Conciliación de Obligaciones con

las AFP
En el marco del proceso de Depuración
y sinceramiento contable
Dirección General de Contabilidad Pública
Diciembre 2023
 Objetivo

Orientar a los especialistas de ConectaMef sobre la conciliación de obligaciones con

las AFP, procedimiento que vienen realizando las entidades de Gobierno Nacional y
gobiernos regionales en el marco del proceso de depuración y sinceramiento
contable.

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 Agenda

01 Revisión de la Deuda Real (AFP)

02 Criterios para la evaluación de pasivos

03 Casuística para llenado del Anexo del oficio

circular 016-2023-EF/51.04 (AFP)

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 Revisión de la Deuda Real (AFP)

De acuerdo a lo establecido en la tercera

disposición complementaria final de la
Directiva N° 003-2021-EF/51.01*, la
DGCP considera importante que las
entidades de Gobierno Nacional y
Gobiernos Regionales concilien las
obligaciones contraídas con las AFP; a fin
de determinar si dichos saldos se
encuentran correctamente registrados
en los EEFF.

*Lineamientos Administrativos para la Depuración y Sinceramiento Contable de las Entidades del Sector Público y Otras Formas
Organizativas No Financieras que administren Recursos Públicos” y sus modificatorias
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Conceptos generales
Deuda Real*

Aportes no pagados por los empleadores a la Administrativa o Se refleja en los pasivos de la entidad: Rubro
no judicial impuestos, contribuciones y otros
AFP por los cuales exista un documento
indubitable que evidencie la existencia, tanto Deuda Real o
del vínculo laboral como de la retención del cierta
Está información dependerá de la etapa en la cual se
aporte previsional no pagado por el mes Judicial
encuentre el proceso judicial a la fecha de la
Deuda por presentación de los estados financieros:
observado, siendo tales documentos las aportes
boletas de pago, las planillas de previsionales al
fondo de  Puede reflejarse como Contingencias
remuneraciones, las liquidaciones por tiempo pensiones  Puede reflejarse como pasivo ya sea en
Provisiones por sentencias judiciales o Otras
de servicios, las declaraciones sin pago DSP- y Judicial
cuentas por pagar
las declaraciones juradas de reconocimiento de
deuda que fueran requisito para el acceso a Deuda
algún beneficio de fraccionamiento de Presunta
No se registra en los pasivos de la entidad, ya que la
deudas previsionales en el SPP. Administrativa o
probabilidad de que exista un desembolso de recursos
no judicial
es incierta.
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS CARTERAS ADMINISTRADAS de la SBS
*Incluye Intereses
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 Criterios para la evaluación de pasivos*

Definición de Pasivo
Obligaciones presentes de la entidad que surgen de hechos pasados, y cuya liquidación se
01 espera represente para la entidad un flujo de salida de recursos que incorporen beneficios
económicos o potencial de servicio

Medición fiable
02 Libre de error material o de parcialidad, respecto a la que los usuarios podrían confiar en que
representa la imagen fiel o razonable del recurso.

Criterios específicos de la partida

03 Regulados en los PCGA y de forma supletoria en las NICSP aprobadas por la DGCP.
En el caso de los procesos judiciales y arbitrales en contra del Estado, deben ser tratados en
forma exclusiva de acuerdo al literal l) del numeral 6 de la directiva 005-2022-EF/51.01.

*Instructivo para la elaboración del informe de análisis contable de activos y pasivos aprobado con RD 004-2023-EF/51.01
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 Impactos en la información financiera y en el PDS

Partidas que cumplen los criterios y X Partidas que no cumplen los criterios
no están registradas en los EEFF X y están registradas en los EEFF

Son reconocidas y reveladas en los EEFF, Son excluidos y revelados en la información

independientemente de la disponibilidad del financiera o en su defecto, son comprendidos
presupuesto o del efectivo de la entidad, en en una nueva evaluación conforme lo
cumplimiento de la base contable de acumulación (o determine la CDS.
devengo contable).
La medición posterior de pasivos comprende la
actualización de cálculos actuariales, el devengo de
los ingresos reconocidos como pasivos diferidos,
etc.

Conforme a los resultados de la evaluación, la CDS efectúa las actualizaciones que sean
necesarias al PDS para su posterior aprobación por el titular de la entidad
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 Casuística para llenado del Anexo del oficio circular 016-2023-EF/51.04
Anexo 01: Resultado deAnexo
la 01:
conciliación sobre obligaciones (Deuda Real*) con las AFP
Resultado de la conciliación sobre obligaciones (Deuda Real*) con las AFP

Entidad :
Unidad Ejecutora :
RUC :

Cuenta Contable al 31.12.2022 Deuda Reportada por la AFP al 31.12.2022

Si la respuesta
Cuentas de Cuenta por Si la respuesta
Administrador Administrador Administrador Provisiones** anterior fue
orden*** pagar** anterior fue
as De Fondos as De Fondos as De Fondos (Procesos Total, Registro Total reporte Diferencia (a- ¿Se incluirá en "Si" indicar el
AFP (Procesos (Procesos Principal Intereses "No" indicar el
De Pensiones - De Pensiones – De Pensiones - judiciales con Contable (a) de AFP (b) b) el PDS? Periodo en el
judiciales con judiciales con sustento de la
Vencidas Intereses Otros AFP) que se
AFP) AFP) diferencia
ejecutará
HABITAT
INTEGRA
PROFUTURO
PRIMA
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

*No i ncl uye deuda pres unta

**Montos regi s tra dos en el a pl i ca tivo Dema nda s judi ci a l es y a rbi tra l es en contra del Es tado.
*** La s cuentas de orden no s on pa rte del Total , regi s tro contabl e

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Casuística para llenado del Anexo del oficio circular 016-2023-EF/51.04

1 Descargar información del aplicativo AFP NET

2 Contrastar información con el área legal (procuraduría y/o

asesoría legal) y con RRHH

3 Contrastar información con los saldos contables

4 Reportar el resultado a la DGCP e incluir los ajustes

en el PDS de corresponder

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Casuística para llenado del Anexo del oficio circular 016-2023-EF/51.04

Reporte AFPNet

Conciliación

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