos activos crediticios otorgados a personas individuales o jurdicas destinados al financiamiento de la produccin y comercializacin de bienes y servicios en sus diferentes fases. Tambin se consideran dentro de esta categora los activos crediticios otorgados a las personas jurdicas a travs de tarjetas de crdito, operaciones de arrendamiento financiero u otras formas de financiamiento que tuvieran fines similares a los sealados en el prrafo anterior. Dentro de esta categora tambin se incluye, para fines del presente reglamento, los activos crediticios otorgados al Gobierno Central, municipalidades y otras instituciones del Estado y todo activo crediticio, independientemente de su destino, que no rena las caractersticas de crdito hipotecario de vivienda, de consumo ni de microcrdito. Solicitantes empresariales mayores: son aquellos solicitantes de crdito empresarial que solicitan un monto mayor a cinco millones de quetzales (Q5,000,000.00), si fuera en moneda nacional, o mayor al equivalente a seiscientos cincuenta mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$650,000.00), si se trata de moneda extranjera o, si ya son deudores de la institucin, el monto solicitado ms su endeudamiento total supera cinco millones de quetzales (Q5,000,000.00) o seiscientos cincuenta mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$650,000.00), lo que corresponda. Para los que soliciten y mantengan activos crediticios en moneda nacional y extranjera, la institucin deber convertir el monto solicitado y el saldo de activos crediticios, expresados en moneda extranjera, a su equivalente en quetzales utilizando el tipo de cambio de referencia comprador del quetzal respecto al dlar de los Estados Unidos de Amrica publicado por el Banco de Guatemala vigente al cierre del mes inmediato anterior a la fecha de la solicitud. Solicitantes empresariales menores: son aquellos solicitantes de crdito empresarial que solicitan un monto igual o menor a cinco millones de quetzales (Q5,000,000.00), si fuera en moneda nacional, o igual o menor al equivalente a seiscientos cincuenta mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$650,000.00), si se trata de moneda extranjera y, si ya son deudores de la institucin, el monto solicitado ms su endeudamiento total no supera cinco millones de quetzales (Q5,000,000.00) o seiscientos cincuenta mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$650,000.00), lo que corresponda. Para los que soliciten y mantengan activos crediticios en moneda nacional y extranjera, la institucin deber convertir el monto solicitado y el saldo de activos crediticios, expresados en moneda extranjera, a su equivalente en quetzales utilizando el tipo de cambio de referencia comprador del quetzal respecto al dlar de los Estados Unidos de Amrica publicado por el Banco de Guatemala vigente al cierre del mes inmediato anterior a la fecha de la solicitud. Deudores empresariales mayores: son aquellos deudores de crdito empresarial que tienen un endeudamiento total mayor a cinco millones de quetzales (Q5,000,000.00), si fuera en moneda nacional o en moneda nacional y extranjera, o mayor al equivalente a seiscientos cincuenta mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$650,000.00), si se trata nicamente de moneda extranjera. Para los deudores que tengan activos crediticios en moneda nacional y extranjera, la institucin deber convertir el saldo de activos crediticios expresados en moneda extranjera a su equivalente en quetzales, utilizando el tipo de cambio de referencia
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comprador del quetzal respecto al dlar de los Estados Unidos de Amrica publicado por el Banco de Guatemala vigente al 31 de diciembre del ao anterior a la fecha de referencia de la valuacin de activos crediticios. Deudores empresariales menores: son aquellos deudores de crdito empresarial que tienen un endeudamiento total igual o menor a cinco millones de quetzales (Q5,000,000.00), si fuera en moneda nacional o en moneda nacional y extranjera, o igual o menor al equivalente a seiscientos cincuenta mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$650,000.00), si se trata nicamente de moneda extranjera. No se considerarn como deudores empresariales menores a aquellos deudores que renan las caractersticas del microcrdito. Para los deudores que tengan activos crediticios en moneda nacional y extranjera, la institucin deber convertir el saldo de activos crediticios expresados en moneda extranjera a su equivalente en quetzales, utilizando el tipo de cambio de referencia comprador del quetzal respecto al dlar de los Estados Unidos de Amrica publicado por el Banco de Guatemala vigente al 31 de diciembre del ao anterior a la fecha de referencia de la valuacin de activos crediticios. Microcrditos: son aquellos activos crediticios otorgados a una sola persona individual o jurdica, que en su conjunto no sean mayores de ciento sesenta mil quetzales (Q160,000.00), si se trata de moneda nacional, o el equivalente de veinte mil ochocientos dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$20,800.00), si se trata de moneda extranjera, destinados al financiamiento de la produccin y comercializacin de bienes y servicios. Para el caso de grupos de prestatarios con garanta mancomunada o solidaria, el monto mximo indicado se aplicar para cada uno de sus miembros. Crditos hipotecarios para vivienda: son activos crediticios a cargo de personas individuales, garantizados con hipoteca sobre bienes inmuebles y destinados a financiar la adquisicin, construccin, remodelacin o reparacin de vivienda, siempre que hayan sido otorgados al propietario final de dichos inmuebles; as como, los crditos otorgados para la liberacin de gravmenes, cuando llenen las caractersticas mencionadas. De esta definicin se excluyen las cdulas hipotecarias. Crditos de consumo: son aquellos activos crediticios que en su conjunto no sean mayores de tres millones de quetzales (Q3,000,000.00), si fuera en moneda nacional, o no sean mayores al equivalente de trescientos noventa mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$390,000.00), o su equivalente, si se trata de moneda extranjera, otorgados a una sola persona individual destinados a financiar la adquisicin de bienes de consumo o atender el pago de servicios o de gastos no relacionados con una actividad empresarial. Tambin se consideran dentro de esta categora las operaciones realizadas a travs del sistema de tarjetas de crdito de personas individuales. Avalo reciente: en el caso de bienes inmuebles es el efectuado por valuador de reconocida capacidad y en los dems casos es el efectuado por terceros que sean expertos en la materia, con no ms de un ao de antigedad respecto a la fecha de referencia de la valuacin de activos crediticios a que se refiere este reglamento, excepto cuando se trate de crditos hipotecarios para vivienda, en cuyo caso se aceptar una antigedad de hasta tres aos. Informe reciente de actualizacin de avalo: es el reporte que actualiza un avalo. Dicho reporte, en el caso de bienes inmuebles, debe ser efectuado por valuador de reconocida capacidad y, en los dems casos, por terceros que sean expertos en la materia, con no ms de un ao de antigedad respecto a la fecha de referencia de la
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valuacin de activos crediticios, excepto cuando se trate de crditos hipotecarios para vivienda, en cuyo caso se aceptar una antigedad de hasta tres aos. Informe de Inspeccin: es el realizado por la institucin, por medio de personal calificado para este tipo de anlisis, previo a conceder una prrroga, novacin o reestructuracin, para determinar el estado y valor del bien que constituye la garanta. Dicho informe deber llevar el visto bueno del gerente general. Mora: es el atraso en el pago de una o ms de las cuotas de capital, intereses, comisiones u otros recargos en las fechas pactadas, en cuyo caso se considerar en mora el saldo del activo crediticio. Para los activos crediticios que no tengan una fecha de vencimiento determinada, sta se considerar a partir de la fecha en que se haya realizado la erogacin de los fondos. Flujo de fondos proyectado: consiste en la informacin financiera que identifica en forma detallada todas las fuentes y usos de efectivo, as como el momento de su recepcin o desembolso durante un periodo determinado. Tiene por objeto predecir el saldo de los fondos disponibles o deficiencias de efectivo al final de cada mes. Capacidad de pago: es la capacidad econmico-financiera de los deudores de generar flujos de fondos que provengan de sus actividades y que sean suficientes para atender oportunamente el pago de sus obligaciones. Valuacin: es el resultado del anlisis de los factores de riesgo crediticio que permite establecer la clasificacin del activo crediticio y la constitucin de reservas o provisiones, cuando corresponda, para llegar a determinar el valor razonable de recuperacin de sus activos crediticios. Prrroga: es la ampliacin del plazo originalmente pactado para el pago del activo crediticio. Novacin: es el acto por medio del cual deudor y acreedor alteran sustancialmente una obligacin, extinguindola mediante el otorgamiento de un nuevo activo crediticio concedido por la misma institucin, en sustitucin del existente. Reestructuracin: es la ampliacin del monto, la modificacin de la forma de pago o de la garanta de un activo crediticio. Reservas o provisiones: son las sumas que las instituciones deben reconocer contablemente para hacer frente a la dudosa recuperabilidad de activos crediticios, determinadas conforme a estimaciones establecidas mediante el anlisis de riesgo y la valuacin de dichos activos, en adicin al monto de capital y reservas de capital mnimo requerido por ley. Estado Patrimonial: declaracin escrita que contiene todos los bienes, derechos y obligaciones de una persona individual, para determinar su patrimonio neto. Estado de Ingresos y Egresos: declaracin escrita que contiene todos los ingresos mensuales y anuales de una persona individual, de los cuales se deducen sus egresos en los mismos periodos para determinar su capacidad de contraer nuevas obligaciones. TTULO II PROCESO CREDITICIO CAPTULO NICO
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Artculo 4. Identificacin del mercado objetivo. El plan estratgico institucional y sus modificaciones deben identificar el mercado principal hacia el cual se orienten los activos crediticios de la institucin. Una vez identificado el mercado objetivo se emitirn directrices relativas a los aspectos siguientes: a) Principales actividades econmicas hacia las que se canalizarn los activos crediticios; b) Caractersticas de los segmentos de mercado a los que se desea orientar los activos crediticios; c) Condiciones generales bajo las que se pacten los activos crediticios; y, d) Excepciones que puedan hacerse a lo establecido en los incisos anteriores. Artculo 5. Manual de crdito. Las polticas y los procedimientos para la evaluacin, estructuracin, aprobacin, formalizacin, desembolso, seguimiento y recuperacin de los distintos activos crediticios debern constar por escrito en un manual de crdito que ser aprobado por el Consejo de Administracin, o quien haga sus veces. El Consejo de Administracin, o quien haga sus veces, velar por la actualizacin del manual de crdito y autorizar las modificaciones al mismo, las que sern comunicadas a la Superintendencia de Bancos, a ms tardar diez (10) das hbiles despus de su aprobacin. Las nuevas instituciones que se constituyan debern remitir una copia del manual a que se refiere el presente artculo a la Superintendencia de Bancos antes del inicio de sus operaciones. Artculo 6. Evaluacin de solicitantes empresariales mayores y deudores empresariales mayores. La evaluacin de las solicitudes que den lugar a activos crediticios, las prrrogas, las novaciones o las reestructuraciones, cuando se trate de solicitantes empresariales mayores o deudores empresariales mayores, deber considerar el anlisis de los aspectos siguientes: a) Anlisis financiero: 1. Comportamiento financiero histrico con base en la informacin requerida en este reglamento; 2. Capacidad de generar flujos de fondos suficientes para atender el pago oportuno de sus obligaciones dentro del plazo del contrato, de acuerdo a lo indicado en anexo al presente reglamento; 3. Experiencia de pago en la institucin y en otras instituciones; 4. Relacin entre el servicio de la deuda y los flujos de fondos proyectados del solicitante o deudor; 5. Nivel de endeudamiento del solicitante o deudor; y, 6. Relacin entre el monto del activo crediticio y el valor de las garantas. En el caso de crditos con garantas reales, deber tenerse informacin sobre el estado fsico, la situacin jurdica y, cuando proceda, los seguros del bien de que se trate. Para el caso de garantas personales, se evaluar al fiador, codeudor, garante o avalista de la misma manera que al solicitante o deudor, excepto que para el fiador, codeudor, garante o avalista no ser obligatorio
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solicitar el flujo de fondos proyectado. b) Anlisis Cualitativo: 1. Naturaleza del negocio o industria y riesgos asociados a sus operaciones; y, 2. Objetivos del solicitante o deudor y estimaciones de su posicin competitiva con relacin al sector econmico al que pertenece, y riesgos de dicho sector tomando en cuenta la informacin oficial disponible, de fuentes calificadas o de asociaciones gremiales u otras fuentes a criterio de la institucin. Las entidades debern mantener, mientras el activo crediticio presente saldo, la informacin y documentacin relativa a los anlisis indicados en el presente artculo. De acuerdo al anlisis indicado en el presente artculo, se deber determinar la categora de clasificacin del activo crediticio que corresponda conforme a lo establecido en el artculo 28 de este reglamento y valuarlo segn el procedimiento indicado en el reglamento. Artculo 7. Evaluacin de otros solicitantes o deudores. La evaluacin de las solicitudes que den lugar a activos crediticios, las prrrogas, las novaciones o las reestructuraciones, cuando se trate de solicitantes o deudores empresariales menores, microcrditos, crditos hipotecarios para vivienda o crditos de consumo, deber considerar el anlisis de los aspectos siguientes: a) Comportamiento financiero histrico, cuando el solicitante o deudor sea una persona jurdica, excepto cuando se trate de solicitantes o deudores de microcrdito; Capacidad de pago, conforme a las polticas aprobadas por el consejo de administracin de cada institucin, o quien haga sus veces, con sus respectivas conclusiones y recomendaciones; y, Los aspectos sealados en el inciso a), numerales 3 al 6 del artculo anterior.

b)

c)

Las entidades debern mantener, mientras el activo crediticio presente saldo, la informacin y documentacin relativa a los anlisis indicados en el presente artculo. De acuerdo al anlisis indicado en el presente artculo, se deber determinar la categora de clasificacin del activo crediticio que corresponda conforme a lo establecido en el artculo 28 de este reglamento y valuarlo atendiendo a las polticas aprobadas por el consejo de administracin de la institucin. Artculo 8. Estructuracin del activo crediticio. La estructuracin de los activos crediticios incluir, cuando sea aplicable, los elementos siguientes: a) b) c) d) e) f) g) h) i) Monto del activo crediticio; Programacin de desembolsos; Forma de pago de capital e intereses; Periodo de gracia; Tasa de inters; Plazo; Destino del crdito; Garantas; e, Otras condiciones que se pacten.
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Para efecto de estructurar el activo crediticio de acuerdo a los elementos anteriores, deber considerarse, en lo aplicable, lo siguiente: Uso de los fondos. Situacin financiera del solicitante o deudor y de los garantes. Flujos de fondos proyectados del solicitante o deudor o del proyecto a financiar. Ciclo comercial u operativo del solicitante o deudor, en comparacin a la forma de pago. Valor de los activos, patrimonio e ingresos del solicitante o deudor. Estimacin de la vida til del bien que se financiar, cuando ste figure como garanta.

Artculo 9. Aprobacin. Las instituciones debern observar sus polticas establecidas para la aprobacin de solicitudes que den lugar a activos crediticios, las prrrogas, las novaciones o las reestructuraciones, conforme a la estructura y niveles jerrquicos definidos en su organizacin. Artculo 10. Formalizacin. Las instituciones debern establecer e implementar los procedimientos que procuren una adecuada formalizacin de las condiciones de los activos crediticios en los ttulos y contratos respectivos, incluyendo sus garantas. El contrato debe responder a las condiciones y estructura de la operacin y adems, cuando sea aplicable, otorgar facultades a la institucin para efectuar inspecciones peridicas que permitan verificar el cumplimiento de las condiciones establecidas. Todo activo crediticio prorrogado o reestructurado deber mantener el mismo nmero de identificacin de origen. En el caso de las novaciones o cambio de garanta, en el expediente deber constar el nmero de identificacin de origen del activo crediticio. Artculo 11. Seguimiento. Las instituciones debern emitir polticas orientadas a darle seguimiento a los activos crediticios, que contengan, entre otros, procedimientos para detectar oportunamente el deterioro de sus activos crediticios y prevenir una potencial prdida. Artculo 12. Recuperacin. Las instituciones debern emitir polticas que contengan los mecanismos y procedimientos de cobro que consideren adecuados para la recuperacin efectiva de los activos crediticios. TTULO III INFORMACIN MNIMA DE LOS SOLICITANTES DE FINANCIAMIENTO Y DE LOS DEUDORES CAPTULO I INFORMACIN GENERAL Artculo 13. Informacin general de personas jurdicas. Respecto de los solicitantes de operaciones que den lugar a activos crediticios y de los deudores que sean personas jurdicas, las instituciones debern obtener la informacin y documentacin siguiente: a) Datos generales: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Denominacin o razn social; Nmero de Identificacin Tributaria (NIT); Actividad(es) econmica(s) principal(es) a que se dedica; Direccin de la sede social; Nmero de telfono; y, Nombre del o los representantes legales.
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b) Solicitud de financiamiento firmada por funcionario responsable. c) Fotocopia del testimonio de la escritura de constitucin de la entidad y de sus modificaciones, incluyendo la razn de su inscripcin en el Registro Mercantil General de la Repblica. d) Fotocopia de la Patente de Comercio de Empresa y de Sociedad. e) Fotocopia del nombramiento del representante legal debidamente inscrito en el registro correspondiente. f) Previo a su formalizacin, certificacin de la autorizacin concedida por el rgano competente de la entidad, para que el representante legal contrate el activo crediticio, o fotocopia del documento donde conste expresamente esta facultad.

g) Referencias bancarias y/o comerciales respecto a operaciones crediticias. h) Constancia de consulta efectuada al Sistema de Informacin de Riesgos Crediticios de conformidad con la normativa aplicable. i) Declaracin firmada por el representante legal que contenga: 1. Nombre de las sociedades en las que el solicitante o deudor tiene participacin de capital, cuando dichas inversiones, en su conjunto, representen ms del 25% del patrimonio del solicitante o deudor. 2. En el caso de acciones nominativas, el nombre completo de los socios o accionistas que tengan participacin mayor del diez por ciento (10%) en el capital de la entidad solicitante o deudora, indicando su porcentaje de participacin. En caso el accionista sea persona jurdica, se debern incluir los nombres de los titulares de acciones nominativas con participacin mayor del diez por ciento (10%) en el capital pagado. 3. Nombre completo de los miembros del consejo de administracin y gerente general, o quien haga sus veces, indicando nombre del cargo. Adems, si los funcionarios indicados tienen relacin de direccin o administracin en otras sociedades mercantiles, deber indicarse el nombre del cargo. Las personas jurdicas no mercantiles debern acreditar legalmente su existencia como tales y que su naturaleza jurdica les permite solicitar financiamiento. Asimismo, cumplir, en lo aplicable, con lo indicado en los numerales anteriores. La informacin y documentacin a que se refieren los incisos a), c), d) y e) de este articulo, deber actualizarse cuando se produzca algn cambio. La consulta a que se refiere el inciso h) deber efectuarse, como mnimo, a la fecha de cada valuacin de activos crediticios en el caso de deudores empresariales mayores y, en todos los casos, cuando se concedan prrrogas, novaciones o reestructuraciones. Para el caso de personas jurdicas extranjeras, en lo aplicable, deber requerirse la informacin y los documentos equivalentes de su pas de origen. Artculo 14. Informacin general de personas individuales. Respecto de los solicitantes de operaciones que den lugar a activos crediticios y de los deudores que sean personas individuales, las instituciones debern obtener la informacin y documentacin siguiente:
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a) Datos generales: 1. Nombre completo; 2. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT); 3. Nmero de orden y de registro de la cdula de vecindad y el lugar de emisin; 4. Nmero de pasaporte y pas de emisin, si se trata de extranjeros; 5. Actividad(es) y ocupacin principal; 6. Direccin particular y comercial si la tuviere; en caso de carecer de direccin particular, croquis de ubicacin; 7. Nmero de telfono; y, 8. Si labora en relacin de dependencia, nombre, direccin y nmero de telfono de la(s) persona(s) individual(es) o jurdica(s) para la(s) que labora, indicando el cargo que ocupa y antigedad laboral. b) Solicitud debidamente firmada. c) Fotocopia completa de la cdula de vecindad o pasaporte segn sea el caso. d) Para el caso de comerciantes individuales obligados legalmente a llevar contabilidad, fotocopia de la Patente de Comercio de Empresa. e) Referencias bancarias y/o comerciales respecto a operaciones crediticias. f) Constancia de consulta efectuada al Sistema de Informacin de Riesgos Crediticios de conformidad con la normativa aplicable. g) Declaracin en la que se indique: 1. Nombre de las sociedades en las que el solicitante o deudor tiene participacin de capital, cuando dichas inversiones, en su conjunto, representen ms del 25% del patrimonio del solicitante o deudor. 2. Nombre de las personas jurdicas en las cuales ejerza un cargo de direccin o administracin, indicando el cargo. La informacin y documentacin a que se refiere el inciso a) de este artculo deber actualizarse cuando se produzca algn cambio. La consulta a que se refiere el inciso f) deber efectuarse, como mnimo, a la fecha de cada valuacin de activos crediticios en el caso de deudores empresariales mayores y, en todos los casos, cuando se concedan prrrogas, novaciones o reestructuraciones. Para el caso de personas individuales extranjeras, en lo aplicable, deber requerirse la informacin y los documentos equivalentes de su pas de origen. CAPTULO II INFORMACIN FINANCIERA Artculo 15. Agrupacin de solicitantes y deudores. La informacin financiera que requieran las instituciones de sus solicitantes y deudores estar en funcin de la clasificacin siguiente: a) b) c) d) e) solicitantes o deudores empresariales mayores; solicitantes o deudores empresariales menores; solicitantes o deudores de microcrdito; solicitantes o deudores de crditos hipotecarios para vivienda; y, solicitantes o deudores de crditos de consumo.
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Los solicitantes o deudores mediante tarjetas de crdito o contratos de arrendamiento financiero pueden pertenecer indistintamente a las modalidades de crditos empresariales, microcrditos o crditos de consumo, y no son una modalidad de crdito en s mismas. Artculo 16. Informacin financiera de solicitantes y deudores empresariales mayores. Las instituciones debern obtener, respecto de los solicitantes y deudores empresariales mayores, la informacin y documentacin siguiente: a) Personas jurdicas 1. Estados financieros correspondientes a los dos ltimos ejercicios contables anteriores a la fecha de la solicitud, debiendo ser el ltimo ejercicio auditado por contador pblico y auditor independiente, que incluya el dictamen respectivo, las notas a los estados financieros y el estado de flujo de efectivo. Para las solicitudes presentadas dentro de los cuatro (4) meses siguientes al cierre del ejercicio contable del solicitante, se aceptarn los estados financieros auditados correspondientes al periodo contable anterior al del ltimo cierre. 2. Estados financieros al cierre de mes, con antigedad no mayor de seis (6) meses previos a la fecha de la solicitud, certificados por el contador de la empresa y firmados por el representante legal. En el caso de personas jurdicas que tengan menos tiempo de estar operando, se requerirn los estados financieros ms recientes o el balance general de inicio de operaciones, segn corresponda. 3. Flujo de fondos proyectado para el periodo del financiamiento, firmado por funcionario responsable de la empresa y por el representante legal, as como los supuestos utilizados para su elaboracin y las variables que darn los resultados esperados, que permitan establecer la factibilidad del cumplimiento de sus obligaciones con la institucin. Los estados financieros auditados, a que se refiere el numeral 1 de este inciso, debern obtenerse anualmente. A la fecha de cada valuacin y cuando se otorguen prrrogas, novaciones o reestructuraciones, se debern obtener los estados financieros, a que se refiere el numeral 2 de este inciso, con firma del representante legal y del contador de la empresa y con antigedad no mayor de seis (6) meses previos a la fecha de referencia de la valuacin o a la fecha de la solicitud, segn sea el caso. El flujo de fondos proyectado, a que se refiere el numeral 3 de este inciso, deber obtenerse anualmente y cuando se otorguen prrrogas, novaciones o reestructuraciones. b) Comerciantes individuales obligados legalmente a llevar contabilidad 1. Estados financieros correspondientes a los dos ltimos ejercicios contables anteriores a la fecha de la solicitud y estados financieros al cierre de mes, con antigedad no mayor de seis (6) meses previos a la fecha de la solicitud, incluyendo la integracin de los principales rubros del balance, certificados por Perito Contador o Contador Pblico y Auditor y firmados por el comerciante individual. En el caso que tengan menos tiempo de estar operando, se requerirn los estados financieros ms recientes o el balance general de inicio de operaciones, segn corresponda. 2. Flujo de fondos proyectado para el perodo del financiamiento, firmado por funcionario responsable de la empresa y por el propietario, as como los supuestos utilizados para su elaboracin y las variables que darn los resultados esperados, que permitan establecer la factibilidad del
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cumplimiento de sus obligaciones con la institucin. Los estados financieros, a que se refiere el numeral 1 de este inciso, debern obtenerse a la fecha de cada valuacin y cuando se otorguen prrrogas, novaciones o reestructuraciones, con antigedad no mayor de seis (6) meses previos a la fecha de referencia de la valuacin o a la fecha de la solicitud, segn sea el caso. El flujo de fondos proyectado, a que se refiere el numeral 2 de este inciso, deber obtenerse anualmente y cuando se otorguen prrrogas, novaciones o reestructuraciones. c) Personas individuales no comerciantes 1. Estado patrimonial, con el detalle de los principales rubros, con no ms de cuatro (4) meses de antigedad respecto a la fecha de la solicitud, firmado por el solicitante o deudor. 2. Estado de ingresos y egresos, con no ms de cuatro (4) meses de antigedad respecto a la fecha de solicitud, firmado por el solicitante o deudor. 3. Flujo de fondos proyectado firmado por el solicitante o deudor. El estado patrimonial, el estado de ingresos y egresos y el flujo de fondos proyectado debern obtenerse cuando se otorguen prrrogas, novaciones o reestructuraciones con no ms de cuatro (4) meses de antigedad respecto a la fecha de solicitud, firmado por el solicitante o deudor. d) Municipalidades 1. Estados financieros correspondientes a los dos ltimos ejercicios contables anteriores a la fecha de la solicitud y estados financieros al cierre de mes, con antigedad no mayor de seis (6) meses previos a la fecha de la solicitud, incluyendo la integracin de los principales rubros del balance, certificados por el tesorero municipal y firmados por el alcalde municipal. 2. Flujo de fondos proyectado para el perodo del financiamiento, firmado por el alcalde municipal y el tesorero municipal, indicando los supuestos utilizados para su elaboracin y las variables que darn los resultados esperados, que permitan establecer la factibilidad del cumplimiento de sus obligaciones con la institucin. Los estados financieros, a que se refiere el numeral 1 de este inciso, debern obtenerse a la fecha de cada valuacin y cuando se otorguen prrrogas, novaciones o reestructuraciones con antigedad no mayor de seis (6) meses previos a la fecha de referencia de la valuacin o a la fecha de la solicitud, segn sea el caso. El flujo de fondos proyectado, a que se refiere el numeral 2 de este inciso, deber obtenerse anualmente y cuando se otorguen prrrogas, novaciones o reestructuraciones. e) Otras instituciones del Estado La informacin y documentacin financiera que permita establecer la capacidad de pago del solicitante o deudor, conforme a las polticas que emita la institucin que otorgue el financiamiento. No ser necesario requerir estados financieros ni flujo de fondos proyectado para
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conceder la primera prrroga a un activo crediticio, cuyo plazo original no exceda un ao y siempre que la prrroga no sea mayor de treinta (30) das calendario. En el caso de las personas que figuren como fiadores, codeudores, garantes o avalistas, no ser obligatorio requerir flujo de fondos proyectado; asimismo, no ser obligatorio requerirles estado de ingresos y egresos cuando se trate de prrrogas, novaciones o reestructuraciones. Artculo 17. Informacin financiera de solicitantes y deudores empresariales menores. Las instituciones debern obtener, respecto de los solicitantes y deudores empresariales menores, la informacin y documentacin siguiente: a) Personas jurdicas 1. Estados financieros correspondientes a los dos ltimos ejercicios contables anteriores a la fecha de la solicitud y los estados financieros al cierre de mes, con antigedad no mayor de seis (6) meses previos a la fecha de la solicitud, incluyendo la integracin de los principales rubros del balance, certificados por el contador de la empresa o con certificacin de Contador Pblico y Auditor y firmados por el representante legal. En el caso de personas jurdicas que tengan menos tiempo de estar operando, se requerirn los estados financieros ms recientes o el balance general de inicio de operaciones, segn corresponda. 2. Flujo de fondos proyectado para el perodo del financiamiento, firmado por funcionario responsable de la empresa y por el representante legal, as como los supuestos utilizados para su elaboracin y las variables que darn los resultados esperados, que permitan establecer la factibilidad del cumplimiento de sus obligaciones con la institucin. Los estados financieros, a que se refiere el numeral 1 de este inciso, debern obtenerse anualmente y cuando se otorguen prrrogas, novaciones o reestructuraciones con antigedad no mayor de seis (6) meses previos a la fecha de la solicitud. El flujo de fondos proyectado, a que se refiere el numeral 2 de este inciso, deber obtenerse cuando se otorguen prrrogas, novaciones o reestructuraciones. b) Comerciantes individuales obligados legalmente a llevar contabilidad La misma informacin y documentacin indicada en el inciso b) del artculo anterior. Los estados financieros debern obtenerse anualmente y cuando se otorguen prrrogas, novaciones o reestructuraciones con antigedad no mayor de seis (6) meses previos a la fecha de la solicitud. El flujo de fondos proyectado deber obtenerse cuando se otorguen prrrogas, novaciones o reestructuraciones. c) Personas individuales no comerciantes La misma informacin y documentacin indicada en el inciso c) del artculo anterior. El estado patrimonial, el estado de ingresos y egresos y el flujo de fondos proyectado debern obtenerse cuando se otorguen prrrogas, novaciones o reestructuraciones con no ms de cuatro (4) meses de antigedad respecto a la fecha de solicitud, firmado por el solicitante o deudor. d) Municipalidades La misma informacin y documentacin indicada en el inciso d) del artculo anterior. Los estados financieros debern obtenerse anualmente y cuando se
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otorguen prrrogas, novaciones o reestructuraciones con antigedad no mayor de seis (6) meses previos a la fecha de la solicitud. El flujo de fondos proyectado deber obtenerse anualmente y cuando se otorguen prrrogas, novaciones o reestructuraciones. e) Otras instituciones del Estado La informacin y documentacin financiera que permita establecer la capacidad de pago del solicitante o deudor, conforme a las polticas que emita la institucin que otorgue el financiamiento. No ser necesario requerir estados financieros ni flujo de fondos proyectado para conceder la primera prrroga a un activo crediticio, cuyo plazo original no exceda un ao y siempre que la prrroga no sea mayor de treinta (30) das calendario. En el caso de las personas que figuren como fiadores, codeudores, garantes o avalistas, no ser obligatorio requerir flujo de fondos proyectado; asimismo, no ser obligatorio requerirles estado de ingresos y egresos cuando se trate de prrrogas, novaciones o reestructuraciones. Artculo 18. Informacin financiera de solicitantes y deudores de microcrdito. Las instituciones debern obtener, respecto de los solicitantes y deudores de microcrdito, estado patrimonial y estado de ingresos y egresos. Esta informacin deber ser actualizada cuando se otorguen prrrogas, novaciones o reestructuraciones. Artculo 19. Informacin financiera de solicitantes y deudores de crditos hipotecarios para vivienda. Las instituciones debern obtener, respecto de los solicitantes y deudores de crditos hipotecarios para vivienda, estado patrimonial y estado de ingresos y egresos con antigedad no mayor de cuatro (4) meses a la fecha de la solicitud. Cuando el solicitante labore en relacin de dependencia, adems de la informacin indicada en el prrafo anterior, deber adjuntar certificacin reciente de ingresos y de antigedad laboral, la cual deber ser debidamente verificada. La informacin deber ser actualizada cuando se otorguen prrrogas, novaciones o reestructuraciones. Artculo 20. Informacin financiera de solicitantes y deudores de crditos de consumo. Las instituciones debern obtener, respecto de los solicitantes y deudores de crditos de consumo, estado patrimonial y estado de ingresos y egresos con antigedad no mayor de cuatro (4) meses a la fecha de la solicitud, cuando el crdito supere ochenta mil quetzales (Q80,000.00) o el equivalente de diez mil cuatrocientos dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$10,400.00), si se trata de moneda extranjera. Para las solicitudes de menor cantidad a la indicada, las instituciones emitirn la poltica de requerimiento de informacin. Cuando el solicitante labore en relacin de dependencia deber adjuntar certificacin reciente de ingresos y de antigedad laboral, la cual deber ser debidamente verificada y no ser obligatorio requerir el estado patrimonial y el estado de ingresos y egresos. En este mismo tipo de financiamiento, cuando se trate de prrrogas, novaciones o reestructuraciones, las instituciones emitirn la poltica de requerimiento de informacin financiera. Artculo 21. Informacin financiera de operaciones autoliquidables (back to back). En el caso de activos crediticios garantizados totalmente con obligaciones
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financieras o certificados de depsito a plazo, emitidos o constituidos en la institucin que registre el activo crediticio, no ser obligatorio el requerimiento de la informacin financiera a que se refiere este captulo. Para el efecto, deber estar pactado por escrito que, en caso el deudor sea demandado o incurra en el incumplimiento de los pagos establecidos, sin ms trmite, se podr hacer efectiva la garanta. Si por cualquier motivo la garanta fuera sujeta de cualquier limitacin que perjudique los derechos del acreedor, la institucin queda obligada a requerir la informacin financiera a que se refiere este captulo. CAPTULO III INFORMACIN DE LAS GARANTAS Artculo 22. Informacin relativa a las garantas. En el caso de activos crediticios con garantas reales, las instituciones debern mantener la documentacin siguiente: a) Certificacin del Registro General de la Propiedad que contenga la inscripcin de dominio, as como los gravmenes y limitaciones que pesan sobre las garantas. b) Fotocopia de las plizas de seguro vigentes con las condiciones y coberturas que se hayan requerido, cuando proceda. c) Informe de inspeccin de las garantas cuando se otorguen prrrogas, novaciones o reestructuraciones. d) Avalos e informes de actualizacin de avalo. CAPTULO IV DOCUMENTACIN COMPLEMENTARIA Artculo 23. Documentacin complementaria. Las instituciones debern mantener la documentacin siguiente: a) Solicitud de prrroga, novacin o reestructuracin, firmada por el deudor o su representante legal, segn corresponda. b) En el caso de personas jurdicas, fotocopia del documento en el que se faculta al representante legal para formalizar cada prrroga, novacin o reestructuracin. c) Resolucin de autorizacin de cada activo crediticio, prrroga, novacin o reestructuracin, emitida por el rgano competente de la institucin. La resolucin, en lo aplicable, deber contener: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. El punto de acta correspondiente; Monto original y sus ampliaciones; Saldo actual; Monto a ampliar o novar; Fecha de concesin original; Fecha de vencimiento; Fecha del nuevo vencimiento; Nmero ordinal de la prrroga; Garantas adicionales otorgadas, cuando corresponda; Nmero de identificacin de los activos crediticios que se cancelan, en el caso de novaciones; y, 11. Otras condiciones que se pacten.
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d) Documento mediante el cual se formaliz cada activo crediticio, sus prrrogas, novaciones o reestructuraciones o, en su caso, la razn correspondiente. e) Comprobantes donde conste la entrega de fondos, amortizaciones a capital, pagos de intereses y cualquier otro pago efectuado. Estos documentos los conservar la institucin en forma digital o fsica. f) Correspondencia relacionada con el requerimientos administrativos de cobro. activo crediticio, incluyendo los

g) En el caso de deudores empresariales mayores, informe de visitas al negocio del deudor conforme a la poltica emitida por la institucin. h) Para activos crediticios en proceso de cobro judicial: 1. 2. Constancia de entrega de documentacin y/o expediente al abogado que tiene a su cargo el proceso de cobro judicial; Fotocopia de la demanda presentada por el abogado ante los tribunales correspondientes, con su respectivo sello y firma de recepcin; y, Informe circunstanciado de un abogado sobre la situacin del proceso, que permita evaluar la recuperabilidad del activo crediticio. Dicho informe deber ser actualizado anualmente. TTULO IV VALUACIN DE ACTIVOS CREDITICIOS CAPTULO I ASPECTOS GENERALES DE LA VALUACIN Artculo 24. Periodicidad. Las instituciones debern valuar todos sus activos crediticios, de conformidad con lo establecido en este reglamento, cuatro veces al ao, con saldos referidos al cierre de los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre, y los resultados debern ser informados a la Superintendencia de Bancos, en los formatos y medios que sta indique, dentro de los primeros diez (10) das de los meses de mayo, agosto, noviembre y febrero, respectivamente. Artculo 25. Revisiones. La Superintendencia de Bancos podr, en cualquier momento, revisar los resultados de la valuacin de activos crediticios. Si como consecuencia de estas revisiones se determina que la clasificacin de los activos crediticios y/o la constitucin de reservas o provisiones no se ajustan a las presentes disposiciones, la Superintendencia de Bancos deber ordenar la reclasificacin de los activos y la correspondiente constitucin de reservas o provisiones. Sin perjuicio de lo anterior, de conformidad con el tercer prrafo del artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, cuando a juicio del Superintendente de Bancos existan factores de riesgo que requieran la constitucin de reservas o provisiones especiales adicionales, ste deber ordenar, en cada caso, la constitucin de las mismas, con el fin de cubrir el riesgo en la medida necesaria. Artculo 26. Agrupacin de los activos crediticios. Para efectos de la valuacin, las instituciones debern agrupar los activos crediticios de la forma siguiente: a) endeudamiento directo de deudores empresariales mayores; b) endeudamiento directo de deudores empresariales menores;
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c) microcrditos; d) crditos hipotecarios para vivienda; y, e) crditos de consumo. Dichos activos crediticios debern valuarse conforme a los criterios dispuestos en el presente reglamento, segn corresponda a cada uno de los grupos anteriores. Artculo 27. Clasificacin de activos crediticios prorrogados, reestructurados o novados. Cuando un activo crediticio sea prorrogado, reestructurado o novado se le deber asignar la categora de riesgo que tena antes de la prrroga, reestructuracin o novacin. Las instituciones nicamente podrn mejorar la clasificacin de los activos crediticios prorrogados, reestructurados o novados, transcurridos tres (3) meses y conforme la valuacin correspondiente. Artculo modificado segn Resolucin JM-167-2008 Artculo 27 bis. Esperas o diferimientos de pagos. El otorgamiento de esperas o diferimientos de pagos en activos crediticios, en ningn caso interrumpir el cmputo de la mora. Artculo adicionado segn Resolucin JM-167-2008 CAPTULO II TIPOS DE CATEGORAS Artculo 28. Tipos de categoras. Para efectos de clasificacin de los grupos mencionados en el artculo 26 del presente reglamento, todos los activos crediticios se clasificarn en alguna de las cinco categoras siguientes, de menor a mayor riesgo: 1. 2. 3. 4. 5. Categora A. De riesgo normal. Categora B. De riesgo superior al normal. Categora C. Con prdidas esperadas. Categora D. Con prdidas significativas esperadas. Categora E. De alto riesgo de irrecuperabilidad.

CAPTULO III CLASIFICACIN DE ACTIVOS CREDITICIOS CUANDO SE TRATE DE DEUDORES EMPRESARIALES MAYORES Artculo 29. Criterios de clasificacin. En el caso de deudores empresariales mayores, el procedimiento de clasificacin ser el siguiente:

1. Por lo menos una vez al ao, la valuacin de los activos crediticios se har utilizando como criterios de clasificacin la capacidad de pago y la mora. Para efectos de lo indicado en el prrafo anterior, la institucin elaborar, por cada deudor, un reporte que presente los resultados de la evaluacin de los
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aspectos mencionados en el anexo a este reglamento, el cual deber estar adecuadamente documentado y firmado por quien lo elabore y por el funcionario que lo apruebe. Dicho reporte, as como los informes jurdicos a que se refiere el inciso h), numeral 3, del artculo 23 de este reglamento, no sern obligatorios para aquellos activos crediticios que se encuentren clasificados en la categora E con reservas del 100% registradas contablemente en forma adecuada. En enero de cada ao, las instituciones financieras debern: a) Organizar, a criterio de la institucin, en un mximo de tres grupos a sus deudores empresariales mayores, con referencia al cierre contable del 31 de diciembre del ao inmediato anterior, para valuar sus activos crediticios con saldos referidos al 30 de junio, 30 de septiembre o 31 de diciembre; y, b) Comunicar por escrito a la Superintendencia de Bancos un plan de valuacin, firmado por el representante legal, que incluya la conformacin de cada grupo y la fecha de referencia, de las mencionadas en el inciso a), a la que los respectivos crditos sern valuados. Cualquier modificacin al plan mencionado deber ser informada a la Superintendencia de Bancos por lo menos con diez (10) das de anticipacin a la fecha de la valuacin. No debern transcurrir ms de doce (12) meses entre valuaciones sucesivas de un mismo activo crediticio realizadas con base en estos criterios, exceptuando los casos a que se refiere el siguiente prrafo. Cuando en el transcurso de un ao calendario se origine un nuevo deudor empresarial mayor, sus activos crediticios debern ser valuados utilizando estos criterios en alguna de las valuaciones del ao calendario siguiente. Para las valuaciones efectuadas con los criterios indicados, se debern utilizar estados financieros auditados referidos al 31 de diciembre del ao inmediato anterior, as como los estados financieros al cierre de mes, segn lo establecido en el artculo 16 del presente reglamento. 2. En las valuaciones para las que no se apliquen los criterios indicados en el numeral 1 anterior, el criterio de clasificacin ser exclusivamente la mora, para lo cual se aplicar la tabla de clasificacin de activos crediticios correspondiente a deudores empresariales menores, conforme se indica en el artculo 31 de este reglamento. En ningn caso la valuacin de los activos crediticios que se sustente solamente en el criterio de mora mejorar la clasificacin de un activo crediticio obtenida en la valuacin efectuada de acuerdo al criterio de capacidad de pago. Para efectos de valuacin y clasificacin, en el caso de codeudores, fiadores, avalistas o garantes, no ser obligatorio para la institucin requerir la informacin financiera y la evaluacin de sta, salvo para reducir la provisin a constituir a un determinado activo crediticio. Para ello, ser necesario que la institucin analice al codeudor, fiador, avalista o garante y determine su categora de clasificacin conforme lo establecido en el artculo 30 del presente reglamento. Si la categora de clasificacin determinada, resulta ser de menor riesgo que la del deudor titular, podr aplicarse al activo crediticio el porcentaje de reserva o provisin correspondiente a dicha categora. En todo caso, al activo crediticio no se le podr constituir una reserva menor a la que le corresponda segn su morosidad. Artculo 30. Categoras de clasificacin. Cuando se trate de deudores
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empresariales mayores y los activos crediticios se valen atendiendo a lo indicado en el numeral 1 del artculo anterior, stos se clasificarn de acuerdo a los criterios siguientes: 1. Categora A Se clasificar en esta categora a los activos crediticios que presenten todas las caractersticas siguientes: a) El anlisis de la informacin financiera revela que: 1. Tiene capacidad de generar flujos de fondos suficientes para atender el pago oportuno de las obligaciones contradas de acuerdo con lo pactado; y, 2. Considerando la naturaleza del negocio, es adecuado el comportamiento de la liquidez, el nivel de endeudamiento y la rentabilidad, tomando en cuenta los dos ejercicios contables anteriores a la fecha de valuacin, o del tiempo que tenga de estar operando si es menor de dos aos. En el caso de proyectos nuevos, en el anlisis se deber considerar la naturaleza de los mismos y contar con proyecciones debidamente actualizadas y justificadas. b) Los pagos de capital, intereses, comisiones u otros recargos no provienen de financiamiento adicional otorgado por la propia institucin. c) Se cuenta con informacin financiera auditada y actualizada de acuerdo a lo establecido en el presente reglamento. d) El anlisis del sector econmico o del mercado en el que se desenvuelve principalmente el deudor, tomando en cuenta la informacin oficial disponible, de fuentes calificadas o de asociaciones gremiales u otras fuentes a criterio de la institucin, muestra que no existen factores importantes que pueden afectar negativamente la capacidad del deudor para cumplir con el pago de todas sus obligaciones en el corto y mediano plazo. e) La institucin no tiene conocimiento de otros factores que evidencien un cambio desfavorable en la capacidad del deudor de generar suficientes flujos de fondos ni en su situacin de liquidez, endeudamiento y rentabilidad. f) El activo crediticio est al da o presenta mora de hasta un mes en el pago de las cuotas de capital, intereses, comisiones u otros recargos. 2. Categora B Se clasificar en esta categora a los activos crediticios que renan las caractersticas descritas en los incisos a) y b) de la categora A y adems una o ms de las siguientes: a) La informacin financiera no es auditada, pero tiene estados financieros, notas a los estados financieros, polticas contables aplicadas, integraciones de las principales cuentas del balance y, si las hubiere, otras revelaciones contables, firmadas por el contador y el representante legal. b) A juicio de la institucin y tomando en cuenta la informacin oficial disponible, de fuentes calificadas o de asociaciones gremiales u otras fuentes a criterio de la institucin, el sector econmico o el mercado en que se desenvuelve
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principalmente el deudor presenta problemas que podran reflejarse en un deterioro de su situacin financiera. c) La institucin tiene conocimiento de otros factores que inciden negativamente en la capacidad de generar flujos de fondos o en las razones financieras del deudor. d) El activo crediticio presenta mora de ms de un mes hasta tres meses en el pago de las cuotas de capital, intereses, comisiones u otros recargos. 3. Categora C Se clasificar en esta categora a los activos crediticios de los que se disponga de informacin financiera actualizada que, no obstante renan una o ms caractersticas de las categoras A o B, presenten una o ms de las siguientes: a) La informacin financiera est actualizada, pero incompleta, en virtud que no cuenta con toda la informacin a que se refiere el inciso a) de la categora B. b) El anlisis de la informacin financiera revela que sus flujos de fondos no son suficientes para cumplir con las obligaciones contradas de acuerdo con lo pactado. c) El deudor presenta deficiencias en su situacin financiera en materia de liquidez, endeudamiento y rentabilidad. d) El activo crediticio presenta mora de ms de tres hasta seis meses en el pago de las cuotas de capital, intereses, comisiones u otros recargos, o bien para cubrir el atraso citado el deudor ha recibido financiamiento adicional de la propia institucin. 4. Categora D Se clasificar en esta categora a los activos crediticios que, no obstante renan una o ms caractersticas de las categoras A, B o C, presenten una o ms de las siguientes: a) Deterioro sustancial en la situacin financiera del deudor que se refleja en, al menos, dos de los aspectos siguientes: 1) el pasivo corriente excede el activo corriente; 2) prdidas acumuladas o del ejercicio que excedan de un treinta por ciento (30%) pero no mayor del sesenta por ciento (60%) del capital pagado y reservas; 3) el endeudamiento es excesivo con relacin al capital, considerando la naturaleza del negocio; 4) cuentas por cobrar e inventarios significativamente superiores a lo que histricamente ha mostrado el deudor, considerando las razones de rotacin correspondientes. b) Informacin financiera no actualizada. c) El activo crediticio presenta mora de ms de seis hasta doce meses en el pago de las cuotas de capital, intereses, comisiones u otros recargos, o bien para cubrir el atraso citado el deudor ha recibido financiamiento adicional de la propia institucin. 5. Categora E Se clasificar en esta categora a los activos crediticios que, no obstante tengan caractersticas de las dems categoras, presenten una o ms de las siguientes:
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a) El anlisis de la informacin financiera revela que no tiene capacidad para cubrir sus costos de operacin ni sus costos financieros. b) No existe informacin financiera que permita evaluar la capacidad de pago del deudor o la informacin existente no es confiable. c) Opinin negativa o abstencin de opinin de los auditores externos respecto de la situacin financiera presentada en los estados financieros del deudor. d) A juicio de la institucin, la empresa no est en condiciones de continuar con la actividad econmica a la que se dedica. e) El activo crediticio presenta mora de ms de doce meses en el pago de las cuotas de capital, intereses, comisiones u otros recargos, o bien para cubrir el atraso citado el deudor ha recibido financiamiento adicional de la propia institucin. f) El deudor ha perdido ms del sesenta por ciento (60%) del capital pagado.

g) Se ha iniciado un proceso de ejecucin colectiva en contra del deudor. h) Falta de ttulo ejecutivo para exigir el cumplimiento de la obligacin crediticia. i) Que la institucin haya iniciado proceso judicial al deudor, relativo a cualquiera de las obligaciones de ste.

CAPTULO IV CLASIFICACIN DE ACTIVOS CREDITICIOS CUANDO SE TRATE DE DEUDORES EMPRESARIALES MENORES Y CRDITOS HIPOTECARIOS PARA VIVIENDA Artculo 31. Criterio de clasificacin. En el caso de deudores empresariales menores y crditos hipotecarios para vivienda, el criterio para la clasificacin de los activos crediticios ser la morosidad, considerando los plazos siguientes:

Categora del activo crediticio A B C D E

Situacin de pago del activo crediticio al da o hasta 1 mes de mora ms de 1 hasta 3 meses de mora ms de 3 hasta 6 meses de mora ms de 6 hasta 12 meses de mora ms de 12 meses de mora

CAPTULO V CLASIFICACIN DE MICROCRDITOS Y CRDITOS DE CONSUMO Artculo 32. Criterio de clasificacin. En el caso de microcrditos y crditos de consumo, el criterio para la clasificacin de los activos crediticios ser la morosidad, considerando los plazos siguientes:

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Categora del activo crediticio A B C D E

Situacin de pago del activo crediticio al da o hasta 1 mes de mora ms de 1 hasta 2 meses de mora ms de 2 hasta 4 meses de mora ms de 4 hasta 6 meses de mora ms de 6 meses de mora

CAPTULO VI CONSTITUCIN DE RESERVAS O PROVISIONES Artculo 33. Determinacin del saldo base. El saldo base para la constitucin de reservas o provisiones especficas ser igual al saldo del activo crediticio a la fecha de la valuacin, salvo que cuente con garanta suficiente, en cuyo caso a dicho saldo se le deducir el valor de la misma. Artculo modificado segn Resolucin JM-167-2008 Artculo 34. Garantas suficientes. Para la constitucin de reservas o provisiones especficas, se considerarn como garantas suficientes las siguientes: 1. Las hipotecas sobre terrenos y/o edificaciones, conforme avalo, cuando la hipoteca ocupe el primer lugar. Tambin podrn aceptarse cuando ocupen el segundo u otros lugares, siempre que las precedentes estn registradas a favor de la institucin o de cualquiera de las empresas de su grupo financiero y el valor de la garanta cubra suficientemente los activos crediticios. Los fideicomisos, cuyo patrimonio fideicometido est constituido por bienes inmuebles, siempre que cumplan con lo siguiente: a) El contrato de fideicomiso debe estar legalmente formalizado y los bienes fideicometidos inscritos en el registro correspondiente; El contrato debe especificar el o los crditos que garantiza; El contrato de fideicomiso debe establecer el derecho de la institucin, sin ninguna limitacin, de requerir al fiduciario la venta del bien o los bienes, por incumplimiento del contrato de crdito; Contar con avalo reciente o con informe reciente de actualizacin de avalo; y, Que el plazo del fideicomiso sea mayor al plazo del crdito o crditos que est garantizando.

2.

b) c)

d)

e)

3.

Las prendas agrarias, ganaderas o industriales y otras garantas mobiliarias contempladas en ley, siempre que sean plenamente identificables y estn debidamente inscritas en el Registro General de la Propiedad o en el Registro de Garantas Mobiliarias, as como vehculos automotores cuya prenda se encuentre registrada a favor de la institucin, conforme avalo o estimacin razonada de su valor. Los fideicomisos, cuyo patrimonio fideicometido est constituido por bienes muebles de los indicados en el numeral anterior, siempre que cumplan con los requisitos establecidos en el numeral 2 de este artculo.
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5.

Bonos de prenda garantizados con certificados de depsito emitidos por almacenes generales de depsito debidamente autorizados. Ttulos representativos de obligaciones emitidas o garantizadas por el Estado de Guatemala, incluyendo al Banco de Guatemala. Ttulos representativos de obligaciones financieras y certificados de depsitos a plazo, tanto materializados como representados por anotaciones en cuenta, emitidos por bancos, sociedades financieras o entidades fuera de plaza, autorizados para operar en Guatemala. En todo caso, los valores debern estar vigentes y en custodia en la institucin que otorga el activo crediticio, en una bolsa de valores o en una entidad que le preste a sta los servicios de custodia. En el caso de anotaciones en cuenta, se deber contar con la constancia de la debida anotacin de la prenda. Cartas de crdito stand-by, garantas, fianzas o avales emitidos u otorgados por entidades sujetas a la vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de Bancos, siempre que su vencimiento sea en fecha posterior a la del activo crediticio garantizado, ejecutables a simple requerimiento de la institucin en caso de que el deudor no pague en la fecha convenida, y que no sean emitidas por instituciones que formen parte del grupo financiero al que pertenece la institucin que otorg el activo crediticio. Cdulas hipotecarias garantizadas por el Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas o por una entidad afianzadora autorizada para operar en Guatemala, siempre que su vencimiento sea en fecha posterior a la del activo crediticio garantizado.

6.

7.

8.

9.

10. Ttulos valores y acciones emitidos por otras entidades privadas, siempre que se encuentren calificados por una calificadora de riesgo de reconocido prestigio internacional y cuya calificacin se encuentre dentro del grado de inversin. Asimismo, acciones emitidas por empresas constituidas en Guatemala, cuya capacidad de pago y situacin financiera sea debidamente analizada por la institucin con los mismos criterios aplicables a deudores empresariales mayores de conformidad con este reglamento y que dichas empresas no formen parte del grupo financiero al que pertenece la institucin que otorg el financiamiento. En todo caso, los valores debern estar vigentes y en custodia en la institucin que otorga el activo crediticio, en una bolsa de valores o en una entidad que le preste a sta los servicios de custodia. 11. Ttulos representativos de deuda soberana de pases fuera de la regin centroamericana, siempre que se encuentren calificados por una calificadora de riesgo de reconocido prestigio internacional y cuya calificacin se encuentre dentro del grado de inversin. 12. Ttulos representativos de deuda soberana de pases de la regin centroamericana, siempre que se encuentren calificados por una calificadora de riesgo de reconocido prestigio internacional y cuya calificacin sea igual o mejor a la de Guatemala. 13. Cartas de crdito stand-by, garantas o avales emitidos u otorgados por bancos de pases fuera de la regin centroamericana, que cuenten con una calificacin de una calificadora de riesgo de reconocido prestigio internacional, siempre que tengan grado de inversin. stas se aceptarn siempre que su vencimiento sea posterior al del activo crediticio, sean irrevocables y liquidables a simple requerimiento de la institucin.
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14. Cartas de crdito stand-by, garantas o avales emitidos u otorgados por bancos de la regin centroamericana que cuenten con una calificacin de una calificadora de riesgo de reconocido prestigio en Centroamrica, y que, segn la escala de calificacin, denote una alta capacidad de pago o cumplimiento de sus obligaciones en los plazos previstos. stas se aceptarn siempre que su vencimiento sea posterior al del activo crediticio, sean irrevocables y liquidables a simple requerimiento de la institucin. 15. Fondos de garanta de fideicomisos constituidos por el Estado de Guatemala, que cuenten con opinin favorable de la Superintendencia de Bancos, para los efectos de lo dispuesto en este numeral, cuyo patrimonio fideicometido est constituido exclusivamente por dinero en efectivo; y sus recursos se inviertan nicamente en ttulos valores emitidos o garantizados por el Estado de Guatemala o entidades supervisadas por la Superintendencia de Bancos, siempre que dichas entidades no se encuentren sometidas a un plan de regularizacin patrimonial en los trminos que indica la Ley de Bancos y Grupos Financieros. 16. Montos recibidos en efectivo provenientes de fondos de garanta de fideicomisos, cuyo destino final sea la liquidacin de un activo crediticio. Para el caso de hipotecas y prendas, se aceptar el valor del avalo o informe de actualizacin de avalo, excepto cuando existan factores que evidencien prdida del valor del bien, en cuyo caso deber efectuarse un nuevo avalo. Todas las garantas debern estar legalmente constituidas y perfeccionadas a favor de la institucin que hubiere otorgado el activo crediticio y, cuando corresponda, debern contar con plizas de seguro vigentes, endosadas a favor de la institucin y que incluyan las dems condiciones y coberturas que se hayan requerido. Sern consideradas garantas de adjudicacin inmediata, aquellas en las que se haya pactado por escrito que, cuando el deudor sea demandado o incurra en el incumplimiento de los pagos establecidos, sin ms trmite se puedan hacer efectivas dichas garantas. Artculo modificado segn Resolucin JM-167-2008 Artculo 34 bis. Deduccin de garantas suficientes. Para efecto del clculo del saldo base, a que se refiere el artculo 33 de este reglamento, la deduccin de las garantas suficientes indicadas en el artculo 34 anterior, se aplicar de la forma siguiente:
PORCENTAJES DE DEDUCCIN
GARANTA SUFICIENTE
Hipotecas sobre terrenos y/o edificaciones -Con avalo reciente o informe reciente de actualizacin de avalo -Sin avalo reciente ni informe reciente de actualizacin de avalo Fideicomisos de bienes inmuebles -Cuando se haya dado aviso al fiduciario para vender el bien inmueble -Cuando no se haya dado aviso al fiduciario para vender el bien inmueble Las prendas agrarias, ganaderas o industriales y otras garantas mobiliarias

Hasta 3 meses de morosidad

De ms de 3 hasta 6 meses de morosidad

De ms de 6 hasta 12 meses de morosidad

De ms de 12 hasta 18 meses de morosidad

De ms de 18 hasta 24 meses de morosidad

De ms de 24 hasta 36 meses de morosidad

De ms de 36 hasta 48 meses de morosidad

100% 100% 75% 50%

50% -

100% 100%

50% 50%

25% -

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PORCENTAJES DE DEDUCCIN
GARANTA SUFICIENTE
contempladas en ley -Con avalo reciente o informe reciente de actualizacin de avalo -Sin avalo reciente ni informe reciente de actualizacin de avalo Fideicomisos de bienes muebles -Cuando se haya dado aviso al fiduciario para vender el bien mueble -Cuando no se haya dado aviso al fiduciario para vender el bien mueble Otras garantas Bonos de Prenda Ttulos representativos de obligaciones emitidas o garantizadas por el Estado de Guatemala Ttulos representativos de obligaciones financieras y certificados de depsitos a plazo emitidos por bancos, sociedades financieras o entidades fuera de plaza, autorizados para operar en Guatemala Cdulas hipotecarias garantizadas por el Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas o por una entidad afianzadora Ttulos valores y acciones emitidos por otras entidades privadas Ttulos representativos de deuda soberana Fondos de garanta de fideicomisos; y montos recibidos en efectivo de los mismos Otras garantas de adjudicacin inmediata Ttulos representativos de obligaciones emitidas o garantizadas por el Estado de Guatemala Ttulos representativos de obligaciones financieras y certificados de depsitos a plazo emitidos por bancos, sociedades financieras o entidades fuera de plaza, autorizados para operar en Guatemala Cartas de crdito stand-by, garantas, fianzas o avales emitidos u otorgados por entidades sujetas a la vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de Bancos Cdulas hipotecarias garantizadas por el Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas o por una entidad afianzadora Ttulos valores y acciones emitidos por otras entidades privadas Ttulos representativos de deuda soberana Cartas de crdito stand-by, garantas, o avales emitidos u otorgados por bancos constituidos fuera de Guatemala

Hasta 3 meses de morosidad

De ms de 3 hasta 6 meses de morosidad

De ms de 6 hasta 12 meses de morosidad

De ms de 12 hasta 18 meses de morosidad

De ms de 18 hasta 24 meses de morosidad

De ms de 24 hasta 36 meses de morosidad

De ms de 36 hasta 48 meses de morosidad

100% 100%

75% 50%

50% 25%

25% -

100% 100%

50% -

100% 100% 100%

75% 75% 75%

50% 50% 50%

25% 25%

100%

75%

50%

25%

100% 100% 100%

75% 75% -

50% 50% -

25% 25% -

100% 100%

100%

100%

100% 100% 100%

En el caso de las hipotecas sobre terrenos y/o edificaciones, fideicomisos y prendas, los plazos indicados en la tabla anterior podrn ampliarse en seis (6) meses, cuando en el procedimiento de adjudicacin de la garanta nicamente est pendiente el otorgamiento de la escritura traslativa de dominio. En el caso de activos crediticios con mayor morosidad a la indicada en el artculo 34 bis, cuyas garantas sean las establecidas en los numerales 1 y 3 del artculo 34 de este reglamento, la Superintendencia de Bancos podr autorizar la deduccin de estas garantas, a solicitud de la institucin interesada, siempre que cuenten con
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avalo reciente o informe reciente de actualizacin de avalo y se considere que las razones expuestas por la institucin lo justifican. Artculo adicionado segn Resolucin JM-167-2008 Artculo 35. Constitucin de reservas o provisiones especficas. Las instituciones debern aplicar al saldo base de cada activo crediticio, de acuerdo con la categora de ste, los siguientes porcentajes mnimos para constitucin de reservas o provisiones especficas: Categora del activo crediticio A B C D E Porcentaje de reserva o provisin especfica 0% 5% 20% 50% 100%

Artculo modificado segn Resolucin JM-167-2008 Artculo 36. Factores adicionales de riesgo. Las instituciones, segn su criterio, aumentarn las reservas constituidas conforme el artculo anterior, sin importar la clasificacin del activo crediticio, si existen factores de riesgo adicionales. Artculo 37. Evolucin de las clasificaciones. Cuando dentro del periodo de evaluacin se conozca la evolucin favorable o desfavorable en la calidad de alguno de los activos crediticios, de acuerdo a los criterios establecidos en este reglamento, la institucin podr modificar su clasificacin y valuacin crediticia, trasladndolos a la categora que corresponda, pudiendo realizar el ajuste en las reservas correspondientes, debiendo informar a la Superintendencia de Bancos dentro de los primeros diez (10) das del mes siguiente a aquel en el que se hayan efectuado los ajustes. Lo dispuesto en el prrafo anterior no es aplicable a los activos crediticios que hayan sido expresamente reclasificados por la Superintendencia de Bancos, por lo que para modificar su clasificacin hacia una categora de menor riesgo y rebajar su respectiva constitucin de reserva o provisin se requerir autorizacin previa del rgano supervisor, quien deber resolver dentro del plazo que establece el inciso i) del artculo 9 de la Ley de Supervisin Financiera. Artculo 38. Registro contable. Los resultados de la valuacin y sus reservas o provisiones respectivas debern quedar registrados a ms tardar el ltimo da del mes siguiente al que corresponda la valuacin. Artculo 38 bis. Constitucin de Reservas o Provisiones Genricas. Las instituciones debern constituir y mantener, como mnimo, reservas genricas que sumadas a las reservas especficas totalicen el equivalente al cien por ciento (100%) de la cartera vencida. La sumatoria de las reservas anteriores en ningn caso podr ser menor al equivalente del uno punto veinticinco por ciento (1.25%) del total de los activos crediticios brutos. Para efectos del clculo de la posicin patrimonial, las reservas genricas se considerarn como otras reservas de capital en el capital complementario del patrimonio computable. El registro contable de las reservas genricas deber efectuarse mensualmente dentro del mes siguiente al que correspondan.
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En casos excepcionales cuando algn activo crediticio clasificado en categora A cambie de categora por un evento extraordinario y que en consecuencia requiera la utilizacin de reservas genricas como reservas especficas, a requerimiento justificado de la institucin interesada, la Superintendencia de Bancos podr, a su juicio, autorizar que se restituyan las reservas genricas aplicadas, en un plazo de hasta seis (6) meses. Artculo adicionado segn Resolucin JM-167-2008 TTULO V DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES CAPTULO NICO Artculo 39. Plazos para completar y actualizar la informacin y documentacin mnima. Para el caso de los prstamos otorgados antes de la vigencia del presente reglamento, la informacin y documentacin mnima requerida en el presente reglamento, deber ser completada por las instituciones, a ms tardar, en los plazos siguientes: 1. Estados financieros auditados. Estos debern completarse de tal forma que permitan llevar a cabo las valuaciones de los deudores empresariales mayores con la gradualidad y en los porcentajes establecidos en el artculo 41 del presente reglamento, de la forma siguiente: a) Durante el ao 2005, respecto de los deudores que representen el veinticinco por ciento (25%) del monto de los activos crediticios de los deudores empresariales mayores. b) Durante el ao 2006, respecto de los deudores que representen el cincuenta por ciento (50%) del monto de los activos crediticios de los deudores empresariales mayores. c) Durante el ao 2007 las instituciones debern completar los estados financieros auditados del cien por ciento (100%) de sus deudores empresariales mayores. 2. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT). a) La obtencin del Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) a que se refiere el numeral 2 del inciso a) del artculo 14 del presente reglamento, ser obligatoria as: i. Al 31 de diciembre de 2005, se deber contar con el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) de todas las personas individuales, que sean deudoras domiciliadas en el pas que tengan activos crediticios por un monto mayor a treinta mil quetzales (Q30,000.00). ii. Al 31 de diciembre de 2006, se deber contar con el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) de todas las personas individuales, que sean deudoras domiciliadas en el pas que tengan activos crediticios por un monto mayor a veinte mil quetzales (Q20,000.00). iii. Al 31 de diciembre de 2007, se deber contar con el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) de todas las personas individuales, que sean deudoras domiciliadas en el pas que tengan activos crediticios.
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b) Respecto al Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) de las personas jurdicas, es obligatorio que las instituciones cuenten con esta informacin a ms tardar el 30 de septiembre de 2005. 3. La dems informacin y documentacin mnima no comprendida en los incisos anteriores, deber ser actualizada y completada en la fecha en que dichos crditos sean prorrogados, novados o reestructurados. Artculo 40. Primera valuacin. La primera valuacin a partir de la vigencia del presente reglamento ser la correspondiente al 30 de junio de 2005. El plan a que se refiere el inciso b) del numeral 1 del artculo 29 del presente reglamento, para las valuaciones del ao 2005, deber presentarse a la Superintendencia de Bancos en el mes de junio de 2005. Artculo 41. Gradualidad en la valuacin de activos crediticios de deudores empresariales mayores. Para los deudores empresariales mayores, las valuaciones se debern realizar con la gradualidad y en los porcentajes siguientes: a) Durante el ao 2005, el veinticinco por ciento (25%) del monto de los activos crediticios de los deudores empresariales mayores se valuar conforme el procedimiento indicado en el artculo 29 de este reglamento. El setenta y cinco por ciento (75%) restante de los activos crediticios de los deudores empresariales mayores se valuar aplicando como criterio de clasificacin la mora. b) Durante el ao 2006, el cincuenta por ciento (50%) del monto de los activos crediticios de los deudores empresariales mayores se valuar conforme el procedimiento indicado en el artculo 29 de este reglamento. El cincuenta por ciento (50%) restante de los activos crediticios de los deudores empresariales mayores se valuar en las cuatro valuaciones del ao aplicando como criterio de clasificacin la mora. c) A partir del ao 2007, el cien por ciento (100%) del monto de los activos crediticios de los deudores empresariales mayores se valuar conforme el procedimiento indicado en el artculo 29 de este reglamento. Artculo 42. Transitorio. Para el caso de los crditos con garanta hipotecaria de bienes inmuebles que al 30 de abril de 2005 superen las morosidades indicadas en el inciso a.1 de la literal a) del numeral 1 del artculo 34, segn sea el caso, o que en el periodo del 30 de abril de 2005 al 31 de diciembre de 2006 alcancen las morosidades indicadas anteriormente, y que no se les haya constituido el 100% de reserva, debern completar la parte faltante para llegar a ese porcentaje, de la manera siguiente: a) Al 30 de junio de 2005 el veinticinco por ciento (25%) de la reserva pendiente. b) Al 31 de diciembre de 2005 el cincuenta por ciento (50%) de la reserva pendiente. c) Al 30 de junio de 2006 el setenta y cinco por ciento (75%) de la reserva pendiente. d) Al 31 de diciembre de 2006 el cien por ciento (100%) de la reserva pendiente.
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Lo indicado en este artculo ser aplicable en los mismos trminos, para el caso de los crditos con garanta prendaria que superen las morosidades indicadas en el inciso a.1 de la literal a) del numeral 2 del artculo 34, segn sea el caso. Artculo 42 bis. Transitorio. Para la constitucin de las reservas o provisiones genricas a que se refiere el artculo 38 bis de este reglamento, las instituciones debern registrar trimestralmente, dentro del mes siguiente al trimestre que corresponda, como mnimo los porcentajes siguientes del total de reservas genricas determinadas, as: a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) Al 31 de marzo de 2009: 10%; Al 30 de junio de 2009: 20%; Al 30 de septiembre de 2009: 30%; Al 31 de diciembre 2009: 40%; Al 31 de marzo de 2010: 50%; Al 30 de junio de 2010: 60%; Al 30 de septiembre de 2010: 70%; Al 31 de diciembre 2010: 80%; Al 31 de marzo de 2011: 90%; y, Al 30 de junio de 2011: 100%.

En casos particulares debidamente justificados por la institucin interesada, la Superintendencia de Bancos podr, a su juicio, autorizar modificaciones al programa anterior. Artculo adicionado segn Resolucin JM-167-2008 Artculo 43. Casos no previstos. Los casos no previstos en el presente reglamento sern resueltos por la Junta Monetaria, previo informe de la Superintendencia de Bancos.

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ANEXO AL REGLAMENTO PARA LA ADMINISTRACIN DEL RIESGO DE CRDITO ASPECTOS MNIMOS DEL REPORTE DEL ANLISIS DE CAPACIDAD DE PAGO DE LOS DEUDORES
Nombre completo del solicitante o deudor: Fecha de referencia: I. ANLISIS DE INFORMACIN FINANCIERA 1. PERSONAS JURDICAS La evaluacin de la informacin financiera tiene como propsito determinar la condicin financiera y la capacidad del deudor de generar flujos de fondos suficientes para atender el pago oportuno de sus obligaciones y deber considerar: a) En lo aplicable, las fuentes generadoras de recursos; principales productos o servicios; ciclos del negocio; precios externos; tipo de cambio; tasa de inters y otros que estime la institucin. b) Las variaciones del flujo de fondos proyectado con lo ejecutado mientras presenten saldo los activos crediticios. c) Los indicadores de liquidez, solvencia, endeudamiento y rentabilidad del deudor, incluyendo anlisis sobre el nivel de inventarios y naturaleza y rotacin de cuentas por cobrar y cuentas por pagar. La evaluacin de la informacin financiera deber basarse, como mnimo, en los estados financieros auditados del ltimo ejercicio contable anterior a la fecha de la valuacin, cuando proceda. En el caso de personas jurdicas que tengan menos tiempo de estar operando, deber basarse en los estados financieros ms recientes o el balance general de inicio de operaciones, segn corresponda. La evaluacin deber concluir con una opinin sobre la situacin financiera y la capacidad de generacin de flujos de fondos del solicitante o deudor. 2. PERSONAS INDIVIDUALES Evaluacin de la informacin y del flujo de fondos que se le requiere como parte del Reglamento para la Administracin del Riesgo de Crdito. Adems, la evaluacin de su liquidez, solvencia y endeudamiento, as como las conclusiones del anlisis efectuado. II. ANLISIS DEL SECTOR PERTENECE EL DEUDOR ECONMICO O DEL MERCADO AL QUE

a. De conformidad con lo establecido en el Reglamento para la Administracin del Riesgo de Crdito, la evaluacin del sector econmico o del mercado en que se desenvuelve principalmente el solicitante o deudor, para identificar los riesgos a que stos podran estar expuestos al ocurrir alteraciones en dicho sector o mercado.
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b. Evaluacin de la situacin actual de financiamientos concedidos por la institucin para la actividad econmica principal en que se desenvuelve el solicitante o deudor. c. Conclusin de la evaluacin. III. ANLISIS DE ATENCIN DE LA DEUDA a. Evaluacin del comportamiento de pago de todas las obligaciones del deudor en la institucin e instituciones del grupo financiero, de acuerdo a lo convenido. Dicha evaluacin deber corresponder, por lo menos, al ltimo ao, indicando mximo de mora en el perodo y mora actual. b. Informacin de prrrogas, novaciones y reestructuraciones de deuda, indicando, si las hay, amortizaciones de capital en cada una de ellas. c. Evaluacin de la informacin obtenida del Sistema de Informacin de Riesgos Crediticios. d. En caso de activos crediticios en cobro judicial, opinin sobre informes del abogado respecto de la situacin del proceso. e. Conclusin de la evaluacin. IV. SUFICIENCIA DE GARANTAS Evaluacin de la suficiencia y calidad de garantas. V. CONCLUSIN Una vez considerados los aspectos anteriores, se emitir opinin sobre la capacidad de pago del deudor y el nivel de riesgo crediticio.

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