EJECUCIÓN DE CARTAS FIANZAS POR

GARANTIAS QUE OTORGAN PROVEEDORES

DEL ESTADO - TRATAMIENTO Y REGISTRO
 OBJETIVO

Al finalizar la capacitación, los

asistentes conocerán el
procedimiento para el registro y
control de la Ejecución de Fianzas
y garantías.

2
 R.D. Nº 007-2018-EF/50.01 .- Directiva
para la Ejecución Presupuestaria
 R.D. Nº 011-2018-EF/52.03.- Deposito de
Ingresos por Ejecución de Fianzas
 R.D. Nº 003-2018-EF/51.01.- Metodología
contable.
Directiva para la
Ejecución
Presupuestaria
Resolución Directoral
Nº 007-2018-EF/50.01
Sábado 24 de febrero de 2018
Ingresos dinerarios por
indemnización o liquidación de
seguros, ejecución de garantías y
similares.

Las sumas de dinero que se obtengan

por ejecución de garantías o cláusulas
penales a proveedores, contratistas y
similares con arreglo a la norma legal
respectiva y su depósito se sujeta a la
normatividad del Sistema Nacional de
Tesorería, y son registrados
contablemente en el marco de la
normatividad del Sistema Nacional de
Contabilidad.
 Una carta fianza es:

Una Garantía es un mecanismo jurídico de

respaldo destinado a proteger, resarcir o
asegurar el cumplimiento de las obligaciones
asumidas por el Adjudicatario como
consecuencia de la suscripción del contrato con
el Estado.

Un contrato de garantía de cumplimiento

de pago de un tercero, firmado entre una
entidad financiera, y el deudor. Esta carta
garantiza que si el deudor no puede pagar
sus obligaciones, el banco se hará cargo.
Seriedad de Oferta
• Para licitaciones públicas
• Póliza de fiel cumplimiento
• Póliza de correcto uso de anticipos de contrato
• Correcta ejecución de obra

Beneficios Beneficios para el Emisor

• Menores exigencias con respecto a la banca
• Agilidad en el proceso de obtención (max 48 hrs)
• Libera tu línea bancaria, mejora tu capacidad financiera

Beneficios para el Mandante

• Pago a primer requerimiento
• Amplio respaldo y solvencia
Características de Cartas Fianzas
 Características de Cartas Fianzas

CUSTODIA
 RENOVACION

 Control y verificación de fechas

 Renovación Oportuna
 Verificación de Importe
 DEVOLUCION DE CARTAS
FIANZA

Conforme al cumplimiento de las prestaciones estipuladas en el contrato,

convenio, por parte de los proveedores, contratistas o de terceros
obligados a ello y cuando de acuerdo a la norma aplicable, la entidad
gubernamental devuelva una CF, la Oficina de Contabilidad registrará la
disminución del saldo de las cuentas de orden.
GARANTIAS
Ley N° 28015

Art. 21 Compras estatales:

…En los contratos de suministros
periódico de bienes o de prestación
de servicios, que celebren las
MYPES, podrán optar de presentar
la garantía de fiel cumplimiento, por
la retención de parte de las
Entidades de un porcentaje de un
diez por (10%) del monto total de
contrato.
 GARANTIAS

D.T. La DGETP autoriza la apertura de

cuentas corrientes en el Banco de la Nación,
previa solicitud expresa, para efectos de:

Depositar las retenciones del 10% del

monto contractual que, en aplicación de
lo establecido en el artículo 21 de la
Ley Nº 28015, debe efectuarse a las
Micro y Pequeñas Empresas (MYPE’s)
como alternativa a la obligación de
presentar la garantía de fiel
cumplimiento.
 Entidades que Aperturaron Cuentas Corrientes de Garantias

UE Descripción Oficio de DGETP

301838 Municipalidad Distrital de Gregorio Albarracín 04/06/2010
301784Municipalidad Distrital de Palca
350009Mancomunidad M. Integración Fronteriza C. Oficio N° 503-2014-EF/52.06 10/02/2014
301794Municipalidad Distrital de Ilabaya Oficio N°5158-2014-EF/52.06 06/11/2014
301803Municipalidad Distrital de Ticaco Oficio N° 4772-2014-EF/52.06 13/10/2014
301785Municipalidad Distrital de Pocollay Oficio N° 026-2015-EF/52.06 07/01/2015
301792Municipalidad Distrital de Quilahuani Oficio N° 974-2015-EF/52.06 03/03/2015
301795Municipalidad Distrital de Ite Oficio N° 1290-2015-EF/52.06 23/03/2015
301798Municipalidad Distrital de Estique Oficio N° 1401-2015-EF/52.06 26/03/2015
1210Proyecto Especial Tacna - PET Oficio N° 1341-2015-EF/52.06 25/03/2015
301790Municipalidad Distrital de Curibaya Oficio N° 1972-2015-EF/52.06 30/04/2015
301783Municipalidad Distrital de Pachia Oficio N° 3220-2015-EF/52.06 02/07/2015
301779Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza Oficio N° 276-2016-EF/52.06 20/01/2016
301786Municipalidad Distrital de Sama Oficio N° 716-2016-EF/52.06 09/02/2016
109Universidad Nacional Jorge Basadre G. Oficio N° 861-2016-EF/52.06 16/02/2016
301796Municipalidad Provincial de Tarata Oficio N° 2052-2016-EF/52.06 15/04/2016
301787Municipalidad Provincial de Candarave Oficio N° 3562-2016-EF/52.06 01/06/2016
935Dirección Regional de Salud Oficio N° 4654-2016-EF/52.06 05/08/2016
301802Municipalidad Distrital de Tarucachi Oficio N° 4913-2016-EF/52.06 23/08/2016
1464UGEL - Tacna Oficio N° 4190-2016-EF/52.06 14/11/2016
301869Municipalidad Distrital La Yarada Los Palos Oficio N° 1445-2017-EF/52.06 24/03/2017
1622Red de Salud Tacna Oficio N° 2431-2017-EF/52.06 25/05/2017
301797Municipalidad Distrital de Chucatamani Oficio N° 5347-2017-EF/52.06 14/12/2017
 Ejecución de Fianzas

Se incorporan en los presupuestos

institucionales, en la fuente de financiamiento
“Recursos Directamente Recaudados”
conforme a lo siguiente:

a) Si el origen de las sumas de dinero proviene de obligaciones financiadas

con recursos de la fuente de financiamiento:

Recursos Recursos por

Ordinarios Operaciones
Oficiales de
Crédito
 ROOC

Si el servicio de deuda es
atendido con recursos del serán incorporadas en el
MEF, y no se encuentran presupuesto institucional
sujetas a controversia únicamente por el monto
administrativa, arbitral o
requerido para financiar la
judicial, o éstas hayan
quedado firmes, consentidas
ejecución y/o culminación de las
o ejecutoriadas. mismas metas presupuestarias.

Para tal efecto, se requiere el informe previo de la Oficina General

de Presupuesto, respecto de la determinación del monto.
b) Si el origen de las sumas de dinero proviene de
obligaciones financiadas con recursos distintos de
R.O. y/o ROOC.

serán incorporados en el presupuesto institucional del

pliego para financiar la culminación de las metas
presupuestarias relacionadas a las acciones por las
cuales se originaron dichos ingresos, así como a financiar
la creación o modificación de metas presupuestarias de la
entidad que requieran mayor financiamiento.
 La devolución de los recursos
que no son incorporados en el
presupuesto institucional del se sujetan a la
pliego respectivo por no normatividad del Sistema
cumplir los supuestos Nacional de Tesorería.
establecidos,

Para efectos de la determinación y estado situacional de la

controversia mencionados anteriormente, las entidades podrán emitir
los lineamientos que estime pertinentes.
Los ingresos percibidos por
derecho de participación en
procesos de selección Así como las sumas de
regulados por las normas sobre dinero que se hayan obtenido
contrataciones del Estado por indemnización o
liquidación de seguros

se registran en la fuente de
financiamiento “Recursos
Directamente Recaudados”
Podrán ser incorporados en el presupuesto institucional para financiar las
metas presupuestarias relacionadas a las acciones por las cuales se originaron
dichos ingresos, así como a financiar la creación o modificación de metas
presupuestarias de la entidad que requieran mayor financiamiento.

En el caso de las
indemnizaciones deben
orientarse a la
recuperación y/o
reposición de los
bienes siniestrados, así
como al mantenimiento
y conservación de los
bienes.
Los ingresos que se obtengan por la
ejecución de garantías de fiel cumplimiento

Obligaciones financiadas con

constituyen recursos del Tesoro

Recursos Ordinarios Público y su depósito se sujeta a
la normatividad del Sistema
Nacional de Tesorería.

se incorporan en los presupuestos

fuentes de financiamiento institucionales en la fuente de
distintas a RO financiamiento “Recursos
Directamente Recaudados” de
acuerdo a las normas del Sistema
Nacional de Presupuesto
Las sumas de dinero que no se incorporen
constituyen recursos del Tesoro Público y
su depósito se sujeta a la normatividad del
Sistema Nacional de Tesorería.

Contablemente: En los casos en los cuales los adelantos otorgados

hubieran sido financiados con Recursos Ordinarios, la entidad
ajustará contablemente el resultado del período por los Traspasos
del Tesoro Público y disminuirá el saldo de la cuenta Anticipo a
Contratistas y Proveedores.
 Deposito de sumas de
dinero por la ejecución
de garantías, cláusulas
penales a proveedores
objeto

Establecer el procedimiento para el

depósito de las sumas de dinero que las
Unidades Ejecutoras de los pliegos de
Gobierno Nacional, de Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales.

Que obtengan por la ejecución de garantías o cláusulas penales y

análogas a proveedores, contratistas y similares con arreglo a la norma
legal respectiva, así como de los ingresos obtenidos por derechos de
participación en procesos de selección, conforme a la normatividad de
contrataciones del Estado, y por indemnización o liquidación de
seguros.
De la cuenta especial para el depósito de
sumas de dinero provenientes de la
ejecución de garantías, cláusulas penales y
análogas

Las U.E. y Municipalidades efectúan el depósito

de las sumas de dinero provenientes de la
ejecución de garantías o cláusulas penales y
análogas a proveedores, contratistas y similares,
con arreglo a la normatividad aplicable, en tanto
no se encuentren firmes o consentidas, en la
cuenta bancaria abierta denominada “Cuenta
Especial - Ejecución de cartas fianza por
garantías” en moneda nacional, dispuesta por la
(DGETP).
 UE Descripción Oficio de DGETP
109 Universidad Nacional Jorge Basadre Grohman Oficio N° 44-2018-EF/52.06 26/01/2018
931 REGION TACNA-SEDE CENTRAL Oficio N° 44-2018-EF/52.06 26/01/2018
932 REGION TACNA-Agricultura Oficio N° 44-2018-EF/52.06 26/01/2018
933 REGION TACNA-Transportes Oficio N° 44-2018-EF/52.06 26/01/2018
934 REGION TACNA-Educacion Oficio N° 44-2018-EF/52.06 26/01/2018
935 REGION TACNA-Salud Oficio N° 44-2018-EF/52.06 26/01/2018
970 Hospital Hipolito Unanue Oficio N° 44-2018-EF/52.06 26/01/2018
977 ZONA REGISTRAL XIII SEDE TACNA Oficio N° 44-2018-EF/52.06 26/01/2018
1210 REGION TACNA - PROY.ESP. RECURSOS HIDRICOS TACNA Oficio N° 44-2018-EF/52.06 26/01/2018
1622 GOB. REG. DE TACNA - RED DE SALUD TACNA Oficio N° 44-2018-EF/52.06 26/01/2018
301778 MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE TACNA Oficio N° 44-2018-EF/52.06 26/01/2018
301779 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ALTO DE LA ALIANZA Oficio N° 44-2018-EF/52.06 26/01/2018
301780 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CALANA Oficio N° 44-2018-EF/52.06 26/01/2018
301781 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CIUDAD NUEVA Oficio N° 44-2018-EF/52.06 26/01/2018
301782 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE INCLAN Oficio N° 44-2018-EF/52.06 26/01/2018
301783 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PACHIA Oficio N° 44-2018-EF/52.06 26/01/2018
301784 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PALCA Oficio N° 44-2018-EF/52.06 26/01/2018
301785 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE POCOLLAY Oficio N° 44-2018-EF/52.06 26/01/2018
Registro de firmas de la cuenta especial

Los responsables autorizados al manejo de las cuentas

bancarias en las U.E. y Municipalidades, formalizan el
correspondiente registro de firmas de la “Cuenta Especial
Ejecución de cartas fianza por garantías” en el Banco de la
Nación, conforme a los procedimientos establecidos para
el efecto por la normatividad del Sistema Nacional de
Tesorería.
De la custodia de sumas de dinero en
la cuenta especial

Las U.E. y Municipalidades deben

mantener un registro actualizado respecto
de las sumas de dinero, con información
pormenorizada, respecto de aspectos
tales como el origen, importe, fuente
de financiamiento, nombre de
proveedor o contratista, fecha de
percepción, concepto, entre otros
que les permita considerarlo como recurso
disponible o, de ser el caso, su
devolución, de acuerdo con la
normatividad aplicable.
En caso de existir fondos en caja o en entidades
financieras y la entidad no pueda disponer de ellos en
forma inmediata, por disposiciones judiciales, legales,
convenios, condiciones de los créditos obtenidos y/o
decisiones administrativas, serán reclasificados a la
subcuenta 1101.05 Fondos Sujetos a Restricción. El saldo
de la subcuenta 1101.05 Fondos Sujetos a Restricción, se
presentará en el rubro Otras Cuentas del Activo.
custodia de sumas de dinero

Las cuentas indicadas en los literales a) y b) serán

contabilizadas de acuerdo al registro administrativo de ingresos
sin clasificador: I-000000-579 realizado en el SIAF-SP.
Del destino de las sumas de dinero en
custodia

Las sumas de dinero percibidas y

depositadas en la cuenta especial, que no salvo las correspondientes
se encuentren sujetas a controversias a garantías de fiel
cumplimiento originadas
administrativas, arbitrales o judiciales, o
por obligaciones
que estas hayan quedado firmes y financiadas con Recursos
consentidas a favor de la U.E. o Ordinarios.
Municipalidad, independientemente de la
fuente de financiamiento que lo origine, se
trasladan a la Cuenta Única del Tesoro
Público (CUT) en la fuente de
financiamiento Recursos Directamente
recaudados,
Dicho traslado se efectúa mediante Papeleta de
Depósito (T6), conforme al procedimiento
establecido en la R.D. N° 063-2012-EF/52.03 y
R.D. N° 031-2014-EF/52.03, que aprobaron
disposiciones para la centralización de los
Recursos Directamente Recaudados en la CUT.

Las sumas de dinero en moneda extranjera se trasladan a la

cuenta en moneda extranjera N° 06- 000-024692 MEF-DGETP, en
el Banco de la Nación, procediendo a su registro por su
equivalente en moneda nacional, para cuyo efecto se solicita a la
DGETP el tipo de cambio a utilizar y elabora la Papeleta de
Depósito (T- 6).
TRASLADO DE FONDOS A LA CUT

Saldos Disponibles de RDR CUT, T-6

Inmediatamente después que se

establezca su disponibilidad para
la ejecución del gasto publico

R.D.N° 063-2012-EF/53.02 - Publicado 29/Dic./2012

Cuenta Central RDR - R.D. N° 051-2001-EF/77.15

37
Traslado de los RDR a la CUT

TR -0 YG TR -7

244 486
Compromiso Determinado

Devengado Recaudado
Girado
T6 515

Cuenta Cuenta
Central Principal
RDR CUT

1101.1101 / 1101.030102 1101.1201 / 1101.1101

38
GENERACION DE T6

515

39
Papeleta de Depósito T6

40
Si una vez firmes y consentidas se determina
que las sumas de dinero corresponden al
proveedor contratista o similares, se procede a
su correspondiente devolución, efectuando el
registro administrativo en el SIAF-SP.

a) Registrará la disminución del saldo en las cuentas del activo y pasivo

reconocidos, Para ello se ingresará previamente en el Módulo
Administrativo del SIAF-SP, el gasto sin clasificador: G-000000-578.
b) Registrará los movimientos contables que correspondan según los
procedimientos establecidos para el tratamiento de Pasivos
Contingentes, Provisiones y Obligaciones Derivadas de Demandas
Judiciales y Arbitrales del numeral 5 del Texto Ordenado de la Directiva
N° 004-2015-EF/51.01.
CUT

Las sumas de dinero provenientes de garantías

de fiel cumplimiento, originadas por obligaciones
financiadas con Recursos Ordinarios, así como
los saldos que no se trasladen a la CUT,
constituyen ingresos del Tesoro Público y se
depositan en la Cuenta CUT, en moneda nacional
o extranjera, según corresponda.
Del depósito de los ingresos por derechos de
participación en procesos de selección e
indemnización o liquidación de seguros

Los ingresos obtenidos por

derechos de participación en se depositan en la CUT-
procesos de selección, fuente de financiamiento
conforme a la normatividad de Recursos Directamente
contrataciones del Estado, y por Recaudados, mediante
indemnización o liquidación de Papeleta de Depósito (T6).
seguros
Traslado de RDR en moneda extranjera a la Cuenta Única del Tesoro Público

CUT SE REGISTRA EN
SIAF T.C. C

(T-6)

TO (Y/G)
Concepto de Depósito (515)

Al día hábil siguiente

del registro
Modifíquese el numeral 5.3 del artículo 5 de la
Resolución Directoral N° 013-2016-EF/52.03, de
acuerdo con el siguiente texto:

Traslado de RDR en moneda extranjera a la Cuenta Única del

Tesoro Público

Una vez efectuado el depósito, la Unidad

Ejecutora procede a registrar la operación en
el SIAF-SP, por el equivalente en moneda
nacional, para cuyo efecto solicita a la
Dirección General de Endeudamiento y
Tesoro Público el Tipo de Cambio a utilizar,
y elabora la Papeleta de Depósitos (T-6) a
favor del Tesoro Público.”
CPC. DEVORA SANCHEZ CUELLAR
Especialista en Endeudamiento y Tesoro Público - ConectaMEF-Tacna
Ministerio de Economía y Finanzas
Calle Mariscal Castilla N° 122 ( Sub Lote A - Piso 1) Cercado-Tacna
Correo : dsanchez@mef.gob.pe
Central MEF : (01) 3115930 – anexo 6256
Celular RPC : 958796766
www.mef.gob.pe/conectamef