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Beneficios
y Tributacin laboral
Jorge Toyama Miyagusuku
Socio de Miranda & Amado, Abogados.
Profesor de la PUCP, ESAN y UP
Miembro de Comisin Consultiva del MINTRA
Ingresos Laborales:
remuneraciones y conceptos
no remunerativos
El contrato de trabajo
Empleador
CONTRATO DE TRABAJO
Acuerdo
Trabajador
Elementos
Prestacin
Personal
Remuneracin
Subordinacin
Qu recibe el trabajador?
1.
2.
3.
4.
5.
Salario bsico.
Beneficios sociales legales: CTS, gratificaciones,
asignacin familiar, vacaciones, subsidios, utilidades,
seguro de vida, indemnizaciones.
Conceptos convencionales: Convenio Colectivo,
Costumbre, Contrato de Trabajo, acto unilateral de la
empresa, Reglamentos Internos o Transnacionales.
Conceptos no remunerativos: Exclusin legal:
gratificacin extraordinaria.
Prestaciones: seguro mdico, propinas, stock options,
pago de cuotas de membresa (club), etc.
Ingresos Laborales:
Remuneraciones, Compensaciones y
Beneficios
Evolucin:
Bsico fijo y
permanente
Estructura mixta
de complementos
y suplementos.
Precisiones:
Marco Legal impreciso, difuso.
Importancia: laboral (beneficios sociales), tributaria y costos
empresariales.
La actuacin de la SUNAT
Paquete de Compensaciones y
Beneficios
Concepto
Genrico
Conceptos no
Remunerat.
Listado
Otros
No remun.
No
Listado
Remuneracin laboral
Qu es Remuneracin laboral?
Delimitacin Conceptual
Remuneraciones:
costos
laborales
laborales.
Concepto legal,
y
tributarios-
Compensaciones:
usualmente
monetarias,
contraprestativas
y
pactadas. Tienden ser remunerativas y
rentas.
Remuneraciones y Conceptos
no remunerativos
Concepto
Aportes a ESSALUD
Remuneraciones
No remuneraciones
9,00 %
0%
(1)
0,53%
0%
Contribucin a SENATI
(2)
0,75%
0%
16,67%
0%
CTS
9,72%
0%
1,50%
0%
Vacaciones
8,33%
0%
0,75%
0%
1,89%
0%
49,14%
0%
12,00%
0%
59,14%
0%
Gratificaciones Legales
(3)
SUBTOTAL
Retencin a empleados
(4)
TOTALES
(1)
(2)
(3)
(4)
Consecuencias adicionales de
conceptos no remunerativos
CONCEPTOS NO
REMUNERATIVOS
Gratificacin
extraordinaria RENTA
Participacin en las utilidades RENTA
Condicin de trabajo NO RENTA
Canastas de navidad y similares RENTA
Transporte del y al domicilio RENTA
Asignacin por educacin RENTA
Asignaciones personales y colectivas RENTA
Bienes de propia produccin RENTA
Movilidad, viticos, representacin NO RENTA
Alimentacin indispensable NO RENTA
Gratificacin o incentivos por cese RENTA
Indemnizaciones NO RENTA
Asig. Constitucin de empresa NO RENTA
Tickets de alimentos RENTA
REMUNERACIN
IMPUESTO A LA RENTA
CONCEPTOS NO
REMUNERATIVOS
Temas
Libertad de Gestin
Lmites
Altos costos
laborales
Razonabilidad
Reduccin de
Remuneraciones /
Cambio a conceptos
no remunerativos
No menor de RMV
Expatriados
Pacto de remuneracin
integral anual, reduccin de
remuneraciones y utilidades
laborales
Se requiere pacto
+ mnimo RMV
Flexibilidad +
motivacin
Razonabilidad
Igualdad
Conclusiones
Las compensaciones y beneficios:
equilibrio adecuado entre gestin
humana y costos laborales (86% de
empresas lo usa: PWC)
Las normas permiten entrega de
beneficios con manejo eficiente de
costos laborales
LGT: No cambiar las normas vigentes
en forma sustantiva
Conclusiones
Las normas y el entorno: rigidez +
tendencia proteccionista + fiscalizadora
La clave en la poltica de beneficios y
compensaciones: las reglas de juego.
Flexibilidad + costo laboral: poltica
adecuada de compensaciones y
beneficios
Tributacin Laboral
TRIBUTACION LABORAL
-
Aspectos
Contratacin
Aportes
Contratas e
intermediacin
Detraccin de intermediacin,
empleador real, solidaridad
Deducciones
Formalidades
SUNAT
Ministerio de Trabajo
mbito
Tributos Laborales
Relacin laboral
Alcance
Pasado, y centralmente
futuro
Denuncia
Denuncia de parte o
iniciativa del MINTRA
Facultades
Normas
Cdigo Tributario +
normas laborales
Ley de Inspeccin +
Normas laborales
Proceso
Cuestionamiento SUNAT
+ Tribunal Fiscal + Poder
Judicial
Cuestionamiento MINTRA
+ Poder Judicial
Tributacin
ESSALUD 9% Rem
EMPLEADOR
TRABAJADOR
DEPENDIENTE
Renta 15-30% Ing.
Renta.
TRABAJADOR
Marco Regulatorio
Tributos
Normas Legales
Ente Recaudador /
Administrador
Impuesto a la
Renta de
Quinta Cat.
SUNAT
ESSALUD
SUNAT / ESSALUD
ONP
SUNAT / ONP
AFP
EPS
SENATI
SENATI
Seguro
Complementario de Riesgo
Primaca de la realidad
Hechos
Discordancia
Documentos
Contrato civil
Contrato de
trabajo
INTERMEDIACIN LABORAL Y
OUTSOURCING
Flexibilidad Interna
Descentralizacin Externa
Intermediacin
Outsourcing
(detraccin IGV)
CRITERIOS DE DIFERENCIACIN:
OUTSOURCING E INTERMEDIACIN
LABORAL
Materia
Intermediacin
Outsoursing
Tipo de servicio
Poder de direccin
Tipo de actividad
Contratada
Complementaria
Principal Temporal suplencia
u ocasional)
Especializada
Tipo de personal
Pueden o no ser
trabajadores.
Condiciones
laborales
No pueden brindarse
condiciones de trabajo
Sanciones
Solidaridad, laboralizacin,
Multas. Detraccin del IGV
PLANILLAS ELECTRNICAS
TEMA
LIBRO DE PLANILLAS
Presentacin
MINTRA
SUNAT
Supervisin
MINTRA
SUNAT/ MINTRA
Periodicidad
Resumen Anual
Obligatoriedad
Aspecto subjetivo
Aplicable para:
Trabajadores en planillas
Locadores de servicios (honorarios,
cuarta quinta, etc.)
Finalidad
Prueba de cumplimiento de
pagos laborales
Data solicitada
Laboral
Mecanismo
Libro de planilla
Planillas Electrnicas y
Fiscalizacin
INSPECCIN
MINTRA Y
SUPERVISIN
SUNAT
FISCALIZACIN
PLANILLAS
ELECTRNICAS
MODERNIZACIN
A ttulo de conclusiones
-
Muchas Gracias
Jorge Toyama