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CASO PRCTICO

La empresa industrial PERU COM SAC trabaja con presupuestos. Actualmente


debe preparar su presupuesto del ao 2015 despus de haber examinado todos
los factores, el gerente financiero considera que los clculos presupuestarios del
ao 2015 fueron excelentes, solo que este ao va a presentarse una inflacin de
un 12%.
1. ALGUNOS DATOS REALES DEL AO 2015 SON:
Materia prima X

S/. 30 por unidad (anterior)

Materia prima Y

S/. 40 por unidad (anterior)

Mano de obra directa

S/. 50 por hora de MOD (35 salarios y


contribuciones sociales)

El costo unitario del inventario inicial del:

producto A es

S/. 1,160

Producto B es

S/. 2,120

Los costos indirectos de fabricacin se aplican tomando como base las horas
de mano de obra directa. Cada producto terminado contiene:
ELEMENTOS DEL
PROCESO
Materia prima X
Materia prima Y
Mano de obra directa

PRODUCTO A

PRODUCTO B

5 unidades
7 unidades
10 horas

10 unidades
9 unidades
20 horas

2. DATOS ADICIONALES
Venta e inventarios de productos terminados
DETALLE
Unidades por vender
Precio de venta por unidad (anterior)
Inventario final esperado en unidades
Inventario inicial en unidades

PRODUCTO A
8,000
1,300
1,200
200

Materias primas y productos en proceso

PRODUCTO B
4,000
2,200
100
100

DETALLE

UNIDADES
X
Y
4,000
5,000
5,000
2,000

Inventario inicial
Inventario final esperado
No hay inventarios de productos en proceso
Datos reales de costos indirectos de fabricacin
Materiales indirectos
Mano de obra indirecta
Aportes sociales
Mantenimiento

S/. 1,100
S/. 2,300
S/. 950
S/. 610

Accesorios varios
550
Seguros
Electricidad

S/.
S/. 220
S/. 340

Datos reales de gastos de administracin y de ventas


Comisiones

de

ventas................................90,000
Publicidad..................................170,000
Sueldo de ventas.....660,000
Sueldo
de
empleados..570,000
Abastecimiento...................................50,000
Con la informacin proporcionada, se pide preparar los presupuestos operativos
para el ao 2015 incluyendo los siguientes presupuestos:

Presupuesto de ventas
Presupuesto de produccin
Presupuesto de compras de materia prima
Presupuesto de mano de obra directa
Presupuesto de costos indirectos de fabricacin
Presupuesto de gastos de administracin y ventas
Presupuesto de inventarios finales
Presupuesto de costo de ventas
Estado de ganancias y prdidas proyectados

SOLUCIN
1. PRESUPUETSO DE VENTAS
DESCRIPCI

UNIDADES

PRECIO

PRECIO

INGRESO

N
Producto A
Producto B

A VENDER
6,000
4,000

ANTERIOR
1,300
2,200

AJUSTADO
1,450
2,464
total

TOTAL
11648,000
9856,000
21504,000

Se ajusta el precio de venta al porcentaje de inflacin


(1,300 x 1.12 = 1,456); (2,200 x 1.12 = 2,464)

2. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
DETALLE
Inventario final esperado
(+) ventas presupuestadas
Necesidades totales
(-) inventario inicial
Produccin requerida

Producto A
1,200
8,000
9,200
(200)
9,000

Producto B
100
4,000
4,100
(100)
4,000

3. PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA PARA EL AO 2015


DETALLE
Unidades a producir
Materia prima consumida:
Materia prima X (5:A; 10:B)
materia prima Y (7:A; 9:B)

Producto A
9,000

Producto B
4,000

total

45,000
63,000

40,000
36,000

85,000
99,000