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ANLISIS DE COSTOS 1

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CONTENIDO
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Conceptos de Costos Clasificacin Costos Directos Costos Indirectos Costos Variables Costos Fijos Los Costos y la Productividad Los Costos y el Volumen de
Costo Medio Costo Marginal

Ventas
9. 10. 11. 12. Los Costos y el Precio Precio Absorbente Precio ptimo Casos Prcticos

Costo Variable Unitario

Costo Fijo Unitario

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I.- INTRODUCCIN
1. SE DICE QUE UNA EMPRESA ES COMPETITIVA, SI SUS COSTOS SON BAJOS, LO ANTERIOR ES: CIERTO______FALSO_______POR QU?

2.

MENCIONA TRES EJEMPLOS DE EMPRESAS TABASQUEAS ALTAMENTE COMPETITIVAS A NIVEL NACIONAL

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3.

QU ES EL COSTO?

4.

PARA QU NOS SIRVE CONOCER LOS COSTOS?

5.

QU ES COMPETITIVIDAD?

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ESTUDIO DE COMPETITIVIDAD PRODUCTO - EMPRESA ATRIBUTOS DE VALOR PRECIO

ATENCIN VARIEDAD CALIDAD GARANTA CRDITO TIEMPO DE ENTREGA

NOMBRE DE LA EMPRESA

PROM 8.83 9.83 9.33 7.50 8.67 8.50

MI EMPRESA COMPETIDOR 1 COMPETIDOR 2 COMPETIDOR 3 COMPETIDOR 4 COMPETIDOR 5

$10.00 $12.00 $11.50 $8.50 $9.00 $10.00

10 9 9 8 10 9

7 10 9 8 7 8

10 10 10 8 9 9

10 10 9 7 9 9

7 10 9 7 8 8

9 10 10 7 9 8

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UTILIDAD

PRECIO

COSTO VARIABLE UNITARIO

COSTO
UNITARIO

COSTO FIJO UNITARIO

TOTAL

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CONCEPTO
EL COSTO ES UN RECURSO QUE SE SACRIFICA O AL QUE SE RENUNCIA PARA ALCANZAR UN OBJETIVO ESPECFICO. LA DETERMINACIN DE COSTOS SIRVE PARA: 1. 2. 3. 4. FIJAR PRECIOS DE VENTA ESTABLECER POLTICAS DE COMERCIALIZACIN. CONTROLAR Y ESTANDARIZAR LA EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES (FIJAR OBJETIVOS) ESTABLECER ESTRATEGIAS DE COMPETITIVIDAD
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POR LA FUNCIN

POR SU ACTIVIDAD

POR EL TIEMPO DE CLCULO

POR EL TIEMPO EN QUE SE CARGA

POR EL NIVEL DE CONTROL

POR SU COMPORTAMIENTO

POR SU IMPORTANCIA

POR EL TIPO DE SACRIFICIO Visin de Negocios

POR EL CAMBIO ORIGINADO

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POR LA FUNCIN DE VENTA Y DISTRIBUCIN

DE PRODUCCIN

MATERIAS PRIMAS + MANO DE OBRA DIRECTA + OTROS DIRECTOS

A
DE ADMINISTRACIN
CONTABILIDAD, RH, SISTEMAS TELFONO, PAPELERA, SEGUROS GASTOS DE OFICINA

PUBLICIDAD COMISIONES SUELDOS VENTAS GASOLINA PEAJE FLETES

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POR SU ACTIVIDAD

DIRECTOS.-

INDISPENSABLES PARA ELABORAR EL PRODUCTO

MATERIALES, MANO DE OBRA, MAQUINARIA (MANTTO), ENERGA.

INDIRECTOS.- NO INDISPENSABLES PARA PRODUCIR

ADMINISTRACIN, GERENCIAS, PUBLICIDAD TELFONO, GASTOS DE OFICINA

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POR EL TIEMPO DE CLCULO

HISTRICOS.- EROGADOS EN EL PASADO PREDETERMINADOS.- SIRVEN PARA CREAR ESTNDARES Y PRESUPUESTOS

POR EL TIEMPO EN QUE SE CARGA

DEL PERIODO.- TODOS LOS EGRESOS DE DICHO PERIODO, HAYA O NO VENTAS DEL PRODUCTO.- LOS INHERENTES A LOS PRODUCTOS VENDIDOS DURANTE EL PERIODO

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POR EL NIVEL DE CONTROL

CONTROLABLES.- LUZ, TELFONO, SUELDOS, AGUA, COMBUSTIBLE, ETC. NO CONTROLABLES.- CUOTAS, IMPUESTOS, MATERIAS PRIMAS, RENTAS

VENTAS POR SU COMPORTAMIENTO

FIJOS

VARIABLES

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POR SU IMPORTANCIA I INDISPENSABLES NECESARIOS MANTENEDORES SUNTUARIOS A A B B D A B A B

Dependencia Impacto

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NORMALES .- DE LA OPERACIN POR EL TIPO DE SACRIFICIO DE OPORTUNIDAD.- SE INCURRE EN ELLOS CUANDO SE PRESENTA LA OPORTUNIDAD DE GENERAR MS INGRESOS, APROVECHAR CAPACIDAD OCIOSA O DESCUENTOS

INCREMENTALES DIFERENCIALES

POR EL CAMBIO ORIGINADO

INMUTABLES

DECREMENTALES

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III.- COSTOS DIRECTOS

ESTN ASOCIADOS DIRECTAMENTE AL PRODUCTO SERVICIO
REPRESENTAN EL NIVEL EFICACIA OPERATIVA NOS PERMITEN DECIDIR MANDAR HACER DE EFICIENCIA HACER Y O

ENTRE

BIENES

INSUMOS

PROCESO

PRODUCTO
SERVICIOS

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MATERIA PRIMA PERIODO MES1 MES2 MES3 MES4 MES5 MES6 INV. INI. $100,000.00 $20,000.00 $25,000.00 $23,000.00 $10,500.00 $30,000.00 COMPRAS $50,000.00 $120,000.00 $100,000.00 $90,000.00 $120,000.00 $120,000.00 INV. FIN. $20,000.00 $25,000.00 $23,000.00 $10,500.00 $30,000.00 $25,500.00 COSTO $130,000.00 $115,000.00 $102,000.00 $102,500.00 $100,500.00 $124,500.00 $112,416.67

MANO DE OBRA DIR. ELCTRICO MECNICO OBRERO AYUDANTE EN GENERAL SUPERVISOR

N PLAZAS 2 3 9 6 3

SUELDO $4,500.00 $4,500.00 $3,500.00 $2,800.00 $6,000.00

TOTAL $9,000.00 $13,500.00 $31,500.00 $16,800.00 $18,000.00 $88,800.00

CONCEPTO INSPECCIONES Y PRUEBAS

ANUAL $12,000.00

MENSUAL $1,000.00

DIARIO $32.88

HORA $2.74

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COMBUSTIBLE PERIODO MES1 MES2 MES3 MES4 MES5 MES6 INV. INI. $3,000.00 $5,000.00 $1,000.00 $2,000.00 $1,500.00 $2,300.00 COMPRAS $6,000.00 $6,200.00 $7,000.00 $6,500.00 $6,800.00 $7,000.00 INV. FIN. $5,000.00 $5,000.00 $2,000.00 $1,500.00 $2,300.00 $2,500.00 COSTO $4,000.00 $6,200.00 $6,000.00 $7,000.00 $6,000.00 $6,800.00 $6,000.00

MAQUINARIA SIERRA MECNICA PRENSA HIDRULICA 2 TALADROS 4 DOBLADORA ACABADO 2

COSTO $560,000.00 $240,000.00 $180,000.00 $156,000.00 $46,000.00 $1,182,000.00

VIDA TIL 144 144 120 180 180

DEPRECIACIN $3,888.89 $1,666.67 $1,500.00 $866.67 $255.56 $8,177.78

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ENERGA ELCTRICA $20,000.00 20% $4,000.00

DEPARTAMENTOS ADMINISTRACIN VENTAS 10% $2,000.00 PRODUCCIN 70% $14,000.00

MANTENIMIENTO PREVENTIVO CONCEPTO ACEITE LUBRICANTE LIMPIADOR X GRASA REEMPLAZOS MENORES UNIDAD PZA 1 LT PZA 1 LT BOTE 2 LT PZA PRECIO $46.00 $67.00 $12.00 $300.00 CANTIDAD 4 2 2 2 IMPORTE 184 134 24 600 942 MANTENIMIENTO CORRECTIVO CONCEPTO REPARACIN X REPARACIN Y REEMPLAZO X REEMPLAZO Y UNIDAD PZA PZA PZA PZA PRECIO $500.00 $500.00 $350.00 $350.00 CANTIDAD 1 1 1 1 IMPORTE 500 500 350 350 1700

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12 CONCEPTO MAT. PRIMA MANO DE OBRA DIR. MANTENIMIENTO ENERGA ELCTRICA DEPRECIACIN MAQ. CALIDAD COMBUSTIBLE TOTAL DIRECTOS ANUAL $1,349,000.00 $1,065,600.00 $31,704.00 $168,000.00 $98,133.33 $12,000.00 $72,000.00 $2,796,437.33 MENSUAL $112,416.67 $88,800.00 $2,642.00 $14,000.00 $8,177.78 $1,000.00 $6,000.00 $233,036.44

365 DIARIO $3,695.89 $2,919.45 $86.86 $460.27 $268.86 $32.88 $197.26 $7,661.47

12 HORA $307.99 $243.29 $7.24 $38.36 $22.40 $2.74 $16.44 $638.46

SI LAS VENTAS ANUALES EN ESTA EMPRESA ASCIENDEN A $6,100.000.00.DETERMINAR:

A. B. C.

EL PORCENTAJE DE COSTO DIRECTO SOBRE LAS VENTAS CUANTO REPRESENTA LA NMINA DIRECTA SOBRE LAS VENTAS CUL SERA EL PORCENTAJE DE UTILIDAD BRUTA
NOTA: EN EL CLCULO DE LA MATERIA PRIMA EST IMPLCITA LA MERMA

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IV.- COSTOS INDIRECTOS

NO SON INDISPENSABLES PARA EL PRODUCTO

PUEDEN SER ORGANIZACIN

NECESARIOS

PARA

LA

REPRESENTAN LA EFICIENCIA DE LA GESTIN

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DIRECCIN GENERAL

I N D I R E C T O S

ASISTENTE

DIRECCIN DE REA 2

DIRECCIN DE REA 3

DIRECCIN DE REA 4

GERENCIA DE DEPTO.
JEFE DE DEPTO. SUP. DE DEPTO.

GERENCIA DE DEPTO.
JEFE DE DEPTO. SUP. DE DEPTO.

GERENCIA DE DEPTO.
JEFE DE DEPTO. SUP. DE DEPTO.

GERENCIA DE DEPTO.
JEFE DE DEPTO. SUP. DE DEPTO.
D I R E C T O S 22

OBREROS Visin de Negocios

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MANO DE OBRA INDIRECTA GERENTE GENERAL GERENTE DE PRODUCCIN INGENIERO INDUSTRIAL ASISTENTE DE PRODUCCIN GERENTE DE VENTAS REPRESENTANTES DE VENTAS GERENTE DE ADMINISTRACIN JEFE DE RECURSOS HUMANOS AUXILIAR DE RECURSOS HUMANOS CONTADOR AUXILIAR CONTABLE JEFE DE COMPRAS JEFE DE ALMACN ALMACENISTA JEFE DE INFORMTICA RECEPCIONISTA ASISTENTE DE GERENCIA INTENDENTE TOTAL

N PLAZAS 1 1 1 1 1 2 1 1 1 1 2 1 1 1 1 1 1 2 21

SUELDO $30,000.00 $15,000.00 $8,000.00 $3,000.00 $15,000.00 $6,000.00 $15,000.00 $8,000.00 $4,000.00 $8,000.00 $5,000.00 $7,000.00 $7,000.00 $3,500.00 $7,000.00 $4,000.00 $5,000.00 $2,800.00

TOTAL $30,000.00 $15,000.00 $8,000.00 $3,000.00 $15,000.00 $12,000.00 $15,000.00 $8,000.00 $4,000.00 $8,000.00 $10,000.00 $7,000.00 $7,000.00 $3,500.00 $7,000.00 $4,000.00 $5,000.00 $5,600.00 $167,100.00

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GERENCIA GENERAL GERENTE GENERAL ASISTENTE DE GERENCIA TOTAL VENTAS Y MKT GERENTE DE VENTAS REPRESENTANTES DE VENTAS TOTAL
PRODUCCIN GERENTE DE PRODUCCIN INGENIERO INDUSTRIAL ASISTENTE DE PRODUCCIN TOTAL

N PLAZAS 1 1 2 N PLAZAS 1 2 3
N PLAZAS 1 1 1 3 DEPRECIACIONES

SUELDO $30,000.00 $5,000.00

TOTAL $30,000.00 $5,000.00 $35,000.00

SUELDO $15,000.00 $6,000.00

TOTAL $15,000.00 $12,000.00 $27,000.00

SUELDO $15,000.00 $8,000.00 $3,000.00

TOTAL $15,000.00 $8,000.00 $3,000.00 $26,000.00

MOBILIARIO Y EQUIPO EQUIPO DE CMPUTO VEHCULOS

$300,000.00 $90,000.00 $600,000.00 $990,000.00

60 36 48

$5,000.00 $2,500.00 $12,500.00 $20,000.00

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ADMINISTRACIN GERENTE DE ADMINISTRACIN JEFE DE RECURSOS HUMANOS AUXILIAR DE RECURSOS HUMANOS CONTADOR AUXILIAR CONTABLE JEFE DE COMPRAS JEFE DE ALMACN ALMACENISTA JEFE DE INFORMTICA RECEPCIONISTA INTENDENTE TOTAL
SUELDOS INDIRECTOS GERENCIA GENERAL VENTAS Y MKT ADMINISTRACIN PRODUCCIN TOTAL

N PLAZAS 1 1 1 1 2 1 1 1 1 1 2 13

SUELDO $15,000.00 $8,000.00 $4,000.00 $8,000.00 $5,000.00 $7,000.00 $7,000.00 $3,500.00 $7,000.00 $4,000.00 $2,800.00

TOTAL $15,000.00 $8,000.00 $4,000.00 $8,000.00 $10,000.00 $7,000.00 $7,000.00 $3,500.00 $7,000.00 $4,000.00 $5,600.00 $79,100.00

N PLAZAS 2 3 13 3 21

TOTAL $35,000.00 $27,000.00 $79,100.00 $26,000.00 $167,100.00

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12 CONCEPTO TELFONO ARTCULOS DE OFICINA PUBLICIDAD SUELDOS VENTAS Y MKT SUELDOS ADMINISTRACIN SUELDOS GERENCIA GENERAL SUELDOS INDIRECTOS DE PRODUCCIN ASESORAS (FISCAL Y LABORAL) TENENCIAS, LICENCIAS Y PERMISOS SEGUROS Y FIANZAS VIGILANCIA ARTCULOS DE LIMPIEZA CAPACITACIN SUSCRIPCIONES Y CUOTAS DEPRECIACIONES IMSS, SAR, INFONAVIT, 2% MANTENIMIENTO INSTALACIONES VITICOS TOTALES ANUAL $72,000.00 $48,000.00 $48,000.00 $324,000.00 $949,200.00 $420,000.00 $312,000.00 $120,000.00 $6,000.00 $24,000.00 $21,600.00 $6,000.00 $12,000.00 $6,000.00 $240,000.00 $360,936.00 $6,000.00 $36,000.00 $3,011,736.00 MENSUAL $6,000.00 $4,000.00 $4,000.00 $27,000.00 $79,100.00 $35,000.00 $26,000.00 $10,000.00 $500.00 $2,000.00 $1,800.00 $500.00 $1,000.00 $500.00 $20,000.00 $30,078.00 $500.00 $3,000.00 $250,978.00

365 DIARIO $197.26 $131.51 $131.51 $887.67 $1,150.68 $854.79 $328.77 $16.44 $65.75 $59.18 $16.44 $32.88 $16.44 $657.53 $988.87 $16.44 $98.63

12 HORA $16.44 $10.96 $10.96 $73.97 $95.89 $71.23 $27.40 $1.37 $5.48 $4.93 $1.37 $2.74 $1.37 $54.79 $82.41 $1.37 $8.22

$2,600.55 $216.71

$8,251.33 $687.61

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VENTAS COSTOS DIRECTOS UTILIDAD BRUTA COSTOS INDIRECTOS UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO IMPUESTOS Y PTU UTILIDAD NETA ACTIVO FIJO

$6,100,000.00 $2,796,437.33 $3,303,562.67 $3,011,736.00 $291,826.67 $64,201.87 $227,624.80 $2,172,000.00 4% 10% 49% 5% 100% 46% 54%

Ejercicio: Interpretar el estado de resultados y hacer un listado de mejoras al costo

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V.- COSTOS VARIABLES

Varan en proporcin similar a las ventas Estn ligados a cada unidad de producto Nos permiten identificar el nivel de eficiencia en el uso de las materias primas Nos permiten predeterminar (estandarizar) Nos permiten identificar el punto de equilibrio Nos permiten realizar proyecciones financieras
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VARIABLES

INSUMOS

PROCESO

PRODUCTO

DISTRIB.

COMISIN

V-D

DIRECTOS

V-I

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VARIABLE DIRECTO + VARIABLE INDIRECTO = COSTO VARIABLE TOTAL POR UNIDAD GLOBAL

MATERIAS PRIMAS Y MATERIAL PARA EMPAQUE PERIODO MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6 MES 7 MES 8 MES 9 MES 10 MES 11 MES 12 INV. INIC $60,000.00 $50,000.00 $50,000.00 $20,000.00 $30,000.00 $30,000.00 $20,000.00 $20,000.00 $20,000.00 $25,000.00 $40,000.00 $40,000.00 COMPRAS $80,000.00 $80,000.00 $80,000.00 $100,000.00 $90,000.00 $100,000.00 $120,000.00 $130,000.00 $140,000.00 $180,000.00 $200,000.00 $200,000.00 INV. FIN. $50,000.00 $50,000.00 $20,000.00 $30,000.00 $30,000.00 $20,000.00 $20,000.00 $20,000.00 $25,000.00 $40,000.00 $40,000.00 $30,000.00 COSTO $90,000.00 $80,000.00 $110,000.00 $90,000.00 $90,000.00 $110,000.00 $120,000.00 $130,000.00 $135,000.00 $165,000.00 $200,000.00 $210,000.00 $1,530,000.00

COSTO TOTAL MATERIALES

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COSTO DE DISTRIBUCIN CONCEPTO GASOLINA PEAJE FACTOR DE DESGASTE TOTAL

VENTAS MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6 MES 7 MES 8 MES 9 MES 10 MES 11 MES 12 SUMAS PRECIO CANTIDAD 32,609 28,986 39,855 32,609 32,609 39,855 43,478 47,101 48,913 59,783 72,464 76,087 554,348

12 ANUAL $96,000.00 $24,000.00 $12,000.00 $132,000.00

$12.00 VOLUMEN $391,304.35 $347,826.09 $478,260.87 $391,304.35 $391,304.35 $478,260.87 $521,739.13 $565,217.39 $586,956.52 $717,391.30 $869,565.22 $913,043.48 $6,652,173.91

303 MENSUAL 8000 2000 1000 $11,000.00 DIARIO $316.83 $79.21 $39.60 $435.64
PERIODO MES 1

12 HORA $26.40 $6.60 $3.30 $36.30

COMISIONES $19,565.22 $17,391.30 $23,913.04 $19,565.22 $19,565.22 $23,913.04 $26,086.96 $28,260.87 $29,347.83 $35,869.57 $43,478.26 $45,652.17 $332,608.70

COMISIN

MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6 MES 7 MES 8 MES 9 MES 10 MES 11 MES 12

=
VENTAS X FACTOR 5%

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COSTO VARIABLE GLOBAL ANUAL CONCEPTO MATERIAS PRIMAS Y EMP. DISTRIBUCIN COMISIONES TOTAL IMPORTE $1,530,000.00 $132,000.00 $332,608.70 $1,994,608.70 76.7% 6.6% 16.7% 100% 76.7% 23.29% 100%

SI LAS VENTAS ANUALES EN ESTA EMPRESA ASCIENDEN A $6,652,173.91 DETERMINAR:

A. B. EL PORCENTAJE DE COSTO VARIABLE SOBRE VENTAS CUL SERA EL PORCENTAJE DE UTILIDAD BRUTA

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VARIABLE DIRECTO + VARIABLE INDIRECTO = COSTO VARIABLE TOTAL POR UNIDAD

SALSA DE LIMN EN PRESENTACIN DE 270 ML. COSTO VARIABLE DIRECTO R
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

GLOBAL

P/CVD 353% UNIDAD KG KG LTS KG KG PZA PZA PZA PZA GR PZA MTS L PZA MTS L PRECIO $12.00 $8.00 $14.00 $3.00 $3.50 $0.70 $300.00 $100.00 $100.00 $30.00 $7.00 $60.00 $300.00 $50.00 CANTIDAD 0.0500 0.0500 0.0071 0.0300 0.0600 1.0000 0.0010 0.0010 0.0020 0.0005 0.0500 0.0025 0.0001 0.0001

CV/V 28% MERMA 3% 3% 0% 3% 3% 0% 0% 2% 2% 0% 0% 0% 0% 0% 6.6% 16.7%

PRECIO $12.00 IMPORTE $0.62 $0.41 $0.10 $0.09 $0.22 $0.70 $0.30 $0.10 $0.20 $0.02 $0.35 $0.15 $0.02 $0.01 $2.76 $0.18 $0.46 $3.40

DESCRIPCIN LIMN SEVILLANO CEBOLLA AGUA DE GARRAFN SAL CHILE VERDE ENVASE DE VIDRIO

PRESENTACIN GRANEL GRANEL 19 LTS BOLSA 1 KG GRANEL 270 ML

ETIQUETA CON CDIGO DE CAJA CON 1000 BARRAS LINER CAJA CON 1000 TAPA ROSCA CONSERVADOR CAJA DE CARTN FLEJE ETIQUETA DE CAJA EMPLAYADO BOLSA 500 BOLSA 1 KG 20 UNIDADES ROLLO 200 MTS CAJA CON 1000 ROLLO 200 MTS

13

SUMA COSTO VARIABLE DIRECTO FACTOR DE DISTRIBUCIN FACTOR DE COMISIONES POR VENTAS COSTO VARIABLE UNITARIO

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33

EJERCICIO
SI CADA PRODUCTO TIENE UN PRECIO DE $12.00 Y SU COSTO VARIABLE POR UNIDAD ES DE $3.40; CUNTAS UNIDADES SE DEBEN VENDER CONSIDERANDO QUE EL COSTO FIJO TOTAL ANUAL DE LA EMPRESA ES DE $2,825,866.67?

CFT PE = P CVU

336,337.25

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34

VI.- COSTOS FIJOS

Son independientes de las ventas Son erogaciones que la empresa debe hacer aunque no haya ventas Nos permiten identificar el punto de equilibrio Nos permiten realizar proyecciones financieras

VENTAS

SEMI FIJOS
35

VARIABLES

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CONCEPTO RENTA ENERGA TELFONO CELULARES INTERNET ARTCULOS DE OFICINA ARTCULOS DE LIMPIEZA SEGUROS Y FIANZAS MANTENIMIENTO DE MAQUINARIA MANTENIMIENTO INSTALACIONES DEPRECIACIN MAQUINARIA DEPRECIACIN MOBILIARIO Y EQ. DEPRECIACIN EQ. CMPUTO DEPRECIACIN VEHCULOS CAPACITACIN PUBLICIDAD ASESORAS (FISCAL Y LABORAL) SUELDOS AGUINALDO IMSS, SAR, INFONAVIT , 2% EVENTOS Y FESTIVIDADES SUSCRIPCIONES Y CUOTAS VITICOS GASOLINA VIGILANCIA PROVISIN P. LIQUIDACIONES OTROS TOTAL

12 ANUAL $216,000.00 $60,000.00 $36,000.00 $24,000.00 $7,200.00 $18,000.00 $12,000.00 $30,000.00 $12,000.00 $6,000.00 $65,000.00 $16,000.00 $16,666.67 $75,000.00 $12,000.00 $36,000.00 $84,000.00 $1,440,000.00 $60,000.00 $312,000.00 $24,000.00 $12,000.00 $12,000.00 $24,000.00 $60,000.00 $96,000.00 $60,000.00 $2,825,866.67

MENSUAL $18,000.00 $5,000.00 $3,000.00 $2,000.00 $600.00 $1,500.00 $1,000.00 $2,500.00 $1,000.00 $500.00 $5,416.67 $1,333.33 $1,388.89 $6,250.00 $1,000.00 $3,000.00 $7,000.00 $120,000.00 $5,000.00 $26,000.00 $2,000.00 $1,000.00 $1,000.00 $2,000.00 $5,000.00 $8,000.00 $5,000.00 $235,488.89

303 12 DIARIO HORA $712.87 $59.41 $198.02 $16.50 $118.81 $9.90 $79.21 $6.60 $23.76 $1.98 $59.41 $4.95 $39.60 $3.30 $99.01 $8.25 $39.60 $3.30 $19.80 $1.65 $214.52 $17.88 $52.81 $4.40 $55.01 $4.58 $247.52 $20.63 $39.60 $3.30 $118.81 $9.90 $277.23 $23.10 $4,752.48 $396.04 $198.02 $16.50 $1,029.70 $85.81 $79.21 $6.60 $39.60 $3.30 $39.60 $3.30 $79.21 $6.60 $198.02 $16.50 $316.83 $26.40 $198.02 $16.50 $9,326.29 $777.19

FACTURA $650,000.00 $80,000.00 $50,000.00 $300,000.00

ISR 120 60 36 48

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ESTADO DE RESULTADOS VENTAS COSTO VARIABLE UTILIDAD BRUTA COSTO FIJO UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO VARIABLE SOBRE VENTAS FIJO SOBRE VENTAS UTILIDAD SOBRE VENTAS SUMA RENDIMIENTO OPERATIVO PUNTO DE EQUILIBRIO COEFICIENTE DE VARIACIN $6,652,173.91 $1,994,608.70 $4,657,565.22 $2,825,866.67 $1,831,698.55 30% 42% 28% 100% 38% 61% 0.43 $4,036,047.94 $1,210,181.28 $2,825,866.67 $2,825,866.67 $0.00 30% 70% 0% 100%

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37

28%

30%

42%

VARIABLE SOBRE VENTAS

FIJO SOBRE VENTAS

UTILIDAD SOBRE VENTAS

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VII.- LOS COSTOS FIJOS Y LA PRODUCTIVIDAD

Cualquiera que sea el volumen de ventas, no se puede evitar incurrir en estos costos, sin embargo, mientras mayor sea el volumen, la proporcin de costos fijos unitarios decrece y a la inversa

Caso 1 Productividad al Capacidad Instalada Volumen de produccin Costo Fijo Diario Precio de Venta Costo Variable Unitario Costo Fijo Unitario Costo Unitario Total
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100% 2,000.00 2,000.00 1,000.00 3.00 0.50 0.50 1.00

39

En el segundo caso se observa que con una productividad al 75%, el volumen de produccin es de 1500 piezas y por tanto, los costos fijos del da se dividen entre el total producido, dando un costo fijo unitario de 67/100.

Caso 2 Productividad al Capacidad Instalada Volumen de produccin Costo Fijo Diario Precio de Venta Costo Variable Unitario Costo Fijo Unitario Costo Unitario Total
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75% 2,000.00 1,500.00 1,000.00 3.00 0.50 0.67 1.17

40

En el tercer caso se observa que con una productividad al 50%, el volumen de produccin es igual a 1,000 piezas y por tanto, los costos fijos del da se dividen entre el total producido, dando un costo fijo unitario de $1.00

Caso 3 Productividad al Capacidad Instalada Volumen de produccin Costo Fijo Diario Precio de Venta Costo Variable Unitario Costo Fijo Unitario Costo Unitario Total

50% 2,000.00 1,000.00 1,000.00 3.00 0.50 1.00 1.50

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41

En el cuarto caso se observa que con una productividad al 25%, el volumen de produccin es de 500 piezas y por tanto, los costos fijos del da se dividen entre el total producido, dando un costo fijo unitario de $2.00

Caso 4 Productividad al Capacidad Instalada Volumen de produccin Costo Fijo Diario Precio de Venta Costo Variable Unitario Costo Fijo Unitario Costo Unitario Total
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25% 2,000.00 500.00 1,000.00 3.00 0.50 2.00 2.50

42

VIII.- LOS COSTOS Y EL VOLUMEN DE VENTAS

En el primer caso se observa un estado de resultados en punto de equilibrio con una mezcla financiera equivalente a 40% Variables 60% Fijos y 0% de Utilidad.

Punto de Equilibrio Ventas 1,000.00 Costo Variable 400.00 Contribucin Marginal 600.00 Costo Fijo 600.00 Utilidad Antes de Impuesto 0.00 Coeficiente de Variacin 0.67

40.00% 60.00% 0.00%

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En el segundo caso se observa un estado de resultados con una mezcla financiera equivalente a 40% Variables 40% Fijos y 20% de Utilidad. Derivado de un incremento en el volumen de ventas del 50%

Aumento de Ventas del 50% Ventas 1,500.00 Costo Variable 600.00 Contribucin Marginal 900.00 Costo Fijo 600.00 Utilidad Antes de Impuesto 300.00

40.00% 40.00% 20.00%

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En el tercer caso se observa un estado de resultados con una mezcla financiera equivalente a 40% Variables 120% Fijos y 60% de prdida. Derivado de una disminucin en el volumen de ventas del 50%

Disminucin de Ventas del 50% Ventas 500.00 Costo Variable 200.00 Contribucin Marginal 300.00 Costo Fijo 600.00 Utilidad Antes de Impuesto -300.00

40.00% 120.00% -60.00%

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IX.- LOS COSTOS Y EL PRECIO

PRECIO =

COSTO VARIABLE UNITARIO

COSTO FIJO UNITARIO

FACTOR DE GANANCIA

> 1

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X.- PRECIO ABSORVENTE

COSTO VARIABLE UNITARIO COSTO FIJO UNITARIO
FACTOR DE GANANCIA

PRECIO =

CVU = $4.00 CFU = $6.00 FG = 1.5 PRECIO = $15.00

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> 1

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XI.- PRECIO PTIMO

COSTO VARIABLE UNITARIO
FACTOR DE GANANCIA

PRECIO =

> 1

CVU = $4.00 FG = 3 PRECIO = $12.00

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