CONTABILIDAD DE COSTOS

Nicolás Aedo Montenegro

2019
 PRESUPUESTOS

Nicolás Aedo Montenegro

Ingeniero en Conectividad de Redes

Felipe Ortega Ortega

Ingeniero Civil Industrial

Aedo Montenegro Nicolás. Costos y Presupuestos.

Cuaderno de Aprendizaje. [PDF]. Constitución: IPVC, 2019. N° págs. 28

Cuadernos de Aprendizaje, Santiago, 2019.

Derechos Reservados Instituto Profesional Valle Central, prohibida su reproducción,
descarga o exhibición para usos comerciales. Permitida su descarga exclusivamente con
fines educacionales.

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 Tabla de contenido

I. Bienvenida. ........................................................................................................ 4

II. Introducción a la unidad .................................................................................. 5

III. Tema 1. Formulación Presupuestaria ......................................................... 6

Gestión de Costos ............................................................................................................. 6

Estimación de Costos ...................................................................................................... 6

Presupuesto .................................................................................................................... 10

Características ............................................................................................................... 15

Tipos de presupuestos ................................................................................................ 16

IV. bibliografía .................................................................................................. 24

V. Índice de Figuras ............................................................................................ 25

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I. Bienvenida.

Estimado estudiante te damos la bienvenida a la unidad 3: Presupuestos, la cual

tiene como objetivo Identificar los aspectos de comportamiento de la presupuestación con
respecto a la responsabilidad de su elaboración. Dicha unidad se conforma por los temas: 1.
Formulación presupuestaria y 2. Descripción presupuestaria. Los cuales tienen como
objetivo Identificar los diferentes componentes del presupuesto maestro y la determinación
de cada uno de ellos.

A continuación, se presenta un cuaderno con la información necesaria de los temas

de la unidad, le invitamos a estudiarlo, revisar la bibliografía y vínculos de interés. Al
finalizar de estudiar la unidad con este cuaderno, tendrá la preparación para realizar y aprobar
las evaluaciones.

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II. Introducción a la unidad

Conceptos básicos de presupuestos

El Presupuesto anual es un medio de acción empresarial que permite dar forma en términos
económicos a las decisiones contenidas en los planes y programas. Si una empresa no cuenta
con un proceso completo de planificación, el presupuesto constituye, o debe constituir, el
momento de reflexión anticipada frente al ejercicio que viene, convirtiéndose en el
documento que refleja la estimación expresada en cantidades y valorada en unidades
monetarias de la actividad económico-financiera, pretendida por la empresa y aprobada por
la Dirección.

Un Presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros

con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo
determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia

Ahora, les invito a conocer estos conceptos y más en la presente unidad.

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III. Tema 1. Formulación Presupuestaria

Gestión de Costos

La Gestión de los Costos del Proyecto incluye los procesos involucrados en estimar,
presupuestar y controlar los costos de modo que se complete el proyecto dentro del
presupuesto aprobado:

Estimar los Costos: Es el proceso que consiste en desarrollar una aproximación de los
recursos financieros necesarios para completar las actividades del proyecto.

Determinar el Presupuesto: Es el proceso que consiste en sumar los costos estimados

de actividades individuales o paquetes de trabajo para establecer una línea base de
costo autorizada.

Controlar los Costos: Es el proceso que consiste en monitorear la situación del

proyecto para actualizar el presupuesto del mismo y gestionar cambios a la línea base
de costo.

Procedimientos de la Organización: Cuentas de Control y Centros de Costos

Estimación de Costos

Es el proceso que consiste en desarrollar una aproximación de los recursos monetarios

necesarios para completar las actividades del proyecto.

Por lo general se expresa en unidades monetarias; dólar, euro, yen, peso. No obstante en
Chile predomina la UF.

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La exactitud de la estimación del costo de un proyecto aumenta conforme el proyecto avanza
a lo largo de su ciclo de vida. Por consiguiente, la estimación de costos es un proceso iterativo
de fase en fase

Orden de Magnitud (ROM) Rango que va de +/- 50%.

Estimación Post Primera Fase Inicio Rango que va de +/- 10%

Factores Ambientales de la Organización:

Condiciones de Mercado

Información Comercial Publicada

RRHH

Herramientas y Técnicas.:

Juicio Experto

Estimación Análoga

Estimación Paramétrica

Estimación Ascendente

Estimación por 3 valores

Estimar los Costos – Estimación por Tres valores (PERT)

Más probable (cM). El costo de la actividad se basa en una evaluación realista del
esfuerzo necesario para el trabajo requerido y cualquier gasto previsto.

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 Optimista (cO). El costo de la actividad se basa en el análisis del mejor escenario
posible para esa actividad.

Pesimista (tcP). El costo de la actividad se basa en el análisis del peor escenario

posible para esa actividad.

El análisis según el método PERT calcula el costo Esperada (cE) de la actividad utilizando
un promedio de estas tres estimaciones:

cE = (cO + 4cM + cP) /6

Los estimados del costo basados en esta ecuación (o aun en un promedio simple de los tres
valores) pueden proporcionar una mayor exactitud, y los tres valores aclaran el rango de
incertidumbre de los estimados de costos

Estimar los Costos – Análisis de Reserva

Las estimaciones de costos pueden incluir reservas para contingencias (llamadas a veces
asignaciones para contingencias) para tener en cuenta la incertidumbre del costo. La reserva
para contingencias puede ser un porcentaje del costo estimado, una cantidad fija, o puede
calcularse utilizando métodos de análisis cuantitativos.

A medida que se dispone de información más precisa sobre el proyecto, la reserva para
contingencias puede utilizarse, reducirse o eliminarse. Debe identificarse claramente esta

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contingencia en la documentación del cronograma. Las reservas para contingencias forman
parte de los requisitos de financiamiento.

Determinar Presupuesto

Es el proceso que consiste en sumar los costos estimados de actividades individuales o

paquetes de trabajo para establecer una línea base de costo autorizada. Esta línea base incluye
todos los presupuestos autorizados, pero excluye las reservas de gestión.

Entradas

 Estimación de Costos

 Línea base del Alcance

 Cronograma del Proyecto

 Contratos

 Calendario de Recursos

 Activo de los Procesos de la Organización

 Base de Estimaciones (especificación)

Herramientas y Técnicas

 Suma de Costos (EDT)

 Análisis de Reserva

 Juicio Experto

 Relaciones Históricas

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Tema 2. Descripción presupuestaria

Presupuesto

Es el instrumento mediante el cual se orienta la gestión institucional para la consecución de

Objetivo definidos.

Un presupuesto es la previsión de gastos e ingresos para un determinado lapso de tiempo

generalmente un año.

Sus objetivos son:

Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe

desarrollar en un periodo determinado

Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar responsabilidades

en las diferentes dependencias de la empresa para logar el cumplimiento de las metas
previstas.

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 Figura 1: Presupuesto Sector Publico VS Privado

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El orden de prioridades
que se les dé depende de las necesidades del usuario.

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 Figura 2: Clasificación presupuestaria

Importancia del Presupuesto

Las organizaciones hacen parte de un medio económico en el que predomina la

incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden sostenerse en el mercado
competitivo, puesto que la incertidumbres mayores serán los riesgos por asumir

Ciclo presupuestario

A continuación, se presenta el ciclo presupuestario:

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 Figura 3: Ciclo presupuestario

Elaboración del presupuesto

Se le llama presupuesto al cálculo anticipado de los ingresos y gastos de una actividad

económica (personal, familiar, un negocio, una empresa, una oficina, un gobierno durante un
periodo. Por lo general en forma anual.

Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos
financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas,
este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización.

Visión Macro presupuestaria

1- Escenario familia empresa

2- Escenario sector financiero
3- Escenario el gobierno interviene en el sistema económico.

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 A) Estableciendo el marco legal
B) Detrayendo recursos del sector privado.
C) Redistribución del ingreso.
Impuestos
Tasas
Contribuciones especiales.
Ej: Pavimentación de calles, veredas, etc

Responsabilidad Presupuestaria

En los presupuestos se indicarán las unidades administrativas que tengan a su cargo la

producción de bienes y servicios prevista.

En los casos de ejecución presupuestaria con la participación de diferentes unidades

administrativas de uno o varios órganos públicos o privados, se indicará la actividad que a
cada uno de ellos corresponda y los recursos asignados para el cumplimiento de las metas
previstas.

Modificaciones Presupuestarias

Las modificaciones presupuestarias consisten en cambios que se efectúan a los presupuestos

asignados a los programas, subprogramas, proyectos, obras, partidas, subpartidas, genéricas,
específicas y subespecíficas que expresamente se señalen en los presupuestos asignados y su
respectiva distribución General de cada año, para los diferentes organismos. Dichas
modificaciones pueden ser consecuencia de:

Subestimaciones o sobreestimaciones de los presupuestos asignados

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 Incorporación de nuevos programas y/o proyectos.

Reajuste de gastos acordados por el área, con miras a un uso más racional de los
mismos o motivado por situaciones de tipo coyuntural no previstas.

Alteración de las metas o volúmenes de trabajo en los programas que desarrolla el

organismo.

Características

Los principales elementos de un presupuesto son:

Es un Plan: significa que el presupuesto expresa lo que la administración tratará de

realizar, de tal forma que la empresa logre un cambio ascendente en determinado
periodo.

Integrador: indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. Es
un plan visto como un todo, pero también está dirigido a cada una de las áreas, de
forma que contribuya al logro del objetivo global. Es indiscutible que el plan o
presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con
el objetivo total de la organización. A este proceso se le conoce como Presupuesto
Maestro, formado por las diferentes áreas que lo integran.

Coordinador: significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa
deben ser preparados conjuntamente y en armonía. Si estos planes no son
coordinados, el presupuesto maestro no puede ser igual a la suma de las partes, lo cual
crea confusión y error.

En términos financieros: indica la importancia de que el presupuesto sea representado

en la unidad monetaria para que sirva como medio de comunicación, ya que de otra
forma surgirían problemas en el análisis del plan maestro.

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 Operaciones: uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es la
determinación de los ingresos que se pretende obtener, así como de los gastos que se
van a producir. Esta información debe elaborarse en la forma más detallada posible.

Recursos: no es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro; la empresa

también debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación, lo
cual se logra, básicamente, con la planeación financiera, que incluye: a) Presupuesto
de efectivo. b) Presupuesto de adicionales de activos (inventario, cuentas por cobrar,
activos fijos).

Dentro de un periodo futuro determinado: un presupuesto siempre tiene que estar en

función de un cierto periodo.

Después de analizar la definición anterior, se puede afirmar, en términos más sencillos, que
el presupuesto de una empresa consiste en cuantificar en términos monetarios la toma de
decisiones anticipada y los objetivos trazados, de manera que permitan visualizar su efecto
en la empresa para servir como herramienta de control administrativo.

Tipos de presupuestos

1. Presupuestos de Ventas

La base sobre la cual descansan el presupuesto de ventas y las demás partes del presupuesto
maestro es el pronóstico de ventas. Si este pronóstico ha sido preparado cuidadosamente y
con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal serán mucho más confiables.

En muchas compañías, el pronóstico de ventas empieza con la preparación de estimaciones

de ventas realizadas por cada uno de los vendedores. Luego, estas estimaciones se remiten a

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los respectivos gerentes de ventas. Aquí, los procedimientos de pronóstico varían mucho. Por
lo general, los gerentes de ventas revisan las estimaciones y hacen ajustes con base en la
información adicional o en su propia experiencia. Después de las estimaciones, se consolidan
y se remiten al gerente de marketing para su revisión y aprobación.

Información necesaria: Presupuesto de ventas, en unidades y Precio de venta, por unidad.

FÓRMULA:

Presupuesto de Ventas = Presupuesto de ventas (en unidades) * Precio de venta por unidad

2. Presupuesto de producción

Las cantidades del presupuesto de producción deben estar estrechamente relacionadas con
las del presupuesto de ventas y los niveles de inventario deseado. Básicamente, el
presupuesto de producción es el presupuesto de ventas ajustado por los cambios en el
inventario. Antes de adelantar trabajo en el presupuesto de producción, debe determinarse si
la fábrica puede producir las cantidades estimadas en el presupuesto de ventas.

La producción debe plasmarse a un nivel eficiente, de manera que no haya grandes

fluctuaciones en la contratación de empleados de la fábrica. Para estabilizar la cantidad de
empleados también es necesario mantener los inventarios a un nivel eficiente.

Información necesaria: 1) Presupuesto de ventas, en unidades. 2) Inventario final, en

unidades. 3) Inventario inicial, en unidades.

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 FÓRMULA:

Presupuesto de Producción (en unidades) = Presupuesto de ventas (en unidades) +

Inventario final deseado (en unidades) - Inventario inicial (en unidades)

3. Presupuestos de consumos de materiales

Este Presupuesto asegura que la materia prima se tendrá disponible en las cantidades
necesarias y en el momento requerido por el proceso y se encarga de estimar el presupuesto
de los materiales que debe utilizar una empresa para su producción en un periodo
determinado.

Figura 4: Diagrama presupuestos de materiales

Información necesaria: 1) Presupuesto de materiales directos de producción. 2) Precio de

compra, por unidad.

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 FÓRMULA:

Presupuesto de Consumo de Materiales Directos = Materiales Directos Requeridos (en

unidades) * Costo unitario de materiales directos

4. Presupuestos de compras de materiales

Se refiere exclusivamente a las compras de materia prima para la elaboración de los

productos, pero antes hay que hacer el presupuesto de materiales con el objeto de determinar
cuántas unidades de materiales se requiere para producir el volumen indicado y con esto se
sacara el presupuesto de compras.

El responsable de las compras determinará los volúmenes que deberá solicitar mensualmente
a los proveedores, así como los precios, las fechas de pago y los demás costos asociados a
las compras.

Información necesaria: 1) Presupuesto de producción, en unidades. 2) Inventario final, en

unidades 3) Inventario inicial, en unidades 4) Precio de compra, por unidad.

FÓRMULAS:

Compra de materiales directos requeridos (en unidades) = [Presupuesto de producción (en

unidades) * Materiales directos requeridos para producir una unidad] + Inventario final
deseado (en unidades) –Inventario inicial (en unidades)

Costo de Compra de Materiales directos = Compras de materiales directos requeridos (en

unidades) * Precio de compra por unidad

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 Figura 5: Presupuestos de compras y materiales

Plan de compras

El plan de compras constituye uno de los elementos fundamentales del plan de producción.
Éste nos permitirá definir con precisión qué productos o materias primas requerimos, de
dónde obtenerlos y cómo realizar una gestión óptima de los mismos.

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 Figura 6: Plan de compras

La planificación de los materiales evita la acumulación de excedentes en los inventarios y las

insuficiencias en los mismos, toda vez que ambas condiciones pueden ser extremadamente
costosas.

La presupuestación de los materiales obliga a los ejecutivos de manufactura y de compras a

prever problemas importantes y a tomar decisiones en el momento en que deban tomarse y
no cuando tengan que tomarse necesariamente.

Los planes definidos de compras permiten una mejor organización y una mayor eficiencia en
las operaciones del departamento de compras, con la correspondiente reducción en los costos
y una mejor planificación del flujo de efectivo

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5. Presupuestos de mano de obra directa

Por lo general, los ingenieros fijan las necesidades de mano de obra directa con base en los
estudios de tiempo. El presupuesto de mano de obra directa debe estar coordinado con los de
producción, de compras y con las demás partes del presupuesto maestro. La mano de obra
indirecta se incluye en el presupuesto de costos indirectos de fabricación.

El departamento de personal deberá expresar en los presupuestos de mano de obra directa e

indirecta los tipos y la cantidad de empleados requeridos y cuándo se necesitan. Si el
programa de producción demanda más trabajadores de los que están realmente empleados,
el departamento de personal debe proveer un programa de capacitación para los nuevos
trabajadores.

Información necesaria: 1) Presupuesto de producción, en unidades. 2) Horas de mano de obra

directa, en unidades. 3) Tasa por hora de mano de obra directa.

FÓRMULA:

Presupuesto de Mano de Obra Directa = Unidades de producción requeridas x horas de

mano de obra directa x Tarifa por hora de mano de obra directa

6. Presupuestos de costos indirectos de fabricación

Los jefes de departamentos deben ser responsables de los costos incurridos por sus
respectivos departamentos. Cualquier costo asignado al departamento debe mostrarse por
separado de aquellos de los que el jefe de departamento es directamente responsable.

Para un mejor control, los costos fijos y variables se separan como sigue: los costos fijos
tienen valores totales asignados en pesos, en tanto que a los costos variables se les asignan
tasas, por ejemplo, con base en las horas de mano de obra directa

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Información necesaria: 1) Presupuesto de horas de mano de obra directa, 2) Costos Fijos 3)
Costos Variables.

FÓRMULA:

Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación = Costos Indirectos de Fabricación Totales

+ (Total de horas presupuestadas de mano de obra directa x Tasa de costos variables por
hora de mano de obra directa)

7. Presupuestos de inventarios finales

Las cantidades del inventario presupuestado final del mes se necesitan para el inventario de
materiales directos y de artículos terminados en el Presupuesto de Costo de Artículos
Vendidos (Costo de Ventas) y el Balance General Presupuestado.

Información necesaria: 1) Inventario final, en unidades. 2) Costo estándar por unidad.

FÓRMULA:

Costo del inventario final presupuestado = Inventario final (en unidades) x Costo estándar
por unidad

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IV. bibliografía

Contabilidad De Costos Neuner, D. Editorial Limusa 3º Edición 1996.

Tecnica De Los Costos, Alatriste, S. Editorial Porrua, 1º Edición 1990.

Contabilidad De Costos De Primer Curso Reyes, E. Editorial Limusa 3º Edición

1996.

Presupuestos [en línea]. Disponible en:

<https://moodle2.unid.edu.mx/dts_cursos_mdl/lic/AE/P/S08/P08_Lectura.pdf>

Gestion de Costos [en línea]. Disponible en: <hthttps://uacm123.weebly.com/3-

gestioacuten-de-los-costes-del-proyecto.html>

Gestion financiera [en línea]. Disponible en:

<http://www.ucipfg.com/Repositorio/MAES/MAES-05/BLOQUE-
ACADEMICO/Unidad-5/lecturas/Unidad-05-Presupuestos.pdf>

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V. Índice de Figuras

Figura 1: Presupuesto Sector Publico VS Privado ................................................... 11

Figura 2: Clasificación presupuestaria...................................................................... 12

Figura 3: Ciclo presupuestario .................................................................................. 13

Figura 4: Diagrama presupuestos de materiales ....................................................... 18

Figura 5: Presupuestos de compras y materiales ...................................................... 20

Figura 6: Plan de compras ........................................................................................ 21

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