Está en la página 1de 51

L.C.

LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

AUDITORIA
GUBERNAMENTA
L
1

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ


INDICE
OBJETIVO GENERAL

MARCO JURDICO DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

MARCO JURDICO DE LAS FINANZAS PBLICAS


6
INSTANCIAS DE FISCALIZACIN GUBERNAMENTAL
9
CONCEPTO DE AUDITORA PBLICA
11
TIPOS DE AUDITORA PBLICA
12
NORMAS DE AUDITORA PBLICA
ETAPAS QUE CONFORMAN LA AUDITORA PBLICA
CUENTA PBLICA
44

13
39

(ASF)

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

OBJETIVO GENERAL
Al finalizar la sesin, los participantes
conocern genricamente en que
consiste la auditora gubernamental y
que instancias de fiscalizacin la
llevan a cabo (Secretara de la
Funcin Pblica, rganos Internos de
Control y/o Contraloras, Auditora
Superior
de
la
Federacin
y
Despachos
de
Auditores
Independientes.

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

MARCO JURDICO
DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

ART.
ART.49
49CPEUM
CPEUM

SUPREMO
SUPREMOPODER
PODERDE
DELA
LA
FEDERACIN
FEDERACIN
ART.
ART.50
50CPEUM
CPEUM

ART.
ART.80
80CPEUM
CPEUM

ART.
ART.94
94CPEUM
CPEUM

PODER
PODER
LEGISLATIVO
LEGISLATIVO

PODER
PODER
EJECUTIVO
EJECUTIVO

PODER
PODER
JUDICIAL
JUDICIAL

CAMARA
CAMARA DE
DE
DIPUTADOS
DIPUTADOS (ASF
(ASF

DEPENDE
DEPENDEDE
DEESTA
ESTACAMARA)
CAMARA)
CAMARA DE SENADORES
CAMARA DE SENADORES

PRESIDENTE
PRESIDENTE
DE
DE LOS
LOS
ESTADOS
ESTADOS
UNIDOS
UNIDOS
MEXICANOS
MEXICANOS

CPEUM
CPEUMConstitucin
ConstitucinPoltica
Polticade
delos
losEstados
Estados
Unidos
Mexicanos
Unidos Mexicanos

SUPREMA CORTE DE
SUPREMA CORTE DE
JUSTICIA
JUSTICIA
TRIBUNAL ELECTORAL
TRIBUNAL ELECTORAL
TRIBUNALES
TRIBUNALES
COLEGIADOS
COLEGIADOSYY
UNITARIOS
UNITARIOSDE
DE
CIRCUITO
Y
EN
CIRCUITO Y EN
JUZGADOS
JUZGADOSDE
DEDISTRITO
DISTRITO
CONSEJO
DE
5
CONSEJO
DELA
LA
JUDICATURA
JUDICATURA

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ


ART.
ART.11LOAPF
LOAPF

BASES
BASESDE
DEORGANIZACIN
ORGANIZACINDE
DE
LA
LAADMINISTRACIN
ADMINISTRACIN
ADMINISTRACION
ADMINISTRACIONPUBLICA
PUBLICAFEDERAL
FEDERAL
CENTRALIZADA
CENTRALIZADA

ADMINISTRACION
ADMINISTRACIONPUBLICA
PUBLICAFEDERAL
FEDERAL
PARAESTATAL
PARAESTATAL

PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA

ORGANISMOS
ORGANISMOSDESCENTRALIZADOS
DESCENTRALIZADOS

SECRETARIAS DE ESTADO (18)


SECRETARIAS DE ESTADO (18)

EMPRESAS DE PARTICIPACION ESTATAL


EMPRESAS DE PARTICIPACION ESTATAL
INSTITUCIONES NACIONALES DE
INSTITUCIONES NACIONALES DE
CREDITO
CREDITO

DEPARTAMENTOS ADMINISTRATIVOS
DEPARTAMENTOS ADMINISTRATIVOS
CONSEJERIA JURIDICA DEL EJECUTIVO
CONSEJERIA JURIDICA DEL EJECUTIVO
PROCURADURIA GENERAL DE LA
PROCURADURIA GENERAL DE LA
REPUBLICA
REPUBLICA

ORGANIZACIONES NACIONALES
ORGANIZACIONES NACIONALES
AUXILIARES
AUXILIARESDE
DECREDITO
CREDITO
INSTITUCIONES NACIONALES DE
INSTITUCIONES NACIONALES DE
SEGURIOS
SEGURIOSYYFIANZAS
FIANZAS
FIDEICOMISOS PUBLICOS
FIDEICOMISOS PUBLICOS

LOAPF
LOAPFLey
LeyOrgnica
Orgnicade
delalaAdministracin
Administracin
Publica
Federal
Publica Federal
6

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

LEY DE INGRESOS DE LA
FEDERACIN
(LIF)

Instrumento
jurdico
que
establece
anualmente
los
ingresos del Gobierno Federal
que debern de recaudarse por
concepto
de
impuestos,
derechos,
productos,
aprovechamientos,
emisin
de bonos, prstamos, etc.
Los estados de la Repblica
Mexicano tambin establecen
anualmente sus ingresos a travs
de las leyes de ingresos locales.

PRESUPUESTO DE EGRESOS
DE LA FEDERACIN
(PEF)

Es el documento jurdico,
contable
y
de
poltica
econmica, aprobado por la
Cmara de Diputados del H.
Congreso de la Unin a
iniciativa del Presidente de la
Repblica, en el cual se
consigna el gasto pblico, de
acuerdo con su naturaleza y
cuanta, que deban realizar el
sector central y el sector
paraestatal
de
control
directo, en el desempeo de
sus funciones en un ejercicio
fiscal.
7

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

LEY DE INGRESOS DE LA
FEDERACIN (LIF)
EJERCICIO FISCAL 2010 D.O.F DEL 7 DE DIC
2009

CONCEPTO

TOTAL
MILLONES DE
PESOS

A. INGRESOS DEL
GOBIERNO
FEDERAL

B. INGRESOS DE
ORGANISMOS Y
EMPRESAS

C. INGRESOS
DERIVADOS DE
FINANCIAMIENTO

1,994,495.
8

802,466.3

379,369.9

PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA
FEDERACIN (PEF)
EJERCICIO FISCAL 2010 D.O.F DEL 25 NOV
2009

CONCEPTO

IMPORTE
Pesos

A.- RAMOS AUTNOMOS

53,094,842,0
78

B.- RAMOS
ADMINISTRATIVOS

787,505,784,
508

C.- RAMOS GENERALES


(GTO. PROG Y GTO. NO
PROG)

1,527,548,71
9,294

D.-ENTIDADES SUJETAS A
CONTROLPRESUPUESTA
RIO DIRECTO (GTO PROG
Y GTO NO PROG)

1,063,041,74
9,733

NETEO: Resta de:


(263,624,793
,026)

GRAN TOTAL

3,176,332.
0

8
GASTO NETO TOTAL

3176,332,00
0,000

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

INSTANCIAS
DE
FISCALIZACION
GUBERNAMENTA
L
9

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

SECRETARIA DE LA
FUNCION PUBLICA
(SFP)

ORGANOS INTERNOS
DE CONTROL (OIC Y/O
CONTRALORIA INTERNA

INSTANCIAS DE
FISCALIZACION EN
MEXICO

AUDITORIA SUPERIOR
DE LA FEDERACION
(ASF)

DESPACHOS DE CONTADORES
PUBLICOS INDEPENDIENTES
10

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

CONCEPTO DE AUDITORIA PBLICA


Es una actividad independiente, de apoyo a la funcin directiva,
enfocada al examen objetivo, sistemtico y evaluatorio de las
operaciones financieras y administrativas realizadas a los
sistemas y procedimientos implantados; a la estructura
orgnica en operacin;
y a losdeobjetivos,
planes,
programas y
Direccin General
Programacin
y
metas alcanzados
por las
Presupuesto
Adependencias y entidades de la
Administracin Pblica Federal.
Con el propsito de determinar el grado de economa, eficiencia,
eficacia y efectividad, imparcialidad, honestidad y apego a la
normatividad con que se han administrado los recursos
pblicos que les fueron suministrados, as como la calidad y
calidez con que prestan sus servicios a la ciudadana.

11

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Auditoria integral
Auditora de desempeo
Auditora a programas especficos
Auditora de obra pblica
Auditora de seguimiento
Auditora de Informtica
Auditora de fondos y valores
Auditora de servicios personales
Auditora de contratacin de servicios
12

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

NORMAS
DE
PERSONALES
AUDITRA

NORMAS
GENERALES
DE AUDITORA
PBLICA INFORME DE

EJECUCIN

DE
TRABAJO

AUDITORA Y SU
SEGUIMIENTO

13

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

NORMAS GENERALES DE AUDITORIA PBLICA


CUARTA PLANEACIN
PRIMERA
INDEPENDENCIA

SEGUNDA
CONOCIMIENTO
TCNICAO Y
CAPACIDAD
PROFESIONAL
TERCERA CUIDADO Y
DILIGENCIA
PROFESIONALES

QUINTA SISTEMAS DE CONTROL


INTERNO
SEXTA SUPERVISIN DEL TRABAJO
DE AUDITORA

SPTIMA EVIDENCIA

OCTAVA PAPELES DE TRABAJO

DCIMA INFORME
ONCEAVA
SEGUIMIENTO A LAS
RECOMENDACIONES

NOVENA TRATAMIENTO DE
IRREGULARIDADES

NORMAS PERSONALES

NORMAS DE EJECUCIN DE
TRABAJO

INFORME DE AUDITORA Y
SU SEGUIMIENTO
14

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

Las Normas Generales de Auditoria Pblica


Representan los requisitos mnimos de calidad relativos a la
personalidad del auditor pblico, el trabajo que desarrolla y la
informacin que obtiene como resultado de las revisiones que
practica; clasificndose en:
Personales
De ejecucin de trabajo
Informe de Auditoria y su seguimiento

15

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

Primera Independencia

Son las cualidades que el auditor pblico debe tener,


obtener y mantener para asumir con profesionalismo su
trabajo.

El auditor pblico debe estar libre de impedimentos


para mantener su independencia de:

Juicio
Autonoma
Objetividad
En caso de que an existiendo alguna limitacin, el auditor
pblico se viera obligado a realizar la auditoria, har
constar en su informe la situacin en que se encuentra.
16

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

Segunda Conocimiento Tcnico y Capacidad Profesional


El auditor pblico encargado de realizar funciones en la materia, debe poseer una preparacin y experiencia profesional que lo site en
condiciones de prestar satisfactoriamente sus servicios.
Conocimiento Tcnico
Est determinado por el conjunto de conocimientos obtenidos en las instituciones educativas; mismos que el auditor debe mantener
actualizado con una capacitacin continua, que le permita tener acceso a las normas tcnicas y procedimientos de la auditoria pblica; as
como los programas, planes, actividades, funciones, servicios y normatividad legal y administrativa de la funcin gubernamental.
Capacidad Profesional
Es la conjugacin de los conocimientos y experiencias que adquiere el auditor pblico en la prctica de sus actividades profesionales y que a
travs del tiempo le proporcionan la madurez de juicio necesaria para evaluar y juzgar los actos u omisiones determinadas en las revisiones
que efecta.

17

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

Tercera Cuidado y Diligencia Profesionales

El auditor pblico debe ejecutar su trabajo de auditoria


meticulosamente, con esmero e integridad; poniendo siempre toda su
capacidad y habilidad profesional, la atencin, el cuidado y la diligencia
que puede esperarse de una persona con sentido de responsabilidad.

Proceder con el debido cuidado profesional significa emplear


correctamente el criterio para determinar el alcance de la auditoria y
para seleccionar los mtodos, tcnicas, pruebas y procedimientos de
auditoria que habrn de aplicarse en ella, as como para poder evaluar
los resultados de la auditoria y presentar los informes correspondientes.

El cuidado y diligencia profesional implica la apropiada conjuncin de


los conocimientos y normas tcnicas de auditoria pblica, de manera
prudente y justa conforme a las circunstancias especficas de cada
revisin,
La carencia de ste puede ocasionar delitos o
responsabilidades administrativas.
18

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

Cuarta Planeacin

El Titular de las instancias de control, deber elaborar anualmente un programa


general de revisiones, con un enfoque moderno:
Fortaleciendo las acciones preventivas
El seguimiento de programas
Evaluacin del desempeo
Operaciones en un ambiente de:

Autocontrolmbito del gasto correspondiente a:


Autocorreccin
Autoevaluacin
El trabajo debe ser adecuadamente:

Planeado
Definir los objetivos
El alcance
Metodologa
19

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

Los objetivos
Identifican las fases de la auditoria desde el alcance hasta la forma y
oportunidad en que se presentarn los hallazgos.

El alcance
Son los lmites del trabajo a realizar, con los que se puede alcanzar los
objetivos predeterminados e incluye:

El perodo sujeto a revisar


Programas a desahogar
Porcentaje o porcin de las actividades a revisar

Programas de trabajo
Reflejan el resultado de la planeacin y son un enunciado lgico ordenado y
clasificado de los procedimientos que han de emplearse, la extensin que
tendrn, la oportunidad con que se aplicarn y el personal que los va a
desarrollar.
20

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

La metodologa

Consiste en la forma en que el auditor obtendr la informacin y los mtodos analticos


que emplear para alcanzar los objetivos.

La coordinacin, que en su caso, deba o pueda existir con otras instancias de


fiscalizacin a fin de cooperar en los programas de inters comn, con el propsito de
que los auditores puedan utilizar el trabajo de otros y evitar la duplicidad de esfuerzos
invertidos en las auditorias.

E
Al planear, el auditor pblico debe:

Comprender las actividades que va a auditar a travs de:


- Investigacin
- Observacin

Necesidades de los usuarios potenciales del informe de auditoria.

Objetividad y sensibilidad de las actividades a examen


Originalidad de la actividad y cambios en sus condiciones
Papel de la auditoria al proporcionar informacin
Nivel y extensin de la revisin u otras formas de supervisin independiente
21

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

Programa de Auditoria

La conformacin del programa general asegura la adecuada cobertura de los aspectos prioritarios
de la dependencia o entidad.

Para la identificacin de las reas, operaciones, programas o recursos prioritarios y para la


determinacin de las clases y tipos de auditoria a aplicar, as como el alcance general, debern
tomarse en cuenta:

Resultados de la investigacin previa

Factores de importancia relativa

Riesgos potenciales

Calidad de los controles

Programas Especficos de Revisin


Concluida la investigacin previa y estructurado un programa general, es necesaria la planeacin
detallada, por lo que se debe elaborar por escrito.
22

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

Quinta Sistemas de Control Interno

Los sistemas de control interno incluyen los procesos de:

Planeacin

Organizacin

Mtodos y procedimientos

Que en forma coordinada adopta la dependencia o entidad, con el propsito de


promover la eficiencia operacional.

El auditor debe comprender los sistemas de control interno de la dependencia,


entidad, proyecto, programa o recurso sujeto a revisin, con base en la
suficiencia o insuficiencia de los mecanismos de control encontrados, determina
el grado de confianza que debe depositar en los mismos y de esta manera
establece el alcance, la profundidad y la oportunidad que requieren sus pruebas
de auditoria.
23

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

La comprensin de los sistemas de control interno es a


travs de:
Indagaciones
Observaciones
Inspeccin de documentos o registros
Revisin de informes de otras auditorias
Para que el auditor se concentre en el entendimiento de los
controles de administracin y de su importancia con respecto
de los objetivos, se presenta la siguiente clasificacin:
Operaciones del programa
Validez y confiabilidad
Cumplimiento de las leyes y disposiciones administrativas
Salvaguarda de recursos
24

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

Sexta Supervisin del Trabajo de Auditoria


Para asegurar que se siguen todos los procedimientos adecuados en las auditorias,
es esencial supervisar a los auditores, por lo que el directivo de mayor jerarqua en
el grupo de auditores debe delegar esa tarea en el rango inmediato inferior que
dependa de l, por ser responsable de la totalidad del trabajo, establecer
mecanismos adecuados de vigilancia.
Si la auditoria es lo suficientemente compleja para requerir los servicios de varios
auditores, se debe establecer una lnea de mando con un auditor como supervisor
de la misma, esta responsabilidad deber recaer en el auditor de mayor experiencia
y capacidad profesional. Para lo anterior se establece lo siguiente:

La supervisin implica dirigir los esfuerzos de los auditores involucrados.

Los supervisores deben tener la seguridad de que el personal subalterno entienda


claramente el trabajo que realizar, por qu se va a efectuar y qu se espera lograr.

La supervisin debe ejercerse en todos los niveles o categoras del personal.


25

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

La supervisin en las diferentes fases de la ejecucin de la auditoria


comprende:
Revisin del programa de auditoria, preparado con base en el resultado del
estudio del Control Interno.
Explicacin a los auditores, de acuerdo con el grado de experiencia que tenga
cada uno.
Presentacin de los auditores al personal del rea a auditar.
Vigilancia constante y estrecha del trabajo que estn realizando los auditores.
Control de tiempo invertido.
Revisin oportuna y minuciosa de todos los papeles de trabajo.
Revisin final del contenido de los papeles de trabajo, para cerciorarse que estn
completos y que se ha cumplido con las normas de auditoria.
Se sugiere que antes de emitir el informe, una persona del rea ajena al trabajo
especfico, revise los borradores y ciertos papeles de trabajo.
Revisin y aprobacin del Titular de la instancia fiscalizadora del informe que
resulta del trabajo de auditoria realizado.
26

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

Sptima

Evidencia

Esta norma establece que se deben obtener las pruebas suficientes, competentes, relevantes y
pertinentes para fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formulen los auditores.
Consiste en la comprobacin de informacin y datos, que sean importantes con respecto a lo que se
examina y que pueda influenciar al emitir su opinin.
La evidencia deber someterse a prueba para asegurarse que cumpla con los requisitos bsicos:
Suficiente.-Si es basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones de los auditores.
Competente.-En la medida que sea consistente, convincente, confiable y validada por el auditor
pblico.
Relevante.-Cuando exista relacin en su uso para demostrar o refutar un hecho en forma lgica y
patente.
Pertinente.-Cuando exista congruencia entre las observaciones, conclusiones y recomendaciones de la
auditoria.

27

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

Octava Papeles de Trabajo


Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre los
procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin
obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en su resumen y
sirven para:
Proporcionar el soporte principal del informe del auditor, incluyendo
las observaciones, hechos, argumentos, entre otros.
Ayudan al auditor a ejecutar y supervisar el trabajo.
Presentarse como evidencia en caso de demanda legal.
Adems deben formularse con:
Claridad
Pulcritud
Exactitud

28

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

El auditor deber preparar y conservar los papeles de trabajo, cuya forma y


contenido se disear conforme a las circunstancias especficas de la
auditoria que realice, stos contemplan:
El programa de auditoria y sus modificaciones por escrito, efectuando las
referencias correspondientes.
Estarn fechados y firmados por la persona que los prepare.
Deber conservarse un registro del trabajo efectuado por los auditores.
Se limitarn a los asuntos que sean pertinentes e importantes para cumplir
con los objetivos del trabajo encomendado.
Debern ser preparados en forma ordenada y legible, pues de lo contrario
podran perder su valor como evidencia.
Debern contener informacin suficiente que permita que un auditor
experimentado, sin conexin previa con la auditoria, obtenga de ellos la
evidencia que respalde las conclusiones y juicios elaborados por el auditor.

29

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

Los papeles de trabajo deben incluir documentacin que muestre


que:
El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente.
El sistema de control interno ha sido suficientemente estudiado y
evaluado para determinar si deben aplicarse otros procedimientos de
auditoria.
La evidencia obtenida durante la auditoria, los procedimientos de
auditoria aplicados y las pruebas realizadas han proporcionado
suficientes elementos comprobatorios componentes para soportar el
expresar una opinin sobre bases razonables.
Otras caractersticas de los papeles de trabajo:

Son exclusivos de la instancia fiscalizadora


Asegurar su resguardo
Conservarse por un perodo razonable

30

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

Novena Tratamiento de Irregularidades


Es importante vigilar el cumplimiento de las disposiciones jurdico-administrativas, por lo que el auditor debe disear la auditoria para proporcionar una seguridad
razonable de que se cumplir con ello, deber estar alerta a situaciones o transacciones que pudieran indicar actos ilegales o de abuso, al estudiar y evaluar el
control interno deber considerar en todas las actividades importantes lo siguiente:

Los tipos de errores o irregularidades potenciales que puedan existir.


Deteccin de mecanismos de control existentes que pueden prevenir o detectar un error o irregularidad.
Revisar si los mecanismos de control realmente se cumplen.
Evaluar el efecto por falta o inobservancia de los mecanismos de control.
Identificar las leyes y disposiciones administrativas que involucran aspectos especficos de la actividad auditada.

31

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

Situaciones que incrementan el riesgo de la dependencia o entidad:


Compleja estructura organizacional, no justificada
Rotacin de personal clave en las reas de contabilidad y finanzas
Falta de personal competente en el rea de contabilidad
Operaciones extraordinarias en fechas prximas al cierre del perodo
Registros y documentos inadecuados
Diferencias excesivas entre los registros contables y las confirmaciones
de terceras personas
Incapacidad para obtener informacin de las bases de datos
Conciliaciones inadecuadas entre bases de datos y operaciones
32
contables

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

El auditor deber comunicar oportunamente al titular de la instancia


de control de la dependencia o entidad:
La posibilidad de que pudiera existir una irregularidad, an cuando sus
efectos potenciales sobre la informacin financiera no fuera significativa.
El descubrimiento de un error o una irregularidad de importancia
En ciertas circunstancias, las leyes, reglamentos o polticas aplicables
exigirn que el auditor antes de ampliar las pruebas y otros
procedimientos de auditoria, informe de inmediato de los indicios de
actos ilcitos a las autoridades que compete investigar esa clase de
hechos o aplicar las leyes correspondientes. El auditor tambin podr
estar obligado a suspender o postergar la auditoria o una parte de ella
para no interferir con una investigacin en particular.
33

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

Dcima Informe
El informe es el documento que seala los hallazgos del auditor, as
como las conclusiones y recomendaciones que han resultado con
relacin a los objetivos propuestos para el examen de que se trate.
Al trmino de cada revisin, el titular de la instancia de control lo
presentar a la autoridad competente, por escrito y con su firma.
En la presentacin del informe de auditoria se considerar:
La forma
El contenido
La distribucin
34

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PER

La forma de presentacin del informe es por escrito considerando


los siguientes lineamientos:
Oportunidad
Completo
Exactitud
Objetivo
Convincente
Claridad
Conciso
Utilidad

35

L.C. LETICIA MAYELAMEZA PEREZ

Para la presentacin de los informes de auditoria se deber tomar


en cuenta el contenido, que comprende:

Objetivos, alcance y metodologa


Resultados de auditoria
Recomendaciones
Declaracin de las normas de auditoria
Cumplimiento de las disposiciones jurdico-administrativas
Incumplimiento
Presentacin directa de informes sobre actos ilcitos
Controles de administracin
Opiniones de los funcionarios responsables
Reconocimiento de logros notables
Asuntos que requieran de estudio adicional

La instancia fiscalizadora deber presentar su informe de auditoria por escrito con oportunidad a las autoridades competentes, as como a los
responsables de las reas comprendidas en la auditoria practicada, con el fin de que se tomen las medidas necesarias para llevar a cabo las recomendaciones
planteadas.

36

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

Onceava Seguimiento de las Recomendaciones

Es importante sealar que el propsito fundamental de la auditoria


pblica consiste en contribuir a que las acciones correctivas y de mejora
se lleven a cabo; por lo tanto, una vez establecidas las recomendaciones
y observaciones, la instancia fiscalizadora deber llevar un control de
seguimiento de las medidas adoptadas, a fin de que en las fechas
sealadas en el informe de auditoria, se visite el rea auditada, y se
verifique su cumplimiento en los trminos y fechas establecidas,
comprobando:
Las disposiciones administrativas o legales emitidas para las
observaciones en las que se fincaron responsabilidades de tipo civil,
penal o administrativo.
El establecimiento de las medidas correctivas con importes a recuperar
y que de no subsanarse en los trminos y fechas acordadas pueden
derivar en el fincamiento de responsabilidades civiles, penales o
administrativas.
37
Las sugerencias de tipo preventivo, con la finalidad
de evitar la

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

Ser necesario replantear las recomendaciones que se consideren indispensables, en especial cuando existan cambios
plenamente justificados de las condiciones que dieron origen a las observaciones.
Excepcionalmente, debern reprogramarse de comn acuerdo con el titular o responsable del rea auditada las fechas
compromiso para implantar las recomendaciones, en los casos en que stas no se hayan adoptado o bien se atendieron
parcialmente.
Cuando se detecten nuevas irregularidades o actos ilcitos, se deber ampliar el alcance de los procedimientos de auditoria
con la finalidad de plantear al titular o responsable del rea, las recomendaciones necesarias para subsanarlas y establecer
conjuntamente las fechas compromiso.

38

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

ETAPAS QUE CONFORMAN LA AUDITORA PBLICA


SUPERVISION
PLANEACIN
GENERAL
INICIO

EJECUCIN DEL
TRABAJO DE
AUDITORIA

ELABORACIN
DEL INFORME DE
AUDITORA

PLANEACIN
DETALLADA
SEGUIMIENTO A L AS REC OME
NDACIONES

39

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

Planeacin de la Auditoria
Inicio de Auditoria
Orden de Auditoria
Oficio de Requerimiento
Acta de Inicio de Auditoria
Planeacin Detallada
Ejecucin del Trabajo
Tcnicas y Procedimientos de Auditoria
Papeles de Trabajo
Cdulas de Observaciones
Cdulas de Seguimiento
Supervisin del Trabajo de Auditoria
Informe de Auditoria
Seguimiento a las Recomendaciones

40

40

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

PRIMERA ETAPA (PLANEACIN GENERAL DE


LA AUDITORA)

ORDEN DE
AUDITORA
INICIO

OFICIO DE
REQUERIMIENTO
ACTA DE INICIO

41

41

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

SEGUNDA ETAPA (PLANEACIN DETALLADA)


TECNICAS Y
PROCEDIMIENTO
S DE AUDITORA
EJECUCI
N
DELTRABA
JO

PAPELES DE
TRABAJO
CDULAS DE
OBSERVACIONES

SUPERVIS
IN DEL
TRABAJO
DE
AUDITOR
A

CDULAS DE
SEGUIMIENTO
42

42

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

TERCERA ETAPA (INFORME DE


AUDITORA Y SEGUIMIENTO)
OFICIO DE
ENVO
(INFORME
EJECUTIVO)

INFORM
E DE
AUDITO
RA

CARTULA
DEL
INFORME
NDICE

SEGUIMIENTO A
LAS
RECOMENDACIO
NES

CUERPO DEL
INFORME
CDULAS DE
OBSERVACIO
NES

43

43

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

CUENTA
PBLICA
AUDITORIA
SUPERIOR
DE LA
FEDERACIN
44

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

EJECUTIVO

LIF

PEF

CAMARA DE
DIPUTADOS

45

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

CUENTA PBLICA

Es el documento de carcter evaluatorio que


contiene informacin contable, financiera,
presupuestal, programtica y econmica
relativa a la gestin anual del Gobierno
Federal con base en las partidas autorizadas
en el Presupuesto de Egresos de la
Federacin, correspondiente al ejercicio fiscal
inmediato anterior y que el Ejecutivo Federal
rinde a la H. Cmara de Diputados, a travs
de la Comisin Permanente, dentro de los
primeros diez das del mes de junio del ao
siguiente al que corresponda, en los trminos
del artculo
74,
fraccin
IV
de
la
Constitucin Poltica de los 46 Estados

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

Seccin V
De la Fiscalizacin Superior de la Federacin

Artculo 79 CONSTITUCIONAL
La entidad de fiscalizacin superior de la Federacin,
de la Cmara de Diputados, tendr autonoma tcnica y
de gestin en el ejercicio de sus atribuciones y para
decidir sobre su organizacin interna, funcionamiento
y resoluciones, en los trminos que disponga la ley.
La funcin de fiscalizacin ser ejercida conforme a
los principios de posterioridad, anualidad, legalidad,
definitividad, imparcialidad y confiabilidad.
47

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

ART. 1 LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD


HACENDARIA

La Auditora fiscalizar el estricto


cumplimiento de las disposiciones de
esta Ley por parte de los sujetos
obligados, conforme a las atribuciones
que le confieren la Constitucin Poltica
de los Estados Unidos Mexicanos y la
Ley de Fiscalizacin Superior de la
Federacin.
48

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

GENERALIDADES DE LA CUENTA PBLICA

La revisin de la Cuenta Pblica, est a cargo de la Cmara


de Diputados, la cual se apoyar para tales efectos, en la
Auditora Superior de la Federacin (ASF).
Son sujetos de fiscalizacin superior: los Poderes de la
Unin, los entes pblicos federales y las dems
entidades fiscalizada.
La fiscalizacin superior que realice la ASF se ejerce de
manera posterior a la gestin financiera, tiene carcter
externo y por lo tanto se lleva a cabo de manera
independiente y autnoma.

49

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

PARA LOS EFECTOS DE


ESTA LEY, LA CUENTA
PBLICA ESTAR
CONSTITUIDA POR:
Los Estados Contables, Financiero,
Econmicos y Programticos.

Presupuestarios,

La informacin que muestre el registro de las operaciones derivadas


de la aplicacin de la Ley de Ingresos y del ejercicio del Presupuesto
de Egresos de la Federacin.
Los efectos o consecuencias de las mismas operaciones y de otras
cuentas en el activo y pasivo totales de la Hacienda Pblica Federal
y en su patrimonio neto, incluyendo el origen y aplicacin de los
recursos.
El resultado de las operaciones de los Poderes de la Unin y entes
pblicos federales, adems de los estados detallados de la Deuda
Pblica Federal.
50

L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

FECHAS DE ENTREGA DE LA CUENTA


PBLICA

La Cuenta Pblica del ao anterior deber ser presentada por el


Ejecutivo Federal a la Cmara, y en sus recesos, si es el caso, a
la Comisin Permanente del Congreso de la Unin, dentro de
los diez primeros das de junio.
A fin de dar cumplimiento a lo anterior; los Poderes de la Unin y
los entes pblicos federales harn llegar con la debida
anticipacin al Ejecutivo Federal, por conducto de la SHCP, la
informacin que dicha dependencia solicite.
La Cuenta Pblica que se rinda a la Cmara deber consolidar la
informacin del Informe de Avance de Gestin Financiera, as
como la correspondiente al segundo semestre del ao que
corresponda.

51