APLICACIÓN PRACTICA: La empresa ADJ SAC dedicada a la venta de partes, piezas y accesorios para vehículos automotores, im

mercancías con fecha 12 de abril de 2013 de la empresa SUN & WEST INC., según Anexo 3. Asimismo se efectúan los siguiente
desembolsos para la nacionalización de las mercancías según Anexo 2.

SE PIDE:

Determinar los impuestos aduaneros según la aplicación del Anexo 1, así como la determinación del costo unitario, valor de ve
unitario y el precio de venta unitario de los productos asumiendo una utilidad de 50% sobre el costo. Para la percepción del IG
es 3.50%. El tipo de cambio a considerar para la percepción y despacho aduanero es S/. 3.00.

ANEXO 1

Medidad Impositivas para las mercancías

Medidad Impositivas para las mercancías de la subpartida subpartida nacional 8511.10.90.00 establecida
nacional 9305.28.40.00 establecidas para su ingreso al país. ingreso al país.

Gravámenes Vigentes Valor Gravámenes Vigentes

Ad Valorem 9% Ad Valorem
Impuesto selectivo al consumo 0% Impuesto selectivo al consumo
Impuesto general a las ventas 17% Impuesto general a las ventas
Impuesto de promoción municipal 2% Impuesto de promoción municipal
Derechos específicos N.A. Derechos específicos
Derechos antidumping N.A. Derechos antidumping
Seguro 1.50% Seguro
Sobretasa 0% Sobretasa
Unidad de Medida U Unidad de Medida

Medidad Impositivas para las mercancías

Medidad Impositivas para las mercancías de la subpartida subpartida nacional 9006.99.00.00 establecida
nacional 9032.89.90.00 establecidas para su ingreso al país. ingreso al país.

Gravámenes Vigentes Valor Gravámenes Vigentes

Ad Valorem 9% Ad Valorem
Impuesto selectivo al consumo 0% Impuesto selectivo al consumo
Impuesto general a las ventas 17% Impuesto general a las ventas
Impuesto de promoción municipal 2% Impuesto de promoción municipal
Derechos específicos N.A. Derechos específicos
Derechos antidumping N.A. Derechos antidumping
Seguro 2% Seguro
Sobretasa 0% Sobretasa
Unidad de Medida U Unidad de Medida
ANEXO 2

Desembolsos para la nacionalización de la mercadería

Concepto Monto
Empresa de servicios
Adualink S.A. Gastos operativos, teledespacho y otros USD 4,790.52 incluido el IGV
Adualink S.A. Transporte, gastos administrativos S/. 956.88 mas IGV (*)
Sacen Consulting SAC Handling USD 288.25 incluido el IGV
Transmeridian SAC Manipuleo de carga y otros USD 756.50 exonerado del IGV
ALSA Descarga de contenedor USD 410.22 exonerado del IGV
ALSA Gastos varios para nacionalizar mercadería USD 156.85 más IGV
ALSA Gastos Administrativos de descarga USD 245.99 incluido IGV
Gamma Cargo Flete Collect USD 4,568.50
(*) Tipo de Cambio a utilizar S/. 2.958

ANEXO 3

Relación de mercaderías adquiridas

Código Partida Arancelaria Cantidad Precio Unitario

FOB USD
Código 1201 9305.29.40.00 7,000.00 10.25
Código 1202 8511.10.90.00 3,000.00 12.70
Código 1203 9032.89.90.00 10,500.00 13.25
Código 1204 9305.29.40.00 4,500.00 12.70
Código 1205 9032.89.90.00 7,500.00 10.65
Código 1206 8511.10.90.00 7,000.00 11.00
Código 1207 9006.99.00.00 15,600.00 15.80

Solución: Empezaremos por elaborar nuestro cuadro de costos que contiene las mercancías
importadas. Los costos que intervienen son como siguen en los cuadros siguientes:

(EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS)

Partida
Producto Cantidad FOB Unitario FOB Total (1)
Arancelaria
1201 7,000.00 10.25 71,750.00 9305.29.40.00
1202 3,000.00 12.70 38,100.00 8511.10.90.00
1203 10,500.00 13.25 139,125.00 9032.89.90.00
 1204 4,500.00 12.70 57,150.00 9305.29.40.00
1205 7,500.00 10.65 79,875.00 9032.89.90.00
1206 7,000.00 11.00 77,000.00 8511.10.90.00
1207 15,600.00 15.80 246,480.00 9006.99.00.00

709,480.00

(1) El FOB Total de cada producto lo calculamos multiplicando el Valor FOB Unitario por la catidad correspondiente.
(A) Para determinar los costos que involucran cada producto importado, es necesario realizar una división de cada
producto entre el FOB total de las mercancías importadas, realizando en prorrateo. Esta proporción nos ayudará
a calcular la distribución correspondiente para cada gastos en que se ha incurrido por producto.

(EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS)

Flete (2) Seguro (B) CIF © Ad Valorem(3)

% Monto %
462.01 1.50 1,076.25 73,288.26 9.00
245.33 1.75 666.75 39,012.08 9.00
895.86 2.00 2,782.50 142,803.36 0.00
368.00 1.50 857.25 58,375.25 9.00
514.33 2.00 1,597.50 81,986.83 0.00
495.82 1.75 1,347.50 78,843.32 9.00
1,587.14 2.00 4,929.60 252,996.74 9.00
4,568.50 13,257.35 727,305.85

(B) Las mercancías no han sido aseguradas, pe

(2) Para el cálculo del flete por producto, realizaremos una multiplicación de la calcular la liquidación de los derechos aduan
distribución por el flete total, que según Anexo 2, se pagó a Gamma Cargo un recargos que grava el régimen de Importació
flete collect de USD 4,568.50, así tenemos que para el primer ítem se realizó la con una tabla de porcentajes de seguro ap
siguiente operación: (10.11304% x USD 4,568.50) dando como resultado un arancelaria de las mercancías, porcentaje que
flete de USD 462.014, esta operación se repite para cada ítem y según la mismas; como se puede ver el Anexo 1 nos
distribución correspondiente. aplicar

(3) Asimismo, Aduanas establece que los po

(derechos arancelarios) son los siguientes:
aplican según la partida arancelaria y en base
para el producto de código 1204, se aplica la
(C) El cálculo del valor CIF se obtiene de la sumatoria del Valor FOB + Flete + (USD 58,375.251), lo cual nos da un resulta
Seguro(C) El cálculo del valor CIF se obtiene de la sumatoria del Valor FOB + embargo, para el producto de código 120
Flete + Seguro derechos arancelarios porque según su
(9032.89.90.00) el Ad Valóre
 Para la nacionalización de la mercancía se ha incurrido en desembolsos por los siguientes conceptos: (5), (6), (7), (8),
(9), (10) y (11); desembolsos que también deben ser incluidos dentro del costo; y éstos también serán calculados
mediante el prorrateo según la distribución correspondiente a cada producto.

(EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS)

ALSA (9)
Adualink (6) Transmeridian (Descarga
Adualink (5)(Gastos (Transporte, gastos Sacex (7) (8) (Manipuleo contenedor)
operativos, administrativos) (Handling) de carga y
teledespacho y otros) otros)
407.12 32.71 24.50 76.51 41.49
216.18 17.37 13.01 40.63 22.03
789.41 63.43 47.50 148.35 80.44
324.27 26.06 19.51 60.94 33.04
453.22 36.42 27.27 85.17 46.18
436.90 35.11 26.29 82.10 44.52
1,398.55 112.38 84.15 262.82 142.51

4,025.65 323.49 242.23 756.5 410.22

PRECIO VENTA
COSTO UNITARIO MARGEN DE VALOR VENTA IGV
UNITARIO
UTILIDAD 50% UNITARIO
11.35 5.67 17.02 3.06 20.08
14.06 7.03 21.09 3.80 24.89
13.45 6.73 20.18 3.63 23.81
14.06 7.03 21.09 3.80 24.89
10.81 5.41 16.22 2.92 19.14
12.18 6.09 18.27 3.29 21.56
17.50 8.75 26.25 4.72 30.97

DETERMINACION DE LA UTILIDAD Liquidación de Deuda Tributaria

(Expresado en Dólares Americanos) (Expresado en Dólares Americanos)
Venta Total 1,148,139.49 Valor CIF
- Costo de Venta -765,426.33
Ad valoren
Utilidad 382,713.16 IGV (18%)
IPM (2%)
Tasa de despacho
Total Formato C de la DUA

Liquidación de Deuda Tributaria

(Expresado en Dólares Americanos)
Valor CIF

Ad valoren
IGV (18%)
IPM (2%)
Total Base Imponible
Percepción 3.5%
Total Deuda Tributaria
cesorios para vehículos automotores, importa
xo 3. Asimismo se efectúan los siguientes

rminación del costo unitario, valor de venta

sobre el costo. Para la percepción del IGV la tasa
. 3.00.

edidad Impositivas para las mercancías de la

tida nacional 8511.10.90.00 establecidas para su
ingreso al país.

Gravámenes Vigentes Valor

9%
to selectivo al consumo 0%
to general a las ventas 17%
to de promoción municipal 2%
os específicos N.A.
os antidumping N.A.
1.75%
0%
de Medida U

edidad Impositivas para las mercancías de la

tida nacional 9006.99.00.00 establecidas para su
ingreso al país.

Gravámenes Vigentes Valor

9%
to selectivo al consumo 0%
to general a las ventas 17%
to de promoción municipal 2%
os específicos N.A.
os antidumping N.A.
2%
0%
de Medida U
 Monto

790.52 incluido el IGV

.88 mas IGV (*)
8.25 incluido el IGV
6.50 exonerado del IGV
0.22 exonerado del IGV
6.85 más IGV
5.99 incluido IGV

Distribución por
ITEM (A)
10.11304%
5.37013%
19.60943%
 8.05520%
11.25825%
10.85302%
34.74094%

100.00%

r la catidad correspondiente.
ealizar una división de cada
a proporción nos ayudará

Ad Valorem(3) Tasa de
Monto Despacho
6,595.94 3.01
3,511.09 1.60
- 5.84
5,253.77 2.40
- 3.35
7,095.90 3.23
22,769.71 10.34
45,226.41 29.77

mercancías no han sido aseguradas, pero, Aduanas para efectos de

ular la liquidación de los derechos aduaneros, impuestos y demás
gos que grava el régimen de Importación para el Consumo; cuenta
n una tabla de porcentajes de seguro aplicable según la partida
laria de las mercancías, porcentaje que se aplica sobre el FOB de las
mas; como se puede ver el Anexo 1 nos muestra los porcentajes a
aplicar

Asimismo, Aduanas establece que los porcentajes del Ad Valórem

rechos arancelarios) son los siguientes: 0%, 9% y 17%; y estos se
an según la partida arancelaria y en base al Valor CIF. Por ejemplo,
el producto de código 1204, se aplica la tasa de 9% de su Valor CIF
D 58,375.251), lo cual nos da un resultado de USD 5,253.772. Sin
mbargo, para el producto de código 1205 no corresponde pagar
derechos arancelarios porque según su partida arancelaria
(9032.89.90.00) el Ad Valórem es 0%.
 ntes conceptos: (5), (6), (7), (8),
stos también serán calculados
da producto.

MERICANOS)

ALSA (11) COSTO TOTAL

ALSA (10) (Gastos Gastos
de nacionalización) Adminstrativo
s de descarga
15.86 20.90 79,430.05
8.42 11.10 42,186.76
30.76 40.53 141,227.11
12.63 16.65 63,267.28
17.66 23.27 81,081.87
17.02 22.43 85,259.33
54.49 71.81 272,973.91

156.85 206.71 765,426.33

VENTA TOTAL

119,145.08
63,280.14
211,840.67
94,900.92
121,622.81
127,889.00
409,460.86

1,148,139.49

de Deuda Tributaria
n Dólares Americanos)
727,305.85

45,226
123,605
15,450.65
30
 184,312

de Deuda Tributaria
n Dólares Americanos)
502,515.66

45,226
123,605
15,451
686,797.88
24,037.93
84,715