CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES

CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES

IMPUESTOS

APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

CONTRIBUCIONES

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

DERECHOS

IMPUESTO 
Son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este artículo.

.APORTACIÓN DE SEGURIDAD SOCIAL  Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionada por el mismo estado.

.CONTRIBUCIONES DE MEJORAS  Son las establecidas en la ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.

. se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal De Derechos. así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho publico excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando. en este ultimo caso. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.DERECHOS  Son las contribuciones establecidas en la Ley por el uso y aprovechamiento de los bienes del dominio público dela Nación.

619.078.9 515.9 17.0 .F.L.960. 2008 PERCIBIRÁ LOS INGRESOS POR: CONCEPTO  IMPUESTOS  CONTRIBUCIONES DE MEJORAS  DERECHOS  APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL MILLONES DE PESOS 1.5 147.I.224.

ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONE S .

. Siempre que en este Código se haga referencia únicamente a contribuciones no se entenderán incluidos los accesorios. los gastos de ejecución y la indemnización a que se refiere el séptimo párrafo del artículo 21 de este código son accesorios de las contribuciones y participan de la naturaleza de éstas. con excepción de lo dispuesto en el artículo 1º. Los recargos. las sanciones.

Artículo 21 párrafo séptimo del C. . El cheque recibido por las autoridades fiscales que sea presentado en tiempo y no se ha pagado.F.F. que a la letra dice:  Indemnización Por Cheques No Pagados. y se exigirá independientemente de los demás conceptos a que se refiere este artículo. dará lugar al cobro del monto del cheque y a una indemnización que será siempre del 20% del valor de este.

CAUSACIÓN Y PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES .

.CAUSACIÓN Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.

el cual es el plazo o momento establecido por la ley para que se satisfaga la obligación. . el pago debe hacerse dentro del plazo o en el momento que para ese efecto señala la ley.PAGO  El pago es el cumplimiento del sujeto pasivo de su obligación. por lo tanto.  Aquí se debe tomar en cuenta lo que es la época de pago. satisfaciendo en favor del sujeto activo la prestación tributaria.

 Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo señalado en las disipaciones respectivas. A falta de disposición expresa el pago deberá hacerse mediante declaración que se presentara ante las oficinas autorizadas dentro del plazo que a continuación se indican: .Fecha De Pago De Las Contribuciones.

Si la contribución se calcula por periodos establecidos en Ley y en los casos de retención o de recaudación de contribuciones. los contribuyentes. ...En cualquier otro caso.REGLAS GENERALES I. dentro e los 5 días siguientes al momento de la causación. retenedores o las personas las enteraran a mas tardar el días 17 de cada mes de calendario inmediato posterior al de terminación del periodo de la retención o de la recaudación respectivamente II.

La constancia o el acuse de recibo electrónico con sello digital. . El recibo oficial exclusivamente por la SHCP En las instituciones de crédito: La impresión de la máquina registradora.Comprobantes De Pago De Créditos Fiscales En oficina recaudadora: La forma oficial. El sello.

MEDIOS DE PAGO .

00 y que no realicen act. en que se establece que existen fondos disponible s en la cuenta del librador. para el pago del cheque. firmada por el banco en el mismo cheque. se realiza por las institucione s de crédito Efectivo PF Actividad Empresari al ejercicio inmediato anterior ing.MEDIOS DE PAGO Cheques Es una Certificados constancia . Inf. a $1.0 0 Billetes y Monedas . a $337. Inf. Document o expedido por una persona física o jurídica no bancaria contra la cuenta que posee en una entidad de crédito.967. en su caso.870. para que sea depositada en la cuenta bancaria que el beneficiario tenga en esa institución. Cheques de Caja Es una orden de pago que el banco realiza para que sea cobrada ahí mismo o. Cheques Personales Talón de cuenta corriente. Los Transferencia contribuye ntes de Fondos a través de la afectación de fondos de su cuenta bancaria a favor de la Tesorería de la Federación. empresaria l en dicho ejercicio ing.350.

CREDITOSPrincipal ANTIGUOS MAS Accesorios GASTOS DE EJECUCION RECARGOS MULTAS INDEMNIZACION .

se ajusten a la unidad del peso inmediata superior .COMO FRACCIONAR EL PAGO Contribución Pago Determinarla con las fracciones del peso ‡De 1 a 50 centavos se ajusten a la unidad del peso inmediata anterior ‡De 51 a 99 centavos.

3. El segundo día hábil bancario siguiente. 4. El día hábil bancario siguiente. cuando el cheque se presente antes de las 13:30 horas en una institución de crédito distinta a aquélla a cuyo cargo fue librado. DE CAJA O PERSONAL 1. cuando el cheque respectivo se presente después de las 13:30 horas en una inst. . El mismo día. 2.REGLAS DE CARÁCTER GENERAL CHEQUE CERTIFICADO. El día hábil bancario siguiente. cuando se trate de un cheque presentado antes de las 13:30 horas en la institución de crédito a cuyo cargo fue librado. de crédito distinta a aquélla en cuyo cargo fue librado. cuando el cheque se presente después de las 13:30 horas en la institución de crédito a cuyo cargo fue librado.

COMPUTO DE PLAZOS. DIAS Y HORAS HABILES .

EN LOS PLAZOS FIJADOS EN DÍAS NO SE CONTARAN 1° y 5 Mayo 3° Lunes Marzo 16 Septiembre 3° Lunes Noviembre Sábados y Domingos 1° y 25 Diciembre 1° Enero 1° Lunes Febrero .

Tampoco se contaran Vacaciones generales de las autoridades fiscales federales. Excepción: ±Presentación de declaraciones ±Pago de contribuciones . siempre y cuando no se otorguen en forma escalonada.

o primer día hábil del siguiente mes de calendario. Plazos por año Sin especificar que sean de calendario El término vencerá el mismo día del siguiente año de calendario a aquél en que se inició. .Plazos Establecidos Por períodos Se señala una fecha determinada para su extinción Se computarán todos los días Plazos por mes Sin especificar que sean de calendario El plazo concluye el mismo día del mes de calendario posterior a aquél en que se inició.

inhábiles. . ‡ Se prorrogará el plazo hasta el siguiente día hábil: ‡ Cuando sea viernes el último día del plazo en que se deba presentar la declaración respectiva. ante las instituciones de crédito autorizadas. autorizadas. Las autoridades fiscales podrán habilitar los días inhábiles. inhábil.Día inhábil.

Operaciones realizadas a través de Internet Pagos provisionales o definitivos de Impuesto sobre la renta Impuesto al activo Impuesto al valor agregado Impuesto especial sobre producción y servicios Retenciones A más tardar el día 17 del mes siguiente al mes o periodo al que corresponda el pago. De Lunes a Domingo hasta las 11:59 p.m .

Considerando el sexto dígito numérico del RFC Sexto dígito numérico 1y2 3y4 5y6 7y8 9 y 10 Fecha límite de pago Día 17 más un día hábil Día 17 más dos días hábiles Día 17 más tres días hábiles Día 17 más cuatro días hábiles Día 17 más cinco días hábiles .

Días adicionales Tarjeta Tributaria  Desde 1 hasta 5 días hábiles adicionales. de acuerdo con el número que aparece en la parte superior derecha de la Tarjeta Tributaria (sexto dígito numérico del RFC) numé ‡ Días adicionales para pagos bimestrales de pequeñ pequeños contribuyentes .

Excepciones Obligados a dictaminar sus estados financieros. Federación. el Distrito Federal. organismos descentralizados Empresas de participación estatal mayoritaria de la federación Partidos y asociaciones políticas legalmente reconocidos Instituciones de crédito y organizaciones auxiliares de crédito . estados de la República. Controladoras y controladas.

soc. de seguros y de fianzas. IMPAC y IEPS) declarados en el ejercicio: 25 millones. mutualistas que no operen con terceros (siempre que no realicen gtos para la adquisición de negocios). IVA. . para /depósito de valores.108 millones ‡ Valor al activo del ejer. determinado c/ LIA: 50 millones. Casas de cambio. Inst. PM en penúltimo ejercicio fiscal declarado cantidades iguales o superiores a cualquiera de las siguientes: ‡ Ing Acum para efectos del ISR > a 2. ‡ Suma de impuestos (ISR.Excepciones.

entre las 7:30 y las 18:00 horas. se considerarán hábiles todos los días del año y las 24 horas del día. ‡ Verificación de bienes y de mercancías en transporte.‡ Días y horas hábiles. Práctica de diligencias por las autoridades fiscales .

Visitas domiciliarias Las autoridades fiscales podrán habilitar los días y horas inhábiles: inhábiles:  Del procedimiento administrativo de ejecución  De notificaciones y de embargos precautorios  Continuación con objeto el aseguramiento de contabilidad o de bienes del particular. particular. .

PAGOS EXTEMPORANEOS DECLARACIONES O PAGOS NORMALES COMPLEMENTARIAS EXTEMPORANEAS DE CORRECCION FISCAL Son las que se Presentan en los Plazos establecidos Por la autoridad fiscal Cuando existe una Autocorrección Las que se presentan Después del plazo Establecido por las Autoridades fiscales Esta es por determinación o corrección de las Autoridades fiscales .

El pago extemporáneo puedes ser:  Espontáneo : esto quiere decir que se presenta fuera de la fecha pero sin que lo requiera la autoridad.  No espontáneo: a requerimiento de la autoridad también con recargos. actualizaciones y multas establecidas por la autoridad fiscal. con sus respectivos recargos y actualizaciones según tarifas publicadas por el SAT. .

Adolfo Arrioja Vizcaino dice que un pago extemporáneo es: cuando el contribuyente paga al fisco las cantidades que legalmente le adeuda sin obsesiones ni inconformidades de ninguna especie.  Y que para que se considere extinguida la contribución debe cubrirse la cantidad adeudada más los recargos y sanciones que legalmente procedan por la extemporaneidad en el pago . pero fuera de los plazos o términos establecidos en las disposiciones legales aplicables.

entre el INPC del mes anterior al que se debieron haber pagado.¿CÓMO SE ACTUALIZAN LAS CONTRIBUCIONES? Multiplicando la cantidad omitida por el factor de actualización que corresponda al periodo de mora. . Dicho factor se calcula dividiendo el INPC del mes anterior al que se paguen las contribuciones.

Ejemplo: ‡ El 17 de noviembre de 2007 se debió haber cubierto el pago provisional de ISR correspondiente a octubre de 2007 por la cantidad de $7. Enero 2008 INPC = Factor =1. cantidad que fue pagada el 15 de febrero de 2008.00.890.0106 Octubre 2007 INPC actualización .

890.973.973.890.63 7.Aplicación del factor de actualización Cantidad que se debió haber pagado el 17 de noviembre de 2007 Por: Factor de actualización Igual: Cantidad actualizada Determinación de la parte actualizada Cantidad actualizada Menos: Cantidad que se debió haber pagado Igual: Parte actualizada 7.63 .0106 7.00 1.00 83.63 7.

Este porcentaje se obtiene sumando las tasas vigentes de cada uno de los meses desde que se debió haber pagado. hasta el mes en que se haga el pago.¿CÓMO SE CALCULAN LAS CANTIDADES A PAGAR POR CONCEPTO DE RECARGOS? Multiplicando la cantidad actualizada por el porcentaje de recargos acumulados en el periodo de mora. .

13 . Si el pago se hace después del día de vencimiento. 2008 Total acumulado 3.13 1. se deben sumar las tasas de recargos correspondientes a los meses de noviembre de 2007 a enero de 2008. también se sumará la tasa de recargos del mes en que se pague. Mes Tasas mensuales Nov. 2007 Ene.39 1. que es el periodo de mora.13 1.Ejemplo: Retomando el caso anterior. 2007 Dic.

973.973.39% 270.La cantidad actualizada se m ultiplica por el porcentaje de recargos acum ulado Canti ad act alizada r: rc ntaje de recarg s Ig al: Cantidad a agar r recarg s as: Cantidad act alizada Ig al: Cantidad t tal a agar 7.93 .63 3.63 8.243.30 7.

así como para actualizar saldos a favor de los contribuyentes y a cargo del fisco federal para que se efectúe la devolución o compensación de los mismos. También se utiliza para determinar el factor de actualización de activos a que se refiere la Ley del Impuesto al Activo.¿Para qué sirve además el INPC? Sirve también para determinar el factor de ajuste y actualización previstos en la Ley del Impuesto sobre la Renta. .

.¿Para qué sirven además las tasas de recargos? Se utilizan para el cálculo de los intereses que debe pagar el fisco federal a los contribuyentes cuando no efectúe la devolución de saldos a favor en el plazo establecido.

esto es. es decir. para determinar el pago de contribuciones extemporáneas . La que se aplica para el pago extemporáneo. . cuando dichas contribuciones se pagan a plazos o en parcialidades. 2. Esta última es inferior a la tasa de recargos por mora. Las tasas de recargos son publicadas por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público en el Diario Oficial de la Federación. La que se utiliza para el pago con prórroga.¿Cuántos tipos de tasas de recargos existen? Existen dos tipos de tasas: 1. cuando los contribuyentes omiten pagar en tiempo sus contribuciones. y ambas las da a conocer la Secretaría de Hacienda y Crédito Público a través del Diario Oficial de la Federación para cada uno de los meses.

gastos de ejecución y multas. . hasta en 36 mensualidades iguales y sucesivas. de las contribuciones que hayan omitido pagar y de sus accesorios.PAGOS EN PARCIALIDADES O PLAZOS El pago en parcialidades es el procedimiento a través del cual las autoridades fiscales podrán autorizar el pago en forma diferida. como son recargos.

se presentará por duplicado la forma oficial 44 dentro de los 15 días hábiles siguientes a aquél en que se haya realizado el pago de la primera parcialidad. a dicha forma se adjuntará lo siguiente: .Para solicitar la autorización de pago en parcialidades.

original y fotocopia de la resolución que dio origen a los mismos (original para cotejo).-Informe de liquidez proyectado por un periodo igual al número de parcialidades que se soliciten. copia certificada y fotocopia del acta constitutiva (copia certificada para cotejo). copia certificada y fotocopia del poder notarial (copia certificada para cotejo). 3.REQUISITOS 1.-En caso de representación legal. 3. original y fotocopia de los Estados Financieros del mes anterior (original para cotejo).-Original y fotocopia de identificación oficial del contribuyente o del representante legal.-En el caso de personas morales.-Declaración de pago provisional y/o del ejercicio.-Tratándose de créditos fiscales determinados por las autoridades.-En su caso. 5. en su caso (original para cotejo).-Informe sobre el flujo de efectivo en caja y bancos correspondientes a los 12 meses anteriores a aquél en que se presente la solicitud. con sello original de la institución bancaria 2. 2. 4. . También se anexará lo siguiente: 1.

el saldo que se utilizará para el cálculo de las parcialidades será el resultado de disminuir el pago correspondiente al 20% efectuado al inicio.Determinación del pago en parcialidades ‡De conformidad con lo dispuesto en el artículo 66-A del Código Fiscal de la Federación. . publicada en la Ley de Ingresos de la Federación. para efectos de la autorización del pago a plazos. del monto total del adeudo. ‡Las parcialidades deberán ser iguales y pagadas en forma mensual y se aplicará la tasa mensual de recargos por prórroga que incluye actualización.

Calculo de las Parcialidades
Monto total del crédito fiscal Menos 20% del monto total (al momento de la solicitud) _____________________ Saldo para el cálculo de las parcialidades

Para cada parcialidad se tomará como base
El Saldo para el cálculo de las parcialidades El Plazo elegido por el contribuyente; 12 ó 36 meses Tasa mensual de recargos por prorroga que incluye actualización (de acuerdo a la ley de ingresos de la Federación vigente)

Cuando no se paguen oportunamente las parcialidades autorizadas, el contribuyente estará obligado a pagar recargos sobre el monto total de las parcialidades no cubiertas en tiempo, actualizadas por el número de meses o fracción de mes desde la fecha en que se debió realizar el pago y hasta aquel en que éste se efectúe. La facilidad de pagar en parcialidades quedará sin efectos y las autoridades fiscales requerirán el pago inmediato del crédito fiscal

se calculará adicionando a la cantidad que se adeuda. o fracción de mes transcurridos desde la fecha de la solicitud de pago en forma diferida y hasta la fecha señalada para liquidar el adeudo. del monto total del adeudo. por el monto que se difiere. el monto a cargo será el resultado de restar el pago del 20% antes mencionado. El monto a liquidar. la cantidad de recargos por prórroga que incluye actualización de acuerdo con lo publicado en la Ley de Ingresos de la Federación. Este monto deberá cubrirse en una sola exhibición a más tardar en la fecha de pago señalada por el contribuyente. vigente en la fecha de la solicitud. . por el número de meses.Determinación del Pago diferido Tratándose de la autorización del pago a plazos en forma diferida.

de las contribuciones omitidas y de sus accesorios. más la cantidad por concepto de recargos por prórroga y considerando el plazo solicitado. En algunos casos la autoridad podrá dispensar la garantía del interés fiscal. . deberá garantizarse el interés fiscal en relación con el 80% del monto del adeudo.Garantía del Interés Fiscal Una vez recibida la solicitud de autorización de pago a plazos. ya sea en parcialidades o diferido.

el contribuyente no cumpla en tiempo y monto con tres pagos o. c) En pago en parcialidades. b) La persona se encuentre en un proceso de concurso mercantil o sea declarado en quiebra. desaparezca o resulte insuficiente la garantía del interés fiscal. con el último pago.Podrá revocarse la Autorización de pago a plazos Se revocará la autorización de pago a plazos en parcialidades o diferido. d) Tratándose de pago diferido. se venza el plazo para realizar el pago y éste no se efectúe. cuando: a) No se otorgue. en su caso. sin que se dé nueva garantía o se amplíe. .

Contribuciones retenidas. Contribuciones y aprovechamientos relacionados con la importación y exportación de bienes o servicios.No Procede la Autorización de Pago a Plazos Se menciona que no procede la autorización de pago a plazos tratándose de: Contribuciones que debieron pagarse en el año en curso o las que debieron pagarse en los seis meses anteriores al mes en que se solicite la autorización. trasladadas o recaudadas . excepto en los casos de aportaciones de seguridad social.

Tratándose de los impuestos indirectos pagados en la importación. por lo tanto. siempre que no lo hayan acreditado. no tendrá derecho a devolución. la devolución por pago de lo indebido se efectuará a las personas que hubieran pagado el impuesto trasladado a quien lo causó.Devoluciones y compensaciones y Artículo 22 Las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales. Tratándose de impuestos indirectos. procederá la devolución siempre y cuando la cantidad . la devolución se efectuará a los contribuyentes a quienes se les hubiera retenido la contribución de que se trate. ya sea en forma expresa y por separado o incluido en el precio. En el caso de las contribuciones que se hubieran retenido. quien trasladó el impuesto.

contribución mensual= pago definitivo Solicitud a la autoridad (formato 32) 5 años prescripción .Devoluciones Saldo a favor por cantidades pagadas indebidamente Contribución x ejercicios=anual.

acompañada de documentación Plazo no mayor de 20 días después de solicitud. Req. 20 días cumplimiento Solicitud de documentación Nueva requisición 10 días después de ant. Informes. Sobre doctos proporcionados.Devoluciones 40 días Aceptación Dictaminados 25 días Solicitud de devolución. 10 dias cumplimiento .

Negativa Documentación Aceptación Inicio de facultades de comprobación .

000 podrán ½ cheque Certificados especiales a nombre del contribuyente o terceros P. Físicas c/ingresos< $150. Moral simplificada a alguno de sus integrantes A nombre de Admon Pública. Moral consolida. paraestatales Contribuyentes dictaminados .Cuenta del contribuyente P. a una del grupo Aceptación Parcial o total P.

Negativa Fundamentación De la autoridad Parcial o Total Recurso de revocación Juicio de nulidad .

terceros o extranjero 10 días si hay devolución .90 días Capital de trabajo Inicio de facultades de comprobación 2 años.

bastará que efectúen la compensación de dichas cantidades actualizadas. Los contribuyentes presentarán el aviso de compensación. Las autoridades fiscales notificarán personalmente al contribuyente la resolución que determine la compensación Compensación . conforme a lo previsto en el artículo 17-A de este Código. No se podrán compensar las cantidades cuya devolución se haya solicitado o cuando haya prescrito la obligación para devolverlas. dentro de los cinco días siguientes a aquél en el que la misma se haya efectuado. que tuvieran remanente una vez efectuada la compensación. desde el mes en que se realizó el pago de lo indebido o se presentó la declaración que contenga el saldo a favor. Las autoridades fiscales podrán compensar de oficio las cantidades que los contribuyentes tengan derecho a recibir de las autoridades fiscales por cualquier concepto.‡ ‡ ‡ ‡ ‡ Artículo 23 Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración podrán optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio o por retención a terceros. los administre la misma autoridad y no tengan destino específico. la compensación deberá realizarse sobre el saldo insoluto al momento de efectuarse dicha compensación. expresamente y por separado o incluidas en el precio. aun en el caso de que la devolución hubiera sido o no solicitada. hasta aquel en que la compensación se realice. Si la compensación se hubiera efectuado y no procediera. contra las cantidades que los contribuyentes estén obligados a pagar por adeudos propios o por retención a terceros cuando éstos hayan quedado firmes por cualquier causa. podrán solicitar su devolución. cuando quien pretenda hacer la compensación no tenga derecho a obtener su devolución en términos del artículo 22 de este Código. siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la importación. ni las cantidades que hubiesen sido trasladadas de conformidad con las leyes fiscales. Al efecto. acompañado de la documentación que al efecto se solicite en la forma oficial que para estos efectos se publique. actualizadas por el período transcurrido desde el mes en que se efectuó la compensación indebida hasta aquél en que se haga el pago del monto de la compensación indebidamente efectuada. se causarán recargos en los términos del artículo 21 de este Código sobre las cantidades compensadas indebidamente. en este último caso. en los términos de lo dispuesto en el artículo 22 de este Código. La compensación también se podrá aplicar contra créditos fiscales cuyo pago se haya autorizado a plazos. Los contribuyentes que hayan ejercido la opción a que se refiere el primer párrafo del presente artículo. incluyendo sus accesorios.

Subsidio empleo Np IF vs aportaciones SS. A favor de asalariados .Compensación No iva con iva Ieps solo ieps No Crédito diesel Compensación universal No CS. Dif.derechos. Y aprov. prod.contribuciones de mejoras.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful