Limitaciones del Control

Interno (COSO)
Vctor Chacn
Esteban Ovando

Introduccin
Seguridad razonable
Limitacin de Efectividad
Riesgo sistemtico
Expectativas
Control interno funciona en diferentes niveles

Juicios
Controles diseados por Personas
Controles Ejecutados por personas
Grado de Cumplimiento
Naturaleza de los Juicios
Disfunciones de sistema
Controles Eludidos por la Direccin
Relacin Coste/Beneficio

Disfunciones de Sistema
Fallos del sistema de control
Errores de juicio
Malas instrucciones
Competencia
Personal no capacitado para llevar controles
Reingeniera del control sin antes capacitar empleados

Elusin de los Controles por Parte de la

Direccin
Elusin de controles
Omisin de polticas
Intervencin de controles v/s Elusin

CONFABULACIN

Es otra limitacin que tiene el control interno y se produce cuando dos

o ms personas se confabulan, lo que provoca fallos en el sistema de
control. Cuando las personas actan colectivamente para cometer y
encubrir un acto, los datos financieros y otras informaciones de gestin
pueden verse alterados de una forma que el sistema de control interno
no puede identificar. Por ejemplo, cuando un empleado que realiza una
importante funcin de control se confabula con un cliente, un
proveedor u otro empleado.

RELACIN COSTO/BENEFICIO
Debido a que los recursos siempre
son escasos, las entidades deben
considerar los costos y beneficios
relativos a la implantacin de los
controles.
A la hora de decidir si se ha de
implantar un determinado control, se
considerar tanto el riesgo de fracaso
como el posible efecto en la entidad,
junto a los costos correspondientes a
la implantacin del nuevo control.

RELACIN COSTO/BENEFICIO
Entonces, tal vez no resulte rentable implantar un nuevo
sistema muy sofisticado de inventarios para controlar los
niveles de materia prima; si el coste de la materia prima
utilizada en el proceso productivo no es realmente significativo,
las materias no son perecederas, existe la posibilidad de un
suministro constante y se dispone de suficiente espacio de
almacenaje.

RELACIN COSTO/BENEFICIO
Costo de un sistema de
control:
Todos los costos directos y los
costes indirectos que sean
cuantificables.
Adems
del
compromiso
tico
de
la
direccin o las competencias del
personal, as como el tiempo.

RELACIN COSTO/BENEFICIO

Beneficio de un sistema de control

La probabilidad de que la condicin no deseada se haga realidad, las

mejoras en la naturaleza de las actividades y el efecto financiero que esto
tenga en la entidad.

RELACIN COSTO/BENEFICIO
Es una cuestin de equilibrio, un control
excesivo resulta costoso y contraproducente.
A su vez, una falta de control supone el
riesgo de mermas o de clientes morosos. Es
necesario, pues, hallar el equilibrio adecuado
en un entorno sujeto a mucha competencia.

Conclusiones
Los sistemas de control interno no son infalibles siempre existe riesgo de que estos fallen
por la
heterogeneidad de personalidades que convergen en la organizacin.
Los sesgos por juicios hacen que el sistema de control interno sea menos efectivo de lo
que
debera ser esto en gran medida por la incertidumbre que generan las decisiones humanas
Los costos de implementacin y mantenimiento de un control no deben superar los
beneficios
potenciales
Los sistemas de control solo reducen el riesgo de errores o irregularidades, no los mitigan
totalmente.

 La eficiencia eficacia y efectividad de los controles deben estar relacionadas con los
costos/beneficios que estos generan
Cuando dos o ms personas actan de forma colectiva para cometer y encubrir un acto,
los datos
financieros y otras informaciones de gestin pueden verse alterados, provocando fallos
en los
sistemas de control
Debido a que los recursos siempre son escasos, la entidad debe considerar antes de
implantar
un determinado control el riesgo de fracaso, el posible efecto en la entidad y el costo de
implementacin del nuevo control.