Para determinar las retenciones mensuales de enero a diciembre de 2025, es
necesario considerar qué tipo de retenciones aplican en Perú a un trabajador
dependiente. Las principales son:
1. Descuento por ONP o AFP (según el sistema de pensiones del trabajador).
2. Impuesto a la Renta de Quinta Categoría, si corresponde.
3. Descuentos adicionales (ej. préstamos, seguros), si los hay — no mencionados
en este caso.
Vamos a suponer lo siguiente para hacer el cálculo:
Supuestos:
El trabajador está afiliado a la ONP (13% sobre la remuneración asegurable).
No hay otros descuentos adicionales.
El trabajador tiene derecho a asignación familiar (10% de la RMV, que en
2025 se mantiene en S/ 1,025.00 → 10% = S/ 102.50).
Se aplicará Impuesto a la Renta de 5ta categoría si corresponde.
Las remuneraciones no son variables (dentro del mismo período).
Paso 1: Sueldo mensual
Mes Sueldo Básico Bonificación Asignación Familiar Total Remuneración
Ene-May 3,500.00 750.00 0.00 4,250.00
Jun-Dic 4,500.00 750.00 102.50 5,352.50
Paso 2: Descuento por ONP (13%)
Mes Rem. Asegurable (sin bonif.) Descuento ONP (13%)
Ene-May 3,500.00 455.00
Jun-Dic 4,500.00 585.00
La bonificación no se incluye en la base del descuento previsional si no es
remunerativa (ej. si es movilidad o bonificación extraordinaria). Suponemos aquí que
la bonificación es no afecta a ONP.
Paso 3: Cálculo del Impuesto a la Renta de 5ta Categoría
Paso 3.1: Proyección de ingresos anuales
Remuneración Bruta Anual:
o Ene-May: 5 meses × 4,250.00 = S/ 21,250.00
o Jun-Dic: 7 meses × 5,352.50 = S/ 37,467.50
o Total = S/ 58,717.50
Remuneración Afecta a IR = Rem. Bruta – Descuento ONP
o ONP anual: 5×455 + 7×585 = S/ 2,275 + 4,095 = S/ 6,370.00
o Base para IR: S/ 58,717.50 – S/ 6,370 = S/ 52,347.50
Paso 3.2: Deducción legal
Deducción de 7 UIT (UIT 2025 = S/ 5,150.00):
o 7 × 5,150 = S/ 36,050.00
Renta neta imponible = 52,347.50 – 36,050 = S/ 16,297.50
Paso 3.3: Aplicación de tasas progresivas
Tramo Límite (S/) Tasa Importe
Hasta 5 S/ 1,303.80 (sobre 16,297.50, porque está dentro del 1er
25,750.00 8%
UIT tramo)
Impuesto anual proyectado: S/ 1,303.80
Paso 3.4: Retención mensual proyectada
Se divide el impuesto anual proyectado entre los meses que restan en el año al
momento de proyectar.
En enero, se divide entre 12:
Retención mensual de IR: 1,303.80 / 12 = S/ 108.65 (constante si no cambia
ingreso; se recalcula si hay incremento salarial, como en junio).
A partir de junio, debemos proyectar el nuevo ingreso:
Nueva proyección desde junio:
Remuneración Bruta anual a junio:
o 5×4,250 + 7×5,352.50 = 21,250 + 37,467.50 = 58,717.50 (mismo total)
ONP: 6,370
Base IR: 52,347.50 – 36,050 = 16,297.50
IR total proyectado: 1,303.80
Enero - Mayo ya se retuvo: 5×108.65 = 543.25
Saldo a retener: 1,303.80 – 543.25 = 760.55
Retención mensual junio-diciembre: 760.55 / 7 = S/ 108.65 (se mantiene
constante)
Resumen de Retenciones Mensuales 2025
Asig. Total Total
Mes Sueldo Bonificación ONP IR
Fam. Ingreso Descuento
Enero 3,500 750 0 4,250.00 455.00 108.65 563.65
Febrero 3,500 750 0 4,250.00 455.00 108.65 563.65
Marzo 3,500 750 0 4,250.00 455.00 108.65 563.65
Abril 3,500 750 0 4,250.00 455.00 108.65 563.65
Mayo 3,500 750 0 4,250.00 455.00 108.65 563.65
Junio 4,500 750 102.50 5,352.50 585.00 108.65 693.65
Julio 4,500 750 102.50 5,352.50 585.00 108.65 693.65
Agosto 4,500 750 102.50 5,352.50 585.00 108.65 693.65
Setiembre 4,500 750 102.50 5,352.50 585.00 108.65 693.65
Octubre 4,500 750 102.50 5,352.50 585.00 108.65 693.65
Noviembre 4,500 750 102.50 5,352.50 585.00 108.65 693.65
Diciembre 4,500 750 102.50 5,352.50 585.00 108.65 693.65
Para determinar las retenciones mensuales de 5ta categoría de agosto a diciembre
2025 para el trabajador que cambia de empresa (de la empresa X a la empresa
ABC), debemos seguir los pasos establecidos por la normativa tributaria peruana
relacionada con la renta de 5ta categoría, tomando en cuenta lo ya percibido y
retenido en la empresa anterior.
1. Datos del trabajador
Empresa anterior (Enero – Julio):
Ingresos acumulados: S/ 33,000.00
Retenciones realizadas: S/ 1,782.00
Empresa actual (ABC) – desde Agosto:
Sueldo básico mensual: S/ 6,000.00
Bonificación: S/ 450.00
Asignación familiar: S/ 113.00
Total mensual: S/ 6,563.00
2. Ingreso proyectado del año 2025
Ingresos enero – julio: S/ 33,000.00
Ingresos agosto – diciembre:
S/ 6,563 × 5 = S/ 32,815.00
Total proyectado 2025 = S/ 33,000 + S/ 32,815 = S/ 65,815.00
3. Deducciones permitidas en 2025
7 UIT: En 2025, la UIT es de S/ 5,150, entonces:
7 × 5,150 = S/ 36,050.00
4. Renta neta imponible anual
Renta proyectada: S/ 65,815.00
Menos 7 UIT: - S/ 36,050.00
Renta neta imponible: S/ 29,765.00
5. Cálculo del impuesto anual
Aplicamos la escala progresiva acumulativa de la Renta de 5ta categoría:
Tramo Renta Neta Tasa Impuesto
Hasta 5 UIT (25,750) 25,750 8% S/ 2,060.00
Excedente (29,765 - 25,750 = 4,015) 4,015 14% S/ 562.10
Total Impuesto Anual Proyectado: S/ 2,622.10
6. Menos retenciones ya efectuadas (enero-julio)
Ya retenido por Empresa X: S/ 1,782.00
7. Saldo por retener:
S/ 2,622.10 – S/ 1,782.00 = S/ 840.10
8. Retención mensual en Empresa ABC (agosto – diciembre)
El saldo de S/ 840.10 debe dividirse entre 5 meses:
S/ 840.10 ÷ 5 = S/ 168.02 por mes
✅ Respuesta final:
Retención mensual en la empresa ABC (agosto – diciembre 2025):
S/ 168.02
Para determinar las retenciones mensuales del Impuesto a la Renta de quinta
categoría del trabajador durante el año 2025, incluyendo la participación de
utilidades recibida en abril, se debe seguir el procedimiento establecido por la
SUNAT en Perú. A continuación, se detalla el cálculo paso a paso.
Datos del trabajador
Concepto Monto (S/.)
Sueldo básico 5,500.00
Bonificación 600.00
Total mensual 6,100.00
Participación de utilidades (abril) 11,000.00
PASO 1: Determinar la remuneración anual proyectada
Remuneración mensual fija:
S/ 6,100.00 x 12 meses = S/ 73,200.00
Remuneración proyectada:
73,200.00 + 11,000.00 (utilidades) = S/ 84,200.00
PASO 2: Deducción legal (7 UIT)
Para el 2025, se estima la UIT en S/ 5,150.00 (sujeto a confirmación oficial).
Deducción:
7 x 5,150 = 36,050.00
PASO 3: Renta neta anual imponible
84,200.00 - 36,050.00 = 48,150.00
PASO 4: Aplicar escala progresiva del Impuesto a la Renta (Quinta
Categoría)
Tramo Límite (S/.) Tasa Cálculo Impuesto (S/.)
Hasta 5 UIT 25,750.00 8% 25,750 x 0.08 2,060.00
Exceso 22,400.00 14% 22,400 x 0.14 3,136.00
Total IR anual 5,196.00
PASO 5: Retenciones mensuales
Para los primeros 3 meses (enero-marzo), solo se considera la remuneración fija.
Retención mensual enero a marzo:
Total IR proyectado: S/ 5,196.00
Dividido entre 12 meses: 5,196.00 / 12 = S/ 433.00 (aproximadamente)
A partir de abril, se actualiza el monto de proyección incluyendo las utilidades, y la
retención mensual se recalcula en base al saldo del IR anual restante y los meses que
faltan.
DETALLE MENSUAL DE RETENCIONES
Mes Renta proyectada mensual Retención mensual (S/.)
Enero 6,100.00 433.00
Febrero 6,100.00 433.00
Marzo 6,100.00 433.00
Abril 6,100.00 + 11,000.00 566.67
Mayo 6,100.00 566.67
Junio 6,100.00 566.67
Julio 6,100.00 566.67
Agosto 6,100.00 566.67
Setiembre 6,100.00 566.67
Octubre 6,100.00 566.67
Noviembre 6,100.00 566.67
Diciembre 6,100.00 566.67
Total retenido - S/ 5,196.00
A partir de abril, el saldo pendiente del impuesto se distribuye entre los 9 meses
restantes:
5,196 - (433 x 3) = 3,397 / 9 = 377.44 (ajuste proporcional adicional)
→ 433 + 133.67 ≈ 566.67
✅ Resumen
Impuesto anual proyectado: S/ 5,196.00
Retenciones enero-marzo: S/ 433.00 por mes
Retenciones abril-diciembre: S/ 566.67 por mes
Total retenido en el año: S/ 5,196.00
