Presentacic3b3n Sobre Efectos Impuestos Nacionales

REFORMA TRIBUTARIA 2013 LEY 1607 DE DICIEMBRE 26 DE 2012
ENERO DE 2013
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 Contenido:

1.Efecto de la reforma tributaria en las personas naturales:
a) En impuesto de renta:
Concepto de residencia para efectos fiscales No obligados a declarar renta que quieran hacerlo Clasificacin de las personas naturales para propsitos fiscales Sistemas alternativos para la determinacin del impuesto para empleados.
Deducciones a la base de retencin para empleados (incluye profesionales independientes)

Nuevo tratamiento de los aportes obligatorios y voluntarios y AFC.
Retencin mnima alternativa para empleados obligados de declarar renta.

Nuevo procedimiento para el clculo de la renta exenta del 25%.
Trabajadores por cuenta propia.

1.Efecto de la reforma tributaria en las personas naturales: a) En impuesto de renta:
Sistema alternativo para liquidar el impuesto de renta para trabajadores por cuenta propia IMS y su situacin frente al sistema ordinario. Profesionales independientes. Nuevas bases para estar obligados a declarar renta a partir del ao 2013.
Qu conceptos se consideran ganancias ocasionales

Como se determina el valor para la ganancia ocasional Tarifa de las ganancias ocasionales.
Ganancias ocasionales exentas.

Ganancias ocasionales por omisin de activos y pasivos inexistentes.
b) Otras modificaciones:
Descuento del IVA en adquisiciones con tarjeta de crdito. Facilidades de pago obligaciones tributarias pendientes de pago aos 2010 y anteriores. Conciliacin de procesos en la va gubernativa y en lo contencioso administrativo.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013

1.Efecto de la reforma tributaria en las personas naturales: c) Normas expedidas en el fin de ao con efecto en el cumplimiento de obligaciones en el ao 2013:
Personas naturales obligadas a presentar declaracin de renta por el ao gravable 2012 y plazos para su presentacin en el 2013.
Informacin exgena DIAN ao gravable 2012, personas naturales obligadas y plazos. Actualizacin del RUT, plazos y sanciones por no hacerlo.

2. Efecto de la reforma tributaria en las sociedades: 2.1.Impuesto renta 2.2.Impuesto de renta a la equidad
2.3.Impuesto a las ventas

2.4. Impuesto nacional al consumo 2.5. Otras modificaciones
Objetivos de la Reforma: El Gobierno Nacional en la exposicin de motivos plante dos objetivos fundamentales: 1. Generacin de empleo 2. Reduccin a la desigualdad
Objetivos de la Reforma: Para lograr el primer objetivo de generacin de empleo: Crea el impuesto a la equidad. Reduccin de costos de nmina Reduccin de la tarifa del impuesto de renta al 25%
El Gobierno Nacional espera generar nuevos empleos (aproximadamente 1.500.000).
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 Objetivos de la Reforma:

Para lograr el segundo objetivo de reduccin a la desigualdad: Clasificacin de las personas naturales residentes en el pas en dos categoras: 1) Empleados
2) Trabajadores por cuenta propia

En cada una de estas categoras se debe liquidar el impuesto de renta por el sistema ordinario. En el primero este no podr ser inferior al sistema alternativo IMAN.

Objetivos de la Reforma:
Para lograr el segundo objetivo de reduccin a la desigualdad: En el segundo caso se crea un mtodo alternativo denominado IMAS, el cual puede ser ms favorable para las personas naturales las actividades sealadas en la ley. Con el establecimiento de los mtodos alternativos el Gobierno Nacional espera que los ingresos altos paguen el impuesto de renta justo y proporcional a sus ingresos. Veamos los aspectos importantes de la Reforma introducida por la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012:
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales:

a) Impuesto de renta: Concepto de residencia para efectos fiscales, artculo 2 de la ley: Las personas naturales que permanezcan en forma continua o discontinua en el pas por ms de 183 das en el ao o periodo gravable incluyendo das de entrada y salida del pas. Cuando la permanencia recaiga sobre ms de un ao o periodo gravable, es residente en el segundo ao o periodo gravable. En el caso de los nacionales, su cnyuge o compaero permanente no separado legalmente o sus hijos dependientes menores de edad, tengan residencia en el pas o el 50% o ms de sus ingresos, activos o bienes sean de fuente nacional, sean posedos en el pas o sean administrados en el pas.

a) Impuesto de renta: Concepto de residencia para efectos fiscales, artculo 2 de la ley: En el caso del personal diplomtico que est al servicio del Estado, en misin y que por virtud de las convenciones de Viena estn exentos del impuesto en el pas en el que estn en misin, se consideran residentes. Son residentes las personas naturales que tengan sus residencia fiscal en una jurisdiccin calificada por el Gobierno Nacional como paraso fiscal. Hasta diciembre de 2012 la permanencia para establecer la residencia era por ms de seis meses en el ao o periodo gravable.

a) Impuesto de renta: Concepto de residencia para efectos fiscales, artculo 2 de la ley: Con la derogatoria del inciso segundo del del artculo 9 del Estatuto, que estableca que los extranjeros residentes en Colombia, solo estn sujetos al impuesto de renta y complementarios respecto a su renta o ganancia ocasional de fuente extranjera y a su patrimonio posedo en el exterior, a partir del quinto (5o.) ao o perodo gravable de residencia continua o discontinua en el pas, los extranjeros y los nacionales desde el momento en que son residentes en el pas deben declarar las rentas y el patrimonio a nivel mundial. En el anterior caso es importante verificar con que pases Colombia tiene tratados de doble tributacin para evitar que se pague por una misma renta o patrimonio ms de una vez el impuesto de renta.

a) Impuesto de renta: No obligados de declarar renta que quieran hacerlo, artculo 1 de la ley:
Se otorga la posibilidad para los contribuyentes no obligados a declarar y que sus pagos o abonos se hayan sometido a retencin en la fuente que en forma voluntaria presenten declaracin de renta y esta produce efectos legales. En la exposicin de motivos de esta disposicin contenida en la Ley, se da la posibilidad a estos contribuyentes si lo consideran necesario de solicitar el exceso de las retenciones practicadas sobre el impuesto que corresponda.

Clasificacin de las personas naturales para propsitos fiscales, artculo 10 de la ley:
Las personas naturales residentes se clasifican en:

Empleados
Trabajadores por cuenta propia
Son empleados cuyos ingresos provengan en un 80% o ms de la prestacin de servicios de manera personal o de la realizacin de una actividad econmica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculacin laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominacin.

a) Impuesto de renta: Clasificacin de las personas naturales para propsitos fiscales, artculo 10 de la ley:
Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios tcnicos que no requieran la utilizacin de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, sern considerados dentro de la categora de empleados, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales: a) Impuesto de renta: Clasificacin de las personas naturales para propsitos fiscales, artculo 10 de la ley:
Los trabajadores por cuenta propia que no realizan ninguna de las actividades del artculo 340 del Estatuto y los notarios cuya actividad est regulada por el DR 960 de 1970, stos continuarn liquidando el impuesto por el sistema ordinario, al igual que los trabajadores por cuenta propia y que perciban ingresos superiores en el ao a 27.000 UVT ($724.707.000 para el ao 2013).
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales: a) Impuesto de renta: Sistemas de determinacin del impuesto de renta para empleados, artculo 10 de la ley:
Las personas naturales de la categora de empleados determinan el impuesto de renta por el sistema ordinario, el cual en ningn caso podr ser inferior al sistema alternativo denominado Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN. No se incluye en el clculo del impuesto por el sistema IMAN los ingresos por ganancias ocasionales. En este caso de los empleados se elimina la renta presuntiva de patrimonio a partir del ao 2013.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: a) Impuesto de renta: Sistemas de determinacin del impuesto de renta para empleados, artculo 10 de la ley: Para empleados cuyos ingresos brutos en el ao gravable sean inferiores a 4.700 UVT (ao 2013 $126.153.000) podrn determinar el impuesto por el Impuesto Mnimo Alternativo Simple IMAS y no liquidan el impuesto por el sistema IMAN.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: a) Impuesto de renta: Definicin del Impuesto Mnimo Alternativo Nacional para Empleados, artculo 10 de la ley:
El Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN para las personas naturales clasificadas en la categora de empleados, es un sistema presuntivo y obligatorio de determinacin de la base gravable y alcuota del impuesto sobre la renta y complementarios, el cual no admite para su clculo depuraciones, deducciones ni aminoraciones estructurales, salvo las previstas en el artculo 332 de este Estatuto. En la determinacin del IMAN no se incluye el ingreso por ganancias ocasionales.

Para la determinacin de la renta por este sistema alternativo se incluye la totalidad de los ingresos brutos de cualquier origen obtenidos en el ao o periodo gravable los conceptos autorizados en la ley. Dentro de los ingresos brutos, se entienden incluidos los ingresos obtenidos por el empleado por la realizacin de actividades econmicas y la prestacin de servicios personales por su propia cuenta y riesgo, siempre que se cumpla con el porcentaje sealado del 80%.

El impuesto mnimo alternativo nacional IMAN tiene unas tarifas progresivas que son diferentes a la tabla del impuesto de renta aplicable a la renta por el sistema ordinario y son ms altas. En este sistema normalmente no se tienen en cuenta las deducciones que aplican en el sistema general como los intereses por prstamos de vivienda, los pagos por salud y las rentas exentas por aportes obligatorios y voluntarios a pensiones y AFC y la renta exenta del 25%. A cambio se tienen en cuenta como disminuciones en este mtodo alternativo los pagos catastrficos de salud, prdidas originadas en desastres o calamidades pblicas, etc. Ver ejemplo.

El IMAS al que pueden acogerse los empleados cuyos ingresos brutos en el ao sean inferiores a 4.700 UVT es el mismo IMAN pero con tarifas diferentes y ms altas que este ltimo. Artculo 330 del estatuto. El artculo 334 del E.T, adicionado por el artculo 10 de la ley establece que el IMAS es aplicable a los empleados cuya renta gravable alternativa en el ao gravable sea inferior a 4.700 UVT, presentando una contradiccin con la norma anterior. Ver tabla del IMAS en artculo 335 del estatuto.

Cuando el empleado se acoge al IMAS no liquida renta ordinaria ni IMAN, deber presentar declaracin de renta independiente por este sistema y quedar en firme a los seis meses contados a partir de su presentacin. Artculo 335 del estatuto. Ver artculo 332 del E.T, adicionado por el artculo 10 de la ley sobre la determinacin del IMAN. Tabla del IMAN en artculo 333 del E:T , adicionado por el mismo artculo de la ley.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Deducciones a la base de retencin para empleados, artculo 15 de la ley:
A partir del 1 de enero de 2013, las deducciones de la base de retencin de los trabajadores son los intereses que se paguen por prstamos de vivienda (incluye los de leasing habitacional) y los pagos por salud, siempre que el valor a disminuir en este ltimo caso no supere 16 UVT mensuales ($429.000 para el ao 2013). Por dependientes mximo 32 UVT sin exceder del 10% de los ingresos mensuales provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria. Quiere decir que la deduccin mxima ser de 48 UVT mensuales (trabajador y dos dependientes). Lo antes mencionado tambin ha sido ratificado en el DR 009 de enero 25 de 2013.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: a) Impuesto de renta: Deducciones a la base de retencin para empleados, artculo 15 de la ley:
Al analizar las modificaciones al artculo 387 del Estatuto que est vigente hasta diciembre de 2012, la deduccin de pagos por salud y educacin o los intereses en prstamos para adquisicin de vivienda eran mutuamente excluyentes, es decir el trabajador deba elegir cul deduccin debera tomar. Por otro lado en el caso de la deduccin de la base de retencin en la fuente de los pagos por salud y educacin, estaba condicionado a que el trabajador tuviera unos ingresos laborales inferiores a 4.600 UVT en el ao inmediatamente anterior (ao 2011 $115.607.000) y limitada su deduccin al 15% del ingreso gravado.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: a) Impuesto de renta: Deducciones a la base de retencin para empleados, artculo 15 de la ley: Se elimina como deduccin de la base de retencin de los trabajadores los pagos por educacin. Se aclara que las deducciones de intereses en prstamos de adquisicin de vivienda y salud en igual forma se deben tomar como deduccin en la declaracin ordinaria del impuesto de renta. Se definen quienes son dependientes para efectos de la deduccin de los pagos por salud, incluyendo aparte de los hijos, el cnyuge que est en situacin de dependencia por factores fsicos o psicolgicos que sern certificados por medicina legal.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales:
Para propsitos de la deduccin de los pagos de salud se tendrn la calidad de dependientes: 1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 aos de edad. 2. Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 aos, cuando el padre o madre contribuyente persona natural se encuentre financiando su educacin en instituciones formales de educacin superior certificadas por el ICFES o la autoridad oficial correspondiente; o en los programas tcnicos de educacin no formal debidamente acreditados por la autoridad competente. 3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 aos que se encuentren en situacin de dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal.

Para propsitos de la deduccin de los pagos de salud se tendrn la calidad de dependientes:
4. El cnyuge o compaero permanente del contribuyente que se encuentre en situacin de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el ao menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador pblico, o por dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal, y,

Para propsitos de la deduccin de los pagos de salud se tendrn la calidad de dependientes: 5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situacin de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el ao menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador pblico, o por dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal.
Lo antes mencionado ha sido definido por el DR 009 de enero 25 de 2013.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: a) Impuesto de renta: Deducciones a la base de retencin para empleados: Los aportes obligatorios a cargo del trabajador EPS continan siendo deducibles de conformidad con el artculo 1 del DR 2271 de 2009 y deben corresponder al valor promedio en el ao inmediatamente anterior o el aporte certificado vigente entregado por el trabajador. Esta deduccin se tiene en cuenta en la determinacin de la retencin en la fuente sobre el ingreso gravable y en la determinacin de los pagos o abonos mensualizados del artculo 384 del Estatuto prevista para los empelados que se encuentran obligados a presentar declaracin de renta.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales: a) Impuesto de renta: Nuevo tratamiento de los aportes obligatorios y voluntarios de pensiones, artculo 3 de la ley: A partir del 1 de enero de 2013 los aportes que realice el empleado son renta exenta. Para gozar de este tratamiento se deber mantener por un periodo mnimo de diez aos. Hasta diciembre de 2012 eran ingreso no constitutivo de renta y deban mantenerse en el fondo por un perodo mnimo de cinco aos. Contina la limitacin de que los aportes voluntarios y obligatorios sean hasta del 30% del ingreso laboral o tributario del ao, pero limitados a 3.800 UVT.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales: a) Impuesto de renta: Nuevo tratamiento de los aportes obligatorios y voluntarios de pensiones, artculo 3 de la ley: Los aportes de pensiones que se retiren antes de que transcurra el perodo mnimo de 10 o 5 aos, se podr destinar para la compra de vivienda del trabajador o de leasing habitacional y conservan el beneficio. Cuando el empleado retira los aportes voluntarios antes de que transcurra el trmino de diez o cinco aos respectivamente, constituir un ingreso gravable y se har por parte respectivo fondo o seguro la retencin contingente.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales: a) Impuesto de renta: Nuevo tratamiento de los aportes AFC, artculo 4 de la ley: Se modifica el trmino trabajador por el de persona natural contribuyente para acceder a este beneficio, ya que este puede utilizado por las personas naturales que en la nueva clasificacin establecida en esta ley se dividen en empleados y trabajadores por cuenta propia.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales: a) Impuesto de renta: Nuevo tratamiento de los aportes AFC, artculo 4 de la ley: Se ampla el trmino de permanencia a diez (10) aos de permanencia en el fondo para gozar del beneficio como renta exenta por parte de las personas naturales. En la parte motiva de la Ley, se plantea que con esta ampliacin se pretende fomentar el ahorro y adquisicin de vivienda por parte de los trabajadores. Hasta diciembre de 2012 los aportes a una AFC deben mantenerse por un trmino no inferior a cinco (5) aos y as lo ha confirmado la nueva ley en el pargrafo.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales: a) Impuesto de renta: Nuevo tratamiento de los aportes AFC, artculo 4 de la ley: Tratamiento como renta exenta de los aportes a una cuenta AFC, limitados aparte del 30% del ingreso laboral o del ingreso tributario, hasta una suma que no exceda de 3.800 UVT anuales ($101.996.000). Hasta diciembre de 2012 es ingreso no constitutivo de renta y tenan solo la limitacin del 30% del ingreso laboral o tributario del ao. Los retiros de aportes de la AFC, deben destinarse a la compra de vivienda del trabajador beneficiario. Hasta diciembre de 2012 no existe esta restriccin porque estos aportes podan destinarse a la compra de vivienda pero no se indicaba que tena que ser para la adquisicin de vivienda para el trabajador beneficiario.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Retencin en la fuente aplicable para los empleados a partir del 1 de enero de 2013: La tabla de retencin contenida en el artculo 383 del estatuto aplica no solo para los pagos gravables provenientes de una relacin laboral, o legal y reglamentaria sino tambin para los pagos o abonos en cuenta efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categora de empleados de conformidad con el artculo 329 de este Estatuto que incluye a los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o presten servicios tcnicos y que no requieran para su prestacin material e insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado. siempre que sus ingresos correspondan en una proporcin igual o superior al ochenta por ciento (80%) al ejercicio de dichas actividades.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Retencin en la fuente aplicable para los empleados a partir del 1 de enero de 2013: La tabla de retencin contenida en el artculo 383 del estatuto aplica no solo para los pagos gravables provenientes de una relacin laboral, o legal y reglamentaria sino tambin para los pagos o abonos en cuenta efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categora de empleados de conformidad con el artculo 329 de este Estatuto que incluye a los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o presten servicios tcnicos y que no requieran para su prestacin material e insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado. siempre que sus ingresos correspondan en una proporcin igual o superior al ochenta por ciento (80%) al ejercicio de dichas actividades.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Retencin en la fuente aplicable para los empleados a partir del 1 de enero de 2013: Lo antes mencionado ha sido confirmado en igual forma por el DR 009 del 25 de enero de 2013, el cual establece que la retencin del artculo 383 del E.T, aplica para: i. Pagos gravables, cuando provengan de una relacin laboral o legal y reglamentaria o por concepto de pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el artculo 206. ii) Pagos o abonos en cuenta gravables, cuando se trate de relaciones contractuales distintas a las anteriores, corresponde a la que resulte de aplicar a dichos pagos o abonos en cuenta, segn corresponda, la siguiente tabla de retencin en la fuente:
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Retencin en la fuente aplicable para los empleados a partir del 1 de enero de 2013:
Con la derogatoria del artculo 13 de la Ley 1527 de 2012, la retencin en la fuente de los trabajadores independientes a partir del 1 de enero de 2013 que reciban honorarios, comisiones y servicios en la categora de empleados segn el artculo 329 del Estatuto Tributario, se le aplicar la tabla del artculo 383 del Estatuto Tributario. A partir del 1 de abril del mismo ao para los profesionales independientes obligados a declarar renta, la retencin en la fuente ser como mnimo la establecida en el artculo 384 del Estatuto y que establece la ley.
El DR 009 de enero 25 de 2013, establece que la tabla de retencin contenida en el artculo 384 correspondiente a la mnima alternativa se aplicar a: i. pagos efectuados a los trabajadores empleados cuyos ingresos provengan de una relacin laboral o legal y reglamentaria, y a los
ii) pagos o bonos en cuenta a trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios tcnicos que no requieran la utilizacin de materiales o insumas especializados o de maquinaria o equipo especializado, que sean considerados dentro de la categora de empleado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 329 del Estatuto Tributario, nicamente cuando sus ingresos totales en el ao gravable inmediatamente anterior, sean iguales o superiores a cuatro mil setenta y tres (4.073) UVT, independientemente de su calidad de declarante para el periodo gravable en que se efecta.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 Retencin en la fuente aplicable para los empleados a partir del 1 de enero de 2013:
En el caso de los trabajadores independientes que no cumplan los requisitos para pertenecer a la categora de empleados de acuerdo con el artculo 329 del Estatuto esto es: que los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios tcnicos que no requieran la utilizacin de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado y que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades, debern aplicarse a partir del 1 de enero de 2013 las tarifas generales de retencin en la fuente sealadas para los conceptos de servicios, honorarios y comisiones, del 4%,6%, 10% u 11%.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 Retencin en la fuente aplicable para los empleados a partir del 1 de enero de 2013: A los trabajadores independientes al aplicarse la misma tabla de retencin de los asalariados se les podra aplicar las mismas deducciones que tienen stos y la renta exenta del 25% de los ingresos recibidos que hasta diciembre de 2012 aplicaban nicamente para los asalariados. Por otro lado se aclara que esta tabla aplica tambin para los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, en la parte que exceda de 1.000 UVT mensuales, de conformidad con el artculo 206 del Estatuto Tributario.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales: a) Impuesto de renta: Retencin mnima alternativa para empleados obligados a declarar, artculo 14 de la ley: A partir del 1 de abril de 2013 y previa expedicin de la reglamentacin por parte del Gobierno Nacional, el agente retenedor deber tener en cuenta que la retencin en la fuente aplicada sobre los pagos gravables a los empleados y a los trabajadores independientes que sean declarantes del impuesto de renta, segn la tabla del artculo 383 del Estatuto Tributario no podr ser inferior a la retencin segn la tabla del artculo 384 del Estatuto que se aplica sobre los pagos o abonos en cuenta (lo que ocurra primero) mensuales o mensualizados.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales: a) Impuesto de renta: Retencin mnima alternativa para empleados obligados a declarar, artculo 14 de la ley: El trmino pagos mensualizados se refiere a la operacin de tomar el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, y dividirlo por el nmero de meses de vigencia del mismo. Ese valor mensual corresponde a la base de retencin en la fuente que debe ubicarse en la tabla. En el caso en el cual los pagos correspondientes al contrato no sean efectuados mensualmente, el pagador deber efectuar la retencin en la fuente de acuerdo con el clculo mencionado anteriormente, independientemente de la periodicidad pactada para los pagos del contrato; cuando realice el pago deber retener el equivalente a la suma total de la retencin mensualizada.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales: a) Impuesto de renta: Retencin mnima alternativa para empleados obligados a declarar, artculo 14 de la ley: Las personas naturales pertenecientes a la categora de trabajadores empleados podrn solicitar la aplicacin de una tarifa de retencin en la fuente superior a la determinada de conformidad con el presente artculo, para la cual deber indicarla por escrito al respectivo pagador. El incremento en la tarifa de retencin en la fuente ser aplicable a partir del mes siguiente a la presentacin de la solicitud.

a) Impuesto de renta: Retencin mnima alternativa para empleados obligados a declarar, artculo 14 de la ley: Para efectos de establecer la condicin de declarante, el trabajador deber informar al agente retenedor bajo la gravedad de juramento la condicin de declarante o no. Los pagadores verificarn los pagos en el ltimo periodo gravable a la persona natural clasificada en la categora de empleado.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 a) Impuesto de renta: Retencin mnima alternativa para empleados obligados a declarar, artculo 14 de la ley: En el caso de los profesionales que presten servicios mediante el ejercicio de profesiones liberales o presten servicios tcnicos que no requieran la utilizacin de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado que estn en la categora de empleado, la retencin mnima alternativa ser aplicable nicamente cuando sus ingresos cumplan los topes de los ingresos establecidos en el ao gravable inmediatamente anterior para los para los asalariados, independientemente de que en el ao del respectivo pago sea declarante.

a) Impuesto de renta: Retencin mnima alternativa para empleados obligados a declarar, artculo 14 de la ley: Al respecto el tope de los ingresos establecidos para los asalariados para no estar obligados a declarar, es que sus ingresos totales en el ao no excedan de 3.300 UVT (ao 2012 $85.962.000; ao 2013 $88.575.000). Ver caso prctico de retencin mnima alternativa para empleados obligados a presentar declaracin de renta a partir del 1 de abril de 2013 en el libro.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales: a) Impuesto de renta:
Nuevo procedimiento para el clculo de la renta exenta del 25%: para los empleados, artculo 6 de la ley: El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmente a doscientas cuarenta (240) UVT. El clculo de esta renta exenta se efectuar una vez se detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las dems rentas exentas diferentes a la establecida en el presente numeral.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales: a) Impuesto de renta:
Nuevo procedimiento para el clculo de la renta exenta del 25%: para los empleados, artculo 6 de la ley: El cambio en la base para el clculo de la renta exenta del 25% es que adicional a los ingresos no constitutivos de renta, se tienen en cuenta las rentas exentas y las deducciones. Hasta diciembre de 2012 se tena en cuenta los ingresos no constitutivos de renta y las dems rentas exentas. Veamos un ejemplo su aplicacin:
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales: a) Impuesto de renta: -Un empleado que recibe en el mes de enero de 2013 un salario de $10.000.000, realiza aportes de pensiones obligatorios y los voluntarios de pensiones o a una cuenta AFC hasta un porcentaje del 30%, adicionalmente pag en el ltimo ao un promedio de intereses en prstamo de vivienda por valor de $1.500.000 y aportes de salud por valor promedio en el ao inmediatamente anterior de $360.000.
-Con los datos anteriores calcularemos la renta exenta del 25%.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales: a) Impuesto de renta: Total ingreso mensual de trabajador 10.000.000 Menos deducciones: -Aportes de salud EPS 360.000 -Intereses prestamos de vivienda 1.500.000 Total deducciones 1.860.000 Menos rentas exentas: -Aportes obligatorios pensiones 400.000 -Aportes voluntarios AFC o pensiones 2.000.000 Total rentas exentas 2.400.000 Total base de renta exenta 5.740.000 Total renta exenta (25% del valor anterior) 1.435.000

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Trabajadores por cuenta propia, artculo 11 de la ley: Los trabajadores por cuenta propia que realicen las actividades econmicas sealadas en el artculo 340 del Estatuto, a partir del ao gravable 2013 cuyos ingresos brutos en el ao gravable sean iguales o superiores a 1.400 UVT ($37.577.000 para el ao 2013) e inferiores a 27.000 UVT ($724.707.000), tienen dos opciones para determinar el impuesto de renta: 1) Impuesto de renta por el sistema ordinario del artculo 26 del Estatuto Tributario 2) Impuesto de renta por el sistema alternativo Impuesto Mnimo Alternativo Simplificado IMAS. Ver artculo 339 del Estatuto sobre la determinacin de este sistema e impuesto en el artculo 340.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Trabajadores por cuenta propia, artculo 11 de la ley: Para los trabajadores por cuenta propia que realizan las actividades econmicas sealadas en el artculo 340 del Estatuto, el sistema alternativo simple (IMAS) es una opcin a la cual pueden acceder los trabajadores por cuenta propia y no constituye para stos una presuncin. Los trabajadores por cuenta propia que se acojan voluntariamente a la renta gravable alternativa por el sistema IMAS, la declaracin de renta quedar en firme despus de seis meses contados a partir de su presentacin oportuna y el pago del impuesto de renta se realice dentro de los plazos establecidos por el Gobierno Nacional.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Trabajadores por cuenta propia, artculo 11 de la ley: Los contribuyentes que opten por este sistema IMAS, no estn obligados a presentar declaracin de renta por el sistema ordinario.
El impuesto de renta de las sucesiones de causantes residentes en el pas al momento de su muerte y de los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales, continuarn determinando el impuesto de renta el cual se liquida por el mayor valor de la renta determinada por el sistema ordinario del artculo 26 del Estatuto Tributario o la renta presuntiva sobre patrimonio lquido del ao anterior al 3%, segn el artculo 188 de la norma ibidem.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Trabajadores por cuenta propia, artculo 11 de la ley:
Para los trabajadores por cuenta propia el sistema alternativo IMAS para liquidar el impuesto de renta puede resultar mas favorable que el impuesto de renta que se determine por el sistema general y es un mtodo alternativo que no constituye una presuncin a diferencia de los empleados. Ver ejemplo del clculo del impuesto de renta para un trabajador por cuenta propia por los dos sistemas en el libro.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Nueva declaracin del IMAS para los empleados y trabajadores por cuenta propia, artculo 17 de la ley: Se adiciona el artculo 574 del Estatuto Tributario que cita las diferentes declaraciones tributarias a presentar por los contribuyentes, agentes de retencin y responsables. El nuevo numeral 4 hace referencia a la declaracin que presentarn por el ao gravable 2013 y siguientes, las personas naturales de la categora de empleados y trabajadores por cuenta propia, cuando stos se acojan voluntariamente al sistema simplificado de determinacin del impuesto de renta denominado Impuesto Mnimo Alternativo Simple IMAS. Cuando las personas naturales antes citadas se acojan al sistema simplificado, no deben presentar declaracin ordinaria de impuesto de renta.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Trabajadores por cuenta propia, artculo 11 de la ley: Los trabajadores por cuenta propia no obligados a llevar libros de contabilidad, debern manejar un sistema de registros en la forma que establezca la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. El incumplimiento o la omisin de esta obligacin dar lugar a la aplicacin de las sanciones previstas en el artculo 655 de este Estatuto.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Trabajadores por cuenta propia, artculo 11 de la ley: Las sanciones previstas en el artculo 655 del Estatuto Tributario corresponden a las irregularidades en la contabilidad y consisten en lo siguiente: a) Rechazo de costos, deducciones, impuestos descontables, exenciones, descuentos tributarios y dems conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las normas vigentes. b) Sancin del medio por ciento (0,5%) del mayor valor entre el patrimonio lquido y los ingresos netos del ao anterior al de su imposicin, sin exceder de 20.000 UVT (pesos para el ao 2013 $537.020.000).
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Profesionales independientes nuevas bases para estar obligados de declarar renta, artculo 18 de la ley: La modificacin del artculo 594-1 del Estatuto Tributario para los trabajadores independientes no obligados a declarar, es que a partir del ao 2013 a efectos de determinar cuando no estn obligados a declarar, la cuanta mxima de ingresos totales del respectivo ejercicio gravable es que no sean superiores a 1.400 UVT. Hasta el ao 2012 la cuanta de los ingresos no debe exceder de 3.300 UVT, con esto hay una disminucin en la cuanta. Respecto al patrimonio bruto para determinar la no obligacin de no declarar por parte de los trabajadores independientes se mantiene en 4.500 UVT.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Profesionales independientes nuevas bases para estar obligados de declarar renta, artculo 18 de la ley: En cuanto a las dems condiciones para no estar obligados a declarar como no ser responsables del IVA y que los ingresos brutos ser encuentren facturados y de los mismos un 80% o ms se originen en honorarios, comisiones y servicios y sobre los cuales se haya practicado retencin en la fuente, se mantienen iguales a las que aplican hasta diciembre 31 de 2012.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Identificacin tributaria para las personas naturales, artculo 16 de la ley: Se determina que para efectos de la identificacin tributaria de las personas naturales, se har mediante el Nmero de Identificacin de Seguridad Social (NISS), el cual estar conformado por el nmero de cdula de ciudadana, o el que haga sus veces, adicionado por un cdigo alfanumrico que asigne la DIAN. El RUT de las personas naturales ser actualizado a travs del Sistema de Seguridad Social en salud. Debe esperarse una reglamentacin por parte del Gobierno Nacional.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Que conceptos se consideran ganancias ocasionales, artculo 102 de la ley: Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sometidos a este impuesto, las provenientes de herencias, legados, donaciones, o cualquier otro acto jurdico celebrado inter vivos a ttulo gratuito, y lo percibido como porcin conyugal. Se incluye un nuevo concepto que es el de cualquier acto jurdico celebrado inter vivos a gratuito.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Cmo se determina el valor para determinar la ganancia ocasional, artculo 103 de la ley: El valor de los bienes y derechos que se tendr en cuenta para efectos de determinar la base gravable del impuesto a las ganancias ocasionales antes sealadas ser el valor que tengan dichos bienes y derechos a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior a la fecha de la liquidacin de la sucesin o del perfeccionamiento del acto de donacin o del acto jurdico inter vivos celebrado a ttulo gratuito, segn el caso. La ley establece en casos especficos cul es el valor que se debe tener en cuenta, veamos algunos bienes: Sumas dinerarias su valor nominal Oro y dems metales preciosos su valor comercial Vehculos automotores valor comercial segn Mintransporte

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Cmo se determina el valor para la ganancia ocasional, artculo 103 de la ley: Acciones y aportes y dems derechos en sociedades el costo fiscal o el valor que se determine por mtodos especiales de valoracin. Bienes y derechos en moneda extranjera de acuerdo a la tasa de cambio al ltimo da del ao anterior a la liquidacin de la donacin o perfeccionamiento de la donacin, o acto jurdico intervivos a ttulo gratuito. Inmuebles por el costo fiscal. En el caso de los no obligados a llevar contabilidad el mayor valor entre el costo de adquisicin, el costo fiscal, el avalo o autoavalo.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Tarifas de las ganancias ocasionales, artculos 107 y 108 de la ley: Se fija la tarifa del impuesto de ganancias ocasionales que se obtengan a partir del 1 de enero de 2013 en el diez por ciento (10%) por parte de las personas naturales residentes. Esta tarifa aplica entre otras ganancias ocasionales a la utilidad en venta de activos fijos posedos por dos aos o ms y las condonaciones de deudas, donaciones, herencias, legados, etc. Hasta diciembre 31 de 2012 para las ganancias ocasionales aplicaba la misma tabla del impuesto de renta del artculo 241 del Estatuto Tributario. La tarifa nica sobre las ganancias ocasionales de fuente nacional de las personas naturales sin residencia en el pas y de las sucesiones de causantes personas naturales sin residencia en el pas, es diez por ciento (10%).

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Tarifas de las ganancias ocasionales, artculos 107 y 108 de la ley: Hasta diciembre 31 de 2012 para las ganancias ocasionales obtenidas por las personas naturales extranjeras sin residencia la tarifa era del 33% y para las personas naturales nacionales sin residencia el impuesto de ganancias ocasionales se liquida con base en la tabla del impuesto de renta de las personas naturales del artculo 241 del Estatuto.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Ganancias ocasionales exentas, artculo 104 de la ley: Se deroga el artculo 308 del Estatuto que estableca hasta diciembre 31 de 2012 que las herencias o legados que reciban las personas diferentes de los legitimarios y el cnyuge o de donaciones, la ganancia ocasional exenta ser del 20% del valor percibido sin que dicha sea superior a 1.200 UVT (ao 2002 $31.259.000). En la modificacin se mantiene el porcentaje exento del 20% para estos conceptos pero se incrementa el lmite a 2.290 UVT (ao 2013 $61.466.000). Se establece una exencin de hasta 7.700 UVT (ao 2013 $206.676.000) de un inmueble urbano o rural de propiedad del causante. Esta exencin no cobija las casas, quintas o fincas de recreo.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Ganancias ocasionales exentas, artculo 104 de la ley: En el caso de las asignaciones por concepto de porcin conyugal o herencia o legado reciban el cnyuge suprstite y cada uno de los herederos o legatarios, se incrementa la exencin que hasta diciembre de 2012 era de 1.200 UVT (ao 2012 $31.259.000), a partir del 1 de enero de 2013 la ganancia ocasional por este concepto es de 3.490 UVT (ao 2013 $93.675.000). Se incluyen nuevos conceptos de ganancia ocasional exenta como los libros, las ropas y utensilios de uso personal y mobiliario de la casa del causante.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Utilidad en la venta de la casa o apartamento, artculo 105 de la ley: A partir del 1 de enero de 2013, la utilidad en la venta de la casa o apartamento de habitacin por parte de las personas naturales contribuyentes del impuesto de renta, est exenta en las primeras 7.700 UVT ( ao 2013 $206.676.000), siempre y cuando la totalidad de los dineros recibidos se deposite en una cuenta AFC y sean destinados a la adquisicin de otra casa o apartamento de habitacin, o para el pago total o parcial de los crditos hipotecarios vinculados directamente al bien objeto de venta, en este caso no se requiere el depsito en una AFC, sino que se verifique el abono directo al crdito o los crditos hipotecarios. El Gobierno Nacional reglamentar este aspecto.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Ganancia ocasional por omisin de activos o pasivos inexistentes, artculo 163 de la ley: Se establece que los contribuyentes del impuesto de renta y complementarios podrn incluir como ganancia ocasional el valor de los activos omitidos y pasivos inexistentes en perodos no revisables (es decir que ya la DIAN no puede proferir requerimiento especial), en las declaraciones de renta de los aos 2012 y 2013 o en las correcciones de esos aos conforme al artculo 588 del Estatuto Tributario que aumentan el saldo a pagar o disminuyen el saldo a favor.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Ganancia ocasional por omisin de activos o pasivos inexistentes, artculo 163 de la ley: A los valores correspondientes incluidos como ganancia ocasional se liquidar el impuesto de ganancias ocasionales del 10%, sin que genere renta por diferencia patrimonial ni renta lquida gravable, siempre y cuando no se haya notificado requerimiento especial antes del 26 de diciembre de 2012, fecha de vigencia de la Ley 1607. El impuesto de ganancias ocasionales antes mencionado se pagar en cuatro cuotas anuales iguales, as: Impuesto del ao 2012: se empezar a pagar la primera cuota en el ao 2013, segunda en el 2014, tercera en el 2015 y la ltima en el 2016.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Ganancia ocasional por omisin de activos o pasivos inexistentes, artculo 163 de la ley: Impuesto del ao 2013: se empezar a pagar la primera cuota en el ao 2014, segunda en el ao 2015, tercera en el 2016 y la ltima en el 2016. Los plazos para el pago en cada ao los fijar el Gobierno Nacional. Los activos que se pretendan ingresar desde el exterior se debern canalizar a travs de los intermediarios del sector financiero y ser canalizados a travs del mercado cambiario. La inclusin como ganancia ocasional de activos omitidos y de pasivos inexistentes originados en periodos no revisables, en los aos 2012 y 2013, no generar sanciones de carcter cambiario.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Las primeras ocho mil (8.000) UVT del valor de la vivienda de habitacin del contribuyente, artculo 160 de la ley: Se modifica la exclusin del literal f) a la base para la determinacin de la renta presuntiva sobre patrimonio prevista en el artculo 189 del Estatuto, disminuyndola a partir del 1 de enero de 2013 de 13.000 UVT de la vivienda de habitacin del contribuyente a 8.000 UVT. Cuando se calcule la renta presuntiva de patrimonio de una persona natural en el ao 2013, se excluir del patrimonio del 2012 las primeras 8.000 UVT (ao 2013 con referencia al ao 2012 $ 208.392.000).

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: Las primeras ocho mil (8.000) UVT del valor de la vivienda de habitacin del contribuyente, artculo 160 de la ley: Para calcular la renta presuntiva del ao 2012, se excluir del patrimonio lquido del ao 2011 las primeras 13.000 UVT (ao 2012 con referencia al 2011 $326.716.000).

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: b) Otras modificaciones: Descuento del IVA en adquisiciones con tarjeta de crdito, artculo 67 de la ley: Por la modificacin de la tarifa de los bienes o servicios del 10% que a partir del 1 de enero de 2013 es del 5%, se modifica tambin los bienes o servicios gravados con IVA que adquieren las personas naturales y que tienen derecho a la devolucin por parte de la DIAN de dos puntos porcentuales del IVA pagado en bines o servicios a la tarifa general del 16% y los del 5%. Se incluye como medios de pago aparte de los realizados a travs de tarjetas de crdito o dbito los realizados a travs del servicio de Banca Mvil.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: b) Otras modificaciones: Descuento del IVA en adquisiciones con tarjeta de crdito, artculo 67 de la ley: La devolucin de este IVA contina realizndose antes del 31 de marzo del ao siguiente a la fecha de adquisicin, consumo o prestacin de servicio, a travs de las entidades financieras mediante abono en cuenta a nombre del tarjetahabiente o titular del producto financiero en el cual fue originado el pago.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: b) Otras modificaciones: Facilidades de pago obligaciones tributarias pendientes de pago aos 2010 y anteriores, artculo 149 de la ley: Se establece una condicin especial de pago para impuestos, tasas y contribuciones del orden nacional para los sujetos pasivos, contribuyentes, responsables y agentes de retencin, que se encuentren en mora por obligaciones correspondientes a los aos 2010 y anteriores, para solicitar dentro de los nueve meses siguientes a la vigencia de la ley a ms tardar el 26 de septiembre de 2013 una condicin especial de pago. Si el total de la obligacin se paga de contado dentro de los nueve meses siguientes a la vigencia de la ley (septiembre 26 de 2013), las sanciones e intereses se reducirn en un 20%.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: b) Otras modificaciones: Facilidades de pago obligaciones tributarias pendientes de pago aos 2010 y anteriores, artculo 149 de la ley: Si se realiza un acuerdo de pago de la obligacin y el pago se produce dentro de los 18 meses siguientes a la vigencia de la ley (junio 26 de 2014), la sancin e intereses se reducirn en un 50%. Si dentro de los dos siguientes a la fecha del pago realizado incurren en mora en impuesto, tasas y contribuciones del orden nacional, perdern el beneficio de la reduccin del 20% o 50% de los intereses y sanciones que se causen a la fecha del pago, segn corresponda. En igual forma pierden el beneficio de la reduccin del 50% de las sanciones e intereses quienes incumplan el acuerdo de pago.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: b) Otras modificaciones: Facilidades de pago obligaciones tributarias pendientes de pago aos 2010 y anteriores, artculo 149 de la ley: Las disposiciones contenidas en el presente artculo podrn ser aplicadas por los entes territoriales en relacin con las obligaciones de su competencia.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: b) Otras modificaciones: Conciliacin de procesos en lo contencioso administrativo, artculo 147 de la ley: Se establece una conciliacin para los contribuyentes, responsables, agentes de retencin u usuarios aduaneros que hayan interpuesto un recurso de nulidad y restablecimiento del derecho antes de la vigencia de la Ley y con respecto a la cual no se haya proferido sentencia definitiva. El contribuyente, responsable, agente retenedor u usuario aduanero debe presentar ante la DIAN una solicitud de conciliacin hasta el 31 de agosto de 2013, para conciliar las sanciones e intereses, siempre y cuando el contribuyente o responsable pague o realice un acuerdo de pago del impuesto o tributo en discusin.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: b) Otras modificaciones: Conciliacin de procesos en lo contencioso administrativo, artculo 147 de la ley: Los contribuyentes, responsables, agentes de retencin que se acojan a la conciliacin y dentro de los dos aos siguientes incurran en mora en el pago de impuestos nacionales, tributos aduaneros o retencin en la fuente, perdern automticamente el beneficio y la DIAN iniciar en forma inmediata el proceso de cobro de los impuestos con sanciones intereses causados a la fecha de pago.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: b) Otras modificaciones: Conciliacin de procesos en lo contencioso administrativo, artculo 147 de la ley: De un anlisis de la norma, en los casos de resoluciones que imponen sanciones por el no suministro de la informacin exgena no operara el beneficio de la exclusin ni dems resoluciones que no tengan ligada una sancin a un impuesto, porque la condicin para conciliar el 100% de la sancin es que se pague el 100% del impuesto o se suscriba un acuerdo de pago del mismo. Importante observar que los procesos que estn en la jurisdiccin de lo contencioso administrativo de impuestos o tributos que son de competencia de los entes territoriales podrn ser aplicadas por stos.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: b) Otras modificaciones: Conciliacin de procesos en la va gubernativa, artculo 148 de la ley: En igual forma se establece la posibilidad a los contribuyentes, responsables, agentes de retencin de impuestos nacionales y usuarios aduaneros de conciliar procesos de impuestos y aduaneros que estn en la va gubernativa a quienes antes de la vigencia de la Ley se les haya notificado requerimiento especial, liquidacin oficial, liquidacin de aforo o resolucin del recurso de reconsideracin o pliego de cargos, podrn solicitar a la DIAN hasta el 31 de agosto de 2013 una conciliacin y conciliar el 100% de las sanciones e intereses a que haya lugar, siempre que se pague el 100% de la totalidad del impuesto o se realice un acuerdo de pago.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: b) Otras modificaciones: Conciliacin de procesos en la va gubernativa, artculo 148 de la ley: Sin en los dos aos siguientes a la conciliacin se incurre en mora en el pago de impuestos o tributos se perder el beneficio y la DIAN iniciar en forma inmediata el proceso de cobro del impuesto con sanciones e intereses que se causen a la fecha del pago. Para el caso de procesos en la va gubernativa la Ley no faculta a los entes territoriales aplicar estas normas.

1.Efecto de la reforma en la personas naturales: c) Normas expedidas en el fin de ao con efecto en el cumplimiento de obligaciones en el ao 2013: Personas naturales obligadas a presentar declaracin de renta por el ao gravable 2012 y plazos para su presentacin en el 2013. Informacin exgena DIAN ao gravable 2012, personas naturales obligadas y plazos. Actualizacin del RUT, plazos y sanciones por no hacerlo.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 2. Impuesto de renta de sociedades:

Tasa de impuesto de renta general del 25% a partir del ao 2013.
Impuesto de renta a la equidad CREE: Impuesto de renta a la equidad CREE, con una tarifa del 9% aos 2013,2014 y 2015. A partir 2016 8%. Sujetos pasivos las sociedades contribuyentes del impuesto de renta. A cambio de este impuesto los sujetos pasivos se exoneran del pago de aportes al Sena e ICBF por la nmina de empleados cuyo ingreso no exceda de 10 SMLV, desde el momento en que el Gobierno nacional establezca un sistemas de retenciones de este impuesto en todo caso antes de julio 1 de 2013. A partir del 1 de enero de 2014 se exoneran del pago de los aportes de salud sobre empleados cuyos ingresos mensuales no excedan de 10 SMLV. Posible ahorro el 13,5% de la nmina para salarios hasta 10 SMLV.

Impuesto de renta a la equidad CREE: Las personas naturales empleadoras estarn exoneradas de la obligacin de pago de los aportes parafiscales al SENA, al ICBF y al Sistema de Seguridad Social en Salud por los empleados que devenguen menos de diez (10) salarios mnimos legales mensuales vigentes. Lo anterior no aplicar para personas naturales que empleen menos de dos trabajadores, los cuales seguirn obligados a efectuar los aportes antes sealados.

Impuesto de renta a la equidad CREE: Las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, no estarn sujetas al cumplimiento de los requisitos de que trata el artculo 114 del E.T, por los salarios pagados cuyo monto no exceda de diez (10) salarios mnimos legales mensuales vigentes. El Gobierno Nacional podr establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta para la equidad-CREE, y determinar los porcentajes tomando en cuenta la cuanta de los pagos o abonos y la tarifa del impuesto, as como los cambios legislativos que tengan incidencia en dicha tarifa.

Impuesto de renta a la equidad CREE:
Tambin son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes. Para estos efectos, se consideran ingresos de fuente nacional los establecidos en el artculo 24 del Estatuto Tributario.

En todo caso, las personas no previstas en el artculo anterior, continuarn pagando las contribuciones parafiscales de que tratan los artculos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993, el artculo 7 de la Ley 21 de 1982, los artculos 2 y 3 de la Ley 27 de 1974 y el artculo 1 de la Ley 89 de 1988 en los trminos previstos en la presente Ley y en las dems disposiciones vigentes que regulen la materia.

Las entidades sin nimo de lucro no sern sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, y seguirn obligados a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los artculos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993, y los pertinentes de la ley 1122 de 2007 el artculo 7 de la Ley 21 de 1982, los artculos 2 y 3 de la Ley 27 de 1974 y el artculo 1 de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 Impuesto de renta a la equidad CREE: Las sociedades declaradas como zonas francas al 31 de diciembre de 2012, o aquellas que hayan radicado la respectiva solicitud ante el Comit Intersectorial de Zonas francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en stas, sujetos a la tarifa de impuesto sobre la renta establecida en el artculo 240-1 del Estatuto Tributario, continuarn con el pago de los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los artculos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y los pertinentes de la ley 1122 de 2007, el artculo 7 de la Ley 21 de 1982, los artculos 2 y 3 de la Ley 27 de 1974 y el artculo 1 de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables, y no sern responsables del Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE.

Los objetivos del impuestos a la equidad son: Beneficiar a los trabajadores Generacin de empleo Inversin social en los trminos previstos en la ley. El hecho generador del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE lo constituye la obtencin de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el ao o perodo gravable, de conformidad con lo establecido en el artculo 22 de la presente Ley. El perodo gravable es de un ao contado desde el 1 de enero al 31 de diciembre.

Impuesto de renta a la equidad CREE: En los casos de constitucin de una persona jurdica durante el ejercicio, el perodo gravable empieza desde la fecha del registro del acto de constitucin en la correspondiente cmara de comercio. En los casos de liquidacin, el ao gravable concluye en la fecha en que se efecte la aprobacin de la respectiva acta de liquidacin, cuando estn sometidas a la vigilancia del Estado, o en la fecha en que finaliz la liquidacin de conformidad con el ltimo asiento de cierre de la contabilidad; cuando no estn sometidas a vigilancia del Estado.

Impuesto de renta a la equidad CREE: La base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad CREE, se establecer restando de los ingresos brutos susceptibles de incrementar el patrimonio realizados en el ao gravable, las devoluciones rebajas y descuentos y de lo as obtenido se restarn los que correspondan a los ingresos no constitutivos de renta citados en la ley. De los ingresos netos as obtenidos, se restarn el total de los costos susceptibles de disminuir el impuesto sobre la renta de que trata el Libro I del Estatuto Tributario y de conformidad con lo establecido en los artculos 107 y 108 del Estatuto Tributario, las deducciones citadas en la ley.

Impuesto de renta a la equidad CREE: La base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad CREE, se establecer restando de los ingresos brutos susceptibles de incrementar el patrimonio realizados en el ao gravable, las devoluciones rebajas y descuentos y de lo as obtenido se restarn los que correspondan a los ingresos no constitutivos de renta citados en la ley. De los ingresos netos as obtenidos, se restarn el total de los costos susceptibles de disminuir el impuesto sobre la renta de que trata el Libro I del Estatuto Tributario y de conformidad con lo establecido en los artculos 107 y 108 del Estatuto Tributario, las deducciones citadas en la ley.

Impuesto de renta a la equidad CREE: A lo anterior se le permitir restar las rentas exentas de que trata la Decisin 578 de la Comunidad Andina y las establecidas en los artculos 4 del Decreto 841 de 1998, 135 de la Ley 100 de 1993, 16 de la ley 546 de 1999 modificado por el artculo 81 de la ley 964 de 2005, 56 de la ley 546 de 1999. La base del impuesto a la equidad no podr ser inferior al 3% del patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior de teniendo en cuenta la depuracin de la renta presuntiva prevista en los artculos 189 y 193 del Estatuto Tributario.

Impuesto de renta a la equidad CREE: De los ingresos no constitutivos de renta no se incluyen en la cita de la ley los conceptos de ingresos que son aplicables a las personas naturales que no son sujetos pasivos de este impuesto de renta CREE, como: el componente inflacionario de los rendimientos financieros, premios y recompensas, utilidad en la casa o apartamento de habitacin adquiridos con anterioridad al 1 de enero de 1987. En las rentas exentas para la determinacin de la base de impuesto se restan: a) Las rentas obtenidas por las sociedades colombianas en pases que integran la comunidad andina: Per, Ecuador y Bolivia.

Impuesto de renta a la equidad CREE: b) Los recursos de los fondos de pensiones del rgimen de ahorro individual con solidaridad, de los fondos de reparto del rgimen de prima media con prestacin definida, de los fondos para el pago de los bonos y cuotas partes de bonos pensionales, del fondo de solidaridad pensional, de los fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987, y las reservas matemticas de los seguros de pensiones de jubilacin o vejez, invalidez y sobrevivientes, as como sus rendimientos. Artculo 4 del DR 841 de 1998 y artculo 135 de la Ley 100 de 1993. c) Rendimientos de ttulos de ahorro a largo plazo para la financiacin de vivienda de los artculo 16 de la Ley 546 de 1999 modificado por el artculo 81 de la Ley 964 de 2005.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 Impuesto de renta a la equidad CREE: d) Las nuevas operaciones destinadas a la financiacin de vivienda de inters social subsidiables, por el trmino de cinco aos a partir de la vigencia de la ley. Artculo 56 de la Ley 546 de 1999, esta fue expedida el 23 de diciembre de 1999. Esta exencin podra no estar vigente. En las deducciones se excluyen las aplicables a las personas naturales que no son sujetos pasivos del impuesto de renta a la equidad, como: artculo 119 del E.T: intereses en prstamos para la adquisicin de vivienda, aportes AFC del artculo 1264 E.T, prdidas sufridas por personas naturales en actividades agrcolas artculo 150 del E.T, deduccin por inversiones en nuevas plantaciones, riesgos, posos y silos que pueden solicitar las personas naturales y jurdicas artculo 125 E.T.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 Impuesto de renta a la equidad CREE: d) Las nuevas operaciones destinadas a la financiacin de vivienda de inters social subsidiables, por el trmino de cinco aos a partir de la vigencia de la ley. Artculo 56 de la Ley 546 de 1999, esta fue expedida el 23 de diciembre de 1999. Esta exencin podra no estar vigente. En las deducciones se excluyen las aplicables a las personas naturales que no son sujetos pasivos del impuesto de renta a la equidad, como: artculo 119 del E.T: intereses en prstamos para la adquisicin de vivienda, aportes AFC del artculo 1264 E.T, prdidas sufridas por personas naturales en actividades agrcolas artculo 150 del E.T, deduccin por inversiones en nuevas plantaciones, riesgos, posos y silos que pueden solicitar las personas naturales y jurdicas artculo 125 E.T.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 Impuesto de renta a la equidad CREE: En las deducciones no se tienen en cuenta: la deduccin por donaciones a entidades sin nimo de lucro, articulo 126-1 del E.T: deduccin de contribuciones a fondos mutuos de inversin y fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, deduccin por amortizacin en el sector agropecuario artculo 158 del E.T, deduccin por inversiones en investigacin y desarrollo tecnolgico artculo 158-1 de E.T, deduccin por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente del artculo 158-2 del E.T, deduccin de la inversin en activos fijos reales productivos del artculo 158-3 del E.T, las deducciones por agotamiento en explotacin de hidrocarburos, minas y gases de los artculos 160 al 170 del E.T, la deduccin en plantaciones de reforestacin del artculo 173 del E.T.

Impuesto de renta a la equidad CREE: En la determinacin de la base para el impuesto a la equidad no se tienen en cuenta las compensaciones de prdidas fiscales del artculo 147 del Estatuto Tributario y los excesos de renta presuntiva del pargrafo del artculo 189 del Estatuto Tributario. En igual forma no se incluyen las ganancias ocasionales de los artculos 300 al 305 del Estatuto Tributario como: la utilidad en la venta de activos fijos posedos dos aos o ms, utilidades originadas en la liquidacin de sociedades, las provenientes de herencias legados y donaciones que es aplicable a las personas naturales, por loteras, rifas, apuestas y similares y los premios en ttulos de capitalizacin.

Impuesto de renta a la equidad CREE: En forma transitoria y por el cinco aos desde el 2003 hasta el ao 2007, se podr restar de la base del impuesto de renta a la equidad, la renta exenta del numeral 9 del artculo 207-2 del Estatuto Tributario correspondiente a la utilidad en la enajenacin de predios destinados a fines de utilidad pblica a que se refieren los literales b) y c) del artculo 58 de la Ley 388 de 1997 que hayan sido aportados a patrimonios autnomos que se creen con esta finalidad exclusiva, por un trmino igual a la ejecucin del proyecto y su liquidacin, sin que exceda en ningn caso de diez (10) aos. Tambin gozarn de esta exencin los patrimonios autnomos indicados.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 Impuesto de renta a la equidad CREE:

El impuesto a la equidad debe presentarse en una declaracin tributaria independiente a la del sistema general y se presentar en los plazos que seale el Gobierno Nacional, Para garantizar el recaudo inmediato del impuesto la ley aparte de autorizar al Gobierno Nacional a implementar el sistema de retenciones que deber hacerlo antes del 1 de julio de 2013, establece como requisito para que la declaracin se d por presentada si el pago total del impuesto dentro del plazo que fije el Gobierno Nacional. Se adopta un mecanismo de control y recaudo inmediato del impuesto similar al utilizado para las retenciones en la fuente.

Impuesto de renta a la equidad CREE: El impuesto a la equidad tendr una destinacin especfica. A partir del momento en que el Gobierno Nacional implemente el sistema de retenciones en la fuente para el recaudo del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE y en todo caso antes del 1 de julio de 2013, el impuesto sobre la renta para la equidad - CREE se destinar a la financiacin de los programas de inversin social orientada prioritariamente a beneficiar a la poblacin usuaria ms necesitada, y que estn a cargo del Servicio Nacional de Aprendizaje SENA y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar ICBF.
Impuesto de renta a la equidad CREE: A partir del 1 de enero de 2014, el impuesto sobre la renta para la equidad CREE se destinar en la forma aqu sealada a la financiacin del Sistema de Seguridad Social en Salud en inversin social, garantizando el monto equivalente al que aportaban los empleadores a ttulo de contribucin parafiscal para los mismos fines por cada empleado a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley. Los recursos que financian el Sistema de Seguridad Social en Salud se presupuestarn en la seccin del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico y sern transferidos mensualmente al FOSYGA, entendindose as ejecutados.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 Impuesto de renta a la equidad CREE: Del ocho por ciento (8%) de la tarifa del impuesto al que se refiere el artculo 21 de la presente Ley, 2.2 puntos se destinarn al ICBF, 1.4 puntos al SENA y 4.4 puntos al Sistema de Seguridad Social en Salud. Para los periodos gravables 2013, 2014 y 2015 el punto adicional de que trata el pargrafo transitorio del artculo 24, se distribuir as: 40% para financiar las instituciones de educacin superior pblicas, 30% para la nivelacin de la UPC del rgimen subsidiado en salud, y treinta por ciento (30%) para la inversin social en el sector agropecuario.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 Impuesto de renta a la equidad CREE: Para el reconocimiento del impuesto diferido se debe tener en cuenta que las diferencias temporales como provisiones no deducibles y depreciacin diferida afectan la base del impuesto a la equidad y por tanto generan un impuesto diferido dbito o crdito segn el caso a la tasa del 9% u 8%. Analizando la frmula para el clculo de las utilidades que pagaron impuesto de renta en la sociedad y que en el socio o accionista no son gravadas, no se incluye el impuesto a la equidad, el cual aparte de afectar el valor de las utilidades a distribuir a los socios o accionistas al no incluirse en la nueva frmula del artculo 49 del E.T establecida en la ley, se presentara una doble tributacin entre la sociedad y socios o accionistas.

3.Modificaciones en IVA, artculos 38 al 70 de la ley:
Reduccin de siete tarifas (0%,1,6%, 10%,16%,20%,25% y 35%) a tres tarifas (0%,5% y 16%). Para compensar reduccin de tarifas para bienes con tarifas superiores la general del 16%, se crea un impuesto de consumo del 8% y 16%. Se trasladan unos bienes a la categora de excluidos del artculo 424 del E.T, como la cscara y cascarilla de caf. El caf en grano sin tostar contina como excluido del IVA. Las semillas en su mayora quedaron excluidas del impuesto. Los dispositivos mviles inteligentes tales como tabletas cuyo valor no exceda de 43 UVT ($1.154.000).

Los alimentos de consumo humano y animal que se importen de los pases colindantes a los departamentos de Vichada, Guajira, Guaina y Vaups, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo local en esos Departamentos. Hasta diciembre de 2012 estaban excluidos del IVA la importacin al departamento del Amazonas, en desarrollo del Convenio Colombo-Peruano vigente, de alimentos de consumo humano y animal, elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo departamento, esta exclusin qued derogada.

Los vehculos, automotores, destinados al transporte pblico de pasajeros, destinados solo a reposicin son excluidos del IVA. Tendrn derecho a este beneficio los pequeos transportadores propietarios de menos de 3 vehculos y solo para efectos de la reposicin de uno solo, y por una nica vez. Este beneficio tendr una vigencia de 4 aos luego de que el Gobierno Nacional a travs del Ministerio de Transporte reglamente el tema. Estos bienes hasta diciembre 31 de 2012 se encontraban gravados. El asfalto que hasta diciembre de 2012 se encontraba gravado con IVA ahora a partir del 1 de enero de 2013 es excluido.

Veamos algunos bienes que pasan de excluidos a gravados: Hortalizas (incluso silvestres) aunque estn cocidas en agua o vapor, congeladas. rboles de vivero para establecimiento de bosques maderables.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 3.Modificaciones en IVA, artculos 38 al 70 de la ley:

Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo actividades de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeteras, autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas, para consumo en el lugar, para llevar, o a domicilio, los servicios de alimentacin bajo contrato, y el expendio de comidas y bebidas alcohlicas para consumo dentro bares, tabernas y discotecas, se entender que la venta se hace como servicio excluido del impuesto sobre las ventas y est sujeta al impuesto nacional al consumo al que hace referencia el artculo 512-1 de este Estatuto. El IVA sobre los costos y gastos destinados a estas operaciones excluidas constituir un mayor costo del bien y no podr solicitarse como IVA descontable.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 3.Modificaciones en IVA, artculos 38 al 70 de ley:

Se incluye una nueva operacin de importacin de bienes excluida del IVA a las sealadas en el artculo 428 del Estatuto, como es la importacin de bienes objeto de envos o entregas urgentes cuyo valor no exceda de US $200 a partir del 1 de enero de 2014. A esta exclusin no le aplica la obtencin previa a la importacin de la expedicin de una certificacin de la autoridad competente.

Reduccin de la tarifa de retencin de IVA al 15% que las compaas grandes contribuyentes y agentes de retencin de este impuesto tienen que realizar por compras de bienes o servicios a responsables del rgimen comn. Hasta diciembre de 2012 es del 50% de la tarifa de IVA. Incluye adquisiciones gravadas con IVA a inscritos en rgimen simplificado. Para extranjeros contina la retencin en el 100% del IVA que asume y retiene quien contrata.
Se crea una retencin del IVA del 100% por la venta de chatarra a las siderrgicas y venta de tabaco a productoras.

Se crea una base especial para liquidar el IVA para los servicios de aseo, vigilancia, servicios integrales de aseo y cafetera , gestin de recursos humanos, de ventas y mercadeo, los servicios prestados por las cooperativas y precooperativas en cuanto a mano de obra se refiere y los prestados por sindicatos con personera jurdica vigente.
El IVA se liquidar sobre el AIU que no podr ser inferior al 10% del contrato. La tarifa aplicable de IVA 5% para los servicios de aseo y vigilancia y en los dems servicios enunciados el 16%. En igual forma sobre el AIU para los anteriores servicios se aplicar la retencin en la fuente por renta e impuestos territoriales (ICA).
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 3.Modificaciones en IVA, artculos 38 al 70 de la ley: En el caso del impuesto sobre las ventas causado por la prestacin directa del servicio de parqueadero o estacionamiento en zonas comunes por parte de las personas jurdicas constituidas como propiedad horizontal o sus administradores, son responsables del impuesto la persona jurdica constituida como propiedad horizontal o la persona que preste directamente el servicio. Los siguientes bienes que estaban gravados a la tarifa del 10% hasta diciembre de 2012, ahora se gravan a la tarifa del 5%, entre otros el caf tostado o descafeinado, trigo y morcajo, maz para uso industrial, arroz para uso industrial, el salchichn y la butifarra, la mortadela, chocolate de mesa, pastas alimenticias sin cocer, productos de panadera a base de yuca, sag y achira.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 3.Modificaciones en IVA, artculos 38 al 70 de la ley: Los siguientes bienes que estaban gravados a la tarifa del 16% que pasan al 5%, como: centeno, avena, alforfn, habas de soya , nuez y almendra de palma, frutos de palma, harinas de semilla, aceites brutos de soya, palma, girasol, algodn, taxis automviles elctricos para el transporte pblico, entre otros. Los siguientes bienes que pasan de excluidos a ser gravados con IVA a la tarifa del 5%: semillas de algodn, maquinas, artefactos y aparatos agrcolas, hortcolas o silvcolas para la preparacin o el trabajo de suelo o para cultivo.

Se establecen servicios gravados a la tarifa del 5%, como la medicina prepagada, seguro agropecuario, almacenamiento de productos agrcolas, servicios de vigilancia, aseo y temporales de empleo prestados por entidades autorizadas y vigiladas. Los IVAS descontables para estos servicios estarn limitados a esta tarifa.

Continan con el derecho a compensacin y devolucin del IVA los productores de leche, carne y huevos pero en forma semestral. Si adoptan la facturacin electrnica de acuerdo al procedimiento que la DIAN determine y que involucre los clientes y proveedores lo podrn hacer bimestralmente.
Continan con derecho a solicitar la compensacin o devolucin del IVA bimestral los exportadores, los bienes que se vendan a sociedades de comercializacin internacional, los servicios exportables, los servicios tursticos vendidos a extranjeros para ser utilizados en el territorio nacional, los bienes e insumos que se vendan a usuarios de zona franca, los productores de cuadernos de tipo escolar, los impresos, diarios y publicaciones, los servidores de conexin y acceso a internet a redes fijas, de suscriptores de los estratos 1 y 2.

3.Modificaciones en IVA, artculos 38 al 70 de la ley: Como en los IVAS descontables no existe limitacin por tarifa, con excepcin de los que prestan servicios de aseo, vigilancia y empleos temporales, los saldos a favor generados por excesos de tarifa se podrn solicitar su devolucin o compensacin una vez se presente la declaracin de renta del perodo gravable en que se generaron esos excesos.
Los saldos a favor generados por retenciones de IVA continuarn solicitndose en forma bimestral.

Se establece un prorrateo para calcular el valor susceptible de devolucin o compensacin del IVA en el caso de los exportadores y dems responsables del artculo 481 del E.T, cuando se vendan bienes gravados as:
Se establece una proporcin de los ingresos brutos exentos frente al total de los ingresos brutos del perodo incluyendo los ingresos gravados.
La proporcin o porcentaje se aplica al total del IVA descontable del perodo.

Si el valor resultante es superior al saldo a favor, el valor total de este ser susceptible de devolucin o compensacin. Si es inferior ser este valor inferior.

Se establece la posibilidad de que los responsables del IVA puedan solicitar como descuento tributario en renta el IVA causado y pagado por la adquisicin de bienes de capital a lo largo de cada vigencia fiscal. Este descuento se solicitar en la declaracin de renta del ao siguiente a su adquisicin o importacin. El Gobierno Nacional determinar en febrero 1 de cada ao los puntos porcentuales que se podrn descontar del impuesto de renta.
Se modifican los perodos para la declaracin y pago del IVA, as: a) Bimestral: Responsables que sean grandes contribuyentes y personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del ao anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT ($2,396.508.000) y los responsables de IVA de los artculos 477 y 481 del E.T.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 3.Modifcaciones en IVA, artculos 38 al 70 de la ley:

b) Cuatrimestral: Responsables de este impuesto personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del ao anterior sean iguales o superiores a 15.000 UVT ($390.735.000 ao 2013) e inferiores a 92.000 UVT ($2.396.508.000 ao 2013).
c) Anual: Personas naturales y jurdicas cuyos ingresos brutos en el ao inmediatamente anterior sean inferiores a 15.000 UVT ($390.735.000 ao 2013), harn pagos a ttulo de anticipo en tres cuotas con base en el IVA total pagado en el ao inmediatamente anterior, las dos primeras cuotas 30% cada una y en la ltima se ajusta al valor pendiente que resulte al determinar el IVA generado en el perodo gravable y que se deba pagar al tiempo de presentacin de la declaracin.

Se otorga la posibilidad de aquellos responsables de IVA y retenedores de IVA que tenan obligacin de presentar declaraciones de IVA y retencin en cero lo hagan sin liquidacin de sanciones, dentro de los seis meses siguientes a la vigencia de la ley.

4.Impuesto Nacional al Consumo, artculos 71 al 83 de la ley: Se crea este impuesto a partir del 1 de enero de 2013, cuyo hecho generador es la prestacin o venta al consumidor final o la importacin por parte del consumidor final, de los siguientes bienes y servicios: Servicio de telefona mvil. Tarifa 4%. Vehculos automviles de tipo familiar y camperos, pick -up, todos estos cuyo valor FOB sea inferior a US $30.000, motocicletas con motor de mbolo con cilindraje superior a 250 cc, yates y dems barcos y embarcaciones de recreo y deporte, barcas de remo y canoas. Tarifa 8%.

4.Impuesto Nacional al Consumo, artculos 71 al 83 de la ley: Vehculos, automviles de tipo familiar, camperos y las pick-up cuyo valor FOB sea igual o superior a US $30.000, globos y dirigibles y planeadores, alas planeadoras, y dems aeronaves, no propulsados con motor de uso privado. Tarifa 16%. Dems aeronaves ( por ejemplo helicpteros y aviones), vehculos espaciales (incluidos los satlites) y los vehculos de lanzamiento y vehculos suborbitales de uso privado. Tarifa 16%.

4.Impuesto Nacional al Consumo, artculos 71 al 83 de la ley:
El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes y cafeteras, autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas, para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio y el servicio de comidas y bebidas alcohlicas para el consumo dentro de bares, tabernas y discotecas. Tarifa 8%.
Se crea el rgimen simplificado de este impuesto para personas naturales y sociedades cuyos ingresos brutos en el ao anterior de la actividad sean inferiores a 4.000 UV T ($104.196.000).

Bienes excluidos del impuesto: Taxis y automviles de servicio pblico. Vehculos para el transportes de 10 o ms personas y de mercanca de las partidas 8703 y 8704 respectivamente. Los coches ambulancias, celulares y mortuorios de la partida 8703. Venta de vehculos usados que tengan ms de 4 aos desde la venta inicial al consumidor final o la importacin por ste. Aerodinos de enseanza hasta de dos plazas y de servicio pblico. Las motos y motocicletas con motor hasta de 250 c.c.

Bienes excluidos del impuesto: Vehculos elctricos de cualquier clase.
Las barcas de remo y canoas para la pesca artesanal de la partida 8903.

Servicios excluidos del impuesto: Los restaurantes y bares personas naturales y jurdicas que en el ao anterior los ingresos brutos provenientes a la actividad sean inferiores a 4.000 UVT ($104.196.000). Se debe aclarar el tema la ley no lo indica.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 4.Impuesto Nacional al Consumo, artculos 71 al 83 de la ley:
Servicios excluidos del impuesto: Los restaurantes y bares personas naturales y jurdicas que en el ao anterior los ingresos brutos provenientes a la actividad sean inferiores a 4.000 UVT ($104.196.000). Los servicios de restaurante prestados por los establecimientos de comercio, locales o negocios en donde se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles y estarn gravados por la tarifa general del impuesto sobre las ventas.
Los servicios de restaurante y cafetera prestados por establecimientos educativos, as como los servicios de alimentacin institucional o alimentacin de empresas bajo contrato.
Base del impuesto: Servicio de restaurante precio total del consumo, incluidas bebidas acompaantes de todo tipo y dems valores adicionales. No incluye propina. En la venta de vehculos automotores al consumidor final o a la importacin por este, ser el valor total del bien, incluidos todos los accesorios de fbrica que hagan parte del valor total pagado por el adquirente, sin incluir el impuesto a las ventas. En la venta de vehculos y aerodinos usados adquiridos de propietarios para quienes los mismos constituan activos fijos, la base gravable estar conformada por la diferencia entre el valor total de la operacin y el precio de compra.
Perodo de declaracin y pago del impuesto: El perodo de declaracin y pago ser bimestral. La declaracin debe estar firmada por revisor fiscal cuando el agente retenedor o responsable se encuentre obligado a llevar contabilidad de acuerdo con el Cdigo de Comercio y est obligado a tener revisor fiscal. En los dems casos la firma del contador pblico cuando el responsable obligado a llevar contabilidad su patrimonio bruto en el ltimo da del ao anterior o sus ingresos brutos sean superiores a 100.000 UVT ($2.604.900.000 para el 2013, con referencia al 2012).
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 5.Otras modificaciones:

Prima en colocacin de acciones, artculo 91 de la ley: La prima en colocacin de acciones es parte del aporte de capital y por tanto su capitalizacin no generar ingreso tributario ni dar lugar al costo fiscal de las acciones o cuotas emitidas. Clculo de las utilidades no gravadas a los socios o accionistas, artculo 92 de la ley:
Para el clculo se tomar la renta lquida gravable ms las ganancias ocasionales y se le restar el impuesto bsico de renta y el impuesto de ganancias ocasionales, menos el monto de los descuentos tributarios por impuestos pagados en el exterior correspondiente a dividendos y participaciones a que se refieren los literales a), b) y c) del artculo 254 del E.T.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 Clculo de las utilidades no gravadas a los socios o accionistas, artculo 92 de la ley:
Al valor as obtenido se le adicionar los dividendos y participaciones no gravados de sociedades nacionales y de sociedades domiciliadas en los pases miembros de la CAN y los beneficios o tratamientos especiales que por expresa disposicin deban comunicarse a los socios, accionistas, suscriptores y similares. Si el valor no gravado excede de las utilidades del perodo, el exceso se podr imputar a utilidades comerciales futuras que tendran la calidad de gravadas y que sean obtenidas dentro de los 5 aos siguientes al ao en que se produjo el exceso, o las utilidades calificadas como gravadas que hubieren sido obtenidas durante los dos perodos anteriores a aquel en que se produjo el exceso.

Clculo de las utilidades no gravadas a los socios o accionistas, artculo 92 de la ley: En la frmula no se incluye el impuesto de renta a la equidad el cual afecta las utilidades a distribuir a los socios o accionistas en un menor valor.
Lo anterior podra justificar que si el exceso de utilidades no gravadas respecto a la utilidad del ejercicio, se pueda imputar a utilidades gravadas en los cinco aos siguientes o utilidades de dos ejercicios anteriores. Ver caso prctico del libro.

Crdito mercantil en adquisicin de acciones o cuotas de inters social, artculo 110 de la ley: El crdito mercantil que se genere a partir del 1 de enero de 2013 por la adquisicin de acciones o cuotas partes de inters social de sociedades nacionales o extranjeras ser susceptible de amortizacin en un lapso no inferior a cinco aos, salvo que se demuestre que por la naturaleza o duracin del negocio, la amortizacin deba hacerse en un plazo inferior, segn lo previsto por el artculo 143 del Estatuto Tributario. Para que proceda la amortizacin del crdito mercantil se deben cumplir los gastos generales para su deducibilidad como ser necesaria para los fines el negocio o actividad y siempre y cuando el demerito exista y se pruebe con un estudio tcnico.

Crdito mercantil en adquisicin de acciones o cuotas de inters social, artculo 110 de la ley: Es de observar que en sentencia 15311 del 13 de julio de 2009 el Consejo de Estado mediante la cual se anul algunos apartes del Concepto 091342 de 2004 y del Concepto 27395 de 2005 ambos de la DIAN que establecan su criterio que el crdito mercantil era mayor valor del costo fiscal y no era susceptible de amortizacin. Esa alta Corporacin concluye en la sentencia que el crdito mercantil es un activo diferentes a las acciones que es un activo tangible, mientras que en crdito mercantil es un intangible y tienen tratamientos contable y fiscal diferentes. El crdito mercantil es susceptible de demrito no hace parte del costo fiscal y es amortizable en los trminos de los artculos 142 y 143 del Estatuto Tributario.

Crdito mercantil en adquisicin de acciones o cuotas de inters social, artculo 110 de la ley: En suma el crdito mercantil que se haya generado en la adquisicin de acciones y aportes hasta diciembre de 2012 no hace parte del costo fiscal de las acciones, es susceptible de demrito y es amortizable en los trminos de los artculos 142 y 143 del Estatuto. El crdito mercantil generado a partir del 1 de enero de 2013 se deber probar con un estudio tcnico que existe el demrito. El crdito mercantil que no sea materia de amortizacin integrar el costo fiscal de las acciones y aportes.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 5. Otras modificaciones:

Se fija una tarifa para las ganancias ocasionales del 10% para las sociedades y entidades nacionales y extranjeras. Se redefine la metodologa para la aplicacin de los precios de transferencia y se reducen el monto de las sanciones aplicables a estos, ahora son ms razonables.
Se establecen los criterios para que el Gobierno Nacional determine los parasos fiscales y por las transacciones que se realicen con entidades ubicadas en parasos fiscales se someten a precios de transferencia y estarn obligados a presentar la documentacin soporte y declaracin informativa.

5.Otras modificaciones: Se deroga la Ley 963 de 2005 que instaur una Ley de estabilidad jurdica para los inversionistas en Colombia y aplicaba para las sociedades y personas naturales cuyas inversiones fueran por un monto igual o superior a 150.000 UVT. En los contratos deban indicarse las normas e interpretaciones que sean determinantes para la inversin y tenan una vigencia mnima de tres aos y no superior a veinte aos. Los contratos de estabilidad jurdica en ejecucin a la fecha de promulgacin de la ley continuarn en curso en los precisos trminos acordados en el contrato hasta su terminacin.

5.Otras modificaciones: Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM:
Se modifica el impuesto global a la gasolina y al ACPM establecidos en los artculos 58 y 59 de la Ley 223 de 1995, por un impuesto nacional a la gasolina y al ACPM. Al igual que el impuesto modificado, el impuesto nacional a la gasolina y al ACPM se causa solamente en la etapa del productor o del importador y es sujeto pasivo del impuesto quien adquiere la gasolina y el ACPM de los productores o importadores, el productor cuando realice retiros para consumo propio, y el importador cuando previa nacionalizacin realice retiros para consumo propio. El impuesto nacional a la gasolina y al ACPM constituyen un mayor valor del costo o gasto, en la medida en que constituya una expensa necesaria y tenga relacin de causalidad con la actividad productora de renta, segn lo previsto por el artculo 107 del Estatuto. Hay un perodo de transicin de hasta cuatro meses para la entrada en vigencia de este impuesto.

5.Otras modificaciones: Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM: Se fija la base gravable y la tarifa del impuesto a la gasolina y al ACPM, as: -Impuesto general a la gasolina corriente a razn de $250 por galn. -Impuesto general a la gasolina extra a razn de $1.555 por galn. -Impuesto general al ACPM se liquidar a razn de $250 por galn. El impuesto se reajustar cada primero de febrero con la inflacin del ao anterior.

5.Otras modificaciones: Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM: Los sujetos pasivos del impuesto nacional (contribuyentes) a la gasolina y al ACPM cuando adquieren stos del productor o importador podrn solicitar el 35% del valor pagado como IVA descontable en la declaracin de IVA. De acuerdo con el artculo 485 del Estatuto Tributario para la procedencia del IVA descontable este debe estar facturado por el productor o importador que es en la nica etapa que ser causa. En este caso en las estaciones de servicio que compran el combustible a los productores o importadores podran solicitar el 35% del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM que adquieren con lo cual se vera reducidos los precios de los mismos a los consumidores finales.

5.Otras modificaciones: Entidad de control a los aportes parafiscales y de seguridad social: La Unidad Administrativa Especial de Gestin Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Proteccin Social UGPP, ser la entidad competente para adelantar las acciones de determinacin y cobro de las Contribuciones Parafiscales de la Proteccin Social respecto de los omisos e inexactos, sin que se requieran actuaciones persuasivas previas por parte de las administradoras. Lo anterior incluye los aportes parafiscales (Sena, ICBF y Cajas de Compensacin) y los aportes previstos en el rgimen de seguridad social (Salud EPS, ARP y pensiones).

5.Otras modificaciones: Entidad de control a los aportes parafiscales y de seguridad social: Se establecen las sanciones por omisin de aportes parafiscales y de seguridad social que los aportantes hayan dejado de reportar en las autoliquidaciones, las cuales impondr la UGPP y que dependern del nmero de empleados, si la sancin se liquida antes de la notificacin del requerimiento, con el requerimiento o con la liquidacin oficial.

5.Otras modificaciones: Impuesto de registro: Se modifica la base gravable del impuesto de registro establecida en el artculo 229 de la Ley 223 de 1995. Se incluye adems del capital suscrito y capital social en la constitucin y los aumentos de capital por parte de las sociedades en la base del impuesto de registro a la prima en colocacin de acciones o cuotas sociales. Hasta diciembre 31 de 2012 la prima en colocacin de acciones no causaba impuesto de registro. capital ni cesin de cuotas o partes de inters.

5.Otras modificaciones: Impuesto de registro: Cuando un acto, contrato o negocio jurdico deba registrarse tanto en la Oficina de Registro de Instrumentos Pblicos como en la Cmara de Comercio, el impuesto se generar solamente en la instancia de inscripcin en la Oficina de Registro de Instrumentos Pblicos. Para efectos de la liquidacin y pago del impuesto de registro, se considerarn actos sin cuanta las fusiones, escisiones, transformaciones de sociedades y consolidacin de sucursales de sociedades extranjeras; siempre que no impliquen aumentos de capital ni cesin de cuotas o partes de inters.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 5.Otras modificaciones: Impuesto de registro: Las tarifas son: a) Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos pblicos entre el 0.5% y el 1%. b) Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en las Cmaras de Comercio, distintos a aquellos que impliquen la constitucin con y/o el incremento de la prima en colocacin de acciones o cuotas sociales de sociedades, entre el 0.3% y el 0.7%. c) Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en las Cmaras de Comercio, que impliquen la constitucin con y/o el incremento de la prima en colocacin de acciones o cuotas sociales de sociedades, entre el 0.1% y el 0.3%.

5.Otras modificaciones: Impuesto de registro: Las tarifas son: d) Actos, contratos o negocios jurdicos sin cuanta sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos pblicos o en las cmaras de comercio, tales como el nombramiento de representantes legales, revisor fiscal, reformas estatutarias que no impliquen cesin de derechos ni aumentos del capital, escrituras aclaratorias, entre dos y cuatro salarios mnimos diarios legales.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 5.Otras modificaciones: Depreciacin por reduccin de saldos, artculo 159 de la ley: Para los casos en los que se opte por utilizar el sistema de depreciacin de reduccin de saldos, no se admitir un valor residual o valor de salvamento inferior al 10% del costo del activo y no ser admisible la aplicacin de los turnos adicionales, establecidos en el artculo 140 de este Estatuto. Subcapitalizacin, artculo 109 de la ley: A partir del 1 de enero de 2013, se establece una limitacin para los contribuyentes del impuesto de renta y complementarios respecto de la deduccin de intereses generados con ocasin de deudas cuyo monto total promedio durante el correspondiente ao gravable no exceda el resultado de multiplicar por tres (3) el patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior. El valor de los intereses que excedan esta proporcin no sern deducibles.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 5.Otras modificaciones: Subcapitalizacin, artculo 109 de la ley: A partir del 1 de enero de 2013, se establece una limitacin para los contribuyentes del impuesto de renta y complementarios respecto de la deduccin de intereses generados con ocasin de deudas cuyo monto total promedio durante el correspondiente ao gravable no exceda el resultado de multiplicar por tres (3) el patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior. El valor de los intereses que excedan esta proporcin no sern deducibles. Las deudas que se tienen en cuenta en esta proporcin son las que generan intereses. La norma no cita a las deudas en moneda extranjera pero si estas generan intereses debern incluirse en esta proporcin y en el lmite de la deduccin no se incluiran los gastos por diferencia en si las deudas generan diferencia en cambio.

5.Otras modificaciones: Subcapitalizacin, artculo 109 de la ley: En el caso de los contribuyentes del impuesto de renta que se constituyan como sociedades, entidades o vehculos de propsito especial , para la construccin de proyectos de vivienda a los que se refiere la Ley 1537 de 2012, la deduccin de intereses que se generen sobre deudas no puede exceder el resultado de multiplicar por cuatro (4) el patrimonio lquido del ao anterior. Esta limitacin no aplica para contribuyentes vigilados por la Superintendencia Financiera y en los casos de financiacin de proyectos de infraestructura de servicios pblicos, siempre que dichos proyectos se encuentren a cargo de sociedades, entidades o vehculos de propsito especial.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 5.Otras modificaciones: Subcapitalizacin, artculo 109 de la ley: Esta norma pretende desestimular el endeudamiento de los contribuyentes del impuesto de renta y complementarios que pueden ser personas naturales o sociedades en la realizacin de proyectos, que al no poder deducir la totalidad de los intereses generando sobrecostos.
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REFORMA TRIBUTARIA 2013 LEY 1607 DE DICIEMBRE 26 DE 2012

PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 Contenido:

Deducciones a la base de retencin para empleados (incluye profesionales independientes)

PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 Contenido:

Retencin mnima alternativa para empleados obligados de declarar renta.

Trabajadores por cuenta propia.

PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 Contenido:

Qu conceptos se consideran ganancias ocasionales

Ganancias ocasionales exentas.

PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 Contenido:

PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013

PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013

2.3.Impuesto a las ventas

PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013

PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013

El Gobierno Nacional espera generar nuevos empleos (aproximadamente 1.500.000).

PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 Objetivos de la Reforma:

2) Trabajadores por cuenta propia

PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013

PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales:

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PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales:

Las personas naturales residentes se clasifican en:

PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 1.Efecto de la reforma en la personas naturales:

PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013

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Para propsitos de la deduccin de los pagos de salud se tendrn la calidad de dependientes:

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