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NORMA EN MATERIA
TRIBUTARIA
INTEGRANTES :
- Huamn Escalante ,
Jackeline
-Lvano Huamaccto ,
Ronald Studer
-Morales Vsquez ,Job
-Zacarias Nazario , Maria
Claudia TRIBUTARIA 408/412
GESTIN
2016
JERARQUA NORMATIVA
ES LA ORDENACIN JERRQUICA O
ESCALONADA DE LAS NORMAS JURDICAS
DE MODO QUE LAS NORMAS DE RANGO
INFERIOR
PUEDENSEALA
CONTRADECIR
NI
HANS NO
KELSEN,
QUE TODA
VULNERAR
ESTABLECIDO
PORNORMA,
UNA
NORMA LO
EMANA
DE OTRA
NORMA
DE RANGO
REMITIENDO
SUSUPERIOR.
ORIGEN LTIMO A UNA
NORMA HIPOTTICA FUNDAMENTAL.
PARA LA DOCTRINA JURDICA DE HANS
KELSEN EL ORDENAMIENTO JURDICO,
ES
EL
SISTEMA
DE
NORMAS
ORDENADAS JERRQUICAMENTE ENTRE
S.
PRINCIPIO DE CONSTITUCIONALIDAD.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
PRINCIPIO DE SUBORDINACIN JERRQUICA
NORMATIVA PERUANA
Primer
Nivel
CONSTITU
CION
Segundo
Nivel
Tercer
Nivel
TRATADOS
LEYES
NORMAS
ACTOS ADMINISTRATIVOS
c
L. ORG
L. ORD
RES. LEG
DECRETO LEG.
DECRETO DE URGENCIA
DECRETO SUPREMO
RESOLUCIN SUPREMA
RESOLUCIN MINISTERIAL
RESOLUCIN VICE - MINISTERIAL
RESOLUCIN DIRECTORAL GENERAL
RESOLUCIN DIRECTORAL
ACCIONES DE SIMPLE TRMITE
(Oficios, informes, memorndum, otros) (D.Leg. 560 Reglamento Interno)
LA CONSTITUCIN
LA CONSTITUCIN, ES LA "LEY FUNDAMENTAL, DE UN
ESTADO, LA CUAL FIJA LOS LMITES Y DEFINE LAS RELACIONES ENTRE LOS
PODERES DEL ESTADO (EJECUTIVO, LEGISLATIVO, JUDICIAL).
ES LA BASE SOBRE LA CUAL SE ESTRUCTURA UN SISTEMA JERRQUICO DE
LEYES
QUE
PERMITEN
LA
ORGANIZACIN
Y
EL
NORMAL
DESENVOLVIMIENTO DEL ESTADO Y LA SOCIEDAD.
ES LA NORMA FUNDAMENTAL DEL SISTEMA NORMATIVO DE NUESTRO
PAS.
UN TRATADO ES UN ACUERDO
SUSCRITO ENTRE EL PER CON OTROS
ESTADOS U ORGANISMOS
INTERNACIONALES. PUEDEN SER
BILATERALES: SI SOLO INVOLUCRAN AL
PER CON OTRO ESTADO, O
MULTILATERALES: SI INVOLUCRAN A
TRES O MS INCLUIDOS EL PER
ENTRE ELLOS.
LOS TRATADOS
- ESTABLECEN DERECHOS Y
LA LEY
LEY ES LA NORMA DEL DERECHO APROBADA, DICTADA, PROMULGADA Y
SANCIONADA POR LA AUTORIDAD PBLICA, CONFORME A LOS PROCEDIMIENTOS
ESTABLECIDOS
LA LEY ES EMANADA POR EL CONGRESO.
LEY
ELEMENTOS
MATERIAL
FORMAL
CARACTERSTICAS
- ABSTRACTA
- GENERAL
- OBLIGATORIA.
LA LEY FORMAL ES AQUELLA Q SON DICTADAS PARA CASOS ESPECFICOS, EJEMPLO CUANDO
SE OTORGA UNA PENSION, LO Q LES DA EL CARACTER DE LEY EN SENTIDO FORMAL ES Q
SON DICTADAS DE LA FORMA CONTITUCIONALMENTE PREVISTA (SON PARTICULARES, EN
CAMBIO LAS LEYES EN SENTIDO MATERIAL SON GENERALES)
CARACTERISTICAS DE LA LEY
a)General:que sea para todas las personas que renan las condiciones previstas por ella.
b)Abstracta:la ley esta hecha para aplicarse en un numero indeterminado de casos, para todos aquellos
que caen en los supuestos establecidos por las normas.
c)Impersonal:La ley esta creada para aplicarse a un numero indeterminado de personas y no a alguna
en especifico.
d)Obligatoria:La ley debe cumplirse an en contra de la voluntad de las personas.
CLASES DE LEYES
LEY ORGNICA:
Son las que derivan inmediatamente de la constitucin y tienen como finalidad la
organizacin de las instituciones bsicas de la administracin (ministerios, tribunal
constitucional, municipios, ley general del presupuesto pblico, ley orgnica para el
aprovechamiento sostenible de los recursos naturales, etc.) para su aprobacin se
requiere una mayora calificada de la mitad ms uno del nmero legal de miembros del
congreso.
LEY ORDINARIA:
Son Normas generales y abstractas son de las ms
variadas clases: leyes civiles, comerciales, tributarias,
penales, leyes de emergencia, leyes de bases o leyes
marco, ley marcial, etc.
Resolucin Legislativa:
Se expiden con una finalidad especfica del Congreso, y por sus
caractersticas especiales tienen fuerza de ley. El jurista Chirinos Soto, las ha
definido como la "ley del caso particular
LA RETROACTIVIDAD
DISPOSICI
ONES
QUE
REGULAN
LA
RETROAC
TIVIDAD
IRRETROAC
TIVIDAD
RETROAC
TIVIDA
3 HIPTESIS DE
RETROACTIVIDAD :
4 HIPOTESIS DE
IRRETROACTIVIDAD :
ANTEPROYECTO
Y TEXTO FINAL
DE LA
CONSTITUCIN
Constitucin de 1979 :
Anteproyecto de
Constitucin :
Artculo 173 :Ninguna ley
tiene
fuerza
ni
efecto
retroactivos, salvo en materia
sancionadora
o
laboral,
cuando es ms favorable a
quien es penado o sancionado
o al trabajador
de 1993
es Constitucin
ms
favorable
al : reo,
trabajador
o
contribuyente,
Art.103
: .no tiene ni fuerza ni
respectivamente.
efectos retroactivos ; salvo en
ambos supuestos en materia penal
cuando favorece al reo
Tributos por
periodicidad
anual
Texto Final
Artculo 162:
La ley es obligatoria desde el da
siguiente de su publicacin en el diario
oficial, salvo disposicin contraria de la
misma ley que postergue su vigencia,
en todo o en parte.
Las leyes que se refieren a tributos de
carcter peridico rigen desde el primer
da
Anteproyecto
de Ley
del perodo
siguiente a su
Art.181
:
publicacin
o primer da del perodo
Las
leyes que
que la
sepropia
refieran
tributos de
posterior
leyaindique.
periodicidad anual rigen desde el
primer
da
del
siguiente
ao
calendario
Art.135
Constitucin de 1993 :
Artculo 74 :
Las leyes relativas a tributos de
periodicidad anual rigen a partir
del primero de enero del ao
siguiente a su promulgacin....
Art.
9.- Las
normas
tributarias
regirn desde la
fecha en ellas
establecida.
Si
no
la
establecieran, se
aplicarn a los
.das de su
publicacin
oficial
sin
perjuicio de lo
dispuesto en los
apartados
siguientes
:
1 Las
normas referentes
a la existencia o cuanta de la
MODELO DE CODIGO
TRIBUTARIO DEL CIAT
Art. 5.
Las normas tributarias regir desde la fecha en
ellas establecidas. Si no la establecieren, se
aplicarn a los.das de su publicacin oficial.
Art.160
Las sanciones administrativas sern aplicadas por
la Administracin tributaria, sin perjuicio de los
recursos que contra ellas puedan ejercer los
contribuyentes. La pena de prisin slo podr ser
aplicada por los rganos judiciales competentes
LA CONSTITUCIN ESPAOLA
La Constitucin espaola solo consagra la irretroactividad en
materia penal, sancionadora y de restriccin de derechos cuando
la nueva norma sea desfavorable, por lo que es admitida la
retroactividad en situaciones favorables. Fuera de ello, la ley
puede disponer su retroactividad cuando existan causas
justificadas y no se lesione la confianza legtima.
La jurisprudencia del Tribunal Constitucional Espaol ha
admitido la procedencia de la retroactividad de normas
sustanciales tributarias en perjuicio del contribuyente si se
justifica por razones de bien comn o por ausencia de
confianza del contribuyente en la situacin creada.
LA CONSTITUCIN ALEMANA
El Tribunal Constitucional alemn ha formulado
el principio de prohibicin de retroactividad
autntica en leyes tributarias desfavorables, pero
admite excepciones por: inexistencia de
confianza digna de proteccin
APLICACIN EN EL
TIEMPO DE LA
NORMA TRIBUTARIA
1ER MOMENTO:
VIGENCIA DE LA
NORMA
2DO MOMENTO:
APLICACIN DE LA
NORMA
3ER MOMENTO:
DEROGACION O
CESACION
Fecha de
vigencia
determinado
Sentencia de la
inconstitucionalidad
una norma
inferior de rango
contradice otra,
jerarqua superior
La derogacin y las
antinomias
Auto limitan su
fecha de
vigencia
Sentencia del
tribunal
constitucional
debido
Tienen el
mismo mbito
de validez
NORMA VII :
EXPOSICION
DE MOTIVOS
TRATAMIENTOS
PREFERENCIALE
S
EXONERACION
INCENTIVOSTRIBUTA
RIOS
Hiptesis
neutralizante de
la configuracin
del hecho
imponible de modo
impide el
nacimiento de la
obligacin
Tratamientos
normativos
desinados a:
estimular
Objetivo de la
propuesta
BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
Mediante el cual
reduce la base
imponible de
algn tributo
Alcances de la
propuesta
Efecto de la
vigencia de la
norma
Anlisis del
costo fiscal
estimado y el
beneficio
econmico
sustentado
El objetivo
de la
medida
La
propuesta
legislativa
Los sujetos
beneficiarios
El plazo de
vigencia del
beneficio
Requisitos para
la prrroga de
exoneraciones,
incentivos o
beneficios
tributarios
CDIGO TRIBUTARIO.
APLICACIN DIRECTA
INTERPRETACIN DE LA
INTERPRETACIN
DE LA REALIDAD
ECONMICA
INTERPRETACIN
DE RATIO LEGIS
(teleolgico)
INTERPRETACIN
LGICA:
JURDICA.
28/39
INTERPRETACIN
JURISPRUDENCIAL:
Realizada por la
Administracin Publica.
SUNAT, MUNICIPALIDAD,
1.TRIBUNAL CONSTITUCIONAL.
Mediante:
Resoluciones de
Superintendencia;
Resoluciones que
resuelven los reclamos
A travs de Consultas.
3.TRIBUNAL FISCAL.
29/39
ISD
ICC
I
ONA
L
2.PODER JUDICIAL.
J UR
INTERPRETACIN
ADMINISTRATIVA:
I S TR
ADMIN
ATIVA
NTENCIAS
DEL TC Y RTF
RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCALRTF
N 1070-3-97 (23.12.1997)
METODOS
DE
INTERPRETACIN:
INTERPRETACIN LITERAL
30/39
D
O
T
E
D
OS
A
C
I
L
P
A
D
N
CI
N
A
EL
A
M
OR
ANTECEDENTES :
1.-EL
PRIMER
CDIGO
TRIBUTARIO
DICTADO EN EL PER FUE APROBADO POR
DECRETO SUPREMO N 263- H, DE 12 DE
AGOSTO DE 1966, AUTORIZADO POR LA
LEY N 16043. ANTES DE ELLO NO
EXISTAN PRINCIPIOS GENERALES DEL
DERECHO TRIBUTARIO, POR LO QUE CADA
TRIBUTO ESPECFICO, CREADO POR SU
PROPIA LEY, ERA EL QUE SEALABA SUS
REGLAS, PUES NO HABA DISPOSICIONES
GENERALES PARA SUPLIR LAS EVIDENTES
OMISIONES QUE SE PRODUCAN EN CADA
TRIBUTO.
CTUALIDAD
APLICACIN
INMEDIATA
EJEMPLOS:
ESTA MODALIDAD HACE PREVALECER COMO PRINCIPIO JURDICO
GENERAL LA IRRETROACTIVIDAD.
LEY UNIVERSITARIA 30220 EN VIG:(10/07/2014)
RRETROACTIVIDAD
ORIGEN: REV.FRANCESA (DECRETO
OTROS ALCANCES :
LA IRRETROACTIVIDAD SE FUNDA,
NORMALMENTE, EN EL PRINCIPIO DE
SEGURIDAD JURDICA, ENTENDIDA COMO
LA EXIGENCIA DE REGLAS CLARAS,
ESCRITAS, PBLICAS Y QUE RIJAN PARA LO
VENIDERO.
NIVOSO)
ESTATAL.
NORMA
SISTEMA EX TUNC
RETROACTIVIDAD
EXISTE RETROACTIVIDAD BENIGNA
BENIGNA
LA RETROACTIVIDAD BENIGNA EN
MATERIA PENAL NO TIENE DISCUSIN,
PUES LA MAYOR SEVERIDAD DEL
PASADO NO PUEDE MANTENERSE SI
EXISTE UNA NUEVA VISIN DE LAS
COSAS EN EL PRESENTE.
Cuando elimina
una
conducta
como delictiva.
Reduzca la
pena
Restringe
conducta
considerada
delito.
la
como
RETROACTIVIDAD AUTENTICA
RETROACTIVIDAD IMPROPIA
APLICACIN
POR EJEMPLO:
EJEMPLO EN LA REALIDAD
EL CDIGO PROCESAL PENAL DE 1997, QUED DEROGADO EXACTAMENTE EN
LA FECHA QUE ENTR EN VIGENCIA EL CDIGO PROCESAL PENAL DE 2009; Y
TENA LA SIGUIENTE DISPOSICIN: "VIGENCIA ART. 506.- EL PRESENTE
CDIGO ENTRAR EN VIGENCIA EL 1 DE JULIO DE 2009, PREVIA PUBLICACIN
EN EL DIARIO OFICIAL.
EN CONCLUSIN
LA ULTRACTIVIDAD DE LA LEY, POR
REGLA GENERAL, TIENE APLICACIN
CUANDO SE TRATA DE LEYES
PROCESALES, COMO EN EL CASO
PLANTEADO DEL CDIGO PROCESAL
PENAL
S
E
CU
A
N
TIO
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RIO