CURSO:

El Control Previo Financiero

Docente:

C.P.C. Eduardo Ventura Abarca

 Control
Gubernamental

Control
Previo
Interno Interno Entidad

Previo y Simultáneo
Simultáneo
Externo Posterior CGR
 Control Interno Previo y Simultáneo

• El control interno previo y simultáneo compete

exclusivamente a las autoridades, funcionarios
Control y servidores públicos de las entidades como
responsabilidad propia de las funciones que le
Interno son inherentes, sobre la base de las normas
que rigen las actividades de la organización y
Previo y los procedimientos establecidos en sus planes,
Simultáneo reglamentos, manuales y disposiciones
institucionales, los que contienen las políticas y
métodos de autorización, registro, verificación,
evaluación, seguridad y protección

Art.7° Ley 27785 “Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República”
Expediente
para pago
Principales enfoques en la revisión del expediente de pago

Tesorería Tributaria Presupuestal

Contable
Principales enfoques en la revisión del expediente de pago
El Sistema Nacional de Tesorería Regula el registro de la
etapa del Devengado Presupuestal, por lo tanto, es
prioritario dar atención a estas disposiciones, entre las
cuales se incluyen:

Conformidad
Tesorería Plazos para el SIAF
devengo SP

Caducidad de
Autorización
Documentación cheques y cartas
para el devengo
orden
Caducidad de cheques y cartas orden
Directiva de Tesorería 001-2007-
• Los giros caducan a EF/77.15
los 30 días
Artículo 33°.-
calendario, sin
Subcuenta importar la fuente
33.1 El Banco de la Nación paga los
cheques girados o atiende las cartas

CUT de financiamiento. orden emitidas contra subcuentas

bancarias de gasto o cuentas
bancarias de reversión ”Encargos”,
siempre y cuando su presentación se
efectúe dentro de los treinta (30) días
calendario contados a partir de la
fecha de giro o emisión.
Cuentas 33.2 Los cheques girados con cargo a
• Los giros caducan
Corrientes en doce meses
las cuentas bancarias autorizadas por
la DNTP, de fuentes de financiamiento
Ordinarias distintas a la de Recursos Ordinarios,
tienen vigencia de un año a partir de
la fecha de su giro o emisión.
Principales enfoques en la revisión del expediente de pago

En el proceso de revisión de un expediente para pago, se

debe tener en consideración aspectos formales derivados de
las normas tributarias incluyendo las siguientes:

Detracciones
Cobranza
Tributaria Retenciones
Coactiva

Cálculo Facturas Retenciones

emitidas a la Renta
I.G.V. entidad Cuarta
 Principales enfoques en la revisión del expediente de pago

En el proceso de revisión de un expediente para pago, se

debe tener asimismo consideraciones en materia
presupuestal como las siguientes:

Documento Certificación

Revisión del Revisión

Clasificador Pptal. Meta
Presupuestal
Fecha
Fecha
Proceso Otros
Documento
(Registro)
 Principales enfoques en la revisión del expediente de pago

En el proceso de revisión de un expediente para pago, se

debe tener asimismo consideraciones en materia contable
como las siguientes:

Registro Contable previo al

Girado
No adecuar el Cambio de
clasificador a las fecha de
Contable cuentas contables facturas

Facturas
Registro en el
Contabilización emitidas a favor
COA y Registro
Compromiso de la entidad
de Compras
CLAVE SOL
 CASO REAL:
CONSULTA:

En la última versión instalada del SIAF, módulo administrativo, se ha suprimido la columna de mejor
fecha; en relación al devengado, el documento que se registra es el comprobante de pago,
considerando el tipo, serie, Número y fecha. En los casos particulares de pago de Servicios básicos,
los recibos por estos conceptos llegan a la entidad en fecha posterior a la fecha de emisión del
comprobante de pago, generando que el compromiso se realice con fecha posterior a la fecha de
este comprobante de pago, y, el devengado se registraría con fecha anterior al compromiso, lo cual
no es razonable. La fecha del devengado debe ser la fecha del comprobante de pago o la fecha que
la oficina de Contabilidad recibe el expediente?. Asimismo, el SIAF acepta esta situación que es
hasta cierto punto irregular, que la fecha del devengado sea anterior a la fecha del compromiso. Muy
agradecido por la atención.

¿Fecha de registro o fecha de documento?

DEVENGADO PRESUPUESTAL
Devengado
 Concepto y Formalización del Devengado

Decreto Legislativo 1441

Devengado = Obligación de Pago
Concepto y Formalización del Devengado
Directiva de Tesorería 001-2007-EF/77.15

Devengado = Obligación de Pago

Concepto y Formalización del Devengado

tiene carácter de Declaración Jurada.

Art. 85° Directiva de Tesorería

Entrega de bienes, prestación Conformidad del Área Usuaria Registro en el SIAF

de servicios o cumplimiento en la entidad pública
de cláusulas contractuales

Formalización del Devengado

¿Quién autoriza el registro del
devengado?
Directiva de Tesorería

Decreto Legislativo 1441

¿Existe un plazo para el registro del
devengado?
RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001‐2011‐EF/77.15
3.2 La información del Gasto Devengado debe registrarse y transmitirse a través del SIAF‐SP
dentro de los tres (3) días hábiles de producida la conformidad de la recepción de los bienes o
servicios, o la recepción de la correspondiente valorización, a que se contraen los artículos
181º y 197º del Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, respectivamente,
aprobado por el Decreto Supremo Nº 184‐2008‐EF

Artículo
RESOLUCION DIRECTORAL Nº 036 ‐2010‐EF‐77.15 tácitamente
derogado
¿Existe un plazo para el registro del
giro?
RESOLUCION DIRECTORAL Nº 002- 2007-EF/77.15
Directiva de Tesorería

¿qué es Autorización de giro?

RESOLUCION DIRECTORAL Nº 036 ‐2010‐EF‐77.15

¿Existe un plazo para el pago?
 LEY 29628 – Ley del Equilibrio del
RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001‐2011‐EF/77.15 Presupuesto 2011
 ¿Existe un plazo para otorgar la
conformidad por el área usuaria?
 TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY N° 30225
LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO

DECRETO SUPREMO N° 082-2019-EF

Línea de Tiempo para conformidad y pago
 ¿Quién es el responsable de
impartir procedimientos para que
se cumplan con los plazos para
pago?
Decreto Legislativo 1441
OGA RESOLUCION DIRECTORAL Nº 002- 2007-EF/77.15
Directiva de Tesorería

Directivas
RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001‐2011‐EF/77.15
 ¿Qué documentación debe
contener el expediente de pago?
Orden de
Compra

firmas
Orden de
Servicio

firmas
 Emitido por el área usuaria.
Requerimiento

Directiva 001-2019- EF/50.01 ““Directiva para la Ejecución Presupuestaria”.

Artículo 13. Certificación del Crédito Presupuestario y su registro en el SIAF-SP.
13.2 “(…)adjuntándose al respectivo expediente”
Certificación de 13.4. Las Unidades Ejecutoras a través del responsable de la administración de su
Crédito
presupuesto y, en el caso de Gobiernos Locales, el Jefe de la Oficina de Presupuesto
Presupuestario
o la que haga sus veces, emiten en documento la certificación del crédito
presupuestario (…)

Las demás cotizaciones deben de ser parte del expediente de contratación. Se

debe verificar en la cotización que indique el plazo de entrega, periodo de garantía,
Cotización del
importe cotizado.
postor ganador

Adjuntar correo electrónico, para efectos del cálculo de penalidades

Notificación de la
orden al
proveedor
 Se deberá incluir, cuando corresponda, penalidades no solo por retraso en la
Contrato/Términ entrega sino también, por incumplimiento del servicio. Indicar como se
os de referencia calculará esta penalidad.

Documento de conformidad o formato, anexo de preferencia prenumerado.

Conformidad

Verificar el cálculo correcto del I.G.V. y la correcta consignación del RUC de la

entidad. La factura debe consignar con sello legible, el Nº de cuenta de
Comprobante de
detracción cuando corresponda.
pago SUNAT

Firmado por el Jefe de Abastecimiento y quien lo preparó.

Formato de
cálculo de
penalidad
 Para más de un entregable. Deberá ser por cada contrato u
Seguimiento orden de compra o servicio.
contractual

Documento de conformidad o formato/anexo de preferencia

prenumerado.
Conformidad

Debe consignarse la fecha de recepción por el almacén en la

Guía, y el nombre completo del almacenero con sello y firma.
Guía de Remisión

Es importante contar con este documento, ya que el CCI R.D. Nº 002- 2007-EF/77.15 - Directiva de
Tesorería
puede cambiar, y ello implicará un nuevo registro en el SIAF. Art.26, num.26.1 (…) la Unidad Ejecutora
Carta de Se recomienda que Abastecimiento, luego del registro en el requerirá al proveedor su CCI en la oportunidad
autorización para SIAF del CCI, coloque un sello en la orden indicando CCI en que se dé inicio formal a su relación
contractual.
abono en cuenta registrado.
Art. 27, literal a) En la oportunidad del registro del
Gasto Comprometido en el SIAF- SP, la Unidad
Ejecutora procede a ingresar el CCI del proveedor,
para su correspondiente validación.
 Informe técnico - Carta de actividades realizadas por el proveedor. En caso el informe sea
confidencial, ello deberá estar especificado en los términos de referencia o en la
Entregable
conformidad del servicio. Las actividades deben guardar coherencia con el servicio, de
acuerdo a TDR y/o contrato u orden.

Para efectos de cálculo de penalidades.

Hoja de trámite
Mesa de partes

Para efectos de no retener impuesto a la renta de cuarta categoría. Si se supera importe

máximo establecido por SUNAT, debe efectuarse la retención. Para el 2020 es S/ 37,625.
Suspensión de
retención

Documentación para pago de contratos con services, o alquileres

Pagos a AFP,
ONP, CTS

Aplica para la adquisión de bienes que sean de características especiales como equipos de
Conformidad cómputo o softwares, y que necesiten conformidad del área técnica especializada.
técnica
 Contrastar RUC de la
Fechas correlativas de
factura con el
los documentos.
registrado en el SIAF

Contrastar seguimiento
Revisar el clasificador
contractual con la
de gastos e ingresos y
consulta de contratos
la meta presupuestal
del SIAF RESOLUCION DIRECTORAL Nº 002- 2007-
EF/77.15
Directiva de Tesorería
Efectuar la vinculación
Contrastar informes de del SEACE con el SIAF
actividades con los TDR en el compromiso
mensual
 SE VULNERA EL SEGUIMIENTO
CONTRACTUAL EN EL SIAF

Efecto o Impacto

INCUMPLIMIENTO DE
LAS NORMATIVIDAD
VIGENTE
 Tipos de Operación Genérica de gasto vinculada
A Encargo Interno 2.3 Bienes y Servicios
2.3 Bienes y Servicios.
AV Encargo Interno para Viáticos 2.6 Adquisición de Activos no Financieros.
En este caso cuando se otorgan viáticos vinculados con Proyectos de
Inversión.
2.3 Bienes y Servicios
Gasto Fondo Fijo para Caja 2.5 Otros Gastos.
C Chica (Apertura y Pago tasas (ej. SUNARP)
2.6 Adquisición de Activos no Financieros
Ampliaciones) En este caso cuando se otorgan viáticos vinculados con Proyectos de
Inversión.
2.1 Personal y Obligaciones Sociales.
Adquisición de Bienes y Para el pago de retribuciones en bienes y servicios (uniformes, guarderías,
N Servicios etc.)
2.3 Bienes y Servicios.
(incluye devengados ejercicios anteriores)
2.6. Adquisición de Activos no Financieros
 Tipos de Operación Genérica de gasto vinculada
2.1 Personal y Obligaciones Sociales.
Para el pago de contribuciones a ESSALUD en sentencias judiciales en materia laboral.
2.3 Bienes y Servicios.
Para reembolso de viáticos.
2.4. Donaciones y Transferencias.
Otros Gastos Definitivos sin
OG Proveedor
Se incluyen cuotas por convenios internacionales.
2.5 Otros Gastos.
Se incluyen derechos administrativos, arbitrios, pago de sentencias judiciales.
2.6 Adquisición de Activos no Financieros.
Se incluyen reembolsos de viáticos de la UCP; arbitrios municipales UCP; derechos registrales e
impuestos municipales (alcabala);
2.1 Personal y Obligaciones Sociales.
Para el pago de planillas regímenes 728 y Servir, incluyendo liquidaciones, contribuciones y
dietas de directorio.
ON Planillas
2.3 Bienes y Servicios.
Incluye estipendio por Secigra, propinas a practicantes y Contratos Administrativos de Servicios
CAS.
2.3 Bienes y Servicios
Fondo Caja Chica (Rendición y 2.5 Otros Gastos.
RC Reembolso)
Pago tasas (ej. SUNARP)
2.6 Adquisición de Activos no Financieros
Gastos vinculados a proyectos de inversión.
Transferencia Financiera
TF Otorgada
2.4 Donaciones y Transferencias.
“Asimismo se a
revisado el
certificado y si
concuerda el
clasificador, la
meta y el monto”.

En el certificado
aún no aparece el
tipo de operación.
Entonces el
clasificador y la
meta pueden
estar bien.
 Compromiso mensual

Código de documento A es
distinto
Tipo de Recurso Se registra en el Compromiso Mensual

Subcuenta RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

¿Si se registra una factura de meses
anteriores, se debe pedir al
proveedor que cambie su factura?
¿Que la actualice?
 ¿los compromisos no devengados
al 31 de diciembre se deben anular
en el SIAF SP?
Ley 28411 – Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto

ANTERIOR

Decreto Legislativo 1440 – Decreto Legislativo Del Sistema

Nacional De Presupuesto Público
Artículo 36. Ejercicio Presupuestario y acciones orientadas al Cierre
ACTUAL Presupuestario
36.2 Los gastos comprometidos y no devengados al 31 de diciembre de
cada año pueden afectarse al presupuesto institucional del año fiscal
inmediato siguiente. En tal caso, se imputan dichos compromisos a los
créditos presupuestarios aprobados para el nuevo año fiscal.
¿Por las penalidades impuestas a
proveedores, la entidad pública
debe emitir algún comprobante?
Reglamento de Comprobantes de Pago
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº 007- 99/SUNAT

Artículo 10º.- NOTAS DE CRÉDITO Y NOTAS DE DÉBITO

2.1. Notas de débito

a) Las notas de débito se emitirán para recuperar costos y gastos incurridos
por el vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de
venta, como intereses por mora y otros.

Excepcionalmente, el adquirente o usuario podrá emitir una nota de débito

como documento sustentatorio de las penalidades impuestas por
incumplimiento contractual del proveedor, según consta en el respectivo
contrato.
¿las órdenes de compra y servicio
deben emitirse y registrarse todas
dentro del mes en el SIAF SP?
Todas las órdenes de compra y servicio deben estar
emitidas, suscritas, registradas en el SIAF SP y
aprobadas por el MEF, es decir, en estado A.

Se debe efectuar cada fin de mes un cierre con todas

las órdenes registradas en el SIAF y de no ser así, se
debe coordinar con Logística para completar todo.
Caso real:
Una entidad detectó que el Almacenero firmaba la recepción de
bienes que nunca ingresaban al Almacén. Luego de retirarlo de la
entidad e iniciar las acciones legales correspondientes, se tomó la
siguiente política:

Para efectos de pago, las órdenes de compra por adquisición de

bienes, contenían el Pedido Comprobante de Salida (PECOSA),
debidamente firmado por el área usuaria, evidenciando la
recepción.
¿Quiénes son los responsables de la
administración de los fondos
públicos?
Artículo 6, numeral 6.1 DL 1441.- Responsables de la
Administración de los Fondos Públicos

Son responsables de la administración de los Fondos Públicos, el Director

General de Administración o el Gerente de Finanzas y el Tesorero, o quienes
hagan sus veces, en las Unidades Ejecutoras del Presupuesto del Sector
Público y las que hagan sus veces, así como en los Pliegos presupuestarios
de los Gobiernos Locales, y su designación debe ser acreditada ante la
Dirección General del Tesoro Público, conforme a los procedimientos que se
establezca
¿Quiénes son los responsables de
verificar la correcta imputación de
la meta y el clasificador
presupuestal?
Art. 17° D.L. 1441
 Procedimientos de pagaduría

Transferencias Electrónicas Otros medios

Obligatorio (art. 7º num.7.1 R.D. 001-2011-EF/77.15)

Excepcional (art. 8º R.D. 001-2011-EF/77.15/art.31º

Carta orden Cheque Directiva Tesorería 001-2007-EF/77.15 y modificatorias)

Carta Orden electrónica Efectivo - Caja Chica

Transferencia a cuenta de terceros

CCI

Orden de Pago Electrónica

 Carta Orden
Es una orden de pago a través del cual, los responsables de las cuentas bancarias de la entidad,
ordenan transferencias de recursos a las cuentas de los beneficiarios. La cuenta de origen
siempre es del Banco de la Nación.

La carta orden física, se utiliza para

realizar abonos en cuentas bancarias
de destino diferentes al Banco de la
Física Nación. Es firmada manualmente por
Cualquier banco Las Cartas Orden se
dos responsables de cuenta, y se tiene
que trasladar físicamente al Banco. Cta. Origen Cta. Destino utilizan principalmente
para pago de planillas,
Puede ser Código SIAF ”068”
ej. CAS, Pensionistas,
Remuneraciones,
de dos La carta orden electrónica, se utiliza
practicantes, SERUM,
SESIGRA, así como
clases para realizar abonos en cuentas
bancarias de destino aperturadas en el también, beneficiarios
Banco de la Nación. Es firmada de programas sociales
electrónicamente por dos responsables
Electrónica de cuenta, y al ser electrónica, es Cta. Origen Cta. Destino
transmitida a través del SIAF SP,
adjuntando un archivo con los
números de cuenta. Código SIAF ”084”
 Transferencia a Cuentas de Terceros – CCI
(Código de Cuenta Interbancario)

Esta modalidad se utiliza para pagar a los proveedores de bienes y servicios del Estado,
los cuales tienen sus cuentas en el Sistema Financiero Nacional. El CCI es un código de 20
dígitos que se asigna a cada cuenta registrada en el Sistema Financiero Nacional.

Al inicio de la relación contractual con la entidad, el proveedor debe presentar una carta en
la que solicita el pago mediante abono en la cuenta bancaria elegida e indica Nº de CCI y la
entidad bancaria. El proveedor no puede autorizar el depósito a su favor en más de una
cuenta bancaria.

CIRCULAR No. 011-2011-BCRP

Art. 4º Los montos máximos a girar para el pago electrónico con CCI son S/ 310 000,00
en moneda nacional y en US $ 60 000,00 en moneda extranjera.
 Cheques
Principales condiciones para el giro de cheques:
a) Suscripción mancomunada por parte de los funcionarios acreditados.
b) Atención del orden de su numeración e impresión de la frase “No Negociable”.
c) A nombre del emisor de los comprobantes de pago establecidos por la SUNAT.
Art 30º Directiva Nº001-2007-EF Directiva de Tesorería

“Está prohibido el giro de cheques a nombre del personal de la institución

para casos diferentes a los señalados en la presente Directiva”.
Numeral 30.4 Directiva Nº001-2007-EF Directiva de Tesorería
 Cheques
Caducidad cheques y cartas orden
▪ El BN paga cheques o cartas orden emitidas contra subcuentas, siempre
que su presentación se efectúe en 30 días a partir de la fecha de giro o
emisión.
▪ Los cheques girados con cargo a cuentas autorizadas por la DGETP, de
fuentes de financiamiento distintas a RO, tienen vigencia de un año.
 Cheques
Uso de cheques en forma excepcional:

Art 31º Directiva Nº001-2007-EF Directiva de Tesorería

 Cheques
Depósito de cheques en cuentas bancarias
Los cheques emitidos por las Unidades Ejecutoras y Municipalidades por montos
mayores a tres (3) Unidades Impositivas Tributarias (para el 2020 S/ 12,900), se
depositan en las cuentas bancarias de los beneficiarios, para cuyo efecto, en el
mencionado cheque se consignará la frase “Para abono en cuenta”, con excepción
de los emitidos para la ejecución en la modalidad Encargo a Personal de la
institución y Caja Chica.
(Art.9º R.D. 001-2011-EF/77.15)

Es responsabilidad del Director General de Administración o quien

haga sus veces el cumplimiento del presente artículo.

UIT 2020 = S/ 4 300

 Conceptos Detalle
Norma legal R.D. Nº 001-2011-EF/77.15
R.D. Nº 004-2011-EF/77.15
NGT Nº006-Uso del Fondo Fijo para Caja Chica
NGT Nº007-Reposición oportunoa del fondo fijo para caja chica
Autorización Resolución del Director General de Administración.
Se deberá consignar, entre otros:
* El monto total de la caja chica
* El monto máximo para cada adquisición
* Plazos para rendir cuenta
*Fuente de Financiamiento

Caja Chica Importe máximo por cada pago

*Responsable de la administración del fondo
20% de la UIT vigente, salvo los casos de viáticos y servicios básicos
de dependencias desconcentradas
Hasta 90% UIT por razones justificadas, lo cual debe contemplarse
Es un fondo en efectivo que puede en la Directiva interna aprobada por el Director General de
ser constituido con Recursos Administración.
Conceptos a. Gastos menores
Públicos de cualquier fuente que b. Demanden cancelación inmediata
c. No programados (incluye excepcionalmente viáticos y servicios
financie el presupuesto institucional básicos de dependencias desconcentradas ubicadas en sedes
para ser destinado únicamente a distants de la Unidad Ejecutora).
Importe de gasto máximo por mes El gasto en el mes con cargo a dicha Caja no debe exceder de tres
gastos menores que demanden su de la caja chica veces el monto constituido, indistintamente del número de
cancelación inmediata (urgencia) o rendiciones documentadas que pudieran efectuarse en el mismo
período.
que, por su finalidad y Plazo rendición de fondos
características, no puedan ser otorgados provisionalmente 48 hora de la entrega (la entrega debe estar autorizada por el DGA)

debidamente programados. Directiva El DGA debe aprobar una Directiva para su administración en la
misma oportunidad de su constitución
Arqueos Se efectuarán arqueos periódicos y sorpresivos
"C" - Para la apertura de la caja chica
Tipo de Operación en el SIAF "RC" - Para las rendiciones y reembolsos
 Conceptos Detalle
Norma legal a. Resolución Directoral Nº004-2009-EF/77.15 (modifica la Directiva
de Tesorería art. 40º).
b. Resolución Directoral Nº036-2010-EF/77.15 (monto máximo)
c. Resolución Directoral Nº040-2011-EF/52.03 (ampliación plazo
entrega)
d. Resolución Directoral Nº050-2012-EF/52.03
Autorización Resolución del Director General de Administración. Se incluirá en
ella:
Encargos a personal a. El nombre de la(s) persona(s)
b. Descripción del objeto del encargo
de la institución c. Conceptos de gasto
d. Los montos
e. Condiciones a que deben sujetarse las adquisiciones
f. Tiempo que tomará el desarrollo de las mismas.
g. Plazo para la rendición de cuentas
No procede la entrega de encargo a deudores.
Importe máximo por cada encargo no exceder 10 UIT vigente (excepción: compra de alimentos para
personas y animales, pago de jornales, propinas y acciones de
carácter reservado MININTER, DINI, MINDEF)
Plazo máximo de otorgamiento Hasta el 31 de diciembre de cada año fiscal
Conceptos Tales como:
a. Desarrollo de eventos, talleres, investigaciones
b. Contingencias por situación de emergencia declarada por Ley
c. Servicios básicos y alquileres de dependecias alejadas de la U.E.
d. Adquisición de bienes y servicios ante restricciones justificadas en
cuanto a la oferta local, previo informe de la Oficina de
Abastecimiento
Plazo rendición de cuentas a. Dentro del país, no debe exceder 3 días hábiles luego de concluida
la actividad.
b. Fuera del país, 15 días calendario, luego de concluida la actividad
Declaración Jurada 10% UIT
(Artículo 10°R.D.050- 2012-EF/52.03)
 Viáticos
Conceptos Nacional Extranjero
Norma legal D.S. Nº007-2013-EF Ley Nº27619 y su modificatoria
R.D. Nº001-2011-EF/77.15 D.S. N° 047-2002-PCM
D.S. Nº 056-2013-PCM
Autorización Oficina o Jefatura de la entidad Resolución Suprema (rango ministro)
Resolución Ministerial (servidores y funcionarios)
Importe diario Servidores S/.320.00 Según tabla (continentes)
Alta Dirección S/.380.00
Alimentación Alimentación
Hospedaje Hospedaje
Conceptos
Movilidad local Movilidad local
Telefonía y comunicaciones
Rendición de cuentas Documentos no menor al 70% con comprobantes no menor al 80% con comprobantes
hasta 30% Declaración Jurada 20% Declaración Jurada
(siempre que no sea posible obtener
comprobantes de pago)
Plazo 10 días hábiles contados desde la 15 días calendario siguientes de efectuado el viaje
culminación de la comisión de
servicios
Forma de pago Abono en cuenta bancaria individual (art.24º numeral 24.3 - Directiva de Tesorería 001-2007-EF/77.15)
Cheque (art.31º literal f - Directiva de Tesorería 001-2007-EF/77.15)
Reembolso Con Resolución Administrativa en los siguientes casos:
(art.2º R.D.001-2011-EF/77.15 a. Falta de entrega del viático antes del inicio de la comisión del servicio
lit.b)
b. Extensión del tiempo inicialmente previsto para el desarrollo de la comisión de servicios
Tipo de Operación en el
AV - "Encargo interno para viáticos"
SIAF
¿Se debe aplicar intereses cuando
no se cumpla con la devolución
oportuna de viáticos y otros
conceptos?
Directiva de Tesorería (2007) RESOLUCIÓN DIRECTORAL N° 031-2014-EF/52.03 (2014)
Artículo 68º.- Aplicación de intereses por Asimismo, queda derogado a partir de la entrada en vigencia de
pagos indebidos o en exceso y viáticos la presente Resolución Directoral el artículo 68° de la antes
no utilizados citada Directiva.
68.1 Inmediatamente después de
detectarse un pago indebido, en exceso,
que no se haya cumplido con la
devolución oportuna de los viáticos no
D.L. 1441 (2018)
utilizados u otros conceptos, se procederá
a formular el respectivo requerimiento Artículo 20°
para su devolución. A partir de dicho
2. Rendiciones de Cuentas y/o Devoluciones por Menores
requerimiento y hasta que se produzca su
Gastos: Las rendiciones de cuentas y/o devoluciones por
debida cancelación, se aplica los
intereses correspondientes de acuerdo a concepto de encargos, caja chica u otros de similar naturaleza
la Tasa de Interés Legal Efectiva que autorizados por la Dirección General del Tesoro Público se
publica la Superintendencia de Banca y efectúan y registran en los plazos y condiciones que establecen
Seguros y Administradoras Privadas de las Directivas del ente rector, incluyendo la aplicación de
Fondos de Pensiones. intereses y penalidades cuando corresponda.
La Contraloría General anunció los resultados del operativo
“Buen Uso del Gasto Público – Devengados”. En él se realizaron
verificaciones, entre el 17 de diciembre de 2018 y el 24 de enero
de 2019, a operaciones de devengados en un total de 479
unidades ejecutoras. Asimismo, se identificaron hechos que
ponen en riesgo la integridad en el manejo de estos recursos
públicos.
Los montos relacionados con los riesgos identificados ascienden a S/ 457’472,350
y los hechos detectados son los siguientes:
1. Se tiene registro de devengados por un total de S/ 73’150,810 sin acreditar el ingreso de los bienes o la
efectiva prestación del servicio conforme a lo establecido en los términos contractuales.
2. También está el registro de devengados por S/ 1’820,678 pero sin cumplir las condiciones contractuales
establecidas.
3. Otro monto de devengados por S/ 9,881 cuentan con la conformidad del servicio suscrita por un área
distinta a la responsable.
4. También se detectaron S/ 23’495,110 bajo regularizaciones en el proceso de ejecución del gasto
público, por el ingreso de bienes, prestación de servicios o ejecución de obras, con posterioridad al
registro del devengado.

Normas vulneradas:
D.L. 1441 D.L. del Sistema Nacional de Tesorería Artículo 17° “Gestión de Pagos”
Directiva de Tesorería 001-2007-EF/77.15 Artículo 9° “Formalización del Gasto Devengado”

Decreto Supremo 272-2016-EF Artículo 4° “Medidas para el buen registro de devengados”

Decreto Supremo 272-2016-EF Artículo 4° “Medidas para el buen registro de devengados”

D.L.1438 D.L. del Sistema Nacional de Contabilidad Artículo 9° “Faltas”
D.L. 1438 Decreto Legislativo del
Sistema Nacional de Contabilidad
9.3 Son faltas muy graves las siguientes:
(…)
1. Disponer que se realice el registro contable de hechos económicos,
sincontar
sin contarcon
conelelsustento
sustentodocumentario
documentario pertinente.
5. Existe registro de devengados sin contar con certificación de crédito
presupuestario correspondiente por un total de S/ 737,070..

Normas vulneradas:
Directiva 001-2019- EF/50.01 ““Directiva para la Ejecución Presupuestaria” Artículo 13° num.13.4 “Gestión
de Pagos”

13.4 “Las Unidades Ejecutoras a través del responsable de la administración de su

presupuesto y, en el caso de Gobiernos Locales, el Jefe de la Oficina de
Presupuesto o la que haga sus veces, emiten en documento la certificación del
crédito presupuestario”.
6. Otros S/ 7’968,288 fueron devengados con clasificadores de gastos
que no estaban acorde a la naturaleza del mismo.

Normas vulneradas:
Artículo 6° “Información de los compromisos para la
Directiva de Tesorería 001-2007-EF/77.15
programación de la ejecución financiera”

6.2 “Los datos relacionados con el Gasto

Gasto Comprometido,
Comprometido tales como la Meta
Presupuestaria y Cadenas de Gasto aplicables, deben ser reflejo de la
documentación sustentatoria, debiendo contar con la correspondiente
conformidad de los responsables de su verificación, previo al ingreso de los datos
en el SIAF-SP, a fin de evitar posteriores solicitudes de regularización y
reasignación”.
Recursos
Humanos
Abastecimiento Contabilidad
7. Otro hecho detectado es la existencia de operaciones devengadas pendientes de
giro por concepto de planillas del año 2018 por S/ 18’515,026.

Norma vulnerada:
Directiva de Tesorería 001-2007-EF/77.15 Artículo 18° “Condiciones para el gasto girado”

18.6 (…) 5 días útiles de recepcionada la autorización de giro (devengado en

estado A)
8. La suma de S/ 6’334,949 se registraron como devengados pero excediendo el plazo
de tres días hábiles de producida la conformidad.

Norma vulnerada:
Artículo 3°, num. 3.2 “Del registro del Gasto
Resolución Directoral N.º 001‐2011‐EF/77.15
Devengado en materia de bienes, servicios y
obras”

3.2 La información del Gasto Devengado debe registrarse y transmitirse a través

del SIAF‐SP dentro de los tres (3) días hábiles de producida la conformidad de la
recepción de los bienes o servicios, o la recepción de la correspondiente
valorización.
Observaciones de Contraloría, continuación.

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Informe de Auditoría N°044-2019-2-0434
Informe de Auditoría N°044-2019-2-0434
Informe de Auditoría N°044-2019-2-0434
Informe de Auditoría N°015-2019-2-5355
Informe de Auditoría N°015-2019-2-5355
Informe de Auditoría N°687-2019-CG/JUSPE-AC
Informe de Auditoría N°687-2019-CG/JUSPE-AC
Informe de Auditoría N°687-2019-CG/JUSPE-AC
Informe de Auditoría N°687-2019-CG/JUSPE-AC
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Informe de Auditoría N°687-2019-CG/JUSPE-AC
Informe de Auditoría N°687-2019-CG/JUSPE-AC
Informe de Auditoría N°687-2019-CG/JUSPE-AC