REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
PROYECTO DE CARRERA: CIENCIAS FISCALES

TEORIA DE TRIBUTOS

Realizado por:
Rodríguez, Stefanne: V-27334226
Escobar Mariangela, V-32.193.215
Ortega Ginaida, V-30.696.309
Betancourt Jannorys, V-28.666.377
Rios María, V-31.283.777

Ciudad Guayana, 07 junio 2023

1.-Poder tributario del estado:
El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios
constitucionales de legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad
contributiva, no retroactividad y no confiscación. Este sistema distribuye la
potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estatal y municipal.
El Poder Tributario es la facultad que tiene el poder legislativo del poder nacional,
estatal y municipal de la creación de la ley tributaria, como lo indica el Artículo 187
de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y dice así:
Corresponde a la Asamblea Nacional: Aprobar las líneas
generales del plan de desarrollo económico y social de la Nación, que
serán presentadas por el Ejecutivo Nacional en el transcurso del tercer
trimestre del primer año de cada período constitucional.

El Poder Tributario es la capacidad de afectar o no en la riqueza de las

personas a través de los tributos. La Clásica definición del Poder Tributario,
es pues, la capacidad del Estado de crear, modificar, o suprimir tributos.
El poder tributario en Venezuela, se divide en:

● Poder Nacional: La distribución de las cargas públicas en forma justa y

equitativa, de acuerdo a la capacidad económica que tenga el

ciudadano, con obligación de contribuir. Tiene su jurisdicción en todo
el territorio nacional como por ejemplo el Impuesto Sobre la Renta.

● Poder estadal: La administración financiera de la Hacienda

Pública Estadal comprende el conjunto de sistemas, órganos, normas y

procedimientos que intervienen en la adquisición y administración de bienes
públicos, en la captación de ingresos públicos y en su disposición para el
cumplimiento de los fines del estado.

● Poder Municipal: El poder tributario derivado de los municipios, se

fundamenta en el dispositivo constitucional que consagra la posibilidad

jurídica de crear otros impuestos, tasas y contribuciones vía mandato
de ley, que no están consagrados en la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela, como la Licencia sobre Actividades
 Económicas y Patente de vehículos, como lo indica la constitución en
su artículo 179 “Los Municipios tendrán los siguientes ingresos: Los
procedentes de su patrimonio, incluso el producto de sus ejidos y
bienes”.
2.- Actividad Tributaria del Estado:
Se llama actividades tributarias al sistema de recaudación pública mediante
el cual se financia la actividad de los organismos e instituciones del Estado.
Dicha recaudación recibe el nombre de tributo y puede dividirse en varias
formas que tienen distintas características en función del objeto para el que
sean implementados.
3.- Actividad Tributaria del Municipal:
La administración tributaria municipal (en adelante administración tributaria)
es el órgano de la municipalidad encargado de gestionar la actividad de
recaudación de los tributos municipales. Las municipalidades administrarán
exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, y por excepción los
impuestos que la Ley les asigne.
4.- Potestad tributaria y su fundamentación legal:
La potestad tributaria viene a ser básicamente la facultad del Estado para
crear y estructurar tributos. La titularidad de esta clase de potestad se
encuentra distribuida entre el Gobierno Nacional y los Gobiernos Regionales
y Gobiernos Locales.

● En Venezuela los tributos tienen su fundamento legal en el artículo

133 de la Constitución Nacional de la República Bolivariana de

Venezuela (1999) que establece: “Todos están obligados a coadyuvar
a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones que establezca la ley” y está formalmente definido en el
Código Orgánico Tributario (2020) y las leyes orgánicas que
establezca el estado, el cual indica en su artículo 1, lo siguiente:
Las disposiciones de este Código Orgánico son aplicables a los tributos
nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de esos tributos.
 Para los tributos aduaneros el Código Orgánico Tributario se aplicará
en lo atinente a los medios de extinción de las obligaciones, a los
recursos administrativos y judiciales, la determinación de intereses y en
lo relativo a las normas para la administración de tales tributos que se
indican en este Código; para los demás efectos se aplicará
con .carácter supletorio
Las normas de este Código se aplicarán en forma supletoria a los
tributos de los estados, municipios y demás entes de la división político
territorial. El poder tributario de los estados y municipios para la
creación, modificación, supresión o recaudación de los tributos que la
Constitución y las leyes le atribuyan, incluyendo el establecimiento de
exenciones, exoneraciones, beneficios y demás incentivos fiscales,
será ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y
autonomía que le son otorgadas, de conformidad con la Constitución y
las leyes dictadas en su ejecución. Para los tributos y sus accesorios
determinados por administraciones tributarias extranjeras, cuya
recaudación sea solicitada a la República Bolivariana de Venezuela de
conformidad con los respectivos tratados internacionales, este Código
se aplicará en lo referente a las normas sobre cobro ejecutivo.

5.- Potestad Tributaria Originaria:

El poder tributario originario nace de la propia Constitución; mientras que el

poder tributario derivado surge de la ley, a través de la cual el órgano con

poder originario lo transfiere a otro que no lo posee . Las potestades

tributarias originarias son competencias constitucionales asignadas a los
diferentes niveles en los que está definido el Poder Público Venezolano en
su carácter vertical.
6.- Potestad Tributaria Derivada:

Potestad tributaria derivada o delegada: Es la facultad de crear tributos,

mediante una ley y en el caso que se necesite de un trámite previo o
autorización, la ejerce el Poder ejecutivo y/o cualquier organismo que lo
solicite, un ejemplo de esto es la potestad aduanera que se ejerce sobre las
mercancías de importación y exportación por intermedio de la Ley Orgánica
de Aduanas (2020).
7.- Ingresos estadales:
El artículo N° 167 de la constitución, indica cuales son los ingresos estadales
y estos son:
 ● Los procedentes de su patrimonio y de la administración de sus

bienes.

● Las tasas por el uso de sus bienes y servicios, multas, sanciones, y

las que le sean atribuidas.

● El producto de lo recaudado por concepto de venta de especies

fiscales, timbres fiscales locales.

● Los recursos que le asignen el Ejecutivo Nacional por concepto de

situado constitucional. Este es una partida equivalente a un máximo

del 20% del total de los ingresos ordinarios estimados anualmente por
el Fisco Nacional, la cual se distribuirá entre los estados y el distrito
capital en ña forma siguiente: Un 30% de dicho porcentaje por partes
iguales y el 70% remanente en proporción a la población de cada una
de dichos entados y el distrito capital. En cada ejercicio fiscal, los
estados destinaran a la inversión un mínimo del 50% del monto que le
corresponda por concepto de situado constitucional. A los municipios
de cada estado les corresponderá, en cada ejercicio fiscal, una
participación no menor del 20% del situado constitucional y de los
demás ingresos ordinarios del respectivo estado.
8.- El municipio:
El Municipio es la Entidad local básica de la organización territorial del
Estado. Tiene personalidad jurídica y plena capacidad para el cumplimiento
de sus fines. Son elementos del Municipio el territorio, la población y la
organización. Son elementos esenciales del Municipio: el territorio, la
población y el gobierno.
Aplicado a la comunidad municipal, ello implicaría considerar a
la Comunidad como un sistema social abierto, en constante interacción
interna y externa, formado por un conjunto de personas y colectivos que
habitan el mismo territorio, con ciertos lazos socio- lógicos e intereses
políticos comunes
El estado Bolívar tiene 11 municipios autónomos y 47 parroquias civiles. Sus
principales ciudades son: Ciudad Bolívar, Ciudad Guayana (la más poblada
del estado), Upata y Caicara del Orinoco.
9.- Principio Legal del Municipio:
La constitución Nacional en su artículo 16 divide el territorio nacional con el
fin de organizar políticamente la República de los 23 Estados, el del Distrito
Capital y el de las 12 dependencias federales. El territorio se organiza en
Municipios.
Reforma la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, publicada en la G.O
Nº 39163 de fecha 22-04-2009.
El Municipio constituye la unidad política primaria de la organización nacional
de la República, goza de personalidad jurídica y ejerce sus competencias de
manera autónoma, conforme a la Constitución de la República y la ley. Sus
actuaciones incorporarán la participación protagónica del pueblo a través de
las comunidades organizadas, de manera efectiva, suficiente y oportuna, en
la definición y ejecución de la gestión pública y en el control y evaluación de
sus resultados.
10.- Autonomía Tributaria municipal:
Es la potestad normativa, fiscalizadora, ejecutiva, administrativa y técnica
ejercida por el gobierno municipal en el ámbito de su jurisdicción territorial y
de las competencias establecidas por Ley sin que dependa para ejercer las
mismas de ningún otro órgano o ente del estado. En el artículo 168 de la
carta magna dice:
“Los Municipios constituyen la unidad política primaria de la
organización nacional, gozan de personalidad jurídica y
autonomía dentro de los límites de la Constitución y de la
ley. La autonomía municipal comprende: La elección de sus
autoridades.
La gestión de las materias de su competencia.
 1. La creación, recaudación e inversión de sus ingresos.
Las actuaciones del Municipio en el ámbito de sus
competencias se cumplirán incorporando la participación
ciudadana al proceso de definición y ejecución de la gestión
pública y en el control y evaluación de sus resultados, en
forma efectiva, suficiente y oportuna, conforme a la ley.

Los actos de los Municipios no podrán ser impugnados sino

ante los tribunales competentes, de conformidad con la
Constitución y la ley.” G.O.E N° 5.453 del 24-03-2000.

11.- Potestad Tributaria Municipal y sus limitaciones:

Las potestades tributarias son competencias constitucionales

asignadas a los diferentes niveles en los que está definido el Poder
Público Venezolano en su carácter vertical.

La potestad tributaria es lo que en doctrina tributaria se denomina como la

facultad correspondiente al plano creador del tributo, la cual se diferencia de
la competencia tributaria en cuanto ésta es la facultad de derecho que tiene
el sujeto activo de ejecutar los mandatos legales y compeler al contribuyente
a pagar y realizar todos los actos instrumentales tendientes al cobro
pecuniario.
El poder tributario o potestad tributaria tiene una raíz o formulación
constitucional, cuestión que le diferencia también del concepto de
competencia tributaria, por cuanto esta última tiene sus fuentes en la ley y en
ciertos aspectos la ley puede dejar al poder reglamentario una fijación de los
aspectos de competencia tributaria
Los límites al ejercicio de la Potestad Tributaria se establecen en nuestro
ordenamiento jurídico, al estar inmersos en un Estado de Derecho, a través
de los principios tributarios de Reserva de Ley- Legalidad, Igualdad, No
Confiscatoriedad, y siempre en parámetro del Respeto de los Derechos
Fundamentales
El presente artículo titulado “La Potestad Tributaria y los Limites para su
Ejercicio”, tiene como objetivo que concibamos como perspectiva de
aquellos límites que se enmarcan dentro de nuestra constitución y el poder
que tiene el estado también amparado en la misma norma, por lo que
comenzaremos analizando su definición, teniendo en cuenta también su
regulación en nuestra Carta Magna, que es el parámetro que rige la
actuación del Estado respecto de la potestad tributaria en el ordenamiento
jurídico y que es la fuente de donde provienen los principios y reglas que
regulan la vida del Estado.
Teniendo ello presente, es que se desarrollan los principios como límites
para el ejercicio de la potestad tributaria, los cuales regulan el ejercicio del
Estado, de modo que los principios tributarios se constituyen en límites o
candados al ejercicio de la potestad tributaria, de obligatoria observancia que
pueden ser justiciables mediante alguno de los procedimientos o procesos
previstos para ello, además de ser garantías del respecto
de los derechos que les asiste a los contribuyentes. Dentro de estos
principios tributarios encontramos a los principios intrínsecos como el
Principio de Reserva de Ley-Legalidad, Principio de Igualdad, Principio de
No Confiscatoriedad, los mismos que se van
a conceptualizar a través de este artículo, teniendo presente que deben
asegurar el Respeto de los Derechos Fundamentales de las personas.
12.- Ingresos municipales:
Los ingresos municipales están definidos en el artículo 179 de la Constitución
de la República Bolivariana de Venezuela, las cuales se tiene en la tabla
siguiente:
Items Descripción de ingresos

1 Los procedentes de su patrimonio, incluso el producto de sus ejidos y

bienes.

2 Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas
por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades
 económicas de industria, comercio, servicios, o de índole similar, con las
limitaciones establecidas en esta Constitución; los impuestos sobre
inmuebles urbanos, vehículos, espectáculos públicos, juegos y apuestas
lícitas, propaganda y publicidad comercial; y la contribución especial
sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de
intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los
planes de ordenación urbanística.

3 El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la participación en la

contribución por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o estadales,
conforme a las leyes de creación de dichos tributos

4 Los derivados del situado constitucional y otras transferencias o

subvenciones nacionales o estadales.

5 El producto de las multas y sanciones en el ámbito de sus competencias

y las demás que les sean atribuidas.

6 Los demás que determine la ley.

13.- Firmas de la Obligación tributaria Municipal:

La obligación tributaria es exigible cuando deba ser determinada por el
deudor tributario, desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o
reglamento y, a falta de este plazo, a partir del décimo sexto día del mes siguiente al
nacimiento de la obligación.
14.- Facultades de la Administración Tributaria Municipal:
La Administración Tributaria es el área encargada de desarrollar las acciones
de administración, recaudación, fiscalización de los ingresos por tributos
municipales, registro y orientación al contribuyente, además, de la
fiscalización administrativa y la supervisión del cumplimiento de la
normatividad municipal.
15.- Situado Constitucional:
Que el Situado Constitucional es el mecanismo financiero básico de las
administraciones públicas intermedias y representa una transferencia del
Poder Central a los estados y a través de éstos los Municipios, de forma
general, automática y gratuita y, en encuentra su origen y determinación en
el artículo 167 numeral 4 de la carta magna y dice así:
Los recursos que les correspondan por concepto de situado constitucional.
El situado es una partida equivalente a un máximo del veinte por ciento del
total de los ingresos ordinarios estimados anualmente por el Fisco Nacional,
la cual se distribuirá entre los Estados y el Distrito Capital en la forma
siguiente: un treinta por ciento de dicho porcentaje por partes iguales, y el
setenta por ciento restante en proporción a la población de cada una de
dichas entidades. En cada ejercicio fiscal, los Estados destinarán a la
inversión un mínimo del cincuenta por ciento del monto que les corresponda
por concepto de situado. A los Municipios de cada Estado les
corresponderá, en cada ejercicio fiscal, una participación no menor del
veinte por ciento del situado y de los demás ingresos ordinarios del
respectivo Estado. En caso de variaciones de los ingresos del Fisco
Nacional que impongan una modificación del Presupuesto Nacional, se
efectuará un reajuste proporcional del situado. La ley establecerá los
principios, normas y procedimientos que propendan a garantizar el uso
correcto y eficiente de los recursos provenientes del situado constitucional y
de la participación municipal en el mismo.
 REFERENCIAS

Chávez Panduro Juan Pablo jchavezpan@ucvvitual.edu.pe https://orcid.org/0000-

0002-0450-8261

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Gaceta Oficial de la

República Bolivariana de Venezuela N° 5.908 extraordinario del 19 de
febrero del 2009.