Caso Prctico

Manufacturera Abaco S.A.C fabricante de carteras, cinturones y dems

accesorios en cuero, utiliza como base o punto de referencia para medir
su desempeo real el presupuesto flexible. Para ello utiliza las siguientes
especificaciones, predeterminadas, para el siguiente perodo:
Actividad Presupuestado (Unidades fabricadas y vendidas)

Precios de Venta (Presupuestado)

COSTOS VARIABLES (Presupuestados)
Costos de cuero y otras materias primas (Materiales Directos)
Salarios de diseadores, zapateros y artesanos (Mano de Obra Directa)
Pegamentos, Hilos, barniz, recargos por sobretiempos (Gastos de
Fabricacin Variables)
Comisiones a vendedores (Gastos operativos variables)
COSTOS FIJOS (Presupuestados)
Arrendamientos, depreciaciones de equipos de fbrica, etc. (Gastos de
fabricacin fijos)
Salarios del personal operativo, depreciaciones de los departamentos
operativos (Gastos operativos fijos)

8000 unidades
Costos

Unitarios:
10000

156

350

189

289
Costos
Totales:

400000

500000

Durante el mismo periodo no se llegaron a fabricar y vender 8000

unidades, sino 7500 unidades. Adems se conoci que el precio de venta,
los costos y gastos reales incurridos en la empresa fueron los siguientes:
Actividad Real (Unidades fabricadas y vendidas)

Precios de Venta
COSTOS VARIABLES
Costos de cuero y otras materias primas (Materiales Directos)
Salarios de diseadores, zapateros y artesanos (Mano de
Obra Directa)
Pegamentos, Hilos, barniz, recargos por sobretiempos (Gastos
de Fabricacin Variables)
Comisiones a vendedores (Gastos operativos variables)
COSTOS FIJOS (Presupuestados)
Arrendamientos, depreciaciones de equipos de fbrica, etc.
(Gastos de fabricacin fijos)
Salarios del personal operativo, depreciaciones de los
departamentos operativos (Gastos operativos fijos)

7500 unidades
Costos

Unitarios:
11000

176

300

199

195
Costos
Totales:

350000

800000

ESTADO DE RESULTADOS
ABACO SAC
PRESUPUESTADO:
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE 2015
(Expresado en Nuevos Soles)
INGRESO POR VENTAS

Ventas
Total ingreso por ventas

800000
8000 10000
00
800000

00

COSTOS VARIABLES

Materiales Directos

8000

156

Mano de Obra Directa

Gastos de Fabricacin
Variables

8000

350

8000

189

Gastos operativos variables

8000

289

COSTOS FIJOS
Gastos de fabricacin fijos

124800
0
280000
0
151200
0
231200
0

400000

ESTADO DE RESULTADOS REAL:

ABACO SAC
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE 2015
(Expresado en Nuevos Soles)
INGRESO POR VENTAS

Ventas
Total ingreso por ventas

825000
7500 11000
00
825000

00

COSTOS VARIABLES

Materiales Directos

7500

176

Mano de Obra Directa

Gastos de Fabricacin
Variables

7500

300

7500

199

Gastos operativos variables

7500

195

COSTOS FIJOS
Gastos de fabricacin fijos

132000
0
225000
0
149250
0
146250
0

350000

ESTADO DE RESULTADOS FLEXIBLE:

ABACO SAC
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE 2015
(Expresado en Nuevos Soles)
INGRESO POR VENTAS

Ventas
Total ingreso por ventas

750000
7500 10000
00
750000

00

COSTOS VARIABLES

Materiales Directos

7500

156

Mano de Obra Directa

Gastos de Fabricacin
Variables

7500

350

7500

189

Gastos operativos variables

7500

289

COSTOS FIJOS

117000
0
262500
0
141750
0
216750
0

Consolidamos:

ABACO SAC
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE 2015
(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas
Total ingreso por ventas
COSTOS VARIABLES
Materiales Directos
Mano de Obra Directa

REAL

FLEXIBLE

82500000
82500000

1320000
2250000

75000000
75000000

1170000
2625000

Gastos de Fabricacin Variables

Gastos operativos variables
COSTOS FIJOS
Gastos de fabricacin fijos
Gastos operativos fijos
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD DEL EJERCICIO

1492500
1462500

350000
800000
7675000
74825000

1417500
2167500

400000
500000
8280000
66720000

PRESUPUES
TADO
80000000
80000000

1248000
2800000
1512000
2312000

400000
500000
8772000
71228000

Observamos:
Desviacin Total: Presupuesto Real Presupuesto
previsto = 3,597,000.00
Desviacin por EFICIENCIA: Presupuesto Real
Presupuesto Flexible = 8,105,000.00. Trabaja
directamente con los costes y los precios.
Desviacin por ACTIVIDAD: Presupuesto Flexible
Presupuesto Previsto = -4,508,000.00. Hemos
producido y vendido menos.