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UNIVERSIDAD TECNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA


CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

APLICACIÓN PROCESOS DE
AUDITORIA
TRABAJO #1
Análisis del Nuevo Informe de Auditoría
INTEGRANTE:
Michael Eduardo Olivo Paucar
SEMESTRE:
Octavo “B”
DOCENTE:
Dr. Guido Tobar

SEPTIEMBRE 2019 – ENERO 2020


ANALISIS DEL NUEVO INFORME DE AUDITORIA
Efectuar lectura del documento (modelos sencillos de dictámenes) y
determine lo siguiente:
1. Elabore cuadro de diferencias entre el esquema de informe anterior vs
el nuevo informe
NIA 701 (actual) NIA 701 (derogado)
“Comunicación de las cuestiones clave de la “Modificaciones al dictamen del auditor
auditoría en el informe de auditoría independiente”
emitido por un auditor independiente”
Título Título
Destinatario Destinatario
Informe sobre los estados financieros Informe sobre los estados financieros
Párrafo de Opinión, incluye párrafo Párrafo Introductorio
introductorio
Párrafo de Fundamentos de la opinión Párrafo de Responsabilidad de la dirección
Asuntos clave de auditoría No Aplica
Párrafo de Responsabilidad de la dirección y de Párrafo de Responsabilidad del auditor
los responsables del gobierno
Párrafo de Responsabilidad del auditor Párrafo de Opinión
Informe sobre otros requerimientos legales y Informe sobre otros requerimientos legales y
reglamentarios reglamentarios
Identificación del Socio a cargo No aplica
Firma Firma
Dirección Fecha
Fecha Dirección

2. Señale principales cambios en su criterio entre el anterior y el actual


a) Mejorar el valor comunicativo del informe del auditor, proporcionando
mayor transparencia acerca de la auditoría que fue realizada.
b) Incrementar la atención de la administración y de los encargados del
gobierno de la entidad en las revelaciones de los estados financieros a las
que se hace referencia en el informe del auditor (por ejemplo, asuntos
importantes de auditoría, negocio en marcha, etc.), lo cual puede mejorar
aún más la calidad de la información financiera.
c) Renovar el enfoque del auditor sobre los asuntos a informar, lo cual puede
resultar indirectamente en un aumento del escepticismo profesional, para
incrementar la calidad de la auditoría.
d) Mejorar las comunicaciones entre el auditor y los encargados del gobierno
de la entidad, por ejemplo, un diálogo más fluido sobre los asuntos
importantes de auditoría que serán comunicados en el informe del auditor.

3. En un párrafo de media página emita un criterio sobre lo que usted


considera aspectos relevantes que permitan visualizar un beneficio
mayor para los usuarios de los informes de auditoría (nuevo Informe)
Existe la necesidad de demostrar a los usuarios la fortaleza de la profesión en dar
respuestas a los riesgos de fraudes, de masiva comisión y robustecer la confianza
de los usuarios de su servicio, por lo que la nueva técnica de comunicación y al
incrementar la información de calidad en el reporte del auditor, será valorada por
los inversionistas, principalmente, y demás interesados en los estados financieros
auditados. Estos cambios revitalizarán la auditoría, así como los auditores
cambiarán sustantivamente su comportamiento y el modo de comunicar su
trabajo. Con el nuevo modelo de los dictámenes se pretende dar respuesta a los
inversores y otros terceros interesados, en proporcionar una mayor transparencia
sobre cómo el auditor han conducido su trabajo, de tal modo se mida con mayor
juicio de valor la utilidad de una auditoría conducida bajo los estándares de
calidad. La mejora más notable es el nuevo requisito para los auditores de los
estados financieros de las entidades cotizadas a comunicar “cuestiones clave de
auditoría”, que son aquellas cuestiones que el auditor considera más significativas,
con una explicación de cómo se abordaron en la auditoría.

4. Defina que son los asuntos clave


Comunicación con el gobierno de la entidad.
“Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los
responsables del gobierno de la entidad en una auditoría de estados financieros”
(NIA 260, 2019).
“Información suministrada y discutida con los responsables del gobierno de la
entidad y que sea relevante para la auditoría” (Devaca A.; Horna F. y Estrella I.,
2017, pág. 05).
Cuestiones clave de auditoría.
“Cuestiones de mayor significancia para el auditor, a juicio del auditor”(Devaca A.;
Horna F. y Estrella I., 2017, pág. 05).
“Muestra los lineamientos que debe tener en cuenta un contador al determinar y
comunicar cuestiones clave que hayan sido identificadas en una labor de auditoría”
(NIA 700, 2018)
Incrementar el valor de la información.
“Información que agrega valor al informe del auditor independiente y que sea de
utilidad para los usuarios de su informe” (Devaca A.; Horna F. y Estrella I., 2017,
pág. 05).
Condiciones previas de la auditoría.
“La utilización por parte de la administración de un marco de información
aceptable y acuerdos de la administración y, en su caso, de los encargados del
gobierno corporativo, de las premisas sobre las cuales se conducirá la auditoría”
(Devaca A.; Horna F. y Estrella I., 2017, pág. 05).
Marcos de referencia.
“Marco de información financiera adoptado por la dirección y, cuando proceda, por
los responsables del gobierno de la entidad, para preparar los estados financieros”
(Devaca A.; Horna F. y Estrella I., 2017, pág. 05).
Informe del auditor.
“Dictamen del auditor independiente que contiene la opinión, o la negación de la
misma, sobre un conjunto de estados financieros” (Devaca A.; Horna F. y Estrella I.,
2017, pág. 05).
5. Identifique que normas de auditoria se afectaron con estos cambios
NIA 315.- Asuntos claves tienen que estar relacionados directamente con los
riesgos mencionados en esta NIA.
NIA 330.- Requiere que, si el auditor ha determinado que un riesgo valorado de
incorrección material en las afirmaciones es un riesgo significativo, deberá aplicar
los procedimientos sustantivos que respondan en forma específica a dicho riesgo.
NIA 260.- deben ser comunicados por el auditor a los responsables del gobierno
de la entidad
1. Responsabilidad del auditor en relación con la auditoría de estados
financieros;
2. Alcance y oportunidad del trabajo planificado;
3. La independencia del auditor; y
4. Hallazgos significativos.

6. Emita una conclusión sobre lo tratado


La mejora de la NIA 701 obliga que el auditor y el contador entre en un mercado
dinámico con la fuerza para obtener prácticas de forma exitosa en América Latina;
ya que esta necesita formar parte de un mundo globalizado en el que se aplique las
NIA y las NIIF sin mayores inconvenientes.
La nueva implementación “cuestiones claves de auditoría”, llevan a empresarios y
a otros usuarios a dificultades en el entendimiento y uso del mismo, pero esta
reforma no altera a los estados financieros, ni tienen incidencia en la opinión
emitida sobre los estados financieros de la entidad.

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