TRABAJO PRIMER CORTE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Apreciados alumnos, a continuación, se darán las indicaciones para la entrega

del trabajo correspondiente al primer corte.

Fecha de Entrega 13 de MARZO de 2024 antes de las 12:59 pm

De manera individual

1. Dar lectura al material “SENTENCIA APLICACION PRINCIPIO

CONSTITUCIONAL”

2. Diligenciar con profesionalismo el análisis de la sentencia en el

formato que se propone a continuación.
 Guía Para el análisis de Sentencia s

Juan Sebastian Duran Ruiz

Nombre Alumnos

10/03/2024
Fecha

Materia

1. Contexto (ideas claras; frases cortas. Use viñetas)

1.1. identificación

Número Concepto- 018128/15

Fecha 7-DICIEMBRE-2016
Hugo Fernando Bastidas Bárcenas
Magistrado Ponente

No se mencionan aclaraciones de voto en el documento

Aclaran el voto proporcionado

No se mencionan salvamentos de voto en el documento

Salvan el voto proporcionado

1.2. Norma demandada (transcripción de los apartes demandados. Si es muy larga,

es posible hacer un pequeño recuento acerca de lo que trata y sólo transcribir lo
relevante al tema)

La norma demandada es el Concepto 018128 del 19 de junio de 2015, expedido por la

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Este concepto trata sobre la aplicación
de la ley en el tiempo en el contexto de procedimiento tributario y hace referencia a diversas
fuentes formales y jurisprudencia relacionada con la interpretación de normas tributarias.

1.3. Problema Jurídico enunciado Por el consejo

Si una norma modifica alguno de los elementos constitutivos de un impuesto de período

¿Dicha norma es aplicable a partir de su entrada en vigencia de ser favorable para el
contribuyente o a partir del siguiente período fiscal a la fecha de su promulgación? De
aceptarse que la norma en comento es aplicable a partir de su entrada en vigencia
¿Sus efectos gobiernan la totalidad del período fiscal o es necesario fraccionarlo para
diferenciar el espacio de tiempo a partir del cual es aplicable dentro de aquel?
1.4. normas Jurídicas relevantes Para el Caso

Las normas constitucionales importantes para la resolución del caso son:

 Artículo 338 de la Constitución Política: Este artículo establece que las normas que
regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos
durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a partir del período
que comience después de iniciada la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o
acuerdo, y en ningún caso pueden tener efecto retroactivo.
 Artículo 363 de la Constitución Política: Este artículo establece que las normas
tributarias no se aplican con retroactividad, y tratándose de impuestos en los que
la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un período determinado,
sólo se aplican a partir del período que comience después de la vigencia de la ley.
Estas normas constitucionales son fundamentales para la argumentación relacionada con la
aplicación de las normas tributarias en el tiempo y su retroactividad.

1.5. demanda (principales argumentos)

 El demandante argumentó que la norma demandada desconoce el precedente

judicial de la Corte Constitucional sobre la interpretación del inciso segundo del
artículo 338 de la Constitución Política.
 Señaló que la norma demandada desconoce el principio de favorabilidad establecido
en la jurisprudencia constitucional, el cual indica que las normas que regulen tributos
de periodo rigen a partir del periodo siguiente al de la entrada en vigencia de la
disposición correspondiente, a menos que establezcan beneficios o tratos que
resulten favorables al contribuyente.
 Argumentó que la DIAN desconoció el precedente constitucional y la jurisprudencia
del Consejo de Estado al emitir el concepto demandado.
 Hizo referencia a la jurisprudencia extranjera para demostrar la razonabilidad de la
interpretación que del último inciso del artículo 338 de la Constitución Política ha
hecho la Corte Constitucional en las sentencias referidas en el primer acápite del
concepto de la violación.
 No se menciona un control automático de la norma en este caso.

1.6. decisión

El "resuelve" de la decisión es el siguiente:

"SUSPÉNDASE los efectos del Concepto 018128 del 19 de junio 2015, expedido por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN."

En resumen, la decisión resuelve suspender provisionalmente el Concepto 018128 del

19 de junio 2015 emitido por la DIAN.
2. argumento de la decisión (ideas claras; frases cortas. Use viñetas)

2.1. Problema Jurídico resuelto Por la Corte (no

necesariamente es el enunciado por ella)
El problema jurídico enunciado por la Corte en este caso es si se debe suspender el Concepto
018128 del 19 de junio de 2015, expedido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(DIAN), por presunta violación de los artículos 6, 121, 230 y 338 de la Constitución Política, 4
de la Ley 153 de 1887, 48 de la Ley 270 de 2006 y 197 de la Ley 1607 de 2012.

Sin embargo, la ratio decidendi muestra que el problema jurídico principal que la Corte
resuelve es si la norma demandada, el Concepto 018128 del 19 de junio de 2015, desconoce
el precedente judicial de la Corte Constitucional sobre la interpretación del inciso segundo del
artículo 338 de la Constitución Política, en relación con la aplicación inmediata de las normas
tributarias que regulan impuestos de periodo.

2.2. ratio deciden di (rd) “la razón de la decisión” responde el problema

jurídico y es la causa del resuelve (¿Por qué la Corte decido de esta manera?) Se trata
de los argumentos que justifican directamente la decisión. Constrúyala extractando
las premisas fundamentales y conectándolas lógicamente (¡no se trata de copiar y
pegar extractos de la decisión!)

La Corte decidió suspender el Concepto 018128 del 19 de junio 2015, expedido por la DIAN,
basándose en la interpretación del inciso segundo del artículo 338 de la Constitución Política en
relación con la aplicación inmediata de las normas tributarias que regulan impuestos de periodo.
La Corte consideró que, de acuerdo con el precedente judicial de la Corte Constitucional, las
normas que regulen tributos de periodo rigen a partir del periodo siguiente al de la entrada en
vigencia de la disposición correspondiente, a menos que establezcan beneficios o tratos que
resulten favorables al contribuyente. Esta interpretación se fundamenta en los principios de
equidad y justicia, y se aplica con sujeción a los principios constitucionales de legalidad e
irretroactividad.
3. argumentos no esenciales (ideas claras; frases cortas. Use viñetas)

3.1. o Bíter dicta resaltables (od): “dichos de paso”; argumentos teóricos,

históricos, doctrinales que si bien no justifican directamente
la decisión, le permiten a la Corte reforzar o ejemplificar su argumentación. (Sólo los
resaltables)
En este caso, la Corte Constitucional no proporciona obiter dicta en la decisión de suspender el
Concepto 018128 del 19 de junio de 2015. La argumentación se centra en la interpretación del
inciso segundo del artículo 338 de la Constitución Política en relación con la aplicación
inmediata de las normas tributarias que regulan impuestos de periodo, sin incluir
consideraciones de tipo teórico, doctrinario, histórico o extra-jurídico que no estén
directamente relacionadas con la justificación de la decisión.
3.2. intervenciones (principales argumentos)
 El Procurador General de la Nación argumentó que la DIAN está facultada para
expedir conceptos relacionados con la interpretación y aplicación de normas
tributarias nacionales.
 Se destacó que el principio de favorabilidad en materia tributaria se limita a las
sanciones, según el artículo 197 de la Ley 1607 de 2012.
 Se resaltó que la aplicación inmediata de una norma que modifica elementos
constitutivos de un impuesto de periodo no es procedente, ya que los impuestos no
constituyen un castigo, sino un deber de solidaridad de los ciudadanos para
coadyuvar con las cargas públicas.
 Se hizo hincapié en que las autoridades administrativas están obligadas a acatar el
precedente judicial dictado por las Altas Cortes de la jurisdicción ordinaria,
contencioso administrativa y constitucional.

3.3. aclaraciones de Voto (principales argumentos)

Extracte aquí las ideas fundamentales de las aclaraciones de voto, si las hay. Las aclaraciones
de voto se presentan cuando un magistrado se encuentra de acuerdo con la decisión del caso (el
Resuelve) pero no con la justificación de la decisión. En ese evento, el magistrado debe
esgrimir las razones por las que no se encuentra de acuerdo con la justificación de la Sala y
explicar la suya, en un escrito separado que se encuentra después de la sentencia propiamente
dicha. Las aclaraciones pueden ser totales o parciales, dependiendo si el Magistrado se
encuentra total o sólo parcialmente en desacuerdo con la motivación de la decisión.

3.4. Salvamentos de Voto (principales argumentos)

Extracte aquí los principales argumentos de los salvamentos de voto, si los hay. Los
salvamentos de voto se presentan cuando un magistrado se encuentra en desacuerdo con la
decisión tomada por la sala. En ese evento, el magistrado debe esgrimir su desacuerdo en un
escrito separado que se encuentra al final del
documento, después del “Resuelve” aprobado por la mayoría y de las aclaraciones de voto, si
las hay. Los salvamentos de voto pueden ser totales o parciales, dependiendo de si el
magistrado se encuentra total o parcialmente en desacuerdo con lo decidido.
4. Comentario (C): análisis Jurídico de determinados ámbitos
interesantes de la Sentencia. refiérase aquí sobre innovación de la decisión;
o una paradoja, error, incoherencia o cambio jurisprudencial; su implicación
con respecto de algo; etc. (no se trata de explicar qué tan de acuerdo se siente
usted frente a la decisión).

La decisión de suspender provisionalmente el Concepto 018128 del 19 de

junio 2015, expedido por la DIAN, se fundamenta en la interpretación del
principio de favorabilidad en materia tributaria. La Sala considera que este
principio se limita a las sanciones, según el artículo 197 de la Ley 1607 de
2012, y que la aplicación inmediata de una norma que modifica elementos
constitutivos de un impuesto de periodo no es procedente. Se destaca la
importancia de acatar el precedente judicial dictado por las Altas Cortes en
la interpretación y aplicación de normas tributarias, resaltando la obligación
de las autoridades administrativas de interpretar y aplicar las normas de
conformidad con la Constitución y el precedente judicial constitucional.
Este análisis resalta la importancia de la coherencia en la interpretación y
aplicación de las normas tributarias, así como el respeto al principio de
favorabilidad en el ámbito sancionatorio.