CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES

IMPUESTOS

APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

CONTRIBUCIONES

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

DERECHOS

IMPUESTO 
Son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este artículo.

.APORTACIÓN DE SEGURIDAD SOCIAL  Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionada por el mismo estado.

.CONTRIBUCIONES DE MEJORAS  Son las establecidas en la ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.

así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho publico excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando. se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal De Derechos.DERECHOS  Son las contribuciones establecidas en la Ley por el uso y aprovechamiento de los bienes del dominio público dela Nación. en este ultimo caso. . También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

224.I.078.9 17.619. 2008 PERCIBIRÁ LOS INGRESOS POR: CONCEPTO  IMPUESTOS  CONTRIBUCIONES DE MEJORAS  DERECHOS  APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL MILLONES DE PESOS 1.0 .9 515.L.F.5 147.960.

ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONE S .

los gastos de ejecución y la indemnización a que se refiere el séptimo párrafo del artículo 21 de este código son accesorios de las contribuciones y participan de la naturaleza de éstas. con excepción de lo dispuesto en el artículo 1º. las sanciones. Los recargos. Siempre que en este Código se haga referencia únicamente a contribuciones no se entenderán incluidos los accesorios. .

El cheque recibido por las autoridades fiscales que sea presentado en tiempo y no se ha pagado. . y se exigirá independientemente de los demás conceptos a que se refiere este artículo. dará lugar al cobro del monto del cheque y a una indemnización que será siempre del 20% del valor de este.F. que a la letra dice:  Indemnización Por Cheques No Pagados.F.Artículo 21 párrafo séptimo del C.

CAUSACIÓN Y PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES .

CAUSACIÓN Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran. .

satisfaciendo en favor del sujeto activo la prestación tributaria. el cual es el plazo o momento establecido por la ley para que se satisfaga la obligación.PAGO  El pago es el cumplimiento del sujeto pasivo de su obligación. . por lo tanto. el pago debe hacerse dentro del plazo o en el momento que para ese efecto señala la ley.  Aquí se debe tomar en cuenta lo que es la época de pago.

Fecha De Pago De Las Contribuciones. A falta de disposición expresa el pago deberá hacerse mediante declaración que se presentara ante las oficinas autorizadas dentro del plazo que a continuación se indican: .  Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo señalado en las disipaciones respectivas.

.. los contribuyentes.En cualquier otro caso. retenedores o las personas las enteraran a mas tardar el días 17 de cada mes de calendario inmediato posterior al de terminación del periodo de la retención o de la recaudación respectivamente II. dentro e los 5 días siguientes al momento de la causación. .REGLAS GENERALES I.Si la contribución se calcula por periodos establecidos en Ley y en los casos de retención o de recaudación de contribuciones.

El sello. El recibo oficial exclusivamente por la SHCP En las instituciones de crédito: La impresión de la máquina registradora. .Comprobantes De Pago De Créditos Fiscales En oficina recaudadora: La forma oficial. La constancia o el acuse de recibo electrónico con sello digital.

MEDIOS DE PAGO .

Inf. 00 y que no realicen act.967.350. a $1.870. en que se establece que existen fondos disponible s en la cuenta del librador. Document o expedido por una persona física o jurídica no bancaria contra la cuenta que posee en una entidad de crédito. Los Transferencia contribuye ntes de Fondos a través de la afectación de fondos de su cuenta bancaria a favor de la Tesorería de la Federación. para el pago del cheque. en su caso. firmada por el banco en el mismo cheque. a $337. Cheques de Caja Es una orden de pago que el banco realiza para que sea cobrada ahí mismo o. empresaria l en dicho ejercicio ing.MEDIOS DE PAGO Cheques Es una Certificados constancia . Inf. se realiza por las institucione s de crédito Efectivo PF Actividad Empresari al ejercicio inmediato anterior ing. para que sea depositada en la cuenta bancaria que el beneficiario tenga en esa institución. Cheques Personales Talón de cuenta corriente.0 0 Billetes y Monedas .

CREDITOSPrincipal ANTIGUOS MAS Accesorios GASTOS DE EJECUCION RECARGOS MULTAS INDEMNIZACION .

COMO FRACCIONAR EL PAGO Contribución Pago Determinarla con las fracciones del peso ‡De 1 a 50 centavos se ajusten a la unidad del peso inmediata anterior ‡De 51 a 99 centavos. se ajusten a la unidad del peso inmediata superior .

cuando se trate de un cheque presentado antes de las 13:30 horas en la institución de crédito a cuyo cargo fue librado. 3.REGLAS DE CARÁCTER GENERAL CHEQUE CERTIFICADO. 4. . cuando el cheque se presente antes de las 13:30 horas en una institución de crédito distinta a aquélla a cuyo cargo fue librado. El día hábil bancario siguiente. DE CAJA O PERSONAL 1. El segundo día hábil bancario siguiente. El día hábil bancario siguiente. El mismo día. cuando el cheque se presente después de las 13:30 horas en la institución de crédito a cuyo cargo fue librado. 2. cuando el cheque respectivo se presente después de las 13:30 horas en una inst. de crédito distinta a aquélla en cuyo cargo fue librado.

DIAS Y HORAS HABILES .COMPUTO DE PLAZOS.

EN LOS PLAZOS FIJADOS EN DÍAS NO SE CONTARAN 1° y 5 Mayo 3° Lunes Marzo 16 Septiembre 3° Lunes Noviembre Sábados y Domingos 1° y 25 Diciembre 1° Enero 1° Lunes Febrero .

siempre y cuando no se otorguen en forma escalonada.Tampoco se contaran Vacaciones generales de las autoridades fiscales federales. Excepción: ±Presentación de declaraciones ±Pago de contribuciones .

Plazos Establecidos Por períodos Se señala una fecha determinada para su extinción Se computarán todos los días Plazos por mes Sin especificar que sean de calendario El plazo concluye el mismo día del mes de calendario posterior a aquél en que se inició. Plazos por año Sin especificar que sean de calendario El término vencerá el mismo día del siguiente año de calendario a aquél en que se inició. . o primer día hábil del siguiente mes de calendario.

inhábiles. . Las autoridades fiscales podrán habilitar los días inhábiles. inhábil. autorizadas.Día inhábil. ‡ Se prorrogará el plazo hasta el siguiente día hábil: ‡ Cuando sea viernes el último día del plazo en que se deba presentar la declaración respectiva. ante las instituciones de crédito autorizadas.

m .Operaciones realizadas a través de Internet Pagos provisionales o definitivos de Impuesto sobre la renta Impuesto al activo Impuesto al valor agregado Impuesto especial sobre producción y servicios Retenciones A más tardar el día 17 del mes siguiente al mes o periodo al que corresponda el pago. De Lunes a Domingo hasta las 11:59 p.

Considerando el sexto dígito numérico del RFC Sexto dígito numérico 1y2 3y4 5y6 7y8 9 y 10 Fecha límite de pago Día 17 más un día hábil Día 17 más dos días hábiles Día 17 más tres días hábiles Día 17 más cuatro días hábiles Día 17 más cinco días hábiles .

de acuerdo con el número que aparece en la parte superior derecha de la Tarjeta Tributaria (sexto dígito numérico del RFC) numé ‡ Días adicionales para pagos bimestrales de pequeñ pequeños contribuyentes .Días adicionales Tarjeta Tributaria  Desde 1 hasta 5 días hábiles adicionales.

Federación. Controladoras y controladas. estados de la República. el Distrito Federal. organismos descentralizados Empresas de participación estatal mayoritaria de la federación Partidos y asociaciones políticas legalmente reconocidos Instituciones de crédito y organizaciones auxiliares de crédito .Excepciones Obligados a dictaminar sus estados financieros.

mutualistas que no operen con terceros (siempre que no realicen gtos para la adquisición de negocios). de seguros y de fianzas. .Excepciones. Casas de cambio. IMPAC y IEPS) declarados en el ejercicio: 25 millones. IVA. determinado c/ LIA: 50 millones.108 millones ‡ Valor al activo del ejer. ‡ Suma de impuestos (ISR. PM en penúltimo ejercicio fiscal declarado cantidades iguales o superiores a cualquiera de las siguientes: ‡ Ing Acum para efectos del ISR > a 2. para /depósito de valores. soc. Inst.

se considerarán hábiles todos los días del año y las 24 horas del día.‡ Días y horas hábiles. entre las 7:30 y las 18:00 horas. ‡ Verificación de bienes y de mercancías en transporte. Práctica de diligencias por las autoridades fiscales .

Visitas domiciliarias Las autoridades fiscales podrán habilitar los días y horas inhábiles: inhábiles:  Del procedimiento administrativo de ejecución  De notificaciones y de embargos precautorios  Continuación con objeto el aseguramiento de contabilidad o de bienes del particular. particular. .

PAGOS EXTEMPORANEOS DECLARACIONES O PAGOS NORMALES COMPLEMENTARIAS EXTEMPORANEAS DE CORRECCION FISCAL Son las que se Presentan en los Plazos establecidos Por la autoridad fiscal Cuando existe una Autocorrección Las que se presentan Después del plazo Establecido por las Autoridades fiscales Esta es por determinación o corrección de las Autoridades fiscales .

El pago extemporáneo puedes ser:  Espontáneo : esto quiere decir que se presenta fuera de la fecha pero sin que lo requiera la autoridad. . con sus respectivos recargos y actualizaciones según tarifas publicadas por el SAT.  No espontáneo: a requerimiento de la autoridad también con recargos. actualizaciones y multas establecidas por la autoridad fiscal.

Adolfo Arrioja Vizcaino dice que un pago extemporáneo es: cuando el contribuyente paga al fisco las cantidades que legalmente le adeuda sin obsesiones ni inconformidades de ninguna especie.  Y que para que se considere extinguida la contribución debe cubrirse la cantidad adeudada más los recargos y sanciones que legalmente procedan por la extemporaneidad en el pago . pero fuera de los plazos o términos establecidos en las disposiciones legales aplicables.

entre el INPC del mes anterior al que se debieron haber pagado. . Dicho factor se calcula dividiendo el INPC del mes anterior al que se paguen las contribuciones.¿CÓMO SE ACTUALIZAN LAS CONTRIBUCIONES? Multiplicando la cantidad omitida por el factor de actualización que corresponda al periodo de mora.

890.Ejemplo: ‡ El 17 de noviembre de 2007 se debió haber cubierto el pago provisional de ISR correspondiente a octubre de 2007 por la cantidad de $7.0106 Octubre 2007 INPC actualización . cantidad que fue pagada el 15 de febrero de 2008. Enero 2008 INPC = Factor =1.00.

00 1.973.Aplicación del factor de actualización Cantidad que se debió haber pagado el 17 de noviembre de 2007 Por: Factor de actualización Igual: Cantidad actualizada Determinación de la parte actualizada Cantidad actualizada Menos: Cantidad que se debió haber pagado Igual: Parte actualizada 7.890.63 .890.00 83.0106 7.63 7.63 7.973.

¿CÓMO SE CALCULAN LAS CANTIDADES A PAGAR POR CONCEPTO DE RECARGOS? Multiplicando la cantidad actualizada por el porcentaje de recargos acumulados en el periodo de mora. . Este porcentaje se obtiene sumando las tasas vigentes de cada uno de los meses desde que se debió haber pagado. hasta el mes en que se haga el pago.

2007 Ene.13 1. 2008 Total acumulado 3.39 1. 2007 Dic. Si el pago se hace después del día de vencimiento. también se sumará la tasa de recargos del mes en que se pague.13 .Ejemplo: Retomando el caso anterior. Mes Tasas mensuales Nov. se deben sumar las tasas de recargos correspondientes a los meses de noviembre de 2007 a enero de 2008. que es el periodo de mora.13 1.

973.93 .63 3.La cantidad actualizada se m ultiplica por el porcentaje de recargos acum ulado Canti ad act alizada r: rc ntaje de recarg s Ig al: Cantidad a agar r recarg s as: Cantidad act alizada Ig al: Cantidad t tal a agar 7.243.30 7.39% 270.973.63 8.

.¿Para qué sirve además el INPC? Sirve también para determinar el factor de ajuste y actualización previstos en la Ley del Impuesto sobre la Renta. así como para actualizar saldos a favor de los contribuyentes y a cargo del fisco federal para que se efectúe la devolución o compensación de los mismos. También se utiliza para determinar el factor de actualización de activos a que se refiere la Ley del Impuesto al Activo.

¿Para qué sirven además las tasas de recargos? Se utilizan para el cálculo de los intereses que debe pagar el fisco federal a los contribuyentes cuando no efectúe la devolución de saldos a favor en el plazo establecido. .

La que se aplica para el pago extemporáneo. y ambas las da a conocer la Secretaría de Hacienda y Crédito Público a través del Diario Oficial de la Federación para cada uno de los meses. Esta última es inferior a la tasa de recargos por mora. 2. para determinar el pago de contribuciones extemporáneas . esto es. Las tasas de recargos son publicadas por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público en el Diario Oficial de la Federación. . es decir.¿Cuántos tipos de tasas de recargos existen? Existen dos tipos de tasas: 1. cuando dichas contribuciones se pagan a plazos o en parcialidades. La que se utiliza para el pago con prórroga. cuando los contribuyentes omiten pagar en tiempo sus contribuciones.

PAGOS EN PARCIALIDADES O PLAZOS El pago en parcialidades es el procedimiento a través del cual las autoridades fiscales podrán autorizar el pago en forma diferida. de las contribuciones que hayan omitido pagar y de sus accesorios. como son recargos. hasta en 36 mensualidades iguales y sucesivas. . gastos de ejecución y multas.

Para solicitar la autorización de pago en parcialidades. se presentará por duplicado la forma oficial 44 dentro de los 15 días hábiles siguientes a aquél en que se haya realizado el pago de la primera parcialidad. a dicha forma se adjuntará lo siguiente: .

copia certificada y fotocopia del poder notarial (copia certificada para cotejo).-Informe de liquidez proyectado por un periodo igual al número de parcialidades que se soliciten. original y fotocopia de la resolución que dio origen a los mismos (original para cotejo). copia certificada y fotocopia del acta constitutiva (copia certificada para cotejo).-Original y fotocopia de identificación oficial del contribuyente o del representante legal. También se anexará lo siguiente: 1.REQUISITOS 1.-En caso de representación legal.-En su caso. 3. original y fotocopia de los Estados Financieros del mes anterior (original para cotejo). 3. con sello original de la institución bancaria 2.-Informe sobre el flujo de efectivo en caja y bancos correspondientes a los 12 meses anteriores a aquél en que se presente la solicitud. en su caso (original para cotejo).-Declaración de pago provisional y/o del ejercicio. 5. 4.-En el caso de personas morales. .-Tratándose de créditos fiscales determinados por las autoridades. 2.

‡Las parcialidades deberán ser iguales y pagadas en forma mensual y se aplicará la tasa mensual de recargos por prórroga que incluye actualización. para efectos de la autorización del pago a plazos. publicada en la Ley de Ingresos de la Federación. el saldo que se utilizará para el cálculo de las parcialidades será el resultado de disminuir el pago correspondiente al 20% efectuado al inicio. .Determinación del pago en parcialidades ‡De conformidad con lo dispuesto en el artículo 66-A del Código Fiscal de la Federación. del monto total del adeudo.

Calculo de las Parcialidades
Monto total del crédito fiscal Menos 20% del monto total (al momento de la solicitud) _____________________ Saldo para el cálculo de las parcialidades

Para cada parcialidad se tomará como base
El Saldo para el cálculo de las parcialidades El Plazo elegido por el contribuyente; 12 ó 36 meses Tasa mensual de recargos por prorroga que incluye actualización (de acuerdo a la ley de ingresos de la Federación vigente)

Cuando no se paguen oportunamente las parcialidades autorizadas, el contribuyente estará obligado a pagar recargos sobre el monto total de las parcialidades no cubiertas en tiempo, actualizadas por el número de meses o fracción de mes desde la fecha en que se debió realizar el pago y hasta aquel en que éste se efectúe. La facilidad de pagar en parcialidades quedará sin efectos y las autoridades fiscales requerirán el pago inmediato del crédito fiscal

Este monto deberá cubrirse en una sola exhibición a más tardar en la fecha de pago señalada por el contribuyente. El monto a liquidar. . vigente en la fecha de la solicitud. del monto total del adeudo.Determinación del Pago diferido Tratándose de la autorización del pago a plazos en forma diferida. la cantidad de recargos por prórroga que incluye actualización de acuerdo con lo publicado en la Ley de Ingresos de la Federación. por el monto que se difiere. o fracción de mes transcurridos desde la fecha de la solicitud de pago en forma diferida y hasta la fecha señalada para liquidar el adeudo. se calculará adicionando a la cantidad que se adeuda. el monto a cargo será el resultado de restar el pago del 20% antes mencionado. por el número de meses.

Garantía del Interés Fiscal Una vez recibida la solicitud de autorización de pago a plazos. de las contribuciones omitidas y de sus accesorios. deberá garantizarse el interés fiscal en relación con el 80% del monto del adeudo. . más la cantidad por concepto de recargos por prórroga y considerando el plazo solicitado. ya sea en parcialidades o diferido. En algunos casos la autoridad podrá dispensar la garantía del interés fiscal.

se venza el plazo para realizar el pago y éste no se efectúe. cuando: a) No se otorgue. desaparezca o resulte insuficiente la garantía del interés fiscal. el contribuyente no cumpla en tiempo y monto con tres pagos o. c) En pago en parcialidades. en su caso. b) La persona se encuentre en un proceso de concurso mercantil o sea declarado en quiebra. sin que se dé nueva garantía o se amplíe. con el último pago.Podrá revocarse la Autorización de pago a plazos Se revocará la autorización de pago a plazos en parcialidades o diferido. d) Tratándose de pago diferido. .

No Procede la Autorización de Pago a Plazos Se menciona que no procede la autorización de pago a plazos tratándose de: Contribuciones que debieron pagarse en el año en curso o las que debieron pagarse en los seis meses anteriores al mes en que se solicite la autorización. excepto en los casos de aportaciones de seguridad social. trasladadas o recaudadas . Contribuciones retenidas. Contribuciones y aprovechamientos relacionados con la importación y exportación de bienes o servicios.

Tratándose de impuestos indirectos. Tratándose de los impuestos indirectos pagados en la importación. siempre que no lo hayan acreditado. En el caso de las contribuciones que se hubieran retenido. la devolución por pago de lo indebido se efectuará a las personas que hubieran pagado el impuesto trasladado a quien lo causó.Devoluciones y compensaciones y Artículo 22 Las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales. ya sea en forma expresa y por separado o incluido en el precio. procederá la devolución siempre y cuando la cantidad . no tendrá derecho a devolución. la devolución se efectuará a los contribuyentes a quienes se les hubiera retenido la contribución de que se trate. quien trasladó el impuesto. por lo tanto.

Devoluciones Saldo a favor por cantidades pagadas indebidamente Contribución x ejercicios=anual. contribución mensual= pago definitivo Solicitud a la autoridad (formato 32) 5 años prescripción .

Devoluciones 40 días Aceptación Dictaminados 25 días Solicitud de devolución. 10 dias cumplimiento . 20 días cumplimiento Solicitud de documentación Nueva requisición 10 días después de ant. Informes. Req. Sobre doctos proporcionados. acompañada de documentación Plazo no mayor de 20 días después de solicitud.

Negativa Documentación Aceptación Inicio de facultades de comprobación .

Moral consolida. paraestatales Contribuyentes dictaminados . a una del grupo Aceptación Parcial o total P.000 podrán ½ cheque Certificados especiales a nombre del contribuyente o terceros P. Moral simplificada a alguno de sus integrantes A nombre de Admon Pública.Cuenta del contribuyente P. Físicas c/ingresos< $150.

Negativa Fundamentación De la autoridad Parcial o Total Recurso de revocación Juicio de nulidad .

90 días Capital de trabajo Inicio de facultades de comprobación 2 años. terceros o extranjero 10 días si hay devolución .

se causarán recargos en los términos del artículo 21 de este Código sobre las cantidades compensadas indebidamente. Los contribuyentes que hayan ejercido la opción a que se refiere el primer párrafo del presente artículo. actualizadas por el período transcurrido desde el mes en que se efectuó la compensación indebida hasta aquél en que se haga el pago del monto de la compensación indebidamente efectuada.‡ ‡ ‡ ‡ ‡ Artículo 23 Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración podrán optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio o por retención a terceros. incluyendo sus accesorios. No se podrán compensar las cantidades cuya devolución se haya solicitado o cuando haya prescrito la obligación para devolverlas. cuando quien pretenda hacer la compensación no tenga derecho a obtener su devolución en términos del artículo 22 de este Código. Si la compensación se hubiera efectuado y no procediera. Las autoridades fiscales notificarán personalmente al contribuyente la resolución que determine la compensación Compensación . ni las cantidades que hubiesen sido trasladadas de conformidad con las leyes fiscales. desde el mes en que se realizó el pago de lo indebido o se presentó la declaración que contenga el saldo a favor. siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la importación. expresamente y por separado o incluidas en el precio. podrán solicitar su devolución. aun en el caso de que la devolución hubiera sido o no solicitada. conforme a lo previsto en el artículo 17-A de este Código. dentro de los cinco días siguientes a aquél en el que la misma se haya efectuado. bastará que efectúen la compensación de dichas cantidades actualizadas. la compensación deberá realizarse sobre el saldo insoluto al momento de efectuarse dicha compensación. los administre la misma autoridad y no tengan destino específico. que tuvieran remanente una vez efectuada la compensación. acompañado de la documentación que al efecto se solicite en la forma oficial que para estos efectos se publique. Al efecto. La compensación también se podrá aplicar contra créditos fiscales cuyo pago se haya autorizado a plazos. en los términos de lo dispuesto en el artículo 22 de este Código. hasta aquel en que la compensación se realice. contra las cantidades que los contribuyentes estén obligados a pagar por adeudos propios o por retención a terceros cuando éstos hayan quedado firmes por cualquier causa. en este último caso. Las autoridades fiscales podrán compensar de oficio las cantidades que los contribuyentes tengan derecho a recibir de las autoridades fiscales por cualquier concepto. Los contribuyentes presentarán el aviso de compensación.

prod. Subsidio empleo Np IF vs aportaciones SS.contribuciones de mejoras. Y aprov. Dif.derechos.Compensación No iva con iva Ieps solo ieps No Crédito diesel Compensación universal No CS. A favor de asalariados .