ACLARACIONES PARA EL CASO PRÁCTICO 2

Para poder resolver este supuesto es necesario que veáis detenidamente los vídeos que os
dejo a través de los enlaces. En ellos veréis con claridad que es el IVA así como las
operaciones sujetas, exentas y no exentas, y las no sujetas al este impuesto.

Igualmente os dejo un video muy completo, con distinto tipo de operaciones en el que
podréis ver claramente como se hace una liquidación trimestral en el modelo 303,
ejemplar que debéis cumplimentar según el ejercicio.

Como veréis en el video, ya no existen modelos en papel para la liquidación de impuestos y

tramitaciones similares con las agencias tributarias y con la administración en general
pues todo se gestiona por internet a través de los distintos portales de las
administraciones públicas.

Os dejo un ejemplar rellenable para que podáis hacer el supuesto, si bien insisto en que en
la actualidad no se puede hacer en papel.

Si lo queréis hacer de forma más realista podéis hacer un simulacro con vuestros datos
fiscales a través del enlace que os dejo de la Agencia Tributaria. Como os digo es un
simulacro, por lo que no tiene ninguna repercusión en la Agencia.

https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/procedimientoini/G414.shtml

en este enlace clicáis en la opción del simulacro para el año 2024 y desde ahí vais
accediendo a todas las pantallas y al finalizar podréis descargar el documento hecho.

SUPUESTO:

Letur S.A., empresa que tributa en el régimen general del IVA, tiene anotadas en sus
libros y registros contables las siguientes operaciones correspondientes al primer
trimestre de su ejercicio:

• Entregas de bienes 20.000

1
• Adquisiciones de bienes y servicios devengadas en el territorio de aplicación
del impuesto 18.000

• Estancia en un hotel en Berlín 500

• Adquisición de una maquinaria en Alemania 10.000

Como información adicional, debe saber que, las operaciones están sujetas
al IVA general español, que el IVA alemán aplicable es del 19%, y que la liquidación
del cuarto trimestre del ejercicio anterior arrojó una cuota negativa de 4.000€,
decidiendo la empresa no solicitar su devolución.

 Practique la liquidación correspondiente al primer trimestre, determine las

fechas límite para presentarla el modelo correspondiente e indique si la empresa
tiene la obligación de presentar a lo largo del mes de enero algún modelo más.
 Indique las repercusiones de la decisión de no solicitar la devolución de la cuota
negativa del ejercicio anterior.

A tener en cuenta:
 El tipo de IVA a aplicar es el 21%, que es el general en España, incluida la
adquisición de la maquinaria en Alemania. Esta al ser una operación
Intracomunitaria su IVA va a ser 0, por lo que la incluiremos en el IVA DEVENGADO,
y en el IVA DEDUCIBLE aplicando un tipo del 21% (Casillas 10 y 11 devengado y
casillas 36 y 37)
 En cuanto al IVA del hotel alemán que habrá sido el aplicable a este servicio en
Alemania, (19% según indica el supuesto), no podemos tenerlo en cuenta para
incluirlo en el IVA deducible ya que no se ha generado en el territorio nacional
donde se está haciendo la declaración, es decir el España. (Os dejo también u
apunte sobre los gastos de viaje)

Espero que estas aclaraciones y los videos os ayuden a realizar el supuesto.

 QUÉ ES EL IVA (video)

https://www.youtube.com/watch?v=H3s_polD4C8

 COMO RRELLENAR EL MODELO 303

VIDEO

https://www.youtube.com/watch?v=e0NA9IkJl5s

DESGLOSE POR CASILLAS

https://www.contasimple.com/como-rellenar-modelo-303.aspx