INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL

Escuela Superior de Comercio y Administración, (ESCA) Unidad Santo Tomás.

Profesor: DONACIANO MORALES CASIANO
Contabilidad Gubernamental
Unidad 3
Actividad 3 Caso practico 2. Registro de opéraciones de las dependencias Gubernamentales
Grupo: 4CX27
RESENDIZ GARCIA ALEJANDRO

Referencia imagen:

https://www.google.com/url?sa=i&url=https%3A%2F%2Ftesis.ipn.mx%2Fhandle%2F123456789%2F19024&psig=AOvVaw082
 Caso Práctico No.2
"Entidad Federativa de Oaxaca"

El estado de Oaxaca inicia el ejercicio fiscal 2012, con las operaciones que acontinuación se indica

1. Al 31 de Diciembre cierra con los siguientes saldos

CONCEPTO DEBE

Almacén de materiales y Suministros de consumo 10,000.00

Edificios 38,000.00
Mobiliario y Equipo de Administración 24,000.00
Equipo de Transporte 56,000.00
Maquinaria, otros Equipos y Herramientas 22,300.00
Proveedores por pagar a Corto Plazo
Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo
Otras Cuentas por pagar a Corto Plazo
Resultados de Ejercicios Anteriores

Sumas iguales 150,300.00

Durante el mes de Enero de 2012, se presentan las siguientes operaciones.

03 de Enero Se registra el Presupuesto de Egresos Original Aprobado por la cantidad de $ 2,600.00

04 de Enero Ampliación al Presupuesto de Egresos Aprobado por la cantidad $ 57,890.00

07 de Enero Se registra el compromiso de la nómina al inicio del ejercicio por la cantidad de $ 32,000.00

08 de Enero Se registran bajas de personal por el gasto comprometido que quedará sin aplicar por 7,900

09 de Enero Se celebran contratos para realizar obras por la cantidad de $ 25,000.00

15 de Enero Pago de la nómina.

Importe Bruto
ISR 800
ISSSTE 1000
Pensiones alimenticias 250
Importe neto

18 de Enero Recepción de bienes de consumo adquiridos con recursos presupuestarios comprometidos

 Importe Neto 6,300.00
IVA 1,008.00
Importe Bruto 7,308.00

20 de Enero Se entregan bienes de consumo para ser utilizados en la operación por $ 1,800.00

22 de Enero Se expide cheque para el pago de pensiones alimenticias por $ 498.

23 de Enero Pago del servicio de limpieza, por adjudicación directa con recursos presupuestarios no com

25 de Enero Registro de la Ley de Ingresos por $ 169,000.00

26 de Enero Se registran bajas de personal por el gasto comprometido que quedará sin aplicar por $ 8,0

27 de Enero Registro del devengado por la emisión del documento de cobro, impuesto determinable (Pre

28 de Enero Se efectúa el cobro del impuesto determinable (Predial) por $ 68,000.

30 de Enero Se efectúa el cobro del impuesto autodeterminable (2% sobre nómina) por $ 62,00.00

Se pide:

a) Realizar el Reconocimiento Contable en Libro Diario y Mayor.

tico No.2
iva de Oaxaca"

que acontinuación se indican. Es importante mencionar que las cantidades son en millones de pesos.

HABER

34,000.00
3,500.00
6,200.00
106,600.00

150,300.00

operaciones.

a cantidad de $ 2,600.00

ad $ 57,890.00

or la cantidad de $ 32,000.00

quedará sin aplicar por 7,900.00

25,000.00

10,000

2,050
7,950

supuestarios comprometidos
ación por $ 1,800.00

ursos presupuestarios no comprometidos previamente por $ 7,800.00

quedará sin aplicar por $ 8,000.00

o, impuesto determinable (Predial) por $ 60,000.00

nómina) por $ 62,00.00

n millones de pesos.
 Caso Practico No. 2 "Entidad Federativa de Oaxaca"
Registro en Libro Diario

Fecha Concepto

1/1/2012 AA
Almacén de materiales y Suministros de consumo
Edificios
Mobiliario y Equipo de Administración
Equipo de Transporte
Maquinaria, otros Equipos y Herramientas
Proveedores por pagar a Corto Plazo
Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo
Otras Cuentas por pagar a Corto Plazo
Resultados de Ejercicios Anteriores
Asiento de apertura
Sumas iguales
1/3/2012 1
1 Presupuesto de Egresos por Ejercer
1 Presupuesto de Egresos Aprobado
Registro del presupuesto de egresos original aprobado
1/4/2012 2
2 Presupuesto de Egresos por Ejercer
2 Modificaciones al presupuesto de Egresos Aprobado
Registro de una ampliación al presupuesto de egresos original aprobado
1/7/2012 3
3 Presupuesto de Egresos Comprometido
3 Presupuesto de Egresos por Ejercer
Registro del compromiso de nómina al inicio del ejercicio
1/8/2012 4
4 Presupuesto de Egresos Comprometido
4 Presupuesto de Egresos por Ejercer
Registro por el movimiento de baja de personal por el gasto comprometido
1/9/2012 5
5 Presupuesto de Egresos Comprometido
5 Presupuesto de Egresos por Ejercer
Registro de contratos por obras
1/15/2012 6
6 Remuneración al Personal de carácter permanente
6 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
Registro de la nómina devengada (Registro contable)
 6 Presupuesto de Egresos Devengado
6 Presupuesto de Egresos Comprometido
Registro de la nómina devengada (Registro presupuestario)
6A
6A Presupuesto de Egresos Ejercido
Presupuesto de Egresos Devengado
Registro por la emisión de la cuenta por liquidar certificada, contrarecibo
6B
6B Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
6B Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo
ISR
ISSSTE
Pensiones Alimenticias
6B Bancos /Tesorería
Registro del pago de la nómina (Registro contable)
6B Presupuesto de Egresos Devengado
6B Presupuesto de Egresos Comprometido
Registro del pago de la nómina (Registro presupuestario)
1/18/2012 7
7 Almacén de materiales y Suministros de consumo
7 Proveedores por pagar a Corto Plazo
Registro de recepción de bienes de consumo adquiridos (Registro contable)
7 Presupuesto de Egresos Devengado
7 Presupuesto de Egresos Comprometido
Registro de recepción de bienes de consumo adquiridos (Registro presupuestario)
1/20/2012 8
8 Materiales de Administración, Emisión de documentos y Arts oficiales
8 Almacén de materiales y Suministros de consumo
Registro de bienes de consumo entregados para uso en la operación
1/22/2012 9
9 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo
Pensiones Alimenticias
9 Bancos /Tesorería
Registro de expedición de cheques para pago de pensiones alimenticias
1/23/2012 10
10 Servicios de Instalación, Reparación, Mantenimiento y Conservación
10 Proveedores por pagar a Corto Plazo
10 Proveedores por pagar a Corto Plazo
10 Bancos /Tesorería
Registro del pago de servicio de limpieza por adjudicación directa (contable)
10 Presupuesto de Egresos Comprometido
10 Presupuesto de Egresos por Ejercer
10 Presupuesto de Egresos Devengado
 10 Presupuesto de Egresos Comprometido
10 Presupuesto de Egresos Ejercido
10 Presupuesto de Egresos Devengado
10 Presupuesto de Egresos Pagado
10 Presupuesto de Egresos Ejercido
Registro del pago del servicio de limpieza por adquisición directa (presupuestario)
1/25/2012 11
11 Ley de Ingresos Estimada
11 Ley de Ingresos por Ejecutar
Registro de la Ley de Ingresos
1/26/2012 12
12 Presupuesto de Egresos Comprometido
12 Presupuesto de Egresos por Ejercer
Registro por el movimiento de baja de personal por el gasto comprometido
1/27/2012 13
13 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo
13 Impuestos sobre el Patrimonio
Registro del devengado de la emisión del docto de cobro (Registro contable)
13 Ley de Ingresos por Ejecutar
13 Ley de Ingresos Devengada
Registro del devengado de la emisión del docto de cobro (Presupuestario)
1/28/2012 14
14 Bancos /Tesorería
14 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo
Registro del cobro del impuesto determinable (Registro contable)
14 Ley de Ingresos Devengada
14 Ley de Ingresos Recaudada
Registro del cobro del impuesto determinable (Registro presupuestario)
1/30/2012 15
15 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo
15 Impuesto sobre Nóminas y Asimilables
15 Bancos /Tesorería
15 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo
Registro por el cobro de un impuesto 2% (Registro contable)
15 Ley de Ingresos por Ejecutar
15 Ley de Ingresos Devengada
15 Ley de Ingresos Devengada
15 Ley de Ingresos Recaudada
Registro por el cobro de un impuesto 2% (Registro presupuestario)

SUMAS IGUALES
Entidad Federativa de Oaxaca"
o en Libro Diario

Parcial Debe Haber

10,000.00
38,000.00
24,000.00
56,000.00
22,300.00
dores por pagar a Corto Plazo 34,000.00
ones por Pagar a Corto Plazo 3,500.00
entas por pagar a Corto Plazo 6,200.00
tados de Ejercicios Anteriores 106,600.00

150,300.00 150,300.00

2,600.00
upuesto de Egresos Aprobado 2,600.00
iginal aprobado

57,890.00
upuesto de Egresos Aprobado 57,890.00
gresos original aprobado

32,000.00
puesto de Egresos por Ejercer 32,000.00
nicio del ejercicio

7,900.00
puesto de Egresos por Ejercer 7,900.00
or el gasto comprometido

25,000.00
puesto de Egresos por Ejercer 25,000.00
bras

10,000.00
nales por Pagar a Corto Plazo 10,000.00
gistro contable)
 10,000.00
to de Egresos Comprometido 10,000.00
ro presupuestario)

10,000.00
uesto de Egresos Devengado 10,000.00
certificada, contrarecibo

10,000.00
ones por Pagar a Corto Plazo 2,050.00
800.00
1,000.00
250.00
Bancos /Tesorería 7,950.00
stro contable)
10,000.00
to de Egresos Comprometido 10,000.00
o presupuestario)

7,308.00
dores por pagar a Corto Plazo 7,308.00
uiridos (Registro contable)
7,308.00
to de Egresos Comprometido 7,308.00
dos (Registro presupuestario)

s y Arts oficiales 1,800.00

es y Suministros de consumo 1,800.00
ara uso en la operación

zo 498.00
498.00
Bancos /Tesorería 498.00
e pensiones alimenticias

y Conservación 7,800.00
dores por pagar a Corto Plazo 7,800.00
7,800.00
Bancos /Tesorería 7,800.00
ación directa (contable)
7,800.00
puesto de Egresos por Ejercer 7,800.00
7,800.00
 to de Egresos Comprometido 7,800.00
7,800.00
uesto de Egresos Devengado 7,800.00
7,800.00
supuesto de Egresos Ejercido 7,800.00
ición directa (presupuestario)

169,000.00
Ley de Ingresos por Ejecutar 169,000.00
sos

8,000.00
puesto de Egresos por Ejercer 8,000.00
or el gasto comprometido

60,000.00
mpuestos sobre el Patrimonio 60,000.00
obro (Registro contable)
60,000.00
Ley de Ingresos Devengada 60,000.00
obro (Presupuestario)

68,000.00
s por Recuperar a Corto Plazo 68,000.00
ro contable)
68,000.00
Ley de Ingresos Recaudada 68,000.00
ro presupuestario)

62,000.00
sobre Nóminas y Asimilables 62,000.00
62,000.00
s por Recuperar a Corto Plazo 62,000.00
Registro contable)
62,000.00
Ley de Ingresos Devengada 62,000.00
62,000.00
Ley de Ingresos Recaudada 62,000.00
gistro presupuestario)

920,104.00 920,104.00
 Caso Practico No. 2
Regis

Almacen de Materiales y
Suministros de Consumo Edificios
SI) 10,000.00 1,800.00 (8 SI) 38,000.00
7) 7,308.00 38,000.00
17,308.00 1,800.00
15,508.00

Retenciones y
Otras cuentas por Pagar a
Contribuciones por Pagar a
Corto Plazo
Corto Plazo
9) 498.00 3,500.00 (SI 6,200.00 (SI
2,050.00 (6B 6,200.00
498.00 5,550.00
5,052.00

Presupuesto de Egresos Remuneraciones al

Personal de carácter
Comprometido
permanente
3) 32,000.00 10,000.00 (6 6) 10,000.00
4) 7,900.00 10,000.00 (6B 10,000.00
5) 25,000.00 7,308.00 (7
10) 7,800.00 7,800.00 (10
12) 8,000.00
80,700.00 35,108.00

Materiales de
Administración, Emisión de
documentos y Arts oficiales
 Materiales de
Administración, Emisión de
Bancos/Tesorería documentos y Arts oficiales

14) 68,000.00 7,950.00 (6B 8) 1,800.00

15) 62,000.00 498.00 (9 1,800.00
7,800.00 (10
130,000.00 16,248.00
113,752.00

Ley de Ingresos Devengada

Impuestos sobre el
Patrimonio 14) 68,000.00 60,000.00 (13
60,000.00 (13 15) 62,000.00 62,000.00 (15
60,000.00 130,000.00 122,000.00
8,000.00
Caso Practico No. 2 "Entidad Federativa de Oaxaca"
Registro en Libro Mayor

Mobiliario y Equipo de
Equipo de transporte
Administración
SI) 24,000.00 SI) 56,000.00
24,000.00 56,000.00

Resultado de Ejercicios Presupuesto de Egresos por

Anteriores Ejercer
106,600.00 (SI 1) 2,600.00 32,000.00 (3
106,600.00 2) 57,890.00 7,900.00 (4
25,000.00 (5
7,800.00 (10
8,000.00 (12
60,490.00 80,700.00

Servicios Personales por Presupuesto de Egresos

Pagar a Corto Plazo Devengado
6B) 10,000.00 10,000.00 (6 6) 10,000.00 10,000.00 (6A
6B) 10,000.00 7,800.00 (10
7) 7,308.00
10) 7,800.00
35,108.00 17,800.00
17,308.00

Servicios de Instalación,
reparación, manto y Ley de Ingresos Estimada
conservación
 Servicios de Instalación,
reparación, manto y Ley de Ingresos Estimada
conservación

10) 7,800.00 11) 169,000.00

7,800.00 169,000.00

Impuesto sobre Nóminas y

Ley de Ingresos Recaudada
Asimilables
68,000.00 (14 62,000.00 (15
62,000.00 (15 62,000.00
130,000.00
 Maquinaria, otros equipos Proveedores por ágar a
y Herramientas Corto Plazo
SI) 22,300.00 10) 7,800.00 34,000.00 (SI
22,300.00 7,308.00 (7
7,800.00 (10
7,800.00 49,108.00
41,308.00

Modificaciones al
Presupuesto de Egresos
Presupuesto de Egresos
Aprobado
Aprobado
2,600.00 (1 57,890.00 (2
2,600.00 57,890.00

Presupuesto de Egresos Presupuesto de Egresos

Ejercido Pagado
6A) 10,000.00 7,800.00 (10 10) 7,800.00
10) 7,800.00 7,800.00
17,800.00 7,800.00
10,000.00

Ley de Ingresos por Ingresos por Recuperar a

Ejecutar Corto Plazo
 Ley de Ingresos por Ingresos por Recuperar a
Ejecutar Corto Plazo

13) 60,000.00 169,000.00 (11 13) 60,000.00 68,000.00 (14

15) 62,000.00 15) 62,000.00 62,000.00 (15
122,000.00 169,000.00 122,000.00 130,000.00
47,000.00 8,000.00