SUNAT

INTENDENCIA REGIONAL LAMBAYEQUE

Resolución de Intendencia
N° 074-180-0140210

Chiclayo, 31 de agosto de 2023

Vista la solicitud de devolución del Impuesto a la Renta Persona Natural - Otras

Rentas bajo el tributo 3073 IMPUESTO A LA RENTA - REGULARIZACION - RENTA DE
TRABAJO correspondiente al ejercicio 202013 presentado por el(la) contribuyente GASTELO
TAPIA JOSE ADEMAR identificado(a) con RUC N° 10435272334 y domicilio fiscal CAL. EL
TRIUNFO NRO. 711 C.P. ARTESANOS INDEPENDIENTES -CHICLAYO-CHICLAYO-
LAMBAYEQUE:

Formulario
N° FECHA PERIODO asociado al F 1649 FORMA DE MONTO
FORM. FORM. TRIBUTARIO TRIBUTO DEVOLUCIÓN SOLICITADO
Tipo N° de orden
1649 1649 S/
Orden de Pago
34182310 07/08/2023 202013 3073 0709 1002960546 del Sistema 271.00
Financiero

CONSIDERANDO:

Que, de acuerdo con lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso a) del artículo 39° del
Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 133-2013-
EF y normas modificatorias, en adelante Código Tributario, las devoluciones se efectuaran
mediante cheques no negociables, documentos valorados denominados Notas de Crédito
Negociables, giros, órdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de
ahorros.

Que, mediante los Decretos Supremos N° 126-94-EF, N° 051-2008-EF, N° 155-2011-

EF se aprobó la normatividad que regula devolución de pagos indebidos o en exceso de deudas
tributarias cuya administración está a cargo de la SUNAT.

Que, el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el
Decreto Supremo N.° 179-2004-EF y normas modificatorias, en adelante TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, en el segundo párrafo del artículo 87° establece que si el monto de los
pagos a cuenta excediera del impuesto que corresponda abonar al contribuyente según su
declaración jurada anual, éste consignará tal circunstancia en dicha declaración y la SUNAT,
previa comprobación, devolverá el exceso pagado. Los contribuyentes que así lo prefieran
podrán aplicar las sumas a su favor contra los pagos a cuenta mensuales que sean de su cargo,
por los meses siguientes al de la presentación de la declaración jurada, de lo que dejarán
constancia expresa en dicha declaración, sujeta a verificación por la SUNAT.

Que, el artículo 46° del TUO de Ley del Impuesto a la Renta, modificado por el Decreto
Legislativo N.° 1258, dispone que los perceptores de Rentas del Trabajo pueden deducir
anualmente un monto fijo de siete (7) Unidades Impositivas Tributarias y adicionalmente pueden
deducir como gastos los conceptos señalados en este artículo siempre que en conjunto no
excedan de las tres (3) Unidades Impositivas Tributarias para los siguientes conceptos: a)
Arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles situados en el país que no estén destinados
exclusivamente al desarrollo de actividades que generen rentas de tercera categoría. c)
Honorarios profesionales de médicos y odontólogos por servicios prestados en el país, siempre
que califiquen como rentas de cuarta categoría. d) Servicios prestados en el país cuya
contraprestación califique como rentas de cuarta categoría, excepto los referidos en el inciso b)
del artículo 33° de esta ley. e) Las aportaciones al Seguro Social de Salud – ESSALUD que se
realicen por los trabajadores del hogar de conformidad con el artículo 18° de la Ley N.° 27986,
Ley de los Trabajadores del Hogar o norma que la sustituya.

Que, mediante el Decreto Supremo N° 248-2018-EF, publicado el 03/11/2018, se

modifica el Artículo 26-A Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, Decreto Supremo N°
122-94-EF y normas modificatorias, regulando las deducciones adicionales de gastos de las
rentas de cuarta y quinta categorías. Precisando además en el literal d) que de conformidad
con lo dispuesto en el tercer párrafo del artículo 46 de la Ley, también son deducibles como
gasto el quince por ciento (15%) de los importes pagados por concepto de los servicios
comprendidos en la división 55 de la Sección H de la Clasificación Industrial Internacional
Uniforme - CIIU (Revisión 3) y las divisiones 55 y 56 de la Sección I de la CIIU (Revisión 4).
Decreto que entró en vigencia el 01 de enero de 2019.

Que, la Ley N° 30734 norma el derecho de las personas naturales contribuyentes que
perciben rentas de cuarta y/o quinta categorías, a la devolución automática de los impuestos
pagados o retenidos en exceso, que se originen por las deducciones del artículo 46° de la Ley
del Impuesto a la Renta u otros motivos.

Que, la referida Ley en su Artículo 5°, regula la Devolución de oficio por los pagos en
exceso por rentas de cuarta y/o quinta categorías, estableciendo en el numeral 5.7 que “La
devolución de oficio, tratándose de personas naturales que perciban rentas de cuarta y/o
quinta categorías, sin perjuicio de la obligación o no de presentar la declaración jurada
anual del impuesto a la renta del ejercicio, se efectúa a partir del día hábil siguiente al
último día de vencimiento del plazo establecido por la SUNAT para la presentación de la
declaración anual del impuesto a la renta del ejercicio al que corresponde la devolución
respectiva”. Asimismo, este artículo, en el numeral 5.8 dispone que “Los intereses de
devolución establecidos en el artículo 38° del Código Tributario se aplican considerando el
periodo comprendido entre el inicio de los plazos establecidos en el numeral 5.7 del
presente artículo, y la fecha en que se ponga a disposición la devolución”.

Que, además, la referida Ley en su artículo 6°, respecto a la Devolución a solicitud de

parte de los pagos en exceso por rentas de cuarta y/o quinta categorías, establece en el
numeral 6.1 que “Los contribuyentes que perciban rentas de cuarta y/o quinta categorías, …
que tuvieran pagos en exceso del impuesto a la renta del ejercicio, que se originen como
consecuencia de las deducciones anuales establecidas en el artículo 46° de la Ley del Impuesto
a la Renta u otros motivos, pueden solicitar su devolución: a) A partir del día en que
presenten su declaración jurada anual del impuesto a la renta; …”. Adicionalmente este
artículo, en el numeral 6.2 modificado mediante Decreto de Urgencia N.º 025-2019 precisa: “La
SUNAT devuelve los pagos o retenciones en exceso mediante el acto administrativo
respectivo, aplicando lo establecido en el artículo 5 de la presente ley en lo que se refiere
a las formas de notificación y los intereses de devolución siguiendo lo dispuesto en el
numeral 5.8 de dicho artículo. La devolución se realiza a opción del contribuyente mediante
órdenes de pago del sistema financiero, abono en cuenta o cualquier otro mecanismo
que se apruebe por decreto supremo refrendado por el ministro de Economía y Finanzas”.

Que, al existir pagos a ser devueltos por la Administración Tributaria, éstos se realizarán
conforme a lo establecido en el artículo 38° del Texto único Ordenado del Código Tributario,
aprobado por el Decreto Supremo N° 133-2013-EF, calculándose los intereses respectivos de
acuerdo con lo dispuesto por el artículo 5° de la Ley N.° 30734 antes citada.

Que, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 3° de la Resolución de

Superintendencia Nº 066-2020/SUNAT, se establece que, a partir del 01 de abril de 2020, la
tasa de interés aplicable a las devoluciones en moneda nacional que se realicen por pagos
efectuados indebidamente o en exceso es de 0.42% mensual.

Que, la Resolución de Superintendencia N° 014-2008-SUNAT y normas modificatorias,

que regula la notificación de actos administrativos por medios electrónicos, señala que las
Resoluciones de Intendencia u Oficina Zonal emitidas por devolución del saldo a favor del
Impuesto a la Renta Persona Natural - Otras Rentas bajo el tributo 3073 RTA.-REGULARIZ.-
RTA. DE TRABAJO, podrán ser notificadas por SUNAT en el Buzón Electrónico del
contribuyente, y su notificación se considerará efectuada en la fecha de depósito del
documento en su buzón, de conformidad con lo establecido en el inciso b) del artículo 104° y
surtirá efecto según el artículo 106° del TUO del Código Tributario y normas modificatorias.

Que, en fecha 08/05/2020 se aprueba la creación de la Mesa de Partes Virtual de la

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria a través de la Resolución
de Superintendencia N° 077-2020/SUNAT. La misma que en su Artículo 1° dispone: “Créase la
Mesa de Partes Virtual de la SUNAT (MPV-SUNAT), con la finalidad de facilitar a los
administrados la presentación, por esa vía, de documentos que se presentan de manera
presencial en las dependencias de la SUNAT, así como su consulta a través de esta plataforma
que se pone a disposición en el Portal de la SUNAT (www.sunat.gob.pe)”.

Que, mediante Decreto Supremo Nº 004-2019-JUS se aprobó el TUO de la Ley del

Procedimiento Administrativo General, donde en su título preliminar describe los principios que
rigen en los actos administrativos.

Que, con fecha 07/08/2023 el(la) contribuyente presentó su Declaración Jurada Anual
PDT 0709 - Periodo Tributario 202013 con número de orden 1002960546 en el que registra por
Total Rentas de Quinta Categoría (Casilla 111) el importe de S/ 12,094.00 (DOCE MIL
NOVENTA Y CUATRO CON 00/100 SOLES) y por Impuesto retenido sobre Rentas de
Quinta Categoría (Casilla 131) el importe de S/ 271.00 (DOSCIENTOS SETENTA Y UNO CON
00/100 SOLES), determinando un saldo a su favor de S/ 271.00 (DOSCIENTOS SETENTA Y
UNO CON 00/100 SOLES), respecto al cual el(la) contribuyente ha elegido la opción de
solicitarlo en devolución según lo declarado en la casilla 140 denominada 'indicador de
utilización de saldo a favor del contribuyente'.

Que, de la revisión de los sistemas informáticos de la Administración Tributaria,

verificación de la declaración y retenciones imputadas a través del PDT Planilla Mensual de
Pagos - Formulario Virtual N° 601 se observa que el importe retenido por su empleador
contribuyente CONSORCIO VIAL DEL SUR identificado(a) con RUC N° 20602306187 por
Renta de Quinta Categoría - Periodo Tributario 202013 que asciende a S/ 270.76, le fue
devuelto con PDT 601 con Nº de orden 781752322 y 783023574, asimismo el contribuyente no
proporcionó información o documentación a través de Mesa de Partes; en consecuencia, al no
existir saldo susceptible de devolución, corresponde declarar improcedente la presente
solicitud.

En uso de las facultades conferidas en los artículos 556° y 557° de la Resolución de

Superintendencia N° 000042-2022/SUNAT, y modificatorias, en la cual se aprueba el
documento de organización y funciones provisional de la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT;

SE RESUELVE:

ARTÍCULO ÚNICO.- Declárese IMPROCEDENTE la solicitud de devolución

Formulario 1649 - Nº 34182310 presentado a nombre del(de la) contribuyente GASTELO
TAPIA JOSE ADEMAR identificado(a) con RUC N° 10435272334, referido a la devolución del
Pago Indebido o en Exceso correspondiente a Impuesto a la Renta Persona Natural - Otras
Rentas bajo el tributo 3073 IMPUESTO A LA RENTA-REGULARIZACION - RENTA DE
TRABAJO, correspondiente al ejercicio 202013.
Regístrese, notifíquese y comuníquese con copia de la presente a la parte interesada y
archívese.

Av. José Leonardo Ortiz N° 195, Centro Cívico de Chiclayo

8821/2395
Contra la presente resolución cabe interponer recurso de reclamación en el plazo máximo de 20 días hábiles contados a partir del
día siguiente de su notificación, para ser derivado a la Intendencia Nacional de Impugnaciones para su trámite correspondiente, de
acuerdo a lo normado por los artículos 163º, 137º y décimo primera disposición final del Código Tributario.