“Año del Bicentenario, de la consolidación de nuestra Independencia, y de la conmemoración

de las heroicas batallas de Junín y Ayacucho”

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

Universidad del Perú, Decana de América

Facultad de Ciencias Contables

“Efectivo y equivalentes de efectivo”

Autores:

Albino Almeyda, Jose Luis

Carhuaricra Vasquez Marilynd

Gonzales Estela Jefferson

Hau Bernal Daniel Antonio

Julca Estrada, María Victoria

Pachas Flores Sergio Yoel

Asignatura:

Auditoría Financiera II

Docente:

Revilla Reto, Rafael Humberto

Lima – Perú

2024
 Ìndice

1. Introducción y conceptos básicos 3

1.1. Definición de efectivo 3
1.2. Definición de equivalente de efectivo 4
1.3. Diferencias entre efectivo y equivalente de efectivo 4
1.4. Clasificación 5
1.4.1. Clasificación del Efectivo 5
1.4.2. Clasificación del Equivalente de Efectivo 5
1.5. Ejemplos de efectivo y equivalentes de efectivo 5
1.6. Importancia 6
2. Subcuentas del efectivo y equivalentes de efectivo 8
6. Casos Prácticos y Ejemplos 12
6.1. Ejemplo Gloria S.A. y Subsidiarias 12
6.1. Ejemplo J.P. Morgan 12
7. Conclusiones 13
 1. Introducción y conceptos básicos

1.1. Definición de efectivo

El efectivo se refiere al dinero en forma física, como billetes y monedas, que una
persona, empresa o entidad tiene a su disposición para realizar transacciones y pagar
deudas. También puede incluir equivalentes de efectivo, como cheques y giros
bancarios que son fácilmente convertibles en efectivo. El efectivo es un activo
líquido, lo que significa que puede utilizarse rápidamente y sin pérdida significativa
de valor. Es fundamental en la gestión financiera de cualquier entidad, ya que
proporciona flexibilidad y liquidez para cubrir gastos, inversiones y otras necesidades
financieras.

1.2. Definición de equivalente de efectivo

Los equivalentes de efectivo son activos a corto plazo derivados del efectivo que una
empresa invierte en valores como acciones, bonos, letras del tesoro, instrumentos negociables
u otros valores comúnmente conocidos a través de una institución financiera que devenga
intereses. Los equivalentes de efectivo suelen ser muy líquidos y seguros, y pueden
convertirse en efectivo de forma rápida y sencilla, normalmente en un plazo de 90 días. Las
ventajas de invertir en estos valores son que se negocian fácilmente en el mercado, su valor
se puede determinar rápidamente y proporcionan una indicación de la salud de una empresa y
de su capacidad para pagar todas las obligaciones de la empresa en el corto plazo.

Los equivalentes de efectivo de una empresa aparecen en la parte superior del balance
junto con el efectivo porque estos activos son los más líquidos.

1.3. Diferencias entre efectivo y equivalente de efectivo

El efectivo y los equivalentes de efectivo son conceptos relacionados pero tienen

diferencias clave:
Efectivo: Se refiere al dinero en forma física, como billetes y monedas, que una
persona, empresa o entidad tiene a su disposición para realizar transacciones y pagar
deudas.
 Equivalentes de efectivo: Son activos financieros líquidos que son fácilmente
convertibles en una cantidad conocida de efectivo y que tienen un riesgo
insignificante de cambios en su valor. Se convierten en efectivo en un plazo no
superior a 90 días. Existe un riesgo mínimo de cambios de valor al convertirse en
efectivo
En resumen, mientras que el efectivo se refiere específicamente al dinero en forma
física, los equivalentes de efectivo incluyen activos financieros altamente líquidos que
pueden convertirse fácilmente en efectivo con poco riesgo de pérdida de valor. Ambos son
importantes para la gestión financiera de una entidad y contribuyen a su liquidez y capacidad
para hacer frente a sus obligaciones financieras.

1.4. Clasificación
El efectivo y los equivalentes de efectivo se pueden clasificar de diversas maneras
dependiendo del contexto, la naturaleza de las transacciones financieras o los requerimientos
contables. Aquí te presento una clasificación común:

1.4.1. Clasificación del Efectivo

● Efectivo en Caja: Se refiere al dinero en efectivo que una empresa tiene

disponible físicamente en sus cajas registradoras o en algún lugar seguro
dentro de sus instalaciones.
● Efectivo en Bancos: Es el dinero disponible en las cuentas bancarias de la
empresa. Puede estar dividido en varias cuentas corrientes o de ahorro, según
las necesidades de gestión de la empresa.

1.4.2. Clasificación del Equivalente de Efectivo

● Depósitos a Corto Plazo: Incluyen inversiones con vencimientos a corto plazo,

como los certificados de depósito (CD) y otras inversiones en instituciones
financieras que son fácilmente convertibles en efectivo en un plazo breve.
● Fondos del Mercado Monetario: Son inversiones en fondos mutuos que
invierten en instrumentos financieros de alta liquidez, como bonos del
gobierno y certificados de depósito a corto plazo. Estos fondos suelen ofrecer
una alta liquidez y un bajo riesgo.
 ● Bonos del Gobierno a Corto Plazo: Son inversiones en bonos emitidos por el
gobierno con vencimientos a corto plazo, que son altamente líquidos y tienen
un bajo riesgo de pérdida de valor.

Esta clasificación proporciona una visión general de cómo se pueden categorizar el

efectivo y los equivalentes de efectivo en función de su ubicación física o su naturaleza de
inversión. Es importante tener en cuenta que la clasificación exacta puede variar según las
políticas contables de la empresa y las regulaciones financieras aplicables.

1.5. Ejemplos de efectivo y equivalentes de efectivo

Efectivo:
● Billetes y monedas: Dinero físico en forma de billetes y monedas que una
persona o empresa tiene en su posesión.
● Dinero en Cajas Registradoras: El efectivo que se encuentra en las cajas
registradoras de una tienda o negocio, disponible para realizar transacciones
en efectivo.
● Dinero en Cuentas Bancarias Corrientes: Los fondos disponibles en las
cuentas corrientes de una empresa en un banco, que pueden utilizarse para
pagar facturas y otras obligaciones.

Equivalentes de Efectivo:
● Certificados de Depósito (CD): Inversiones a corto plazo en las que una
persona o empresa deposita dinero en un banco durante un período específico
a cambio de un rendimiento fijo de interés.
● Fondos del Mercado Monetario: Inversiones en fondos mutuos que invierten
en instrumentos financieros de alta liquidez, como bonos del gobierno y
certificados de depósito a corto plazo.
● Bonos del Tesoro a Corto Plazo: Inversiones en bonos emitidos por el
gobierno con vencimientos a corto plazo, que son altamente líquidos y tienen
un bajo riesgo de pérdida de valor.
● Acciones preferentes redimibles: Son acciones preferentes que la empresa
puede recomprar por una cantidad específica de efectivo en el futuro. Se
 consideran equivalentes de efectivo debido a su alta liquidez y su capacidad
para convertirse rápidamente en efectivo si es necesario.
Estos son solo algunos ejemplos de efectivo y equivalentes de efectivo. Es importante
tener en cuenta que la clasificación exacta puede variar según las políticas contables de la
empresa y las regulaciones financieras aplicables.

1.6. Importancia

Tanto el efectivo como los equivalentes de efectivo son fundamentales para la gestión
financiera de cualquier entidad, ya sea una empresa, una organización sin fines de lucro o
incluso un individuo. Aquí se destacan algunas razones clave de su importancia:

1. Liquidez:
Efectivo: Proporciona una forma inmediata de realizar transacciones y cumplir con
obligaciones financieras.
Equivalentes de Efectivo: Aportan liquidez adicional al ser activos fácilmente
convertibles en efectivo, lo que permite a la entidad cubrir necesidades financieras
urgentes o inesperadas.

2. Manejo de Emergencias:
Efectivo: Actúa como un colchón financiero en caso de emergencias, permitiendo a la
entidad hacer frente a situaciones imprevistas como gastos médicos inesperados o
pérdida repentina de ingresos.
Equivalentes de Efectivo: Brindan flexibilidad financiera al proporcionar activos
rápidamente disponibles que pueden utilizarse para resolver problemas financieros de
emergencia.

3. Oportunidades de Inversión:
Efectivo: Permite aprovechar oportunidades de inversión rápidas que requieren un
desembolso inmediato de efectivo, como adquisiciones estratégicas o inversiones en
activos subvaluados.
Equivalentes de Efectivo: Ofrecen la posibilidad de invertir en instrumentos
financieros de corto plazo que generan rendimientos, manteniendo al mismo tiempo la
liquidez necesaria para aprovechar otras oportunidades.
4. Estabilidad Financiera:
Efectivo: Contribuye a la estabilidad financiera de la entidad al garantizar que siempre
haya recursos disponibles para cubrir gastos operativos, pagar salarios y cumplir con
obligaciones financieras.
Equivalentes de Efectivo: Refuerzan la estabilidad financiera al proporcionar una
reserva adicional de activos fácilmente convertibles en efectivo para enfrentar tiempos
difíciles.

5. Cumplimiento de Obligaciones:
Efectivo: Es esencial para cumplir con las obligaciones financieras de corto plazo,
como pagar proveedores, impuestos y deudas.
Equivalentes de Efectivo: Ayudan a garantizar que la entidad pueda cumplir con sus
compromisos financieros en caso de que los flujos de efectivo operativos no sean
suficientes.
En resumen, tanto el efectivo como los equivalentes de efectivo desempeñan un papel
crucial en la salud financiera y la gestión eficaz de una entidad al proporcionar
liquidez, estabilidad, flexibilidad financiera y la capacidad de aprovechar
oportunidades financieras.

2. Subcuentas del efectivo y equivalentes de efectivo

101 Caja
Se refiere a un elemento específico dentro del activo circulante de una empresa, que
representa el dinero en efectivo y los equivalentes de efectivo que la empresa posee en
forma de billetes, monedas y cheques recibidos pero no depositados en cuentas
bancarias. La función principal de esta subcuenta es registrar el efectivo físico que
está disponible inmediatamente para ser utilizado en las operaciones comerciales de la
empresa.
102 Fondos fijos
Son un conjunto de recursos financieros asignados por una empresa para cubrir gastos
menores y operativos de manera eficiente. Estos fondos se utilizan para agilizar la
gestión de pagos de baja cuantía, reducir la necesidad de autorizaciones constantes y
mantener la operatividad de la empresa.
103 Efectivo y cheques en tránsito
 El efectivo en tránsito es un método contable que le provee al receptor dinero que ha
sido recibido pero no documentado. Esta metodología le permite a las empresas
registrar adecuadamente las transacciones que se realizan a fin de mes, cuando se
cierra un período financiero e inicia otro.
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Agrupa los recursos financieros que la empresa tiene depositados en cuentas
corrientes en instituciones bancarias u otras entidades financieras. Estas cuentas
corrientes son utilizadas por la empresa para realizar transacciones financieras, recibir
pagos de clientes, hacer pagos a proveedores y realizar otras operaciones bancarias
necesarias para sus actividades comerciales.
105 Otros equivalentes de efectivo
Agrupa los activos financieros que son fácilmente convertibles en efectivo y que
tienen un vencimiento original de más de tres meses, pero que aún se consideran
altamente líquidos. Ejemplos comunes de otros equivalentes de efectivo pueden
incluir inversiones a corto plazo como certificados de depósito a plazo, bonos del
mercado monetario u otros instrumentos financieros que tienen una alta liquidez y que
pueden ser convertidos en efectivo rápidamente.
106 Depósitos en instituciones financieras
Son los recursos financieros que la empresa tiene depositados en instituciones
bancarias u otras entidades financieras en forma de depósitos a plazo fijo o similares.
Estos depósitos a menudo tienen un vencimiento específico y pueden generar
intereses para la empresa.
107 Fondos sujetos a restricción
Son los fondos o recursos financieros que están sujetos a condiciones o restricciones
específicas impuestas por terceros, acuerdos contractuales, regulaciones
gubernamentales u otras razones.

3. Reconocimiento, medición y presentación del efectivo y equivalentes de

efectivo
 El reconocimiento, medición y presentación del efectivo y equivalentes de efectivo
hacen referencia a como las empresas registran, valoran y muestran en sus Estados
Financieros los recursos líquidos con los que cuentan y también a aquellos activos financieros
que son fácilmente convertibles en efectivo. Esto es de suma importancia para lograr
comprender la liquidez de una empresa y su capacidad para lograr cumplir con sus
obligaciones financieras a corto plazo.

3.1. RECONOCIMIENTO

El reconocimiento del efectivo y los equivalentes de efectivo en los estados

financieros está basado en el principio del devengado y en la aplicación del “Marco
conceptual para la información financiera”. Esto quiere decir que solo se registran cuando se
generan los derechos sobre ellos, es decir, cuando se realizan las operaciones que generan el
efectivo o se adquieren los activos financieros que son equivalentes de efectivo.

El efectivo se reconoce en el momento preciso en que se recibe físicamente o cuando

son depositados en cuentas bancarias a nombre de la empresa. Los equivalentes de efectivo
por su lado, como los depósitos a corto plazo, bonos del mercado monetario y otros
instrumentos financieros altamente líquidos, se reconocen cuando se adquieren y se tiene el
control sobre ellos.

3.2 MEDICIÓN

Una vez reconocidos, el efectivo y los equivalentes de efectivo se miden inicialmente

al costo de adquisición, que generalmente es igual al valor nominal. Sin embargo,
posteriormente se valoran al valor razonable, que es lo que refleja el valor de mercado en el
momento actual de la medición. Dado que el efectivo y los equivalentes de efectivo son
altamente líquidos y se negocian en mercados activos, el valor razonable tiende a ser igual al
valor nominal en la mayoría de los casos.

Cabe recalcar que, si

bien el valor razonable puede variar en el corto plazo debido a cambios en las
condiciones del mercado, en la práctica, la volatilidad de estos activos es
mínima y, por lo tanto, el valor razonable generalmente se aproxima al valor

nominal.
 3.3. PRESENTACIÓN

En los estados financieros, el efectivo y los equivalentes de efectivo son presentados

como activos corrientes en el balance general, ya que se espera que se conviertan en efectivo
dentro de un año o menos a partir de la fecha del estado financiero. La presentación detallada
puede incluir efectivo en caja, depósitos bancarios a corto plazo y otros activos financieros
altamente líquidos con vencimientos originales de tres meses o menos.

4. AUDITORÍA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

La auditoría tiene como objetivo generar confianza y seguridad en las operaciones de
los estados financieros verificando que sus métodos sean los más adecuados y los montos,
correctos.
Por lo que aquí, el auditor debe tener evidencias para evaluar los saldos que aparecen
en el balance de situación y que las partidas de efectivo y equivalentes de efectivo estén
correctamente reflejadas. Apareciendo clasificadas correctamente y con los informes de
fondos retenidos, comprometidos y efectivo no disponible.

5. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Existen 3 procedimientos usados para verificar los saldos de efectivos y equivalentes
de efectivos:
1. Arqueos:
Este procedimiento se realiza en fechas cercanas al cierre del periodo debido
al corte de operaciones. Aquí, el auditor determina el alcance y complejidad
del recuento según el inventario material de los fondos existentes en el
momento; mientras que los responsables de los fondos, deben estar presentes
antes y durante el proceso.

2. Conciliaciones bancarias:
Este procedimiento compara los registros de las operaciones de la empresa,
con las de los bancos con que se trabaja, ayudando a corregir o ajustar los
libros de la empresa si es necesario.
Aquí, se pregunta al personal encargado sobre las formas en que reciben el
resumen bancario o cualquier otra documentación y sus procesos, mientras se
examinan las evidencias, resoluciones y documentos de respaldo.
 En caso de existir una partida conciliatoria inusual, se pasa a investigación.
.

3. Confirmaciones bancarias:
En este procedimiento se obtiene una confirmación independiente de los
saldos o transacciones individuales y evidencia la efectividad de los sistemas y
controles, la cual, todos los auditorios requieren, ya que sus resultados sirven
de pruebas de las conciliaciones, préstamos, activos gravados, etc.
Aquí por ejemplo, el número de cuentas bancarias que se confirman, dependen
de varios factores, tales como la significatividad y riesgos, la cantidad y tipos
de cuentas, etc.

6. Casos Prácticos y Ejemplos

6.1. Ejemplo Gloria S.A. y Subsidiarias

Como primer ejemplo tenemos a la empresa Gloria S.A y Subsidiarias, donde

analizaremos la materialidad y error tolerable. Para ello empezaremos en primer lugar,
teniendo como dato que para el año 2020 la empresa Gloria cuenta con un saldo total de
efectivo y equivalentes de efectivo de S/186,112. Nosotros como Auditores aplicaremos un
porcentaje de materialidad, que en este caso será de un 10%. Entonces el 10% de 186,112
soles es 18,116.20 soles. El monto obtenido representa nuestro error tolerable, donde
cualquier monto menor a lo hallado será considerado aceptable.

6.1. Ejemplo J.P. Morgan

Como segundo ejemplo, tenemos ahora a J.P. Morgan, una empresa dedicada al rubro
financiero. Al igual que el ejemplo anterior analizaremos su materialidad y su error tolerable.
En primer lugar, la empresa al cierre del año 2020 cuenta con un salto total de efectivo y
equivalentes del efectivo de S/262,913. Luego aplicamos un porcentaje de materialidad, que
en este caso hemos usado nuevamente un 10%,. Donde el 10% obtenido de S/262,913 es
26,291.30 soles. Podemos decir que J.P. Morgan presenta un error tolerable de S/26,291.30,
donde cualquier monto que sea menor a lo hallado será considerado aceptable.
7. Conclusiones

Tras analizar la cuenta efectivo y equivalente de efectivo desde un enfoque general

describiendo a la cuenta en sí misma con los conceptos relacionados hasta un aspecto más
específico donde se menciona lo que implica realizar una auditoría a esta cuenta. Sabiendo
esto, es que se ha llegado a las siguientes conclusiones:

● Es importante el desarrollo de una buena gestión de esta cuenta, ya que mediante esta
cuenta se controla todo el disponible de efectivo que se maneja en las empresas, los
cuales a su vez están expuestos a una serie de riesgos inherentes y de control, entre
otros.

● Se infiere, debido a la vulnerabilidad con la que se puede transgredir esta cuenta, que
se deben ejecutar una serie de procedimientos para disminuir los posibles riesgos
relacionados con esta cuenta, de tal forma que las empresas presenten un mejor
control interno respecto a la cuenta de efectivo y equivalente de efectivo.

1. Eficiencia en la gestión de créditos y cobranza:

● Se puede evaluar la eficacia de los procedimientos de concesión de crédito y
las políticas de cobranza. Si los clientes están pagando tarde, podría indicar
que se están otorgando créditos a personas o empresas que pueden no tener la
capacidad de pagar.
● Analizar la eficiencia en la gestión del crédito y la cobranza mediante la
comparación de los plazos de cobro con los términos de crédito acordados y
los plazos promedio de la industria.
2. Riesgo de Incobrables:
● Evaluar la provisión para cuentas incobrables. Si la empresa no tiene
suficientes reservas para cubrir las cuentas que probablemente no se pagarán,
puede ser una señal de problemas futuros.
3. Análisis de la antigüedad de las cuentas por cobrar:
● Clasificar las cuentas por cobrar según su antigüedad puede ayudar a
determinar si la política de cobranza de la empresa es efectiva y si hay
necesidad de ajustarla.
4. Políticas de crédito:
● Determinar si la empresa está siguiendo sus políticas de crédito y cobranza. Si
los términos de pago no se aplican de manera uniforme, podría ser una señal
de problemas internos.
 5. Rentabilidad:
● Las cuentas por cobrar pueden ser una fuente significativa de financiamiento
para una empresa, pero también pueden tener un costo. Evaluar el costo de
oportunidad de mantener saldos pendientes y compararlo con el ingreso por
intereses y los costos de financiamiento de capital.
6. Evaluación de la liquidez:
● Las cuentas por cobrar pueden proporcionar una visión de la liquidez de la
empresa. Si las cuentas por cobrar están aumentando rápidamente, podría ser
una señal de problemas de liquidez en el futuro.
7. Conformidad legal y normativa:
● Asegurarse de que todas las cuentas por cobrar estén en conformidad con las
regulaciones y políticas internas y externas.
8. Tendencias a largo plazo:
● Analizar las tendencias a lo largo del tiempo para determinar si hay problemas
crecientes en el proceso de cuentas por cobrar o si se están mejorando.
9. Relación con las ventas:
● Comparar las cuentas por cobrar con las ventas totales para asegurarse de que
sean razonables en relación con el volumen de ventas.
10. Evaluación del sistema de información financiera:
● Asegurarse de que el sistema de información financiera esté generando estados
financieros precisos y fiables en relación con las cuentas por cobrar.

En resumen, una auditoría de cuentas por cobrar proporciona una valiosa información sobre
la eficiencia en la gestión de créditos y cobranza, el riesgo de incobrables, la liquidez, la
conformidad legal y normativa, entre otros aspectos. Las conclusiones extraídas pueden
ayudar a la empresa a mejorar su gestión financiera y a tomar decisiones más informadas.