AUDI TORI A

Naci en el ao 2600 AC
Palabra derivada del vocablo latn AUDI RE (or)
Aquel que revisaba o controlaba las cuentas hechas por
terceros
AUDI TORI A
EXAMEN DE I NFORMACI ON
realizado por
TERCERA PERSONA,
distinta de la que la prepar y distinta del usuario,
con la intencin de
ESTABLECER SU RAZONABI LI DAD,
dando a conocer los
RESULTADOS DE SU EXAMEN,
a fin de aumentar la utilidad que tal informacin
posee
AUDI TORI A


Funcin de control administrativo que tiende a opinar sobre la
razonabilidad de:
Estados contables
Operaciones
Sistemas
Fraudes
Uso de recursos
METODOLOG A DE TRABAJ O
OBJ ETI VO (Qu?)

AUDI TORI A
ELEMENTO
(Sobre qu?)
PROCEDI MI ENTO
(Cmo?)
AUDI TORI A
OBJ ETI VO GENERAL
Reunir elementos de juicio validos y suficientes para poder
opinar sobre la razonabilidad de..(determinada informacin)
OBJ ETI VOS PARTI CULARES:
Existencia
Titularidad
I ntegridad
Valuacin
Exposicin

Aplicar Procedimientos De Auditoria Para Lograr Dichos Objetivos
EMPRESA
Conjunto interrelacionado de elementos
materiales y humanos con objetivos propios
y particulares (fin de lucro)
PLANEAR
DECIDIR
CONTROLAR
RETROALI MENTACI ON
AUDI TORI A
ENFOQUES DE AUDI TORI A
ENFOQUE TRADI CI ONAL


ENFOQUE EMPRESARI AL

ENFOQUES DE AUDI TORI A
ENFOQUE TRADI CI ONAL

Trabajo desarrollado por un equipo de muchas personas
Objetivo: visualizacin de activos y verificacin de la
mayor cantidad de operaciones posibles
Gran cantidad de tiempo / altos honorarios

ENFOQUES DE AUDI TORI A
ENFOQUE EMPRESARI AL:
Enfoque de arriba hacia abajo
nfasis en el conocimiento del negocio
Diseo de la auditora a medida
nfasis en la planificacin del trabajo
Objetivo: determinar la validez de las afirmaciones que
contienen los Estados Contables/servir como herramienta
para la gestin empresaria
Evaluacin de los riesgos de auditora
Determinacin de controles claves
TI POS DE AUDI TORI A
Segn quien
la realiza
EXTERNA
I NTERNA
PROCEDI MI ENTOS DE AUDI TORI A
Evaluacin del sistema de control interno de la empresa
Cotejo de registros, informes y documentacin respaldatoria
Pruebas matemticas
Confirmaciones a terceros
Revisiones conceptuales
Comprobaciones con informacin relacionada
Comprobaciones globales de razonabilidad
Examen documentacin respaldatoria
I ndagacin oral
Confirmaciones escritas
Observacin de actividades
I nspecciones oculares
TI POS DE AUDI TORI A
Segn el
objeto
AUDITORI A
DE ESTADOS
CONTABLES
AUDITORI A
I NTERNA
AUDI TORI A
OPERATI VA
AUDI TORI A I NTERNA
Auditora interna es realizada por empleados o
funcionarios de la organizacin
Debe ser independiente de los sectores objeto
de revisin (responde a las mximas
autoridades)

AUDI TORI A I NTERNA
Objetivos:
Funcin de control que mide u evala la confiabilidad y
eficiencia del sistema integral de control interno del ente con
miras a lograr su mejoramiento
Anlisis de operaciones para verificar su autenticidad,
exactitud y concordancia con polticas y procedimientos
del ente
Control de activos del ente
Revisin de polticas y procedimientos para evaluar su
efectividad
Auditora de otros entes con los que existen relaciones
contractuales y/o vinculaciones econmicas

DI FERENCI AS ENTRE TI POS DE
AUDI TOR A
AUDI TORI A DE
ESTADOS
CONTABLES

AUDI TORI A
I NTERNA
Evaluacin del
Sistema de
Control interno

Opinar sobre
razonabilidad
de los
EECC

C.P.N.
I ndependiente
Profesional
en relacin de
dependencia
I nterno o Externo
Diversas
Profesiones

AUDI TORI A
OPERATI VA

Evaluacin de
gestin y uso
eficiente de
recursos

Perfil del
Profesional

Objeto de la
Tarea
DI FERENCI AS ENTRE TI POS DE
AUDI TOR A
AUDI TORI A DE
ESTADOS
CONTABLES

AUDI TORI A
I NTERNA

AUDI TORI A
OPERATI VA

La empresa, los
terceros y la
comunidad
El ente El ente
Receptor
Del
Trabajo
Frecuencia de
los informes
Anual, mensual
trimestral, etc.
Continuo Continuo
DI FERENCI AS ENTRE TI POS DE
AUDI TOR A
AUDI TORI A DE
ESTADOS
CONTABLES

AUDI TORI A
I NTERNA
Todas las
Administrativas
Todas las
Administrativas

AUDI TORI A
OPERATI VA

Administrativas
Operativas,
De gestin
Resolucin
Tcnica Nro.7
Normas de
Auditoria
I nterna no
obligatorias
Normas de
Auditoria
I nterna no
Obligatorias
reas
Sujetas a
Auditoria
Marco
Normativo
Examen integral de la gestin del ente, en todos sus aspectos
y niveles.
Considera los elementos materiales, humanos y econmicos
utilizados, la organizacin de los mismos y los controles
establecidos, para lograr alcanzar las metas y objetivos del
ente con economa, eficiencia y eficacia
Busca determinar defectos y proponer mejoras, establecer
causas de los desvos y proponer correcciones, encontrar
origen de problemas y proponer soluciones.
Puede ser auditora externa o interna
Realizada por equipos interdisciplinarios
Examen integral de todo el ente o parte de l
AUDI TORI A OPERATI VA
AUDI TORI A DE ESTADOS CONTABLES
Auditora externa
Examen de los estados contables de un ente por profesional
independiente (CPN)
Objetivo
1. Brindar opinin sobre las manifestaciones de la administracin
del ente includas en la informacin contable.
2. Analizar si los estados contables reflejan razonablemente la
situacin patrimonial, los resultados y las operaciones desarrolladas
por el ente en un perodo de tiempo determinado.
3. Analizar la uniformidad en la aplicacin de principios y normas
contables.

ETAPAS DE LA AUDI TORI A
PLANI FI CACI ON
EJ ECUCI ON
CONCLUSI ON
Establecer
Los programas
De trabajo
Obtener elementos
de juicio vlidos
y suficientes
para sustentar
una opinin
obtener evidencias

Evaluar las
evidencias
obtenidas y
emitir una opinin

informe del auditor
PLANI FI CACI ON
Proceso dinmico
Se inicia al comienzo de la labor de auditora y puede
modificarse o continuarse sobre la marcha de las
tareas
Objetivo que la actividad resulte efectiva y eficiente
La planificacin se inicia con la obtencin de la
informacin necesaria para determinar la estrategia a
emplear y culmina con la definicin detallada de las
tareas a realizar en la etapa de ejecucin


PLANI FI CACI ON


PLANI FI CACI ON
ESTRATEGI CA
DETALLADA
PLANI FI CACI ON ESTRATEGI CA
En base al conocimiento y la informacin del ente a
auditar se define la estrategia a seguir
EN ESTA ETAPA ES FUNDAMENTAL
Comprensin del negocio
Definir alcance de la auditora
Analizar el riesgo inherente del ente a auditar
Analizar el sistema de informacin de la empresa
Analizar el ambiente de control de la empresa

DECI SI ONES PRELI MI NARES EN LA ETAPA
DE PLANI FI CACI ON ESTRATEGI CA
Dividir el conjunto de la labor de auditoria en partes
manejables
COMPONENTES

Ciclos de transacciones

Definir la estrategia para cada componente

Depende del ambiente de control y del riesgo inherente
EVI DENCI AS DE AUDI TORI A

Elementos de juicio que obtiene el auditor
como resultado de las tareas que realiza

Fuentes de las evidencias
o Del sistema de informacin del ente
o Documentacin respaldatoria
o I nformacin de la gerencia/empleados
o I nformacin de terceros ajenos al ente

EVI DENCI AS
(SEGN SU
FUENTE)
DE CONTROL
SUSTANTI VA
Proporcionan al auditor
satisfaccin sobre los
controles internos en
los cuales planea confiar
Aumenta o disminuye el
alcance de los
procedimientos a aplicar
Brinda al auditor
satisfaccin sobre la
informacin contenida
en los estados contables
Se obtiene al examinar
las transacciones y la
informacin producida
por los sistemas del
ente
LA CALI DAD DE LAS EVI DENCI AS
VARI A SEGN SU FUENTE
MAYOR CONFI ABI LI DAD:
Obtenidas de 3 independientes al ente
Producidas por un sistema de control interno efectivo
Por conocimiento directo
Documentada
De la gerencia superior
MENOR CONFI ABI LI DAD
Obtenidas dentro de la empresa
Producidas por un sistema de control interno dbil
Por conocimiento indirecto
Oral
Del personal de menor nivel

Se debe tratar de reunir las evidencias mas confiables al menor costo posible
De la seleccin de los procedimientos de auditoria a aplicar surge el tipo de
evidencia a obtener


RI ESGO DE CONTROL
Es el relacionado con el sistema de control interno del
ente (que el sistema de control interno, en el cual el
auditor piensa confiar, no sea capaz de detectar errores)
Es un riesgo:
- no controlable para el auditor externo
- controlable para el auditor interno
En la etapa de planificacin del trabajo de auditora, se
debe efectuar un relevamiento del sistema de control
interno del ente, a fin de determinar los puntos fuertes y
dbiles de control, y efectuar las recomendaciones y/o
correcciones pertinentes
RI ESGO DE DETECCI ON
Que los procedimientos de auditora seleccionados no
detecten errores o irregularidades en el objeto auditado
Es un riesgo totalmente controlable por el auditor
Tamao de la muestra tipos de procedimientos aplicados
Efectos del riesgo
Afecta la cantidad y calidad de los
procedimientos de auditora a aplicar

AUDI TORI A

MUESTREO EN EL PROCESO DE
AUDI TORI A
Trabaja aplicado en concepto de
SELECTI VI DAD
NO se audita el 100% de las transacciones sino una MUESTRA
MUESTREO
Proceso para determinar una muestra
representativa que permita inferir el
comportamiento para el universo
UNI VERSO
MUESTRA
=/=
Es el total de un determinado tipo de
transacciones
Es la porcin del universo
seleccionada para su estudio
MUESTREO
DE ATRI BUTOS
DE VARI ABLES
Estimar la tasa de
ocurrencia o no
ocurrencia de un evento
Estimar o probar una
cantidad monetaria
RI ESGO DEL MUESTREO
De rechazo incorrecto
De aceptacin incorrecta
Depende de Tamao de la muestra
Seleccin de la muestra
DETERMI NACI ON DEL TAMAO DE LA MUESTRA
ALGUNAS REGLAS
A mayor % de seguridad mayor tamao
A mayor precisin mayor tamao
A mayor universo mayor tamao
SE DEBE CONSI DERAR
El riesgo de aceptacin incorrecta
El % mximo aceptable de desvo
El % de desvo esperado

Analizar el RI ESGO de que la muestra no sea representativa (es el
riesgo caracterstico del muestreo que marca la importancia de la
determinacin del tamao de la muestra)
RI ESGO DE ACEPTACI ON I NCORRECTA
Es la probabilidad matemtica de que el % de desvos del universo
exceda el % mximo de desvos de la muestra
Este % se fija a juicio del auditor (depende la confianza en el sistema
de control interno de la empresa). % usual: 5 %
A menor % aumentar la muestra
% MAXI MO ACEPTABLE DE DESVI O
Es el % de error que si se conociera que fuera excedido modificara el
grado de confianza depositada en el sistema de control interno del ente
Es el error mximo aceptable por el auditor
Generalmente: 5/10 %
A menor % aumentar la muestra
% DE DESVI O ESPERADO
Este % nunca puede superar al % mximo aceptable de
desvo
Generalmente: 10 %
Se debe comparar el % de desvo real de la muestra con el
% mximo aceptable de desvo (nunca lo debe superar.
Si lo supera --- aumentar la muestra)
Posibles errores que pueda tener el universo
SELECCI ON DE LA MUESTRA
PRUEBAS SI N MEDI CI ON ESTADI STI CA
A criterio del auditor
(basado en su conocimiento y experiencia profesional)

VENTAJ AS
No exige adiestramiento especial para el auditor
Es conveniente en universos pequeos y heterogneos
Es un procedimiento ms rpido porque no requiere preparacin previa
DESVENTAJ AS:
Dificulta la justificacin de la extensin del trabajo
No trasmite seguridad
PRUEBAS SI N MEDI CI ON ESTADI STI CA
En caso de utilizar el muestreo sin medicin estadstica,
nunca dejar de seleccionar:
Las partidas de mayor monto
Las partidas sobre las cuales el auditor tenga
sospecha de error
Saldos pequeos pero de gran movimiento
Partidas sin movimiento

MTODOS PARA LA SELECCI N DE LA
MUESTRA
Muestra de juicio
no existe patrn o norma establecida
Prueba de bloque o conglomerado
agrupar todos los elementos en funcin de una variable y
luego seleccionar
Seleccin sistemtica
relacionar poblacin total / cantidad de la muestra y
determinar el intervalo de seleccin
Tabla de nmeros aleatorios
elegir una tabla al azar y controlar todos los nmeros que
en ella aparezcan
PRUEBAS CON MEDI CI ON ESTADI STI CA
VENTAJ AS
Disminuye la influencia de factores subjetivos en la determinacin de la muestra
Mide la precisin de las conclusiones y el grado de seguridad
Economiza tiempo cuando el universo es muy grande
Aumenta la calidad del trabajo

CONDI CI ONES: (para su aplicacin)
Universo masivo (ms de 2000 elementos)
Universo homogneo (sino estratificar)
La muestra debe ser seleccionada al azar (todos los elementos del universo tienen
la misma posibilidad de integrar la muestra)

METODOS DE SELECCI N APLI CABLES
Seleccin sistemtica
Seleccin por tabla de nmeros aleatorios



MUESTREO ESTADI STI CO EN
AUDI TORI A
La determinacin del tamao de la muestra involucra
Determinacin del riesgo de aceptacin incorrecta
Definicin del % mximo aceptable de desvo en el universo
Determinacin del % conservador de desvo esperado en el
universo
Clculo del tamao de la muestra
Mediante programa de computacin o tablas
estadsticas calcular el tamao de la muestra
RI ESGO DE MUESTREO
Es el riesgo de que una muestra no sea
representativa del universo del cual se extrajo
Puede implicar que el auditor llegue a conclusiones
incorrectas sobre el universo partiendo de los resultados de la
muestra
A menor riesgo aceptable de muestreo mayor tamao de la
muestra
Riesgo de aceptacin incorrecta
% mximo aceptable de desvo
RI ESGO DE ACEPTACI ON I NCORRECTA
Es el riesgo de que en apariencia la muestra satisfaga
las expectativas de cumplimiento que se consideraron
en la planificacin

Cuando el % de ocurrencia real del universo no
satisface ese grado de cumplimiento
El auditor deber utilizar su juicio para seleccionar el
riesgo de aceptacin incorrecta adecuado de acuerdo al
nivel de confianza que deposite en el sistema de control
interno de la empresa
A medida que se pretenda reducir este riesgo se deber
aumentar el tamao de la muestra
Generalmente se utiliza 5/10 %
% MAXI MO ACEPTABLE DE DESVI O
Es el % de error que si se excediese modificara el grado de
confianza depositada en el sistema de control interno del
ente
Es el error mximo a juicio del auditor que puede existir en el saldo
de una cuenta o en una clase de transacciones, sin ocasionar que los
estados financieros estn significativamente distorsionados.
A menor % aumentar la muestra
Segn el grado de confianza depositado en el sistema de control
interno del ente, el PMAD ser:
1. Alto grado de confianza: 2 al 7 %
2. Moderado grado de confianza: 5 al 10 %
3. Bajo grado de confianza: 8 al 15 %
4. No se confiar en el sistema de control interno: no utilizar
muestreo
% CONSERVADOR DESVI O ESPERADO
Corresponde a la estimacin de los posibles errores que
puede tener el universo y se determina en base a
informacin pertinente (resultados pruebas aos
anteriores, cambios de sistemas, de empleados)

Este % no puede exceder el % mximo aceptable de desvo. Si
existen motivos para creer que el % de desvo real es superior
al aceptable, el auditor no deber confiar en el sistema de
control interno.
A medida que el desvo esperado se acerque al aceptable se
deber aumentar el tamao de la muestra.
EVALUACI ON DE CONTROLES
Cuando el auditor planifica su trabajo, lo primero que debe
efectuar es un relevamiento del sistema de control interno del
ente, a efectos de definir la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditora a aplicar.

Ambiente de
control
Controles
directos
Controles
generales
AMBI ENTE DE CONTROL
Es la actitud o enfoque hacia el control por parte de la
gerencia o direccin superior

El ambiente de control determina el marco para el control
general.
Establece las condiciones en las cuales operan los sistemas de
informacin, contabilidad y control.
La gerencia tiene un papel fundamental en el establecimiento de
un adecuado ambiente de control, pues establece la intensidad
del sistema de control instalado en el ente.
Para que el ambiente de control sea efectivo, la actitud de la
gerencia debe ser complementada con una organizacin formal
de la empresa que permita el adecuado flujo de las tareas y
responsabilidades.
CONTROLES DI RECTOS
Proporcionan satisfacciones de auditora directa sobre las
afirmaciones contenidas en los estados financieros.
Estn diseados para evitar errores o irregularidades que
puedan afectar a los estados financieros y a las funciones de
procesamiento.
Abarcan:
- Controles gerenciales
- Controles independientes
- Controles de procesamiento
- Controles para resguardar activos
Es importante identificar y comprobar aquellos controles que
validan las afirmaciones incluidas en los estados financieros
CONTROLES GERENCI ALES
Aquellos realizados por los niveles superiores del ente
(individuos que no participan en el procesamiento
de las operaciones)


Controles presupuestarios
I nformes por excepcin



CONTROLES I NDEPENDI ENTES
Son todos aquellos realizados por personas
independientes del proceso de las transacciones


Conciliaciones entre registros
Conciliaciones bancarias
Conciliaciones de resmenes de cuenta
Recuentos fsicos
Verificaciones de secuencia y orden cronolgico


CONTROLES DE PROCESAMI ENTO
Controles incorporados en el sistema de procesamiento de las
transacciones.
Son realizados por las personas participantes en el propio
proceso o funciones includas en l para asegurar la
integridad del procesamiento de las operaciones


Preparacin de informes de recepcin
Depsito integral de cobranzas
Autorizacin de rdenes de pago


CONTROLES PARA RESGUARDAR
ACTI VOS
Medidas de seguridad tendientes a controlar la existencia fsica
de los bienes, el acceso irrestricto a los mismos y a fijar
lmites de autorizacin para determinadas operaciones


Controles de ingreso y salidas de Bs. Cambio
Controles fsicos sobre la tenencia de activos
Controles de acceso o a las fuentes del sistema de
informacin y manejo de archivos

CONTROLES GENERALES
Se relacionan con la divisin funcional del ente o la
segregacin de funciones

CONTROL POR OPOSI CI ON DE
I NTERESES
Consiste en que un miembro de la organizacin,
independiente de un proceso ocurrido, revise su
realizacin y le brinde confiabilidad antes de su
verificacin

En toda organizacin deben estar segregadas las
siguientes funciones

Manejo (o realizacin de las operaciones)
Registracin
Custodia de los activos

SI STEMA DE CONTROL I NTERNO
Forma parte de las etapas de la Gestin Empresaria

OBJ ETI VOS
Controlar el cumplimiento de planes y polticas preestablecidas
mediante una revisin peridica de las distintas actividades
que se desarrollan en la empresa

PARAMETROS DE CONTROL
Planes / metas / objetivos
Polticas / usos y costumbres de la empresa
Mtodos y procedimientos implantados
STD histricos de actuacin
CONTROL I NTERNO
Esta funcin corresponde a la Direccin
Superior.
Delega en la auditora interna.
La implementacin del sistema de control
interno es responsabilidad de la direccin
superior.

EL CONTROL I NTERNO ABARCA TODAS LA AREAS DE
LA EMPESA
AUDI TOR I NTERNO
Es un evaluador
En base a su anlisis obtiene conclusiones que
debe informar a la Direccin Superior, quien
ser la responsable de adoptar las medidas
correctivas


CONTROL I NTERNO
(Segn I nstituto Auditores I nternos de la Repblica Argentina)
Es el conjunto de reglas y principios, desarrollados dentro de
una organizacin, con procedimientos que garanticen su
estructura, un esquema humano adecuado a las labores
asignadas y al cumplimiento de los planes de accin, con el
objeto de lograr
Razonable proteccin del patrimonio
Cumplimiento de polticas preestablecidas por la
empresa
I nformacin confiable y eficiente
Eficiencia operativa
CLASI FI CACI ONES DEL CONTROL I NTERNO
CONTABLE control de movimientos patrimoniales y de resultados.
OPERATI VO control de desempeo
PREVENTI VO para proteger el patrimonio de la organizacin.
DE I NFORMACI ON para obtener informacin confiable y
eficiente.
ADMI NI STRATI VO para optimizar el rendimiento operativo.
CONTI NUO control rutinario, se practica en todas las operaciones.
ESPORADI CO control selectivo, por excepcin.
POR SI STEMA control incorporado al sistema en el que acta.
EXTERNO AL SI STEMA control en el cual el evaluador es extrao
al sistema.
OBJ ETI VOS DEL CONTROL I NTERNO
Proteccin de los activos del ente.

Obtencin de informacin adecuada.

Promocin de la eficiencia operativa.

Estimular la adhesin a las polticas de la direccin.
PROTECCION DE LOS ACTIVOS

Son mecanismos tendientes a localizar errores intencionales o
no intencionales que puedan perjudicar a la empresa
(medidas para conservar el patrimonio de la empresa, necesario para
desarrollar sus actividades)


MEDI DAS
Servicio de vigilancia:
Prevencin robos e incendios
Control entrada y salida (personal / visitas / mercaderas
Control carga y documentacin respaldatoria
Control hermeticidad de los depsitos
MANTENI MI ENTO PREVENTI VO:
Para los bienes afectados a la produccin o generacin de ingresos
relacionado con la poltica de mantenimiento seguida por la empresa

SEPARACI ON DE FUNCI ONES Y RESPONSABI LI DADES
- Control por oposicin de intereses
- Manejo, registro y custodia son funciones que deben estar asignadas a
diferentes personas

POLI TI CA DE SEGUROS
- Establecer un Programa de Seguros: se debe relacionar el costo del
seguro, el patrimonio que se quiere proteger y la probabilidad de
ocurrencia de hechos fortuitos.

COMPROBANTES Y MOVI MI ENTOS DE
FONDOS
- Control del flujo de informacin
- I dentificacin de los usuarios de los mismos
- Custodia de los talonarios en blanco

REGI STRO DE FI RMAS Y REGI MEN DE AUTORI ZACI ONES
- Delimitar facultades para cada uno de los funcionarios de la organizacin

DEPOSI TO TOTAL DE LOS I NGRESOS MONETARI OS
- Concepto restringido del manejo de fondos

EMI SI ON DE UN CHEQUE POR CADA EGRESO:
- Excepcin: gastos menores
- Firma conjunta de los mismos

ARCHI VOS:
- Libros
- Comprobantes
OBTENCI ON DE I NFORMACI ON ADECUADA
I nformacin completa y oportuna para la toma de
decisiones
MEDI DAS
Manual de cuentas
A fin de lograr uniformidad en la registracin de las operaciones.
Codificacin abierta.
I ncluir una clara enumeracin de los hechos u operaciones que cada
cuenta incorpora.
Debe contener partidas analticas y sintticas

La sumatoria de la informacin analtica debe ser igual a
la sinttica
- Conciliacin de cuentas individuales con cuentas colectivas
OBTENCI ON DE I NFORMACI ON ADECUADA

MEDI DAS
CONTROL DE I NFORMACI ON CRUZADA
- Conciliacin de saldos o transacciones por personas de diferentes
sectores de la empresa (total cobranzas =total depsitos).

COMPARACI ON DE DATOS ACTUALES CON DATOS
HI STORI COS:
- Evaluar uniformidad en el procesamiento de la informacin.

OBTENCI ON DE I NFORMACI ON ADECUADA
MEDI DAS
COMPARACI ON DE I NFORMACI ON PROPI A CON LA
DE TERCEROS:
Circularizaciones a terceros.

DETERMI NACI ON DE LA PRI ODI CI DAD DE LA
I NFORMACI ON:
- A fin de evitar cuellos de botella (informacin oportuna).

COMPARACI ON DE I NFORMACI ON REAL CON
PRONOSTI COS:
Sistema de presupuestacin integral.

PROMOCI ON DE LA EFI CI ENCI A OPERATI VA
Medir el grado de cumplimiento de los fines de la
organizacin y la utilizacin de los recursos
empleados para dicho cumplimiento
MEDI DAS
Recursos humanos:
- Adecuada seleccin de los individuos.
- Capacitacin y entrenamiento para las tareas a desarrollar.
- Lograr la identificacin del individuo con los objetivos de la
organizacin.
- J usta retribucin.

Divisin del trabajo:
- Especializacin por rea funcional / proceso / rea geogrfica / tipo de cliente.
- Rotacin del personal


MANUALES DE PROCEDI MI ENTOS
- Manuales de trabajo que incluyen normas, sistemas,
procedimientos, instrucciones, rutinas, etc., las cuales
deben permitir tener procesos homogneos, y en caso de
conflictos entre individuos o sectores, que neutralicen las
opiniones subjetivas.

- En el caso de decisiones programadas, deben establecer el
curso de accin a seguir.

- En el caso de decisiones no programadas, deben establecer
quien tendr la responsabilidad de tomar la decisin.
ESTI MULAR LA ADHESI ON A LAS POLI TI CAS
DE LA DI RECCI ON
Lograr que el personal se identifique con los objetivos y
las polticas de la empresa
MEDI DAS:
Manual de organizacin
Rene los lineamientos generales del ente (objetivos a seguir, fines a
alcanzar, medios a utilizar, polticas a seguir).
Organigrama
Determina las lneas formales de autoridad y dependencia de los distintos
sectores e individuos.
Manual de funciones
Descripcin detalladas de las funciones que deben desarrollar los
individuos en los distintos sectores de la empresa.
Manuales de procedimientos



SI STEMA DE CONTROL I NTERNO Y AUDI TORI A
ROL DEL AUDI TOR EXTERNO
1. Relevamiento de la organizacin: consulta de polticas
/ instrucciones / manuales / controles
2. Evaluacin del Sistema de Control I nterno:
determinar puntos fuertes y dbiles de control.
3. Planificacin del trabajo de auditora: determinar
naturaleza, extensin y oportunidad de los
procedimientos de auditora a aplicar.

SI STEMA DE CONTROL I NTERNO Y AUDI TORI A
RESPONSABI LI DAD DEL AUDI TOR
- Evaluar el Sistema de Control I nterno.
- Controlar que los controles existan y funcionen
correctamente.
- Detectar desvos.
- I nformar a la Direccin Superior
- desvos detectados
- controles inexistentes
- fallas de control
- recomendaciones
TECNI CAS DE RELEVAMI ENTO DEL SI STEMA
DE CONTROL I NTERNO
METODO DESCRI PTI VO
Narracin de la forma de operar el sistema.
Entrevista personal al encargado del rea.
Formularios a completar.
METODO DE CUESTI ONARI OS
Conjunto de preguntas estndar en formularios preimpresos sobre aspectos
fundamentales del control interno
Cuestionarios por rea operativa.
Respuesta libre o codificada.
METODO DE CURSOGRAMAS
Representacin grfica, mediante smbolos, de flujos de informacin,
sistemas o procedimientos, dentro del contexto de la organizacin.