41 Solucin: En el caso, el grado de avance al 31/12/06 puede estimarse considerando la relacin entre los valores de las horas ya empleadas

y las totales que se espera utilizar (de acuerdo con la nueva estimacin efectuada):

Valor estimado de las horas a emplear: (50 x 150) + (240 x 40) = 17,100 Valor estimado de las horas empleadas al 31/12/06: (10 x 150) + (120 x 40) = 6,300 Grado de avance: 6,300 / 17,100 = 36.84% Ingreso a reconocer hasta el 31/12/06: 36.84 % de 15,000 = 5,526

La diferencia de 3,474 entre el importe de 5,526 recin determinado y las sumas facturadas y cobradas (9,000) debe considerarse una venta diferida

CASO 8 Enunciado : La empresa Mi Nia Bonita del Per emiti una factura comercial con fecha 14-11-2007 por una valor FOB de US$ 79,500. La orden de compra especificaba los trminos de la misma, siendo la fecha de envi solicitada el 15-12-2007 y con termino de envi FOB Callao / Per

CASO 8 La fecha de envi real fue el 6-012008 Para efectos contables y tributarios, la factura en mencin fue considerada por el contador en enero de 2008.

6 El Auditor Fiscal considera que la factura por los $79,500 debi considerase como ingresos del ao 2007. Sostiene que la adquisicin del derecho a percibir un pago derivado de un contrato de compra venta, se origina al momento en que nacen las obligaciones contenidas en el acuerdo de voluntades.

Slide 47: 47 Adicionalmente precisa que el hecho que la venta internacional de mercadera se haya pactado bajo la clusula FOB y que el embarque de la mercadera se haya producido al mes siguiente de haber sido facturada, no implica que la venta se haya producido recin cuando el vendedor puso la mercadera a bordo del buque.

48 Se requiere determinar : En que fecha se debi reconocer el ingreso. En que ejercicio gravable se debi reconocer el ingreso para el impuesto a la renta.

Solucin : De acuerdo a la NIC 18, los ingresos provenientes por las ventas de bienes deben reconocerse cuando se hayan cumplido, entre otras condiciones, con que la empresa haya transferido al comprador los riesgos significativos y beneficios en la propiedad de los bienes, lo cual en el caso de contratos de compra venta bajo la modalidad FOB , se produce justamente cuando la mercadera haya pasado la borda de la nave en el puerto de embarque convenido. La responsabilidad del vendedor por los riesgos de perdida que pudiera sufrir el bien, se mantuvo hasta que la mercadera fue colocada a bordo de la nave, esto es, el 6-01-2008, fecha en la que debe reconocerse el ingreso.

50 De acuerdo a la ley del Impuesto a la Renta, los ingresos deben reconocerse en el mes en que se devengan y no en el mes en que se perfecciona el acuerdo de voluntades que da origen al contrato. Para el impuesto a la renta se debe reconocer el ingreso en el ejercicio gravable 2008.

51 CASO 9 Enunciado La empresa la Constructora Mi Vida S.A.C. se dedica a la construccin de edificios de departamentos, los cuales son muy cotizados entre el segmento de altos ingresos de la poblacin. El 1-2-08 se firm 2 contratos por la venta de dos departamentos (el departamento A y el departamento B) los cuales estaban sin construir, a la firma del contrato la empresa Constructora recibi en efectivo el 50% del valor de cada departamento, los mismos que ascenderan a $60,000 dlares por el departamento A y $50,000 dlares por el departamento B El saldo seria cancelado en el momento de la transferencia de la titularidad legal

El 31de julio del 2008 se hace la transferencia de la titularidad legal de los dos departamentos pero solo el departamento A estaba terminado al 100%, el otro departamento solo estaba avanzado en un 20%, sin embargo la empresa se comprometa por escrito a terminar el 100% de la construccin, dando como fecha mxima el 301-09.

53 Se requiere determinar : Cuando se debe reconocer los ingresos por las ventas de estos dos departamentos? Cul es el monto del ingreso que se debe reconocer en el ao 2008?

54 Solucin : Los ingresos por venta del departamento A se debe reconocer el 31-708, pero por el departamento B los ingresos se deben reconocer el 30-1-09 si la empresa termina la construccin. El monto del ingreso que se debe reconocer en el 2008 es $120,000 (60,000 x 2)

55 CASO 10 Enunciado : La empresa TED S.A.C. ha realizado un prstamo el 23 de marzo de2006, por un monto de US$ 100,000 a una tasa de inters de 10% anual. El deudor no ha cumplido con los pagos y la empresa ha iniciado acciones judiciales el 30 de abril de 2007. Al 31 de diciembre de 2007 el Jefe de Crditos y Cobranzas de la empresa considera que es muy difcil la cobranza de los intereses y en caso ganaran las acciones judiciales las garantas cubrirn slo parte del capital prestado.

56 La empresa ha prestado servicio de mantenimiento de acuerdo a un contrato de honorarios fijos mensuales durante los aos 2005, 2006 y 2007, sin embargo el cliente dej de pagar desde marzo de 2007. De acuerdo a la experiencia del Jefe de Crditos y Cobranzas, cuando un cliente tiene 3 cuotas mensuales acumuladas es un cliente que generar problemas en el cobro de los servicios prestados. El Contador a partir de junio de 2007 no provisiona los ingresos por el mantenimiento mensual.

57 Se requiere : Determinar si: a) no se debe reconocer el ingreso por intereses o b) se debe reconocer el ingreso por intereses y realizar una provisin de incobrables. Determinar si es correcto que el contador no provisione los ingresos a partir de junio de 2007 por el mantenimiento mensual.

58 Solucin : No se debe reconocer el ingreso por intereses porque no se ha cumplido con la condicin de que sea probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados a la transaccin. Es correcto que no se provisione el ingreso por mantenimiento mensual a partir de junio de 2007 porque no se ha cumplido la condicin de que sea probable que la entidad reciba los beneficios econmicos derivados de la transaccin.