PRE

CIO
A
T
SEN

POLITICA
FISCAL
Msc. JAVIER INCHAUSTI GUDIO

INTRODUCCIN

OBJETIVOS DE LA POLITCA ECONMICA

A CORTO PLAZO
- Desempleo
- Inflacin

A LARGO PLAZO
- Incentivar el desarrollo
de un sector especfico
de la economa
(agricultura, industria).
- Buscar una mejor
distribucin del ingreso.

BIENESTAR DE LOS HABITANTES EN UN PAS

ANTECEDENTES
HISTRICOS

En (1967) la Poltica Fiscal comprende el

uso deliberado de Impuestos, de Gastos
Gubernamentales, y de Operaciones de Deuda
Pblica para influir sobre la actividad econmica.
En (1973), la Poltica Fiscal es el conjunto de
medidas relativas al rgimen tributario, al Gasto
pblico, al endeudamiento interno y externo de
Estado y situacin financiera de las entidades y
organismos autnomos.

POLTICA

FISCAL

John Maynard Keynes.- que propone teoras

innovadoras.
por

Ley de Say ("la oferta genera su propia

demanda"), y puede haber equilibrio econmico.
Para hacerlo, el estado tiene que controlar la
demanda agregada a travs de esta poltica
fiscal.

En nuestro pas se
dieron dos movimientos
econmico
fundamentales :
El no pago de deudas

hacia nuestro pas.

El pago de de deudas
por exportaciones.

La poltica fiscal dej de

ser efectiva en los aos70,
porque no pudo explicar la
situacin conocida ahora
como estaflacin, que
consiste en haber mucha
inflacin pero a la vez
mucho desempleo. La
causa fue la crisis del
petrleo de 1973.

ANLISIS
COMPARATIVO

Poltica fiscal naci de acuerdo a cambios en la

administracin econmica, social y poltica que era
orientada a un manejo centralizado en la cual estos
recursos eran financiados desde la sede de gobierno*
que eran presentados al poder legislativo. Y en la
actual CPE este procedimiento gobierno promulga el
decreto , luego pasa a la Asamblea Legislativa
Plurinominal dando su aprobacin o su negacin a
los cambios que se quieren realizar.

La poltica fiscal que se propone en el proyecto de

(CPE) es centralista e incluso limita el desarrollo
econmico.
Jorge Landvar, ex ministro de Estado, sostuvo
que la poltica fiscal insertada en el nuevo texto
constitucional concede cierta independencia a los
gobiernos departamentales y municipales para que
determinen sus propios impuestos, siempre y
cuando no repitan los que estn en vigencia.
El rgano ejecutivo a travs del ministerio del
ramo tendr acceso directo a la informacin del
gasto presupuestado y ejecutado de todos los
sectores pblicos.

OBJETIVO

OBJETIVO DE LA POLTICA FISCAL

Esta poltica tiene como objetivo
facilitar e incentivar el buen
desempeo de la economa nacional
para lograr niveles aceptables o
sobresalientes de crecimiento,
inflacin y desempleo, entre otras
variables. Igualmente, busca evitar
fluctuaciones en la economa.

OBJETIVOS FINALES DE LA
Plena ocupacin (mayor nivel de
POLTICA FISCAL
empleo posible)
Control de la demanda agregada

mediante los impuestos y el gasto

pblico
Controlar un dficit o un supervit

El proceso se resume en este grfico, que

marca una inversin fija y unos impuestos
proporcionales a la produccin

DIFERENCIA ENTRE
POLTICA FISCAL Y
POLTICA MONETARIA

 El propsito de la poltica fiscal es

darle mayor estabilidad al sistema

econmico, al mismo tiempo que se
trata de conseguir el objetivo de
ocupacin plena.

DIFERENCIA ENTRE LA POLITICA FISCAL Y

POLITICA MONETARIA
Mientras que la Poltica monetaria tiene como

objetivo informar a la poblacin sobre el

comportamiento de la inflacin, los factores que
la determinan, las polticas aplicadas para su
control y las perspectivas y el balance de riesgos
a futuro.

MARCO
CONCEPTUAL

DESCENTRALIZACIN FISCAL
Desplazamiento
de
competencias fiscales
del gobierno central
hacia los niveles sub
nacionales.

GRADO DE
DESCENTRALIZACIN
FISCAL
AMPLIA

RESTRICTA

Permitir
que
el
gobierno
subnacional decida sobre la
magnitud y calidad del gasto
pblico que realizar y sobre los
ingresos que recaudar.

Limitar estrictamente el mbito y

forma de actuacin por niveles
de gobierno, permitiendo que los
gobiernos subnacionales puedan
disponer en materia de ingresos
y gastos siempre que se
encuadren en las atribuciones
especficas que les fueran
concedidas.

SISTEMAS DE ATRIBUCIN DE
COMPETENCIAS EN MATERIA DE INGRESOS
Competencias concurrentes: Los diferentes niveles de gobierno pueden establecer
y aplicar todo tipo de tributos en forma concurrente
Separacin de tributos: A cada nivel de gobierno corresponden el producto de
determinados tributos, no obstante la competencia para legislar y administrar esos
tributos puede ser resuelta de diferente forma.
Reparticin de tributos: Distribucin de la recaudacin tributaria entre dos o ms
niveles de gobierno y supone excluir a las entidades subnacionales de legislar sobre
los impuestos.
Imposicin de sobretasas: El nivel central establece las normas tributarias que
definen todos los elementos de los tributos, en tanto los niveles subnacionales
imponen sobretasas sobre esos mismos tributos.
Sistemas mixtos: Aplicacin simultnea de ms de un sistema descrito
anteriormente.

DESCENTRALIZACIN FISCAL
VENTAJAS
-

DESVENTAJAS

Mayor adecuacin de la oferta de Bs y Ss a las preferencias

de los ciudadanos.

Posible prdida de economas

de escala.

Posible insuficiencia de las

Administraciones.

Diferencias regionales

Mayor innovacin oferta de Bs

y Ss.
Liberacin
recursos
y
responsabilidades
a
nivel central.

Dificultades para
macroeconmica.

Mayor
interaccin
entre ciudadanos y autoridades.

Falta condiciones e incentivos

adecuados.

estabilidad

PRINCIPIOS DE LA
POLTICA FISCAL
La eficiencia : Aumentar la eficiencia del sector
pblico y disear mecanismos ptimos.
La economa: que en igualdad de condiciones
de calidad los bienes y servicios se obtengan al
menor costo .
La eficacia: que sus resultados se logren de
manera oportuna .
La equidad: permite identificar los receptores
de la accin econmica

MARCO LEGAL
(NUEVA CONSTITUCION
POLITICA
DEL ESTADO DE BOLIVIA)

 Artculo 321. I. La adm. econmica y financiera del

Estado y de todas las entidades pblicas se rige por

su presupuesto.
II. La determinacin del gasto y de la inversin pblica

existir la participacin ciudadana y de planificacin

tcnica y ejecutiva estatal, especialmente a la
educacin, la salud, la alimentacin, la vivienda y el
desarrollo productivo.
III. El rgano Ejecutivo presentar a la Asamblea

Legislativa Plurinacional, el proyecto de ley del

Presupuesto General para la siguiente gestin anual,
que incluir a todas las entidades del sector pblico.

 IV. Todo proyecto de ley que implique gastos o

inversiones para el Estado deber establecer la

fuente de los recursos, la manera de cubrirlos y
la forma de su inversin.
V. El rgano Ejecutivo, a travs del Ministerio

del ramo, tendr acceso directo a la informacin

del gasto presupuestado y ejecutado de todo el
sector pblico.

 Artculo 323. I. La poltica fiscal se basa en los

principios de:
Capacidad econmica
Igualdad
Progresividad
Proporcionalidad
Transparencia
Universalidad
Control
Sencillez administrativa
Capacidad recaudatoria.

LA POLTICA TRIBUTARIA COMO

RAMA DE LA POLTICA FISCAL Y
LOS PRINCIPIOS BSICOS DE
TRIBUTACIN

POLTICA TRIBUTARIA
Es una rama de la Poltica Fiscal, comparte su naturaleza de poltica
instrumental y pueden considerarse como su cometido cuatro
categoras de problemas relacionados con:
Estructura formal y funcional del sistema impositivo
La distribucin social, sectorial y espacial de la carga impositiva
Los efectos de los tributos, como parmetros, sobre el comportamiento de
los agentes econmicos
La utilizacin de dichos efectos como herramientas dinmicas de accin del
Estado sobre el sistema econmico

CONCEPTOS Y ESTRUCTURAS
TRIBUTARIAS BSICAS

FACTORES QUE AFECTAN EL

NIVEL DE INGRESOS TRIBUTARIOS

Consenso social
Aceptacin de los tributos e

imagen del gobierno

Capacidad de gestin de la
A.T. y grado de control
Amplitud de la economa
informal
Nivel de la renta per capita

POTENCIAL TRIBUTARIO

Recaudacin captada
sin afectar la economa
del sector privado

PRESIN TRIBUTARIA
Relacin porcentual
entre el monto de
ingresos
tributarios
recaudados
y
el
producto
interno
bruto del mismo.
PT=(r/PIB)*100

CONCEPTO DE TRIBUTOS
Tributos
son
las
prestaciones en dinero que
el Estado exige, en razn
de
una
determinada
manifestacin de capacidad
econmica,
mediante el
ejercicio de su poder de
imperio, con el objeto de
obtener
recursos
para
financiar el gasto pblico o
para el cumplimiento de
otros fines de inters
general.

CLASIFICACIN DE TRIBUTOS

a) Impuestos
b) Tasas
c) Contribuciones

especiales

ESTRUCTURA DE LAS ALCUOTAS

Un impuesto ser progresivo

cuando la alcuota a aplicar
aumente a medida que la
base imponible aumenta,
ser proporcional cuando
permanezca
constante
cualquiera sea la variacin
de la base imponible y ser
regresivo cuando la alcuota
disminuya cuando la base
imponible aumente.

LA ALCUOTA A LOS IMPUESTOS

- IVA
13% sobre el precio neto de venta y/o prestacin de Servicios.
- RC-IVA 13% sobre el monto total de ingresos percibidos.
- IUE
25% sobre las utilidades netas
- IT
3% sobre el monto total de la transaccin
- IMT
3% sobre el total del monto trasferido
- IPB
Varia segn las caractersticas y valor de la propiedad
- ICE
Varia en funcin al bien tasa porcentual y tasa especifico
- IEHD Tasa especifica por unidad de medida actualizable
- TGB
1% padres, hijos y cnyuge 10% hermanos y descendientes y
20% colaterales
- ISAE Bs. 169 por boliviano y extranjero residente que sale al exterior
- ICM
La alcuota se determina quincenalmente segn el valor bruto de
venta.
- ITF
0.15% o 1.5 por Bs. 1000
- IDH
32% sobre el 100% de los volmenes de hidrocarburos medidos

RECAUDACION SEGUN PRINCIPALES

IMPUESTOS A JUNIO 2007 - 2008
en millones de bolivianos
SIGLA

VALOR
EJECUTA EJECUTA PART. %
ABSOLUT INCRE. %
DO 2007 DO 2008
2008
O

IVA
IT
IUE
IEHD

3,465.1
1,007.5
1,715.9
1,124.4

IDH
ICE
OT
TOTAL
GRAL.

4,515.7
1,508.1
2,221.8
1,273.2
2,6717.
2,747.3
5
464.9
567.0
435.1
645.2
10,960. 13,348.
2
5

33.8
711.3
16.6
9.5

1,050.6
500.6
505.9
148.8

30.2
49.7
25.5
13.2

169.6

(129.8)

(4.7)

4.2
4.8

102.1
210.2

22.0
48.2

100

2,388.3

21.8

INGRESO FISCAL PERIODO 2003 - 2007

FUENTE.
IVA
IT
IUE

Banco Central de Bolivia (2007)

Otros Ingresos
Huanuni y Vinto
Imp. De Ventas de hidrocarburos

DISEOS Y MODELOS
TRIBUTARIOS

BASES PARA ESTABLECER UN SISTEMA

TRIBUTARIO
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

Indicadores:
Renta obtenida
Renta consumida
Renta acumulada
Coadyuva al logro de una
distribucin equitativa de la
carga tributaria.

BENEFICIO

Distribuir la tributacin
en funcin del beneficio
obtenido de la accin
estatal

Crtica

Castiga al trabajo y ahorro

ALTERNATIVA

MODELOS DE SISTEMAS TRIBUTARIOS

Modelo Renta
Informe Carter

Base
imponible,
suma algebraica de
los
gastos
de
consumo, ms la
variacin neta de su
patrimonio en ese
mismo perodo.

Impto. personal a la renta

de base amplia.
Impto.
utilidades
empresas integrado con
impto. personal a la renta
Impto.
Consumos
especficos
Impto.

Modelo Consumo
Kaldor y J.E. Meade

Modelo Mixto
Gerson da Silva
O.E.A.

Substitucin de la
imposicin personal
de la renta por un
impuesto personal al
gasto
Equilibrio
en
la
distribucin de la carga
tributaria, la tributacin
a la renta y al consumo

personal
altamente
progresivo sobre el consumo
total
Impto. Anual sobre el PN
Tributacin de las ganancias de
capital con alcuotas elevadas
Impto. sobre donaciones y
herencias
La eleccin de los medios

supone la previa definicin

de los fines.
Impuesto al consumo Valor
Agregado sin exenciones.

SUPERAVIT/DEFICIT DEL SPNF

2000 - 2008

SUPERAVIT/DEFICIT GLOBAL
DEL SPNF 2005 - 2008

EXPORTACIN DE MINERALES
POR TRIMESTRES 2007 - 2008

FUENTE: INE Instituto Nacional de Estadstica

EXPORTACIN DE HIDROCARBUROS
TRIMESTRES 2007 - 2008

FUENTE: INE Instituto Nacional de Estadstica

EXPORTACIN DE PRODUCTOS NO
TRADICIONALES

FUENTE: INE Instituto Nacional de Estadstica

IMPORTACIN DE BIENES DE
CONSUMO

FUENTE: INE Instituto Nacional de Estadstica

IMPORTACIN DE BIENES
INTERMEDIOS

IMPORTACIN DE BIENES DE
CAPITAL

FUENTE: INE Instituto Nacional de

Estadstica

OBJETIVOS DEL VICEMINISTERIO DE

POLTICA TRIBUTARIA
- Proponer polticas tributarias y arancelarias.
- Proponer dictmenes tcnicos para la aprobacin de tasas y
patentes municipales.
- Vigilar el cumplimiento de la legislacin y normas tributarias
nacionales.
- Realizar el seguimiento, control y evaluacin de los recursos
nacionales destinados a los gobiernos municipales.
- Evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas de recaudacin
de impuestos nacionales y aduaneros.
- Promover acciones y procedimientos de apoyo a los municipios,
para fortalecer su capacidad de recaudacin de tributos de
dominio municipal.