CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES

IMPUESTOS

APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

CONTRIBUCIONES

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

DERECHOS

IMPUESTO 
Son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este artículo.

APORTACIÓN DE SEGURIDAD SOCIAL  Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionada por el mismo estado. .

.CONTRIBUCIONES DE MEJORAS  Son las establecidas en la ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.

en este ultimo caso.DERECHOS  Son las contribuciones establecidas en la Ley por el uso y aprovechamiento de los bienes del dominio público dela Nación. . así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho publico excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando. se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal De Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

F.9 17.9 515.I.L.5 147.224.0 .619.960. 2008 PERCIBIRÁ LOS INGRESOS POR: CONCEPTO  IMPUESTOS  CONTRIBUCIONES DE MEJORAS  DERECHOS  APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL MILLONES DE PESOS 1.078.

ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONE S .

con excepción de lo dispuesto en el artículo 1º. los gastos de ejecución y la indemnización a que se refiere el séptimo párrafo del artículo 21 de este código son accesorios de las contribuciones y participan de la naturaleza de éstas. Los recargos. . Siempre que en este Código se haga referencia únicamente a contribuciones no se entenderán incluidos los accesorios. las sanciones.

.F. El cheque recibido por las autoridades fiscales que sea presentado en tiempo y no se ha pagado.Artículo 21 párrafo séptimo del C. y se exigirá independientemente de los demás conceptos a que se refiere este artículo. dará lugar al cobro del monto del cheque y a una indemnización que será siempre del 20% del valor de este.F. que a la letra dice:  Indemnización Por Cheques No Pagados.

CAUSACIÓN Y PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES .

.CAUSACIÓN Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.

 Aquí se debe tomar en cuenta lo que es la época de pago. el pago debe hacerse dentro del plazo o en el momento que para ese efecto señala la ley. el cual es el plazo o momento establecido por la ley para que se satisfaga la obligación. .PAGO  El pago es el cumplimiento del sujeto pasivo de su obligación. satisfaciendo en favor del sujeto activo la prestación tributaria. por lo tanto.

 Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo señalado en las disipaciones respectivas. A falta de disposición expresa el pago deberá hacerse mediante declaración que se presentara ante las oficinas autorizadas dentro del plazo que a continuación se indican: .Fecha De Pago De Las Contribuciones.

.REGLAS GENERALES I. retenedores o las personas las enteraran a mas tardar el días 17 de cada mes de calendario inmediato posterior al de terminación del periodo de la retención o de la recaudación respectivamente II. dentro e los 5 días siguientes al momento de la causación.En cualquier otro caso.. los contribuyentes. .Si la contribución se calcula por periodos establecidos en Ley y en los casos de retención o de recaudación de contribuciones.

El recibo oficial exclusivamente por la SHCP En las instituciones de crédito: La impresión de la máquina registradora. .Comprobantes De Pago De Créditos Fiscales En oficina recaudadora: La forma oficial. El sello. La constancia o el acuse de recibo electrónico con sello digital.

MEDIOS DE PAGO .

MEDIOS DE PAGO Cheques Es una Certificados constancia . 00 y que no realicen act. empresaria l en dicho ejercicio ing. Inf.870. Document o expedido por una persona física o jurídica no bancaria contra la cuenta que posee en una entidad de crédito.350. Cheques de Caja Es una orden de pago que el banco realiza para que sea cobrada ahí mismo o. a $1. para que sea depositada en la cuenta bancaria que el beneficiario tenga en esa institución. Los Transferencia contribuye ntes de Fondos a través de la afectación de fondos de su cuenta bancaria a favor de la Tesorería de la Federación. se realiza por las institucione s de crédito Efectivo PF Actividad Empresari al ejercicio inmediato anterior ing. firmada por el banco en el mismo cheque. a $337. en su caso. Cheques Personales Talón de cuenta corriente. para el pago del cheque. en que se establece que existen fondos disponible s en la cuenta del librador. Inf.967.0 0 Billetes y Monedas .

CREDITOSPrincipal ANTIGUOS MAS Accesorios GASTOS DE EJECUCION RECARGOS MULTAS INDEMNIZACION .

COMO FRACCIONAR EL PAGO Contribución Pago Determinarla con las fracciones del peso ‡De 1 a 50 centavos se ajusten a la unidad del peso inmediata anterior ‡De 51 a 99 centavos. se ajusten a la unidad del peso inmediata superior .

cuando se trate de un cheque presentado antes de las 13:30 horas en la institución de crédito a cuyo cargo fue librado.REGLAS DE CARÁCTER GENERAL CHEQUE CERTIFICADO. DE CAJA O PERSONAL 1. cuando el cheque se presente antes de las 13:30 horas en una institución de crédito distinta a aquélla a cuyo cargo fue librado. de crédito distinta a aquélla en cuyo cargo fue librado. El día hábil bancario siguiente. 3. cuando el cheque se presente después de las 13:30 horas en la institución de crédito a cuyo cargo fue librado. . 4. El día hábil bancario siguiente. El segundo día hábil bancario siguiente. 2. El mismo día. cuando el cheque respectivo se presente después de las 13:30 horas en una inst.

COMPUTO DE PLAZOS. DIAS Y HORAS HABILES .

EN LOS PLAZOS FIJADOS EN DÍAS NO SE CONTARAN 1° y 5 Mayo 3° Lunes Marzo 16 Septiembre 3° Lunes Noviembre Sábados y Domingos 1° y 25 Diciembre 1° Enero 1° Lunes Febrero .

siempre y cuando no se otorguen en forma escalonada. Excepción: ±Presentación de declaraciones ±Pago de contribuciones .Tampoco se contaran Vacaciones generales de las autoridades fiscales federales.

Plazos Establecidos Por períodos Se señala una fecha determinada para su extinción Se computarán todos los días Plazos por mes Sin especificar que sean de calendario El plazo concluye el mismo día del mes de calendario posterior a aquél en que se inició. Plazos por año Sin especificar que sean de calendario El término vencerá el mismo día del siguiente año de calendario a aquél en que se inició. o primer día hábil del siguiente mes de calendario. .

Las autoridades fiscales podrán habilitar los días inhábiles. . inhábil. ante las instituciones de crédito autorizadas. autorizadas. inhábiles. ‡ Se prorrogará el plazo hasta el siguiente día hábil: ‡ Cuando sea viernes el último día del plazo en que se deba presentar la declaración respectiva.Día inhábil.

De Lunes a Domingo hasta las 11:59 p.Operaciones realizadas a través de Internet Pagos provisionales o definitivos de Impuesto sobre la renta Impuesto al activo Impuesto al valor agregado Impuesto especial sobre producción y servicios Retenciones A más tardar el día 17 del mes siguiente al mes o periodo al que corresponda el pago.m .

Considerando el sexto dígito numérico del RFC Sexto dígito numérico 1y2 3y4 5y6 7y8 9 y 10 Fecha límite de pago Día 17 más un día hábil Día 17 más dos días hábiles Día 17 más tres días hábiles Día 17 más cuatro días hábiles Día 17 más cinco días hábiles .

Días adicionales Tarjeta Tributaria  Desde 1 hasta 5 días hábiles adicionales. de acuerdo con el número que aparece en la parte superior derecha de la Tarjeta Tributaria (sexto dígito numérico del RFC) numé ‡ Días adicionales para pagos bimestrales de pequeñ pequeños contribuyentes .

Excepciones Obligados a dictaminar sus estados financieros. estados de la República. Controladoras y controladas. el Distrito Federal. organismos descentralizados Empresas de participación estatal mayoritaria de la federación Partidos y asociaciones políticas legalmente reconocidos Instituciones de crédito y organizaciones auxiliares de crédito . Federación.

Inst.Excepciones. mutualistas que no operen con terceros (siempre que no realicen gtos para la adquisición de negocios).108 millones ‡ Valor al activo del ejer. Casas de cambio. para /depósito de valores. soc. IMPAC y IEPS) declarados en el ejercicio: 25 millones. PM en penúltimo ejercicio fiscal declarado cantidades iguales o superiores a cualquiera de las siguientes: ‡ Ing Acum para efectos del ISR > a 2. IVA. de seguros y de fianzas. . determinado c/ LIA: 50 millones. ‡ Suma de impuestos (ISR.

‡ Días y horas hábiles. entre las 7:30 y las 18:00 horas. Práctica de diligencias por las autoridades fiscales . se considerarán hábiles todos los días del año y las 24 horas del día. ‡ Verificación de bienes y de mercancías en transporte.

particular.Visitas domiciliarias Las autoridades fiscales podrán habilitar los días y horas inhábiles: inhábiles:  Del procedimiento administrativo de ejecución  De notificaciones y de embargos precautorios  Continuación con objeto el aseguramiento de contabilidad o de bienes del particular. .

PAGOS EXTEMPORANEOS DECLARACIONES O PAGOS NORMALES COMPLEMENTARIAS EXTEMPORANEAS DE CORRECCION FISCAL Son las que se Presentan en los Plazos establecidos Por la autoridad fiscal Cuando existe una Autocorrección Las que se presentan Después del plazo Establecido por las Autoridades fiscales Esta es por determinación o corrección de las Autoridades fiscales .

actualizaciones y multas establecidas por la autoridad fiscal. con sus respectivos recargos y actualizaciones según tarifas publicadas por el SAT.El pago extemporáneo puedes ser:  Espontáneo : esto quiere decir que se presenta fuera de la fecha pero sin que lo requiera la autoridad.  No espontáneo: a requerimiento de la autoridad también con recargos. .

Adolfo Arrioja Vizcaino dice que un pago extemporáneo es: cuando el contribuyente paga al fisco las cantidades que legalmente le adeuda sin obsesiones ni inconformidades de ninguna especie. pero fuera de los plazos o términos establecidos en las disposiciones legales aplicables.  Y que para que se considere extinguida la contribución debe cubrirse la cantidad adeudada más los recargos y sanciones que legalmente procedan por la extemporaneidad en el pago .

. Dicho factor se calcula dividiendo el INPC del mes anterior al que se paguen las contribuciones.¿CÓMO SE ACTUALIZAN LAS CONTRIBUCIONES? Multiplicando la cantidad omitida por el factor de actualización que corresponda al periodo de mora. entre el INPC del mes anterior al que se debieron haber pagado.

cantidad que fue pagada el 15 de febrero de 2008.00.Ejemplo: ‡ El 17 de noviembre de 2007 se debió haber cubierto el pago provisional de ISR correspondiente a octubre de 2007 por la cantidad de $7.890.0106 Octubre 2007 INPC actualización . Enero 2008 INPC = Factor =1.

63 7.973.973.890.00 1.63 .890.0106 7.00 83.Aplicación del factor de actualización Cantidad que se debió haber pagado el 17 de noviembre de 2007 Por: Factor de actualización Igual: Cantidad actualizada Determinación de la parte actualizada Cantidad actualizada Menos: Cantidad que se debió haber pagado Igual: Parte actualizada 7.63 7.

¿CÓMO SE CALCULAN LAS CANTIDADES A PAGAR POR CONCEPTO DE RECARGOS? Multiplicando la cantidad actualizada por el porcentaje de recargos acumulados en el periodo de mora. hasta el mes en que se haga el pago. . Este porcentaje se obtiene sumando las tasas vigentes de cada uno de los meses desde que se debió haber pagado.

Si el pago se hace después del día de vencimiento.13 1.13 1. 2007 Dic. 2007 Ene.13 . también se sumará la tasa de recargos del mes en que se pague.Ejemplo: Retomando el caso anterior. se deben sumar las tasas de recargos correspondientes a los meses de noviembre de 2007 a enero de 2008. que es el periodo de mora.39 1. 2008 Total acumulado 3. Mes Tasas mensuales Nov.

973.63 3.La cantidad actualizada se m ultiplica por el porcentaje de recargos acum ulado Canti ad act alizada r: rc ntaje de recarg s Ig al: Cantidad a agar r recarg s as: Cantidad act alizada Ig al: Cantidad t tal a agar 7.243.973.93 .30 7.63 8.39% 270.

¿Para qué sirve además el INPC? Sirve también para determinar el factor de ajuste y actualización previstos en la Ley del Impuesto sobre la Renta. así como para actualizar saldos a favor de los contribuyentes y a cargo del fisco federal para que se efectúe la devolución o compensación de los mismos. . También se utiliza para determinar el factor de actualización de activos a que se refiere la Ley del Impuesto al Activo.

.¿Para qué sirven además las tasas de recargos? Se utilizan para el cálculo de los intereses que debe pagar el fisco federal a los contribuyentes cuando no efectúe la devolución de saldos a favor en el plazo establecido.

cuando dichas contribuciones se pagan a plazos o en parcialidades. 2. Esta última es inferior a la tasa de recargos por mora.¿Cuántos tipos de tasas de recargos existen? Existen dos tipos de tasas: 1. Las tasas de recargos son publicadas por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público en el Diario Oficial de la Federación. La que se aplica para el pago extemporáneo. La que se utiliza para el pago con prórroga. y ambas las da a conocer la Secretaría de Hacienda y Crédito Público a través del Diario Oficial de la Federación para cada uno de los meses. cuando los contribuyentes omiten pagar en tiempo sus contribuciones. esto es. es decir. para determinar el pago de contribuciones extemporáneas . .

.PAGOS EN PARCIALIDADES O PLAZOS El pago en parcialidades es el procedimiento a través del cual las autoridades fiscales podrán autorizar el pago en forma diferida. gastos de ejecución y multas. como son recargos. de las contribuciones que hayan omitido pagar y de sus accesorios. hasta en 36 mensualidades iguales y sucesivas.

a dicha forma se adjuntará lo siguiente: .Para solicitar la autorización de pago en parcialidades. se presentará por duplicado la forma oficial 44 dentro de los 15 días hábiles siguientes a aquél en que se haya realizado el pago de la primera parcialidad.

-Informe de liquidez proyectado por un periodo igual al número de parcialidades que se soliciten. También se anexará lo siguiente: 1. 3.-En el caso de personas morales. original y fotocopia de los Estados Financieros del mes anterior (original para cotejo). 4. 2. 5. original y fotocopia de la resolución que dio origen a los mismos (original para cotejo). 3. con sello original de la institución bancaria 2.-Informe sobre el flujo de efectivo en caja y bancos correspondientes a los 12 meses anteriores a aquél en que se presente la solicitud.-En su caso.-En caso de representación legal.-Declaración de pago provisional y/o del ejercicio. . copia certificada y fotocopia del poder notarial (copia certificada para cotejo). copia certificada y fotocopia del acta constitutiva (copia certificada para cotejo).-Tratándose de créditos fiscales determinados por las autoridades.REQUISITOS 1.-Original y fotocopia de identificación oficial del contribuyente o del representante legal. en su caso (original para cotejo).

publicada en la Ley de Ingresos de la Federación.Determinación del pago en parcialidades ‡De conformidad con lo dispuesto en el artículo 66-A del Código Fiscal de la Federación. del monto total del adeudo. . ‡Las parcialidades deberán ser iguales y pagadas en forma mensual y se aplicará la tasa mensual de recargos por prórroga que incluye actualización. el saldo que se utilizará para el cálculo de las parcialidades será el resultado de disminuir el pago correspondiente al 20% efectuado al inicio. para efectos de la autorización del pago a plazos.

Calculo de las Parcialidades
Monto total del crédito fiscal Menos 20% del monto total (al momento de la solicitud) _____________________ Saldo para el cálculo de las parcialidades

Para cada parcialidad se tomará como base
El Saldo para el cálculo de las parcialidades El Plazo elegido por el contribuyente; 12 ó 36 meses Tasa mensual de recargos por prorroga que incluye actualización (de acuerdo a la ley de ingresos de la Federación vigente)

Cuando no se paguen oportunamente las parcialidades autorizadas, el contribuyente estará obligado a pagar recargos sobre el monto total de las parcialidades no cubiertas en tiempo, actualizadas por el número de meses o fracción de mes desde la fecha en que se debió realizar el pago y hasta aquel en que éste se efectúe. La facilidad de pagar en parcialidades quedará sin efectos y las autoridades fiscales requerirán el pago inmediato del crédito fiscal

Este monto deberá cubrirse en una sola exhibición a más tardar en la fecha de pago señalada por el contribuyente. el monto a cargo será el resultado de restar el pago del 20% antes mencionado. vigente en la fecha de la solicitud.Determinación del Pago diferido Tratándose de la autorización del pago a plazos en forma diferida. por el número de meses. la cantidad de recargos por prórroga que incluye actualización de acuerdo con lo publicado en la Ley de Ingresos de la Federación. del monto total del adeudo. El monto a liquidar. o fracción de mes transcurridos desde la fecha de la solicitud de pago en forma diferida y hasta la fecha señalada para liquidar el adeudo. . se calculará adicionando a la cantidad que se adeuda. por el monto que se difiere.

Garantía del Interés Fiscal Una vez recibida la solicitud de autorización de pago a plazos. En algunos casos la autoridad podrá dispensar la garantía del interés fiscal. . deberá garantizarse el interés fiscal en relación con el 80% del monto del adeudo. de las contribuciones omitidas y de sus accesorios. ya sea en parcialidades o diferido. más la cantidad por concepto de recargos por prórroga y considerando el plazo solicitado.

cuando: a) No se otorgue. b) La persona se encuentre en un proceso de concurso mercantil o sea declarado en quiebra. en su caso. c) En pago en parcialidades. desaparezca o resulte insuficiente la garantía del interés fiscal. el contribuyente no cumpla en tiempo y monto con tres pagos o. se venza el plazo para realizar el pago y éste no se efectúe.Podrá revocarse la Autorización de pago a plazos Se revocará la autorización de pago a plazos en parcialidades o diferido. sin que se dé nueva garantía o se amplíe. con el último pago. . d) Tratándose de pago diferido.

No Procede la Autorización de Pago a Plazos Se menciona que no procede la autorización de pago a plazos tratándose de: Contribuciones que debieron pagarse en el año en curso o las que debieron pagarse en los seis meses anteriores al mes en que se solicite la autorización. Contribuciones y aprovechamientos relacionados con la importación y exportación de bienes o servicios. Contribuciones retenidas. trasladadas o recaudadas . excepto en los casos de aportaciones de seguridad social.

Tratándose de impuestos indirectos. la devolución por pago de lo indebido se efectuará a las personas que hubieran pagado el impuesto trasladado a quien lo causó. quien trasladó el impuesto. En el caso de las contribuciones que se hubieran retenido.Devoluciones y compensaciones y Artículo 22 Las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales. la devolución se efectuará a los contribuyentes a quienes se les hubiera retenido la contribución de que se trate. ya sea en forma expresa y por separado o incluido en el precio. no tendrá derecho a devolución. procederá la devolución siempre y cuando la cantidad . Tratándose de los impuestos indirectos pagados en la importación. por lo tanto. siempre que no lo hayan acreditado.

Devoluciones Saldo a favor por cantidades pagadas indebidamente Contribución x ejercicios=anual. contribución mensual= pago definitivo Solicitud a la autoridad (formato 32) 5 años prescripción .

10 dias cumplimiento . 20 días cumplimiento Solicitud de documentación Nueva requisición 10 días después de ant. Informes.Devoluciones 40 días Aceptación Dictaminados 25 días Solicitud de devolución. Req. Sobre doctos proporcionados. acompañada de documentación Plazo no mayor de 20 días después de solicitud.

Negativa Documentación Aceptación Inicio de facultades de comprobación .

Cuenta del contribuyente P. Físicas c/ingresos< $150. Moral consolida. a una del grupo Aceptación Parcial o total P. paraestatales Contribuyentes dictaminados . Moral simplificada a alguno de sus integrantes A nombre de Admon Pública.000 podrán ½ cheque Certificados especiales a nombre del contribuyente o terceros P.

Negativa Fundamentación De la autoridad Parcial o Total Recurso de revocación Juicio de nulidad .

90 días Capital de trabajo Inicio de facultades de comprobación 2 años. terceros o extranjero 10 días si hay devolución .

en este último caso. bastará que efectúen la compensación de dichas cantidades actualizadas. Las autoridades fiscales podrán compensar de oficio las cantidades que los contribuyentes tengan derecho a recibir de las autoridades fiscales por cualquier concepto. expresamente y por separado o incluidas en el precio. que tuvieran remanente una vez efectuada la compensación. Al efecto. siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la importación. se causarán recargos en los términos del artículo 21 de este Código sobre las cantidades compensadas indebidamente. ni las cantidades que hubiesen sido trasladadas de conformidad con las leyes fiscales. conforme a lo previsto en el artículo 17-A de este Código. incluyendo sus accesorios. en los términos de lo dispuesto en el artículo 22 de este Código. podrán solicitar su devolución. aun en el caso de que la devolución hubiera sido o no solicitada. La compensación también se podrá aplicar contra créditos fiscales cuyo pago se haya autorizado a plazos. acompañado de la documentación que al efecto se solicite en la forma oficial que para estos efectos se publique. la compensación deberá realizarse sobre el saldo insoluto al momento de efectuarse dicha compensación. desde el mes en que se realizó el pago de lo indebido o se presentó la declaración que contenga el saldo a favor. contra las cantidades que los contribuyentes estén obligados a pagar por adeudos propios o por retención a terceros cuando éstos hayan quedado firmes por cualquier causa. Los contribuyentes presentarán el aviso de compensación. actualizadas por el período transcurrido desde el mes en que se efectuó la compensación indebida hasta aquél en que se haga el pago del monto de la compensación indebidamente efectuada. No se podrán compensar las cantidades cuya devolución se haya solicitado o cuando haya prescrito la obligación para devolverlas. cuando quien pretenda hacer la compensación no tenga derecho a obtener su devolución en términos del artículo 22 de este Código. los administre la misma autoridad y no tengan destino específico. hasta aquel en que la compensación se realice.‡ ‡ ‡ ‡ ‡ Artículo 23 Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración podrán optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio o por retención a terceros. Las autoridades fiscales notificarán personalmente al contribuyente la resolución que determine la compensación Compensación . Si la compensación se hubiera efectuado y no procediera. Los contribuyentes que hayan ejercido la opción a que se refiere el primer párrafo del presente artículo. dentro de los cinco días siguientes a aquél en el que la misma se haya efectuado.

Subsidio empleo Np IF vs aportaciones SS.contribuciones de mejoras.derechos.Compensación No iva con iva Ieps solo ieps No Crédito diesel Compensación universal No CS. A favor de asalariados . Dif. prod. Y aprov.

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