PRESUPUESTO POR

ACTIVIDADES - ABB
Mtodo de
presupuesto en
que se
establecen
actividades que
generan costos
en cada
funcin de una
organizacin.

Esta
informacin se
usa para
decidir cunto
recurso debe
asignarse a
cada actividad

Costo Basado en
Actividades pero
a la inversa

Se podr tomar
las decisiones
pertinentes a
tiempo, para
determinar en
qu puede
mejorar el
modelo de costos

PROCESO
Estimacin de la produccin esperada
Previsin de la demanda de actividades
Clculo de demanda de recursos
Determinacin del suministro real de
recursos
Determinacin de la capacidad de las
actividades.

ACTIVIDADES DENTRO DEL

PRESUPUESTO BASADO EN LAS
ACTIVIDADES
Definicin

Caractersticas

Una actividad es un
conjunto de actuaciones o
tareas que tienen como
objetivo la aplicacin, al
menos a corto plazo, de un
aadido de valor a un
objeto, o de permitir aadir
este valor.
Castell Taliani, 1992

Tareas realizadas por un

individuo o grupo de
individuos.
Intentar satisfacer al mximo
las necesidades de los clientes
internos y externos. Ellos sern
quienes realmente determinen
qu actividades tenemos que
realizar para mejorar los
mrgenes del beneficio
Las actividades deben ser
analizadas como partes
integrantes de un proceso de
negocio y no de forma aislada.
Carcter homogneo.

CARACTERSTICAS DEL
PRESUPUESTO POR
ACTIVIDADES
Es un plan integrado y coordinado que se expresa en trminos
financieros, para lograr los objetivos fijados por la gerencia.

Es la adaptacin de la filosofa del Costo Basado en las

Actividades al proceso de formulacin del presupuesto.

Se centra fundamentalmente en las actividades necesarias para

operar de manera efectiva en la organizacin al asumir que son
estas las generadoras del costo.

Utiliza la definicin de actividades y el comportamiento de las mismas

para estimar los requerimientos a utilizar en el perodo.

VENTAJAS Y
DESVENTAJAS

Ventajas

Herramienta de gestin que puede

contribuir a calcular y gestionar los
costos de forma ms eficiente.
Un presupuesto puede ser ms
efectivo si se elabora desde el
principio de las actividades siendo
ms crticos si se valora la eficacia,
eficiencia y necesidad de las
actividades.
A travs de un presupuesto por
actividades quedarn expresados
cules son los costos de estas y
como se desenvolvern los mismos
durante el ejercicio econmico.
Un anlisis del comportamiento de
los costos utilizando el enfoque de
las actividades permite tomar
decisiones acertadas para una
mejor gestin

Desventajas

Los planes de contingencia

no son construidos en el
presupuesto
Enfocada en recursos
Enfocada en
departamentos funcionales
Las empresas sienten la
tentacin de pasar la
infraestructura interna y
los costes operativos para
los clientes al contar estos
servicios, cuando en
realidad son los costos
internos.

IMPORTANCIA

La elaboracin de
presupuestos
basados en
actividades permite
a las empresas
prever los cambios
en las demandas de
recursos a partir de
las eficiencias de
procesos previstas y
a partir de los
cambios en el
volumen.

Las organizaciones son

parte de un medio
econmico en el que
predomina la
incertidumbre. Por ello
deben planear todas sus
actividades si desean
seguir sobreviviendo, ya
que mientras ms
incertidumbre exista
hacia el futuro, mayores
riesgos tendr que
correr.

CASO PRCTICO
GS tiene un presupuesto de ventas para los prximos dos aos de
24.000 unidades al ao repartidos uniformemente a travs de los dos
aos. El inventario de apertura estimado de los productos terminados
en el inicio del prximo ao es de 500 unidades, pero GS ahora quiere
mantener el inventario de productos terminados equivalentes a las
ventas de un mes.
Cada unidad utiliza 2 kg de material. La apertura estimada para
inventario de materia prima en el inicio del prximo ao es de 300 kg,
pero ahora GS quiere mantener suficiente inventario de materia prima
al final de cada mes para cubrir la produccin del mes siguiente.
El cambio en la poltica para el mantenimiento de inventarios de
materias primas y productos terminados se llevar a efecto en el primer
mes del prximo ao y se aplicar durante los prximos dos aos. El
coste del material presupuestado es de $ 12 por kg.
GS utiliza el siguiente mtodo para calcular el presupuesto de compra
de materiales:

Ventas presupuestadas
Inventario de cierre
Inventario de apertura
Presupuestados
Materia prima requerida
Cierre de inventario

inventario de apertura

24.000 unidades
+
2.000 unidades
500 unidades
25.500 unidades
25.500 unidades x 2 kg =
51.000 kg
2.000 unidades x 2 kg =
+ 4.000 kg
-

300 kg