UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

E. A. P. DE CIENCIAS CONTABLES.
E. A.P. DE GESTION TRIBUTARIA
E. A.P. DE AUDITORIA EMPRESARIAL
Y DEL SECTOR PUBLICO.

Profesora:
.

1. NIIF y NIC aplicables a

actividad Agrcola - Pecuaria

Semana
N 2

Legislacin
Aplicable

la

2. Reconocimiento en los Estados

Financieros del ciclo de vida de
activos pecuarios
2.1 Marco normativo de
acuerdo a las NIIF
2.2 Presentacin y revelacin
3. Determinacin de costos de
explotacin agrcola y pecuaria.
4. Tratamiento tributario del sector
agrcola y pecuario.

2.1. Marco normativo de acuerdo a las NIIF

2.2. Presentacin y revelacin

Se reconocer como activo biolgico:

Brinde
beneficios
futuros

Controle
el
activo

Se
pueda
reconocer
su
V. R.

Nacen
Adquisicin
Destete

Marcado con hierro

Propiedad Legal

MEDIRA

en
el

Punto de la cosecha

al

Valor
Razonable
Costos
Estimados
en el
Punto
De Venta
*De no ser factible el reconocimiento del V. R. se

proceder a evaluar mediante otro mtodo.

Reconocimiento Incial

Fecha de Cada Balance

Valor Razonable

Costo de Ventas

Valor en los EE.FF de

los Activos Biolgicos
o productos agrcolas.

Comisiones.
Impuestos y Gravmenes que
Costo de
Ventas:

recaigan sobre las transferencias

Agencias reguladoras y la bolsa o

mercados organizados.
Costos de Transporte.
Se excluyen:
Prrafo 13

Otros costos necesarios para llevar los activos

al mercado.

La determinacin del valor razonable de un activo biolgico, o de un

producto agrcola, puede verse facilitada al agrupar los activos
biolgicos o los productos agrcolas de acuerdo con sus atributos
ms significativos, como por ejemplo, la edad o la calidad. La
entidad seleccionar los atributos que se correspondan con los
usados en el mercado como base para la fijacin de los precios.

Prrafo 15

Costos en el punto de venta

Incluyen
las
comisiones
a
los
intermediarios y comerciantes, los
cargos que correspondan a las
agencias reguladoras y a las bolsas o
mercados organizados de productos,
as como los impuestos y gravmenes
que recaen sobre las transferencias. En
los costos se excluyen los transportes y
otros costos necesarios para llevar los
activos al mercado.

Prrafo 9

A menudo, las entidades realizan

contratos para vender sus activos
biolgicos o productos agrcolas en una
fecha futura. Los precios de estos
contratos no son necesariamente
relevantes a la hora de determinar el
valor razonable, puesto que este tipo de
valor futuro pretende reflejar el mercado
corriente, en el que un comprador y un
vendedor determinado podran acordar
en una transaccin.

Prrafo 16

Si existiera un mercado activo para un determinado activo biolgico

o para un producto agrcola en su ubicacin y condicin actuales, el
precio de cotizacin en ese mercado ser la base adecuada para la
determinacin del valor razonable de ese activo. Si una entidad
tuviera acceso a diferentes mercados activos, usar el ms
relevante. Por ejemplo, si la entidad tuviera acceso a dos mercados
activos diferentes, usar el precio existente en el mercado en el que
espera operar.

- Precios de
Contrato.

Prrafo 17

- Atributos
Significativos.

- Precio de
Cotizacin.

- Ms de un
Mercado
Activo.

Si no existiera un mercado activo, una entidad utilizar

uno o ms de la siguiente informacin para determinar
el valor razonable, siempre que estuviesen disponibles:

- El precio de
transaccin.

- Las
referencias
del sector.

- Precios de

mercado de
activos
similares.

Prrafo 18

Las ganancias o prdidas surgidas por

causa del reconocimiento inicial de un

activo biolgico segn su valor justo

menos los costos estimados en el punto
de venta, as como las surgidas por todos
los cambios sucesivos en el valor
razonable menos los costos estimados en
el punto de venta, deben incluirse en la
ganancia o prdida neta del ejercicio
contable en que se producen.

Prrafos 26 a 29

FIABILIDAD
MERCADO ACTIVO

ACTIVO
PECUARIO =

COSTOS
ESTIMADOS HASTA
EL PUNTO DE
VENTA

VALOR

RAZONABLE -

costo
del
transporte
Otros costos
de llevar el
producto
a
ese mercado.

Comisiones
Impuestos
Cargos de agencias
reguladoras
Costos financieros por
ventas
Otros costos del
mercado

VR

Mtodos
alternativos

El precio de la transaccin ms reciente

Los precios de activos similares
Precios de referencia del sector pecuario
El costo de produccin
El valor presente de los flujos netos de
efectivo esperado del activo

RECONOCIMIENTO
INICIAL

NO FIABILIDAD

Activos
biolgicos
pecuarios = Costo -

Depreciacin y
prdidas
acumuladas por
deterioro del valor

Prrafo 30

Las subvenciones oficiales

incondicionales, relacionadas
con un activo biolgico que
se valoriza segn su valor
razonable menos los costos
estimados en el punto de
venta, deben ser reconocidas
como ingresos slo si tales
subvenciones se conviertan
en exigibles.

Prrafos 34 a 38

ORGANIZACIN CONTABLE
INFORMACIN A REVELAR EN ESTADOS FINANCIEROS.

40 La entidad revelar la ganancia o prdida total surgida

durante el periodo corriente por el reconocimiento
inicial de los activos biolgicos y los productos
agrcolas, as como por los cambios en el valor
razonable menos los costos de venta de los activos
biolgicos.
.

Se detallara cada grupo de activo biolgico

Narrativa

Cuantitativa

Maduros

ejemplo

Para consumo

Para producir frutos

Recolectados como
productos agrcolas

Vendidos como
Activos biolgicos

Por madurar

Prrafo 41 - 43

INFORMACIN A REVELAR EN ESTADOS FINANCIEROS

Una entidad revelar:

(a) la existencia e importe en libros de los activos
biolgicos sobre cuya titularidad tenga alguna
restriccin, as como el importe en libros de los
activos biolgicos pignorados como garanta de
deudas;
(b) la cuanta de los compromisos para desarrollar o
adquirir activos biolgico; y
(c) las estrategias de gestin del riesgo financiero
relacionado con la actividad agrcola.
Prrafo 49

INFORMACIN A REVELAR EN ESTADOS FINANCIEROS

La entidad presentar una conciliacin de los cambios en el importe en

libros de los activos biolgicos entre el comienzo y el final del periodo
corriente. La conciliacin incluir:
(a) la ganancia o prdida surgida de cambios en el valor razonable
menos los costos de venta;
(b) los incrementos debidos a compras;
(c) las disminuciones debidas a ventas y los activos biolgicos
clasificados como mantenidos para la venta (o incluidos en un
grupo de activos para su disposicin clasificado como mantenido
para la venta) de acuerdo con la NIIF 5;
(d) los decrementos debidos a la cosecha o recoleccin;
(e) los incrementos que procedan de combinaciones de negocios;
(f) las diferencias netas de cambio derivadas de la conversin de los
estados financieros a una moneda de presentacin diferente, as
como las que se derivan de la conversin de un negocio en el
extranjero a la moneda de presentacin de la entidad que informa; y
(g) otros cambios.
Prrafo 50

INFORMACIN A REVELAR EN ESTADOS FINANCIEROS

La revelacin por separado de los cambios fsicos y de los

cambios en los precios, se realizar al evaluar el rendimiento
del periodo corriente y al hacer proyecciones futuras, en
particular cuando el ciclo productivo se extiende ms all de
un ao. En tales casos, se aconseja a la empresa que revele,
por grupos o de otra manera, la cuanta del cambio en el
valor razonable menos los costos estimados hasta el punto
de venta, que se ha incluido en la ganancia o la prdida neta
del perodo y que es debido tanto a los cambios fsicos como
a los cambios en los precios. Esta informacin es, por lo
general, menos til cuando el ciclo de produccin es menor
de un ao (por ejemplo, cuando la actividad consiste en el
engorde de pollos o el cultivo de cereales).
Prrafo 51

Si el valor razonable de los activos biolgicos no puede ser

determinado de manera confiable y la empresa valoriza los activos
biolgicos a su costo menos la amortizacin acumulada y las prdidas
por deterioro del valor acumuladas, debe entonces revelar en relacin
con tales activos biolgicos lo siguiente:
Descripcin de los activos biolgicos
Explicacin de la razn por la cual no puede determinarse con
fiabilidad el valor razonable
Si es posible, el rango de estimaciones entre las cuales es
altamente probable que se encuentre el valor razonable
El mtodo de depreciacin utilizado
Las vidas tiles o los tipos de amortizacin utilizados
El importe en libros bruto y la depreciacin acumulada (a la que se
agregarn las prdidas por deterioro del valor acumuladas), al
principio y al final del periodo.
Prrafo 54

Si la entidad, durante el periodo corriente, mide los activos

biolgicos por su costo menos la depreciacin acumulada y
las prdidas por deterioro del valor acumuladas (vase el
prrafo 30), debe revelar
Ganancias o prdidas que la empresa haya reconocido por
causa de la enajenacin de tales activos biolgicos y
revelacin por separado de las cuantas relacionadas con
esos activos biolgicos
Conciliacin de los cambios en el importe en libros de los
activos biolgicos entre el comienzo y el final del ejercicio
corriente que debe incluir las siguientes cuantas que,
relacionadas con tales activos biolgicos, y que se hayan
incluido en la ganancia o la prdida neta; prdidas por
deterioro del valor; Disminuciones de las prdidas por
deterioro del valor y depreciacin
Prrafo 55

ORGANIZACIN CONTABLE
Si, durante el ejercicio actual, la empresa ha podido
determinar de manera confiable el valor razonable de
activos biolgicos que, con anterioridad, haba
valorizado segn su costo menos la amortizacin
acumulada y las prdidas por deterioro del valor
acumuladas, debe revelar, en relacin con tales
elementos:
Descripcin de los activos biolgicos
Explicacin de las razones por las que el valor
razonable se ha vuelto determinable con fiabilidad
El efecto del cambio
Prrafo 56

SUBVENCIONES DEL GOBIERNO

La entidad debe revelar la siguiente informacin, relacionada con

la actividad agrcola cubierta por esta Norma:
(a) la naturaleza y alcance de las subvenciones del gobierno
reconocidas en los estados financieros;
(b) las condiciones no cumplidas y otras contingencias anexas a
las subvenciones del gobierno; y
(c) los decrementos significativos esperados en el nivel de las
subvenciones del gobierno.

Prrafo 57

NIC 41 AGRICULTURA

 Los

costos permiten
conocer la situacin
actual de la empresa,
como estar en el futuro
y si resultara rentable o
no.

 La determinacin de costos, es una actividad importante

para lograr el xito en la empresa. Con ella podemos

conocer a tiempo si el precio al que vendemos nuestros
productos nos permite lograr la obtencin de beneficios,
luego de cubrir todos los costos de la empresa.
La determinacin del costo agrcola - pecuaria ir
generando informaciones que contribuyen para una mejor
administracin y tambin en la eleccin de las mejores
culturas y mejores prcticas que sern adoptadas.
Cuando hablamos de costos en una empresa debemos
advertir al interesado si se trata de un costo contable o de
un costo para fines de gestin.

 Datos histricos y reales;

Surgen de la contabilidad;
Registrados segn norma internacional de contabilidad;
Cumplen las normas, principios o criterios de la profesin

contable;
Normalmente se calculan una vez al ao para el cierre del
ejercicio;
Para Valuacin del rubro existencias de los Balances y
para Determinar el Costo de Ventas del Estado de
Ganancias y Perdidas.

 Basados

en estudios especficos, en simulaciones y

estimaciones, en previsiones, en mediciones de actividades
agrcolas especficas, en supuestos, en datos contables
histricos, (reales), estimados en consultas o presupuestos
recientemente solicitados a proveedores, obtenidos de
estudios de ingeniera etc.
Requisitos fundamentales son: razonabilidad integridad
pertinencia;
Para anlisis y control de gestin, y para la toma de
decisiones.

 Cul es su costo unitario, esto decir cuanto cuesta producirlo.

Cul es el precio a que debemos venderlo
Cules son los costos totales en que incurre la empresa.
Que nivel de ventas necesita para alcanzar el punto de equilibrio.
Qu volumen de ventas requiere para obtener la utilidad deseada.
Cmo disminuir los costos sin afectar la calidad del producto.
Cmo controlar los costos.

Asignar los
costos de los
centros de apoyo
(generales) a los
centros
productivos;

Definir el perodo
de anlisis de la
informacin
(generalmente el
ao);

Identificar y
asignar los
costos indirectos
a los centros de
costos;
Calcular los
costos
directos de
los objetos
finales de
costos;

Clasificar los
costos (gastos)
totales del
perodo;

Identificacin
correcta de los
objetos de
costos;

Obtencin
de los datos
operativos y
de
estructura

 La Constitucin de 1993 (artculo

59). refiere que el Estado con
carcter
supletorio
de
la
actividad
privada,
brindar
oportunidades de superacin a
los sectores que sufren cualquier
desigualdad Adems, reconoce
un rgimen preferencial al sector
agrario.
El Estado apoya preferentemente
el desarrollo agrario (artculo
88). Este plasman normalmente
en leyes de promocin.

 El sistema tributario para el sector agrario es complejo por la

existencia de regmenes especiales de exoneracin cruzada

por lista de productos, por niveles de ingreso, por regiones y
por nivel de valor agregado.
La legislacin tributaria limita la participacin del productor

agrario debido a las exigentes obligaciones formales y

sustanciales, desincentivando la formalizacin del sector y
perjudicando al pequeo y mediano productor formal cuya
produccin compite con la de los informales, adems de
generar una serie de distorsiones en la formacin de costos,
creando ineficiencias en el mercado.

 El Decreto Legislativo N 885, de 8 de noviembre de 1996

declar de inters prioritario la inversin y desarrollo del sector

agrario. Con ese propsito se dispusieron beneficios tributarios
relacionados con el denominado Impuesto Mnimo a la Renta,
Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, y
beneficios en el rgimen laboral y de la seguridad social,
Fonavi y la creacin de un seguro de salud especial para el
sector agrario.
Posteriormente, la Ley N 27360 -

Ley que aprueba las

normas de promocin del Sector Agrario, dispuso un rgimen
tributario para las empresas comprendidas dentro de su mbito
como beneficiarios. La vigencia de la Ley fue a partir del 1 de
noviembre de 2000 para el goce de los beneficios tributarios
relacionados con el IGV y otros, a excepcin del Impuesto a la
Renta, cuya vigencia rige a partir del primero de enero de 2001

Creada con el objeto de incentivar la inversin y el desarrollo

del sector agrario. Estn comprendidas en los alcances de la
presente ley las Personas Naturales o Jurdicas que:
1

Desarrollen cultivos y/o crianzas, excepto la industria forestal.

2

La actividad agroindustrial, siempre que se

utilizaran
principalmente
productos
agropecuarios, producidos o adquiridos de
las personas que desarrollen cultivo y/o
crianza, fuera de la Provincia de Lima y la
Provincia Constitucional del Callao,.

3
Estn incluidas en este rgimen las personas
naturales o jurdicas que desarrollen
actividad avcola que no utilicen maz
amarillo duro importado en el proceso
productivo.

Actividad
agroindustrial,
aquella comprendida en el
Anexo del Decreto Supremo
N 007-2002-AG.
No estn incluidas en ste
rgimen
la
actividad
agroindustrial relacionadas
con trigo, tabaco, semillas
oleaginosas,
aceites
y
cerveza.

Concepto

Tasa

Aplicacin

Tasa = 15%

Sobre la renta neta de tercera categora

Tasa = 1%
Impuesto a la Renta
lmite del 10%

Porcentaje de Depreciacion

Impuesto General a las

Ventas

Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

aplicando la tasa sobre los ingresos
obtenidos en el mismo mes.
Contribuyentes RUS. podrn deducir como
costo o gasto, aquellos sustentados con
boletas de venta o ticket, que no otorgan
derecho y que se encuentren anotados en el
Registro de Compras.El lmite no podr
superar, en el ejercicio, las 200 UIT.

Tasa = 20%

Sobre los bienes que adquieran o construyan,

para infraestructura hidrulica u obras de
riego

Recuperacin anticipada

Del impuesto pagado en las adquisiciones de

bienes durante la etapa productiva de las
inversiones que no podr exceder de 5 aos.

La vigencia de los beneficios otorgados mediante la Ley N 27360 se han ampliado

mediante la Ley N 28810 hasta el 31 de diciembre de 2021

Concepto

Tasa

Aplicacin

Contribuciones de seguridad social y rgimen previsional

Seguro de salud

Regmenes previsionales

Impuesto Extraordinario de
Solidaridad

Tasa = 4%

A cargo del empleador por cada trabajador. Los

afiliados y su derecho-habientes tienen derecho a
las prestaciones del Seguro Social de Salud. En
caso de ac cidente, basta que exista afiliacin.

ONP Tasa = 13%

AFP Tasa = % Variable

Los trabajadores podrn afiliarse a cualquiera de

ellos siendo opcin del trabajador su
incorporacin o permanencia en los mismos.

Exonerado

Respecto de las remuneraciones que paguen o

abonen a sus trabajadores que se encuentren
bajo relacin de dependencia, inclusive los
comprendidos en el literal e) del Artculo 34 dela
Ley del Impuesto ala Renta.

La vigencia de los beneficios otorgados mediante la Ley N 27360 se han ampliado

mediante la Ley N 28810 hasta el 31 de diciembre de 2021

La
SUNAT
podr
solicitar al Ministerio
de
Agricultura
la
calificacin
tcnica
respectiva referida a
las actividades que
desarrollan
los
beneficiarios, la misma
que
ser
remitida
dentro de los 30 das
hbiles siguientes de
efectuada la solicitud.

Considerarse al
contribuyente como no
acogido

Estar
obligados
a
regularizar la declaracin y el
pago de los tributos omitidos
durante el ejercicio gravable,
ms los intereses y multas
correspondientes

Para acogerse a los beneficios

de la Ley 27360, debe
presentarse el formulario N
4888, hasta el 31 de enero de
cada ejercicio gravable, durante
el perodo de vigencia del
beneficio.
Recuerde que al preparar la
declaracin jurada va PDT
0621, consignar Si en la
pregunta Se ha acogido a la
Ley 27360? Que se ubica en la
pestaa Identificacin que se
muestra en la siguiente imagen

La empresa Productos del Agro S.A.C.

Present el formulario 4888 el 15 de enero de 2010
Concepto
Impuesto General a las Ventas
ESSALUD Agrario
ITAN

Periodo
ene-10
feb-10
Cuota 4

Vencimiento Cancelacion
16/02/2010
17/03/2010
09/07/2010

15/04/2010
19/04/2010

RESPUESTA.- AL HABER CANCELADO TANTO EL IGV COMO ESSALUD AGRARIO

DESPUS DE 30 DAS DE SU FECHA DE VENCIMIENTO, CUENTA CON DOS (02)
INCUMPLIMIENTOS. SI LA CUOTA DE ITAN LA CANCELA DESPUS DEL 08 DE
AGOSTO DE 2010 (30 DAS CALENDARIOS DESPUS DEL VENCIMIENTO),
PERDERA EL BENEFICIO POR HABER INCURRIDO EN TRES (3)
INCUMPLIMIENTOS. .
FUENTE: GUA TRIBUTARIA SUNAT

 El impuesto a la renta
El impuesto general a las ventas (IGV)
El impuesto selectivo al consumo (ISC)
El impuesto predial
ESSALUD
Rgimen de Pensiones

 Actividades Gravadas
Aqullas en las que confluyen conjuntamente capital y trabajo, como en
las actividades comerciales, industriales, mineras, agropecuarias,
forestales, pesqueras u otras actividades realizadas por las empresas
dedicadas habitualmente a negocios.

Contribuyentes
Las personas naturales y personas jurdicas.

Hasta 1990

1991-1996

1997-2000

A partir del 2001

Tasa = 30%
Tasa = 15%
Tasa = 15%
sobre la renta neta sobre la renta neta de sobre la renta neta
Tasa = Exonerado de tercera categora
tercera categora
de tercera categora
Depreciacin
(Regla general)

Depreciacin 1997
(Regla general)

Depreciacin

- Infraestructura
hidrulica y de
riego
3%

A partir de 1998
- Infraestructura
hidrulica y de
riego
20%

- Infraestructura
hidrulica y de
riego
20%

-Otros activos 10%

-Otros activos 10%

- Otros activos 10%

Crdito por
reinversin de hasta:
20% de la Renta
Neta Imponible para
otros sectores que
inviertan en el sector
agrario

Existen tres distintos regmenes para su aplicacin:

R.GENERAL
I.R

regmenes

R.SIMPLIFICADO
R.ESPECIAL

ACOGIMIENTO:
Podrn acogerse las personas naturales
y jurdicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales y dems.
No hay Lmites con respecto a Ingresos,
Adquisiciones o Activos Fijos.
Aquellos que se ubiquen en este
rgimen, podrn gozar de los beneficios
sealados en la Ley N 27360.
Estn obligados a presentar declaracin
jurada pago mensual por concepto de
Renta, mediante el PDT 0621

Abonarn por concepto de pago

a cuenta de tercera categora
el monto que resulte mayor de
comparar las cuotas mensuales
determinadas de acuerdo a lo
siguiente:

La cuota mensual obtenida de

aplicar el 0,8% a los ingresos netos
obtenidos en el mes.
Decreto Legislativo N 1120 publicado
el 18.07.2012 y vigente a partir del
01.08.2012

La cuota mensual obtenida al

aplicar a los ingresos netos , el
coeficiente que resulta de dividir el
monto del impuesto calculado del
ejercicio gravable anterior entre el
total de los ingresos netos del
mismo ejercicio.

RUS

NRUS
Legislativo n. 937 (Publicado el 14
de noviembre de 2003, vigente a
partir del 01 de enero de 2004)

Personas naturales y sucesiones

indivisas domiciliadas en el pas
Quines se pueden
acoger al Nuevo RUS?

Personas naturales no profesionales

domiciliadas en el pas

1.El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en

el transcurso de cada ao, o en algn mes tales ingresos no deben
ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).

2.Realizar tus actividades en un slo establecimiento o una

sede productiva.

3.El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe

superar los setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos
fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier
ndole etc. No se considera el valor de los predios ni de los
vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio.

4.Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no

deben superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada ao o
cuando en algn mes dichas adquisiciones superen los S/
30,000.

 nicamente a la venta de
frutas, hortalizas, legumbres, etc
. ( Apndice 1 de la ley del IGV e
ISC)

Exclusivamente al cultivo de
productos agrcolas y que
vendan sus productos en su
estado natural.

Adicionalmente existe la Categora

Especial a la que puede acogerse con
el Formulario N 2010 si sus ingresos
brutos y de sus adquisiciones anuales
no superen, cada uno, los S/. 60,000
Nuevos Soles y se dedica:
Exclusivamente al cultivo de productos
agrcolas y que vendan sus productos
en su estado natural.
La cuota mensual aplicable a los
contribuyentes
ubicados
en
la
Categora Especial es de S/.0.00
Nuevos Soles.
Base legal: Art. 7 del Decreto legislativo 937
publicado el 14-11-03.

El RER esta dirigido a

personas naturales y jurdicas,
domiciliadas en el pas, que
obtengan rentas de tercera
categora
(incluidas
las
actividades agropecuarias).

El Decreto Legislativo N 968, precisa las actividades que se

pueden acoger al presente rgimen :

Actividades de comercio
y/o industria

La venta de los bienes que adquieran,

produzcan o manufacturen, as como la de
aquellos recursos naturales que extraigan,
incluidos la cra y el cultivo.

Cualquier otra actividad no sealada

expresamente en el inciso anterior.

Actividades de servicios

Podrn acogerse al Rgimen Especial:

Ingresos

Activos fijos

Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos no supere
los S/. 525,000.00.

Cuando el valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los predios y
vehculos, no supere los S/.126,000.00.

Adquisiciones

Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la

actividad acumulada no supere los S/. 525,000.00. Dichas adquisiciones no incluyen a los bienes
del activo fijo.

Trabajadores

Desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora con personal afectado a la

actividad no mayor a 10 personas. Tratndose de actividades en las cuales se requiera ms de
un turno de trabajo, el nmero de personas se entender por cada turno

Pagarn una cuota ascendente

a 1.5% de sus ingresos netos
mensuales de sus rentas de
tercera categora. sta es de
carcter cancelatorio.

El
Formulario
Virtual
N
621
Simplificado IGV- Renta Mensual el
PDT 621.

Mediante el PDT 621 a travs del

internet o en las agencias bancarias
autorizadas, utilizando para dicho
efecto su clave SOL y considerando
el vencimiento de acuerdo al
cronograma
de
obligaciones
tributarias aprobado por la SUNAT.

Impuesto a la
Renta

NRUS
IGV

R.Especial

R. General

Cmo se paga la cuota

mensual del nuevo RUS?

Ley de Amazona.- Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin

en la Amazona.
Empresas ubicadas en la Zona de Selva.- A las empresas ubicadas
en zona de selva que se dediquen al procesamiento, transformacin o
manufactura de recursos naturales de origen agropecuario o pesquero
provenientes de dicha zona, segn lo establecido en el:
Artculo 1 del Decreto Supremo N 196-99-EF, y que de acuerdo con
la Cuarta Disposicin Complementaria de la Ley N 27037, modificada
por el Artculo 2 de la Ley N 27158 apliquen la tasa del 5% 10% de
Impuesto a la Renta. (Vigencia hasta el 2048)

Tasas Reducidas y Exoneracin:

Con relacin al Impuesto a la Renta de tercera categora, la citada Ley
establece una tasa del 10% (diez por ciento) a los contribuyentes
ubicados en la Amazona cuyas actividades econmicas comprendan
principalmente las actividades agrcolas, pecuarias, acuicultura,
pesca, turismo, as como las actividades manufactureras vinculadas al
procesamiento, transformacin y comercializacin de productos
primarios provenientes de las actividades mencionadas y la
transformacin forestal, siempre que sean producidas en la zona, as
como las actividades de extraccin forestal.
(Comprendidas en el artculo 11.1 de la Ley 27037).

En forma excepcional, los contribuyentes que se encuentren ubicados

en los departamentos de:
Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia
de Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, dedicados
principalmente a las actividades mencionadas en el prrafo
anterior (pecuarias), aplicarn para efectos del Impuesto a la Renta de
Tercera Categora una tasa del 5% (cinco por ciento).

La Ley del impuesto general a las ventas le brinda un

tratamiento especial al sector agrario. En efecto, en el
llamado apndice I del TO se presenta una lista de los
productos exonerados del IGV, entre ellos los productos
perecibles que cuentan con un corto periodo de tiempo para
ser comercializados en el mercado, cuya venta en el pas o
su importacin quedan exoneradas.
Es un impuesto administrado por la SUNAT que grava el
consumo, es indirecto porque no existe un sujeto pasivo
previamente determinado, ya que ser tal todo aquel que
adquiera un bien o servicio y este se encuentre gravado por el
mismo. Este impuesto grava por etapas el valor agregado que
se genera en cada fase de la cadena de comercializacin

Empresas exclusivamente
en su etapa productiva de
sus inversiones.
BENEFICIARIOS
Produzcan a futuro, los
principales bienes
sealados en el programa
de inversiones que
presenten al sector.

Solicitar mensualmente
siempre que se anote en el
registro de compras los
comprobantes.

CONDICIONES DE LA
DEVOLUCION
DEL IGV

No podr presentarse otra

solicitud por el mismo
periodo o por periodos
anteriores.

Monto mnimo acumulado

deber ser 4UIT

La devolucin del impuesto se

podr solicitar mensualmente,
siempre que se anote la factura,
nota de dbito o nota de crdito,
o la declaracin nica de
aduanas
y
los
dems
documentos de importacin, en el
Registro de Compras
El monto mnimo que deber
acumularse
para
solicitar
la
devolucin ser de cuatro (4) UIT,
vigente
al
momento
de
la
presentacin de la solicitud.

Presentacin del
formulario 4949
Solicitud
de
Devolucin
aprobado por la
SUNAT.

La relacin detallada de las facturas,

notas de dbito o notas de crdito,
tratndose de adquisicin local; o
declaracin nica de aduanas y
dems documentos de importacin,
que respalden las adquisiciones
materia del beneficio
La declaracin jurada refrendada por
una Sociedad de Auditora en la cual
se detalle la inversin realizada
(ejecutada) en la etapa pre productiva,
la mencionada declaracin jurada
deber estar acompaada de un
informe
tcnico
sustentatorio
preparado por la referida sociedad y
visado por el Ministerio de Agricultura

Impuesto que se aplica a la primera

venta de arroz pilado en el pas.
Tambin grava la importacin
definitiva de arroz pilado y de las
siguientes
variedades:
arroz
descascarillado (arroz cargo o
arroz
pardo),
arroz
semi
blanqueado o blanqueado, incluso
pulido o glaseado, arroz partido,
salvados, moyuelos y dems
residuos del cernido, de la
molienda, incluido "pellets" de
arroz.

TASA DEL
IVAP

PAGO

Sistema Pago Fcil - Formulario Virtual N

1688 o el PDT IGV - Renta Mensual,
Formulario Virtual N 621 versin 4.1

 Impuesto administrado por la SUNAT,

regulado por el Texto nico

Ordenado de la Ley del impuesto general a las ventas e impuesto
selectivo al consumo, aprobado por decreto supremo 055-99-EF.

El impuesto selectivo al consumo grava las siguientes operaciones

(artculo 50 del TO mencionado):

La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes

especificados en los apndices II y IV de la ley;

La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el

literal A del apndice IV; y

Para efectos de la aplicacin del impuesto, se entiende por productor a

la persona que acta en la ltima fase del proceso destinado a conferir a

los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, aun cuando su
intervencin se haga a travs de servicios prestados por terceros
(artculo 54 del TO).

Se Administra
por

Administracin
Municipal

El Impuesto Predial est regulado por la Ley de

Tributacin Municipal aprobada en 1993 por el
Decreto Legislativo 776, y que ha sido objeto de
modificaciones, recogidas finalmente en el Texto
nico ordenado aprobado por decreto supremo
156-2004-EF, publicado en noviembre de 2004.

Impuesto que
grava el valor
de los
predios
urbanos y
rsticos o
rurales

Sea que se
dediquen a
vivienda o a la
actividad
agropecuaria

La ley
considera
como
predios

Los
terrenos,
las
edificaciones
y
las
instalaciones permanentes
que
constituyan
partes
integrantes del predio.

Sujetos Pasivos

Base Imponible

Personas Naturales y Jurdicas

propietarias del predio

Formada por el valor total del

predio

Cualquiera sea su naturaleza.

Determinado con base en los

valores arancelarios de terrenos y
valores unitarios de edificacin.

La

ley establece que se

encuentran inafectas del pago
del impuesto las comunidades
campesinas y nativas de la
sierra y selva (con excepcin de
las extensiones cedidas a terceros
para su explotacin econmica) y
las concesiones en predios
forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de
fauna
silvestre,
y
en
las
plantaciones forestales (incisos g)
e i) del artculo 17 del TO de la
Ley de tributacin municipal).

PREDIOS QUE CUENTAN CON UNA DEDUCCIN DEL 50% DE SU

BASE IMPONIBLE

a) Los predios rsticos que se destinen a la actividad agraria,

siempre que no se encuentren comprendidos en los planos
bsicos arancelarios de reas urbanas.

Se debe entender como actividad agraria a la que se realiza en el

campo, con independencia que se trate de cultivo, crianza o ambas.
Se deben excluir de su alcance a la avicultura, agroindustria e
industria forestal.

b) Los predios urbanos donde se encuentren instalados los

Sistemas de Ayuda a la Aeronavegacin, siempre y cuando se
dediquen a ese fin.

El impuesto predial se calcula aplicando a la base imponible; es decir

el valor total del predio en funcin de los valores arancelarios.
La escala acumulativa progresiva siguiente:

Hasta 15 UIT, la alcuota es de 0,2%

Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT, la alcuota es de 0,6%

Ms de 60 UIT, la alcuota es de 1,0%.

Los trabajadores
de la actividad
agraria
y
sus
derechohabientes
se
encuentran
cubiertos por el
Seguro de Salud
Agrario.

Deben contar con tres

meses de aportacin
consecutivos o con
cuatro
meses
no
consecutivos dentro de
los
12
meses
calendarios anteriores
al mes en el que se
inici la causal.

El aporte es del 4%
de la remuneracin
mensual que perciba
el trabajador, durante
el perodo que dure
la
relacin
de
dependencia.

Tratndose de los
trabajadores agrarios
independientes,
el
aporte es a cargo del
propio trabajador y
ser equivalente al 4
% de la RMV.

En el artculo 4 inciso 4.5 de la Ley nos

menciona que los trabajadores del sector
agrario, podrn optar por incorporarse o
permanecer en los regmenes pensionarios
del Sistema Nacional de Pensiones o del
Sistema Privado de Pensiones