Carrera de Contabilidad y Finanzas

Docente: Ms. C.P.C. Alfredo Blas Cervantes

La Calidad está en nuestro ADN

 UNIDAD I
NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA

Semana 1:
Presentación del sílabos
Normas Constitucionales en Materia Tributaria.
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Interés

¿ES IMPORTANTE LA TRIBUTACIÓN PARA EL

ESTADO?
CUANDO SE PAGA CUANDO NO SE PAGA
TRIBUTOS TRIBUTOS

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 LOGRO DE LA SESIÓN

• Al finalizar la unidad, el estudiante explica

la base del sistema tributario, a partir del
análisis de la legislación vigente,
sustentando sus conclusiones con base
en las Normas Constitucionales.

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AGENDA

• Material de discusión: ¿Es importante la tributación para el estado?

• Normas Constitucionales.
• Caso práctico: Aplicación de principios constitucionales
• Actividad virtual.

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 ¿QUIÉN FINANCIA LAS ACTIVIDADES
ESTATALES?
¿CÓMO EL ESTADO OBTIENE RECURSOS PARA
PODER ASIGNARLOS O GASTARLOS EN EL
CUMPLIMIENTO DE SUS FINES?
¿QUÉ ES EL TRIBUTO?

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NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA
TRIBUTARIA
¿CUÁL ES EL ROL FINANCIERO DEL ESTADO?
ESTADO es la expresión de la organización de la vida en
sociedad.

RECURSOS
GASTOS PÚBLICOS
PÚBLICOS

Sumas de dinero que

Necesidades públicas: aquellas que
nacen de la vida en colectividad y que
el Estado y los demás entes deben ser satisfechas por el Estado.
públicos perciben.

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NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA
TRIBUTARIA
¿DE DÓNDE OBTIENE EL ESTADO SUS
RECURSOS?
En el Perú, los ingresos tributarios, a
partir de la segunda mitad de la
década de 1990, representan,
sostenidamente, más del 85% de los
recursos con los que se financia el
presupuesto del Gobierno Central.
(Sandra Sevillano, 2014)
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NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA
TRIBUTARIA
¿DE DÓNDE OBTIENE EL ESTADO SUS
RECURSOS?
Hoy en día el medio de obtención más importante es la creación
de tributos.
Los TRIBUTOS se obtienen por normas de orden constitucional
que fundamentan la obligación de contribuir al sostenimiento de
los gastos públicos.
Hoy en día se acepta sin reparo que los tributos (especialmente
los impuestos) puedan cumplir también funciones extrafiscales.
Ej. ITF, ISC.

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NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA
TRIBUTARIA

Al día de hoy, cuando hemos avanzado hacia

un Estado constitucional de derecho, el
poder estatal deriva de la Constitución de
cada país, donde se encuentran las reglas
fundantes del Estado y las cláusulas con
fuerza normativa directa (ya no solo
entendidas como declaraciones de
principios). (Sandra Sevillano, 2014)

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 PIRÁMIDE DE KELSEN
La pirámide kelseniana representa gráficamente la idea de sistema jurídico
escalonado. De acuerdo con Kelsen, el sistema no es otra cosa que la forma
en que se relacionan un conjunto de normas jurídicas y la principal forma
de relacionarse éstas, dentro de un sistema, es sobre la base del principio
de jerarquía.

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NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA

• Art. 74º

• El principio de Reserva de la Ley.

• Principio de Igualdad
• Principio de No Confiscatoriedad
• Respeto a los derechos Fundamentales de la Persona

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NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA
TRIBUTARIA

Al día de hoy, cuando hemos avanzado hacia

un Estado constitucional de derecho, el
poder estatal deriva de la Constitución de
cada país, donde se encuentran las reglas
fundantes del Estado y las cláusulas con
fuerza normativa directa (ya no solo
entendidas como declaraciones de
principios). (Sandra Sevillano, 2014)

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NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA

• Art. 1º : La defensa de la persona humana y el respeto

a su dignidad son el fin supremo de la sociedad y el
Estado.
El principio de capacidad contributiva y el Sistema
Tributario Nacional

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NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA
• Art. 2º: Derechos de la Persona
Inc. 2
El principio de igualdad ante la ley
* Igualdad en la ley, ante la ley y al aplicar la ley
• Igualdad en la Ley:
Horizontal y vertical
A igual capacidad contributiva igual tributo
• Igualdad ante la ley
Mismas características mismos derechos y obligaciones
excepto casos causa justificada económica o social.
• Igualdad al aplicar la ley
En el caso de empresas informales, no se cumple
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NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA

Inc. 5
• Derecho a la información: excepto las que afectan la
intimidad personal y las de seguridad nacional
• El secreto bancario: puede ser levantado por juez,
fiscal de la nación o comisión del Congreso de la
República
• La Reserva Tributaria: puede ser levantado por juez,
fiscal de la nación o comisión del Congreso de la
República

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NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA
Inc. 9
Inviolabilidad de domicilio
Su relación con la tributación
( Art. 62º inc. 8 del Código Tributario )

Inc. 10
Los instrumentos de control tributario
• Sujetos a fiscalización de acuerdo a ley.
• Caso de incautación

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NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA

Facultad de fiscalización de la Administración

Tributaria

(Art. 62º num. 1 inc. a) del C.T. Exhibición y/o

presentación de libros, registros y/o documentos )

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NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA

Obligaciones de los Administrados

(Art. 87º num. 5 del C.T. Presentar o exhibir en las

oficinas fiscales libros y registros contables )

Incautación por la Administración Tributaria.

(Art. 62º num. 7 C.T. con autorización judicial )

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NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA

Inc. 11 Domicilio Fiscal

(Art. 11º del C.T. Cuando se haya notificado al

deudor tributario para una fiscalización, no podrá
efectuar cambios, salvo autorización de SUNAT )

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NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA

Inc. 24
No hay prisión por deudas. Nadie está obligado a
hacer lo que la Ley no manda, ni impedido de hacer
lo que ella no prohíbe.

- Deuda tributaria
- Elusión
- Evasión

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NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA

Art. 19º
- Tributación y Educación
o
- Educación y Tributación

Art. 32º
Referéndum
- Porque no pueden someterse a
referéndum las normas tributarias.

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NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA

Art. 44º
Deberes del Estado
- Bienestar general y desarrollo
integral de la Nación.

Art. 51º
Jerarquía de las normas
Fundamento político
Principio de publicidad

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NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA

• Art. 56º
Tributación internacional
- Tratados para evitar la doble tributación.

• Art. 74º
La potestad tributaria
- Originaria.
- Delegada

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CONTABILIDAD Y FINANZAS rumbo a la acreditación
NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA

- Limitaciones del Poder Tributario

• Principio de reserva de ley.
• Principio de igualdad.
• Respeto de los derechos fundamentales de la
persona.
• Principio de No confiscatoriedad.
• Vigencia de tributos de periodicidad anual.
• Leyes de presupuesto y Decretos de Urgencia

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NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA

Art. 103º
Tributación Especial
Irretroactividad de la ley tributaria
Derogatoria de la ley
Inconstitucionalidad de la ley
Art. 104º
Facultades Legislativas
Experiencia Nacional
Art. 109º
Vigencia de las leyes
Vigencia de otras normas
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NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA

Art. 118º
Funciones y obligaciones del
Presidente de la República

Inc. 8 Potestad para reglamentar leyes.

Inc. 19 Dictar medidas extraordinarias
mediante decretos de urgencia.

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NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA

Art. 192º
Gobiernos Regionales

Art. 195º
Tributación Municipal
Decreto Legislativo 776

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 Experiencia
PPTevidenciado
Aprendizaje
ESTRUCTURA
Caso Practico 1:
• El señor Andrés Gutiérrez, quien goza de buena salud percibe mensualmente
una remuneración de S/ 3,500.00, actualmente está pagando un crédito
hipotecario por su vivienda, es casado, tiene 3 hijos que están estudiando, uno
en la UPN y dos en el colegio particular A & B, además su esposa presenta
problemas de salud por lo cual eventualmente debe ir al seguro el cual no
siempre tiene las medicinas que necesita y debe comprarlas particularmente.
• De otro lado el Sr. Rodrigo Saavedra, compañero de trabajo del Sr. Andrés
percibe la misma remuneración mensual, goza de buena salud, vive con sus
padres y no tiene carga familiar.
• La empresa en la que trabajan les efectúa retención por Renta de quinta
categoría, ya que, al aplicar la Ley del Impuesto a la Renta, determina que
ambos paguen impuesto a la renta, resultando un mismo importe para ambos.

¿Se aplica el principio de capacidad contributiva en esta situación?. Explique su

respuesta.

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Caso Practico 2:
• El Legislador a través de una Ley ha creado un nuevo impuesto sin mencionar
la tasa, donde precisa que con la publicación del reglamento se dictarán las
disposiciones correspondientes para su aplicación, sin embargo en el
reglamento se precisa que la tasa del nuevo impuestos será 12%

¿Qué principio constitucional se estaría vulnerando?. Explique su respuesta.

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 Recordemos

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• Nuevo código tributario, Entrelíneas S.R.Ltda., Primera Edición - Noviembre
2013. Pag. 20-26

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 Muchas
Gracias!

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